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1. Dfinition de limpt
Limpt est une contribution pcuniaire mise la charge des personnes par voie dautorit titre dfinitif
et sans contrepartie en vue de la couverture des charges publiques. Une partie des efforts fournis revient aux
caisses de lEtat, sur cinq pdales dun vlo une pdale ne vous profitera pas mais elle fait avancer le vlo
dune tierce personne qui est lEtat. Le contribuable ne profitera pas directement dune contre partie
immdiate mais indirectement, il tire des avantages des conomies externes offertes ses activits par les
investissements publics raliss par lEtat.
2. C a r a c t r e s d e l i m p t
Limpt consiste en une prestation en argent et non en nature : avant le dveloppement des relations
montaires les impts taient pays en nature ; le contribuable est tenu de cder une partie de ses rcoltes
au roi ou lglise. Le revenu fiscal de lpoque peut tre des crales, des lgumes, du btail ou autre
produit. Avec lintroduction des relations marchande montaire ce revenu dans les socits montarises
est un prlvement en flux montaire.
Limpt est obligatoire : Dans les socits contemporaines le bien tre des populations passe avant tout
par la disponibilit des commodits publiques qui sont les routes, les transports, les coles, les universits,
les structures sanitaires, les caisses sociale des assurances et des retraites, les administrations publiques.
Ces moyens fiscaux financent les services publics non marchands. Ces investissements incombent
gnralement aux pouvoirs publics alors le manque gagner perturbera lquilibre recettes/dpenses
publique. En effet, il est tout fait logique que le non paiement de limpt expose le rcalcitrant aux
sanctions diverses : pnalits, amendes, prison.
Limpt est peru titre dfinitif : Limpt nest pas un emprunt, par consquent il ne peut faire lobjet de
remboursement. Un employ ou une entreprise qui sacquitte de ses impts ne peut prtendre avoir une
contre partie immdiate mais il profitera des services non marchands offerts par les institutions de la
rpublique, titre dexemple : la gratuit des soins, de scolarit des enfants, lclairage public,
lutilisation des routes et des conomies externes offertes aux activits conomiques.
Limpt frappe toute personne ralisant un bnfice ou un revenu quelconque : par personne, il faut
entendre une personne physique ou morale (socit commerciale, groupement). En fiscalit des entreprises
nous nous intressons aux revenus raliss par les entreprises et les oprateurs conomiques qui exercent leurs
activits sur le territoire national. En profitant de loffre des conomies externes, ces agents conomiques sont
obligs de cder une partie de leurs profits nets aux caisses de lEtat.
Le paiement de limpt nentrane pas une contre partie directe par lEtat : La contre partie nest pas
immdiate ; elle est indirecte, elle exprime une solidarit des contribuables avec le reste de la population.
Limpt permet au contribuable de participer aux charges publiques : Par charge, il faut entendre des
dpenses que lEtat ou ses dmembrements (collectivits locales) engage pour assurer le bon
fonctionnement des services publics (administration publique, arme, justice, construction de route,
hpitaux). Des dpenses qui permettent de financer les programmes de dveloppement initis par la
puissance publique dans lintrt des citoyens
3. Fonctions de limpt
Fonction financire :
Cest la fonction classique ; elle consiste procurer des recettes lEtat et collectivits locales pour faire
fonctionner les services publics.
Fonction sociale :
Aujourdhui, lEtat intervient sur le plan social ; ainsi finance t-il des actions dans les domaines de
lducation, la formation, la sant des couches sociales dmunies
Fonction conomique :
La fiscalit doit avoir un rle jouer dans lorientation des activits conomiques et inciter les
investissements.
Exemple :
Vendre un terrain pour un dinar symbolique pour la construction dune usine qui crera des emplois et la
richesse dans la commune.
Principe d e lgalit :
Limpt ne peut tre institu que par une disposition lgale (loi de finances). La loi de finance est annuelle
est prend effet juste aprs sa promulgation qui est faite au dbut de chaque anne civile. La loi peut
modifier les impts et les taxes existants ou instaurer de nouvelles impositions ncessaires au
fonctionnement de lconomie nationale.
Elles permettent dans les cas de vide juridique de sinspirer des pratiques antrieures afin de solutionner
les conflits et les situations litigieuses qui se prsentent aux diffrents services administratifs.
Doctrine (notes, i nstructions de ladministration fiscale) :
Elle vient expliquer avec prcisions lapplication des textes de la loi de finances et des instructions
ministrielles aux administrations subordonnes.
Exemple :
Impt sur le Revenu Globale qui tient compte du niveau du salaire peru.
Impt gnral impt spcial :
a) I m p t g n r a l : LImpt gnral frappe lensemble des revenus du contribuable. Ex : IRG.
b) I m p t s p c i a l : Limpt spcial frappe une seule catgorie de revenu.
Exemple : TIC.
A lchelle Wilayale :
Il existe au niveau de chaque wilaya, une DIW (Direction des Impts de Wilaya) charge dappliquer la
lgislation fiscale sur son territoire. La DIW est dirige par un directeur de Wilaya.
A lchelle locale :
Il existe au niveau de chaque Dara, deux structures fiscales :
a) Inspection d es im pts :
Elle est charge des missions suivantes :
Rception des dclarations fiscales,
Contrle de ces dclarations,
Etablissement des impts et taxes,
Recensement des personnes et biens imposables.
Cette structure est dirige par un chef dinspection
b) Rec ette d es im pts :
Elle est charge des missions suivantes :
Recouvrement des impts et taxes
Poursuites lencontre des commerants dfaillants
Cette structure est dirige par un receveur des impts.
Une nouvelle organisation de ladministration fiscale est en cours ; il est prvu en effet la cration des
structures fiscales suivantes :
Direction des grandes entreprises (DGE) :
Elle regroupe toutes les entreprises (individuelles et socits) dont le chiffre daffaires est suprieur
100.000.000,00 ; elle est galement charge du suivi des socits trangres ; cette structure implante
Alger est oprationnelle depuis 2006.
Centre des impts (CDI) :
Cette structure prendra en charge les dossiers fiscaux des contribuables suivis suivant le rgime du
rel (Structure non oprationnelle).
Centre de proximit des impts (CPI) :
Cette structure se chargera de suivre les dossiers fiscaux des contribuables suivis suivant le rgime du
forfait (petits commerants et artisans) ainsi que de la taxe foncire et dassainissement (Structure non
oprationnelle).