AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

PROGRAMA DE AUDITORIA POR CLASE Y GRUPO

CLASE 3

PATRIMONIO

Segn el Plan General de Contabilidad Pblica 2005, est constituido por el

valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo la cual se
encuentra representada en los recursos asignados o aportados al ente pblico,
el resultado neto de las operaciones, reservas, supervit por donacin,
supervit por valorizacin, incluyendo la incorporacin de bienes, derechos u
obligaciones de los entes pblicos.
GRUPO

31 HACIENDA PBLICA

Bajo esta denominacin se agrupan los conceptos representativos de los

recursos asignados, resultado del ejercicio, los supervit por valorizacin de
activos y donacin y la incorporacin de bienes, derechos y obligaciones de los
entes pblicos. Este grupo debe ser utilizado exclusivamente por las entidades
del sector central de los niveles nacional y territorial.
PROCEDIMIENTOS

Detalle
Examine si se han tenido en cuenta y
tomado las medidas pertinentes para
subsanar
las
observaciones
formuladas, tanto por la oficina Asesora
de Control Interno de la entidad como
por la Contralora Distrital a travs de
los diferentes informes de auditora.
Prepare una planilla sumaria con los
saldos que aparecen en los Estados
Contables del ejercicio en estudio y del
anterior, cruzndolos con los registros
del Mayor y Balances, determinando
sus variaciones y estableciendo el
origen de las mismas.
Analice la conformacin de los saldos
con base en los libros auxiliares y
verifique que su total es igual al
registrado en la planilla sumaria,

Fecha
Inicio

Fecha
Ref/
Terminacin P.T.

Observaciones

Detalle
afectando a partir de ellas el desarrollo
del programa.
Examine las actas de la Junta Directiva
sobre la entrada y salida de fondos
para respaldar los cambios en la
estructura del capital y obtenga copias
de los documentos pertinentes.
Prepare un anlisis de las cuentas del
supervit y coteje los saldos del Estado
de Balance General con las del perodo
anterior.
Examine los documentos soportes de
los registros de cada clase de supervit
y asegrese de la adecuada correccin
de los asientos.
Determine si existen restricciones con
relacin
al
supervit
como
consecuencia
de
requisitos
de
obligaciones y relacione los asientos
que se deban considerarse para
revelarse en los estados contables.
Examine las actas de la Junta Directiva
relacionadas
con
decisiones
patrimoniales y verifique que ha dado
cumplimiento a ellas y que los registros
contables son los adecuados.
Verifique el ingreso y contabilizacin de
las donaciones y del supervit de
cualquier ndole y determine que no
existan cargos o abonos inapropiados.
Verifique que las notas a los Estados
Contables revelen la informacin
adicional necesaria y que correspondan
a
las
explicaciones
que
las
complementan.
Analice, cruce y verifique la informacin
del Balance General y del Estado de
Actividad Financiera, Econmica y
Social con los dems Estados
Contables bsicos.
Verifique que el valor obtenido en el
Estado de Actividad Econmica y
Social sea igual al saldo de la cuenta
Resultado del Ejercicio. En caso tal,
analice la diferencia encontrada
Verifique si los valores registrados en

Fecha
Inicio

Fecha
Ref/
Terminacin P.T.

Observaciones

Detalle

Fecha
Inicio

Fecha
Ref/
Terminacin P.T.

Observaciones

las cuentas Supervit por Valorizacin,

Revalorizacin y Ajustes por Inflacin
son el resultado de la aplicacin de
mtodos de reconocido valor tcnico.
Realice los dems procedimientos que
crea necesarios con el fin de verificar la
razonabilidad de este grupo.

GRUPO

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

Representa el valor del capital social de los entes pblicos vinculados, de

naturaleza limitada o asimiladas, de conformidad con las disposiciones legales
que regulan su creacin y funcionamiento.
La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como
aporte.
PROCEDIMIENTOS

Detalle
Examine si se han tenido en cuenta y
tomado las medidas pertinentes para
subsanar
las
observaciones
formuladas, tanto por la oficina Asesora
de Control Interno de la entidad, como
por la Contralora Distrital a travs de
los diferentes informes de auditora.
Prepare una planilla sumaria que
descomponga el grupo de Patrimonio
Institucional por cada una de las
cuentas que lo integran, incluyendo
saldos anteriores y actuales de acuerdo
a los registros de la entidad.
Selectivamente tome los movimientos
de las cuentas y confronte las partidas
registradas en los libros del Grupo de
Patrimonio Institucional contra los
documentos que lo soportan.
Examine cmo est conformado el
patrimonio institucional de la entidad,
por el ao auditado y analice su
incremento respecto al perodo anterior,
con el fin de validar la propiedad que

Fecha
Inicio

Fecha
Terminacin

Ref/
P.T.

