Repblica Bolivariana de Venezuela

.Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez
Ncleo Araure

Participante
24.587.542 Prato Gnesis
Profesor

Admn. recursos materiales y financieros

25 /11/2014

RAZONES DE SU APLICACIN:
En Venezuela, las personas naturales y jurdicas estn sometidas al impuesto
sobre la renta por sus enriquecimientos origen territorial, es decir, por las rentas
obtenidas o causadas dentro del territorio nacional, en lo que se conoce como el
principio de la fuente. Adicionalmente, a raz de la reforma experimentada por la
Ley de Impuesto sobre la Renta en el ao 1999, se adopt el principio de renta
mundial, en virtud del cual las personas naturales o jurdicas residentes o
domiciliadas en Venezuela estn sometidas al impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente del ingreso est situada dentro del
pas o fuera de l. En este sentido se considera entonces la existencia de tres
grupos de sujetos pasivos:
a.- Personas naturales o jurdicas con domicilio o residencia en Venezuela, cuya
fuente de enriquecimiento est situada dentro o fuera de Venezuela.
b.- Personas naturales o jurdicas sin domicilio o residencia en Venezuela, cuya
fuente de enriquecimiento est dentro del territorio de Venezuela.
c.- Personas naturales o jurdicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero
con establecimiento permanente o base fija en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento sea nacional o extranjera, atribuible al referido establecimiento o
base fija. (Artculo 1 de la Ley de Impuesto sobre la renta)
Un enriquecimiento proviene de actividades econmicas realizadas en Venezuela,
cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorio nacional,
Entre las causas para considerar que una renta es de fuente territorial estn las
siguientes:
I. La explotacin del suelo o del subsuelo.
II. La formacin, traslado, cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o
inmuebles corporales o incorporales.
III. La prestacin de servicios por parte de personas domiciliadas, residentes o
transentes en Venezuela
IV. Las remuneraciones que se obtengan por asistencia tcnica o servicios
tecnolgicos utilizados en el pas.
V. La prestacin de servicios en el exterior por parte de funcionarios pblicos
nacionales, estatales o municipales.

CAMPO DE APLICACIN
(Art. 1 y 2 Ley del Impuesto Sobre la Renta) Decreto 26-97
1.1.1El impuesto Se Establece:
Sobre la obtencin de renta de toda persona individual o jurdica, Nacional o
extranjera, domiciliada o no en el pas, as como cualquier ente, patrimonio o bien
que especifique esta ley, que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de
la combinacin de ambos.
Quedan afectas al pago del impuesto todas las rentas y ganancias de capital
obtenidas en el territorio nacional.
1.2 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las personas individuales o jurdicas, domiciliadas o no en Guatemala, que
obtengan rentas en el pas independiente de su nacionalidad o residencia y por
tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho
generados del mismo.
Fideicomisos
Copropiedades
Sociedades irregulares.
EN QUE CONSISTE:
El impuesto de la renta es un impuesto directo que se genera a favor del estado y
que se aplica a los ingresos, rentas o ganancias que obtenga toda persona
individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas. Este
impuesto est regido por el Decreto 26-92 del Congreso de la Repblica y su
Reglamento Acuerdo Gubernativo 206-2004.
Es necesario conocer cules son los regmenes que establece la ley y cuales son
las formas y periodos de pago, para lo cual el decreto 26-92 y el Acuerdo
Gubernativo 2004-2006 norman todo lo referente a estos procedimientos.
El Impuesto Sobre la Renta es indispensable para el estado, para que ste logre
en parte cumplir con sus obligaciones y satisfacer las necesidades de la poblacin,
por esto mismo es muy importante que todos los habitantes de este pas
conozcamos en que consiste y como funciona este impuesto. A continuacin
analizaremos todo el proceso que conlleva el Impuesto Sobre la Renta, desde su
generacin hasta su forma o formas de pago.