Observaciones

Detalle
tiene la entidad respecto al valor
relacionado en los estados contables
Determine si el control establecido para
las acciones y cuotas o partes de
inters social, contiene la informacin
necesaria para facilitar su identificacin
y beneficiarios.
Analice los registros por valorizaciones
y verifique que los porcentajes
aplicados estn basados en criterios y
normas de reconocido valor tcnico.
Verifique la base aplicada en el clculo
de los ajustes parciales por inflacin
que afecte la cuenta de Patrimonio
Institucional.
Analice las diferencias establecidas en
el proceso de conciliacin de saldos
por las transacciones efectuadas entre
entes pblicos, con el fin de verificar el
movimiento dbito en el Patrimonio.
Verifique
que
las
reservas
patrimoniales se efecten con base en
parmetros legales o estatutarios.
Examine
la
documentacin
comprobatoria de todos los dbitos y
crditos a cada clase de supervit y
asegrese de la correccin de los
asientos.
Examine las actas de Asamblea de
accionistas
para
comprobar
los
dividendos decretados y determine si
han sido pagados o incluidos en el
pasivo.
Determine si existen restricciones con
relacin a cualquier clase de supervit,
como consecuencia de los requisitos
de emisin de las obligaciones o bonos
y relacione los asuntos que deban
considerarse para revelarse en los
estados contables.
Indague sobre las decisiones tomadas
por la Administracin con respecto a las
observaciones y recomendaciones de
la visita anterior. Con base en los
resultados, seleccione una muestra de
la cuenta en estudio y desarrolle los
procedimientos que se describen. La

Fecha
Inicio

Fecha
Terminacin

Ref/
P.T.

Observaciones

Detalle
muestra no debe incluir operaciones
seleccionadas en otros programas.
Determine la razonabilidad de las
variaciones del punto anterior.
Examine las actas de la Junta Directiva
o de socios y de la Asamblea General y
de accionistas, relacionadas con
decisiones patrimoniales y verifique
que se les haya dado cumplimiento y
que los registros contables son los
adecuados.
Determine si ha habido readquisicin
de acciones propias, verificando si el
producto de las reservas y la custodia y
controles a que estn sujetas son los
ms adecuados. De igual forma
establezca que no se hayan pagado
dividendos sobre estas acciones.
Determine si se ha producido
cancelacin
de
dividendos
con
acciones
y
sus
registros
de
contabilizacin son los adecuados.
Determine si el control establecido para
las acciones y cuotas o partes de
inters social contienen la informacin
necesaria para facilitar su identificacin
y sus beneficiarios.
Efecte un arqueo a las acciones que
no han sido suscritas o canceladas y
detalle nmero, serie, valor unitario,
caracterstica de la accin, monto total,
beneficiario y preferencias.
Verifique el ingreso y aplicacin
contable a los fondos provenientes por
venta y prima en colocacin de
acciones, etc.
Verifique el ingreso y contabilizacin de
las donaciones, supervit de cualquier
ndole, determinando que no existan
cargos o abonos inapropiados
Determine si la base tomada para
reparticipacin
de
dividendos
o
utilidades es la apropiada y est de
conformidad con las disposiciones o
decisiones tomadas.
Examine el procedimiento y documento
fuente que ha originado la reparticin

Fecha
Inicio

Fecha
Terminacin

Ref/
P.T.

Observaciones

Detalle
de los dividendos o utilidades y que
stas se hayan dado de conformidad
con la legislacin aplicable.
Verifique que las notas a los estados
contables revelen la informacin
adicional necesaria y que correspondan
a
las
explicaciones
que
las
complementan.
Analice, cruce y verifique la informacin
del Balance General y del Estado de
Actividad Financiera, Econmica y
Social con lo dems estados contables
bsicos.
Efecte una revisin y seguimiento de
las estipulaciones de las escrituras de
constitucin, de los estatutos y de los
contratos de prstamos que restringen
el pago de dividendos.
Realice una revisin y seguimiento a
los registros de la cuenta Supervit por
Valorizacin, que representan valores
acumulados recibidos por la entidad de
personas
naturales
o
jurdicas
nacionales o extranjeras por concepto
de donaciones en dinero, bienes
tangibles y ttulos valores o por el
aumento neto del valor que los activos
determinados
por
estimaciones
basadas en criterios y normas de
reconocido valor tcnico.
Realice los dems procedimientos que
crea necesarios con el fin de verificar la
razonabilidad de las cifras de este
grupo.
Examine en mesa de trabajo los
hallazgos correspondientes.

Fecha
Inicio

Fecha
Terminacin

Ref/
P.T.

Observaciones