Empez a regir despus de la edad media, a fines del siglo XVIII y no antes de
dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se estableci en
Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a cubrir
necesidades excepcionales.
Despus se fue extendiendo a otros pases de Europa, tales como Alemania y
Francia, y a Estados Unidos de Norteamrica y a los pases latinoamericanos,
aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero a partir de las dos
primeras dcadas del presente siglo.
Casi siempre empez bajo las formas del impuesto cedular o del mixto, para irse
luego modificando para convertir su aplicacin al sistema global, sobre todo en los
pases desarrollados o en vas de desarrollo. El Impuesto Sobre la Renta grava la
renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital.
Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo
producido por el ejercicio de una profesin liberal.
MOMENTO DE REALIZARLA:
Deben de realizarla todas aquellas personas naturales o jurdicas
Ejemplo: Las personas naturales: asalariados con ingreso anual superior a 1.000
UT (Bs. 107.000) y no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT (Bs.
160.500)
Todas las personas jurdicas
Las personas jubiladas y pensionadas estn exentas del pago del impuesto. Solo
debern declarar aquellos que efecten algn tipo de actividad econmica que les
genere ingresos adicionales a las pensiones o jubilaciones.
Las personas naturales pueden cancelarlo hasta en tres partes. La primera debe
ser al momento de la declaracin, es decir, hasta el 31 de marzo. El Segundo
pago ser 40 das despus del 31 de marzo, y el tercero, 40 das despus de la
fecha en que hizo efectivo la segunda cuota. Para cancelarlo en partes debe
indicarlo al sistema al momento de su declaracin.
Se tiene que llenar manualmente la planilla del ISLR por la va electrnica (a
travs de la pgina del Seniat) es obligatoria para aquellos cuya declaracin no
arroje monto a pagar, funcionarios pblicos y contribuyentes especiales. Las
personas naturales tienen la opcin de hacerlo por va manual o electrnica.

MOMENTO DE ENTERARLA:

QUIENES ESTAN OBLIGADOS:

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR), grava toda ganancia o incremento de
patrimonio, producido por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el
trabajo bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de la profesin y en
general, los enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier actividad
econmica o de la obtencin de un privilegio
Quines deben declarar el Impuesto Sobre la Renta?
Personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan
un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias, o
ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, estn obligadas a declarar
el ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, igualmente estarn obligados
siempre que tengan ingresos brutos mayores de 2.625 unidades tributarias.
(Fundamento Legal. Art. 79 LISLR).
Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para lo
cual debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento
neto de fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento
de patrimonio que resulte despus de restar de los ingresos brutos, los costos y
deducciones permitidos por la LISLR. En el caso que los ingresos slo se
correspondan a sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidas por la
prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia, stos equivalen
al enriquecimiento neto.
Cuando se haya determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el
enriquecimiento gravable o prdida, para lo cual se debe restar al monto del
enriquecimiento neto, el monto por desgravmenes y por prdidas de aos
anteriores. Al enriquecimiento gravable se le debe sumar el enriquecimiento neto
de fuente extraterritorial para obtener la renta mundial gravable, a la cual debemos
llevar la cantidad de bolvares que corresponde al enriquecimiento gravable U.T.,
multiplicarlo por el porcentaje que corresponda conforme a la Tarifa N 1 y restarle
el sustraendo si lo hubiere.
Una vez obtenido el total del impuesto autoliquidado, se aplicarn las rebajas que
establecen la Ley, as como los montos que correspondan a ISLR retenido en el
ejercicio, anticipos de ISLR por enajenacin de inmueble, ISLR pagado en exceso
en ejercicios anteriores, entre otros. Personas jurdicas de acuerdo con lo previsto
en la ley, estn obligadas a presentar la declaracin definitiva de rentas, las
personas jurdicas seguidamente enunciadas:

Cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o prdida:

Compaas annimas
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple
Sociedades de personas, irregulares de hecho
Comunidades
Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas
Asociaciones, fundaciones y corporaciones
Establecimientos permanentes, centros o bases fijas
Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios
(Fundamento Legal Arts. 7 y 79 LISLR)

Las personas jurdicas deben determinar la renta neta mundial gravable, para lo
cual debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento
neto de fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento
de patrimonio que resulte despus de restar de los ingresos brutos, los costos y
deducciones permitidos por la LISLR.
CASO DE RETENCION A PERSONAS NATURAL ARI.
El formulario debe ser presentado nicamente por las personas naturales
residentes en el pas que estn bajo relacin de dependencia laboral.
La retencin a personas naturales residentes, slo proceder si el beneficiario de
las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o
pagadores, un total anual que exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
En el caso de una persona natural no residente en el pas, la retencin del
impuesto ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o
abonado en cuenta, del monto de tales remuneraciones. (Artculos 2 y 3 del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones)
Para que una persona natural se considere residente es necesario que haya
permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento
ochenta y tres (183) das de un ao calendario. (Artculo 51 LISLR)
El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo relacin de dependencia,
determine el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de retencin le
aplicar sobre los sueldos, salarios y dems remuneraciones anlogas que le
pague o le abone en cuenta durante el curso del ao civil.