El sistema de control interno en el

proceso de gestin de inventarios en

la empresa EUROMOTOR S.A
El presente trabajo de investigacin pretende realizar el diagnstico y evaluacin de una
importadora y comercializadora autos y repuestos, para luego de identificar los principales
problemas y clasificarlas con la ayuda de metodologas y herramientas de la auditoria, poder
plantear mejoras en la organizacin y los procesos involucrados en la

gestin de los

inventarios.
,

Facultad de Ciencias Econmicas y Comerciales

Especialidad de Contabilidad

El sistema de control interno en el proceso de gestin de inventarios en la empresa

EUROMOTOR S.A

AUDITORIA Y CONTROL
Docente, Walter Bravo Senz

Cristian Vladimir Olivares Lpez

Jacqueline Mayhuire Rebaza

2
ndice
Resumen....06
Introduccin...07
Captulo 1: Metodologa.......11
Situacin de problema..11
Formulacin del problema....12
Justificacin terica..13
Objetivos...14
Objetivo general....14
Objetivos especficos.....14
Definicin de trminos bsicos necesarios para un mejor entendimiento del
trabajo.14
Captulo 2: Marco Terico.....19
Antecedentes de Investigacin..........19
Bases Tericas...........21
Marco Referencial.........21
Variables e indicadores......21
Variable Independiente......21
Variable dependiente......22
Metodologa...............22
Tipo de investigacin.....22
Diseo de Investigacin.........22
Mtodo de investigacin........23
Marco Conceptual.......23
El control en las organizaciones...23
Fases del proceso de control....24
Caractersticas de un buen control...25
El Control Interno.....25
Tipos de Control Interno...26
Componente en la estructura del Control Interno..27
Inventarios.........29
Mtodos de contabilidad de inventarios......31
Control interno en los inventarios...33
Funciones que deben controlarse....34
Revisin de modelos de control interno para el inventario de
mercanca.........35
Marco Normativo........38
Bases Legales...38
Captulo 3: Implementaciones del manual De organizacin y funciones, procedimientos de la
empresa EUROMOTORS S.A
Aspectos generales de la empresa EUROMOTORS S.A...........43
Historia de la Empresa EUROMOTORS S.A....43
Misin de la Empresa EUROMOTORS S.A.44

3
Visin de la Empresa EUROMOTORS S.A..44
Objetivos de la Empresa EUROMOTORS S.A.44
Valores Generales de la Empresa EUROMOTORS S.A45
Valores Organizacionales de la Empresa EUROMOTORS S.A46
Valores Personales de la Empresa EUROMOTORS S.A..46
Polticas de Calidad de la Empresa EUROMOTORS S.A.46
Organigrama real de la empresa..47
reas existentes en la Empresa EUROMOTORS S.A..48
Estructura recomendada para la Empresa EUROMOTORS S.A...51
Diseo de un manual de organizacin y funciones para la empresa
EUROMOTORS S.A..51
Objetivos
Manual de funciones de EUROMOTORS S.A.53
rea de logstica de EUROMOTORS S.A.54
Gerencia de finanzas.54
Jefe de Logstica55
Auxiliar de Almacn..57
Practicante de almacn...58

Diseo de procedimientos para reas crticas de riesgo59

Proceso de Induccin...62
Proceso de Generacin de pedido a Fbrica..63
Proceso de recepcin en almacn...64
Proceso de verificacin en almacn...65
Procedimiento de Almacenaje.66
Procedimiento de ingreso de repuestos por
Compras locales.67
Procedimiento de verificacin de repuestos Observados.68
Procedimiento de Facturacin de Stock..69
Procedimiento de Picking del stock70
Procedimiento de salida de repuestos por Consignacin...71
Procedimiento de salida de repuestos por Prstamo..72
Procedimiento de salida de repuestos por Provincia.73
Procedimiento de salida de repuestos por garantas74
Captulo 4: Resultados y Discusin......75
Anlisis, interpretacin y discusin de resultados..75
Pruebas de hiptesis.75
Hiptesis general..75
Hiptesis especificas75
Pregunta general...75
Preguntas especficas...75
Presentacin de resultados...75
Conclusiones....83
Recomendaciones84
Referencias...................................................................85
ANEXOS..90

4
Cuestionario de control interno.91
Flujograma 1: Procesos: Induccin..................98
Flujograma 2: Generacin de pedido a Fabrica...................99
Flujograma 3: Recepcin en almacn...................100
Flujograma 4: Proceso: Verificacin................101
Flujograma 5: Proceso: Almacenaje.................102
Flujograma 6: Proceso: Compras Locales...............103
Flujograma 7: Proceso: Presupuestos Observados..............104
Flujograma 8: Proceso: Facturacin Stock...............105
Flujograma 9: Proceso: Picking stock..106
Flujograma 10: Procesos: Consignacin..............................107
Flujograma 11: Procesos: Prstamo.................108
Flujograma 12: Procesos: Provincia.................109
Flujograma 13: Procesos: Garantas................110

5
Resumen
El presente trabajo de investigacin pretende dar a conocer como se realizan las Rendiciones de
cuentas bajo la modalidad de encargos efectuadas por los administradores pblicos de la oficina General
de Estudios Econmicos del Mincetur , y posteriormente

determinar los

problemas mas

transcendentales y poder explicarlos con la ayuda de metodologas y herramientas de la auditoria,

plantear mejoras en la organizacin y los procesos involucrados en la rendiciones de cuentas bajo la
modalidad de cuentas otorgadas a la oficina General de Estudios Econmicos del Mincetur..
En el primer captulo se plantea la estructura a seguir para el desarrollo del trabajo, es el punto de
partida para desarrollar todos los aspectos importantes que deben estar contenidos y brindar una base
metodolgica al trabajo.
En el segundo captulo. Marco Terico, se hizo un repaso de los principales conceptos de control
interno, logstica, gestin de procesos logsticos y administracin de inventarios; que servirn como base
para el entendimiento del diagnstico y anlisis situacional de la empresa importadora y
comercializadora. Del mismo modo, una descripcin de los elementos del sistema de control interno,
conceptos que sern importantes para la propuesta de mejora.
En el tercer captulo. Propuesta de mejora, se pas a identificar el rea de la empresa a mejorar
estableciendo los resultados deseados y los requisitos para lograrlos, se seleccionaron los problemas
especficos del proceso para analizar y se determin los factores que impiden el logro de los resultados
esperados. Se hizo una clasificacin adecuada de los principales problemas e identificacin de las causas
que generan, respectivamente. Esto con la finalidad de encontrar con precisin los problemas presente en
el proceso de gestin de los inventarios para posteriormente plantear las propuestas de mejora.
En el cuarto captulo. Se plantean las conclusiones y recomendaciones que ayudaran a mejorar
los problemas presentes dentro del proceso de gestin de los inventarios, y se proponen modelos de
organizacin y funciones, procedimientos que ayuden a optimizar las operaciones.

Introduccin
Actualmente no existe una actividad que pueda prescindir de una auditora, desde la tienda ms
Pequea, talleres, fbricas, el estado, etc., requieren de un adecuado Sistema de Control Interno. Esta

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realidad se refleja en la demanda cada vez mayor, de empresas que buscan llevar sus registros contables
en forma oportuna y eficaz. Por tal motivo se hace necesario conocer de mejor manera su funcionamiento,
alcance y la forma de aplicacin en una Empresa Distribuidora de Automviles para asesorar o ejecutar
los procesos en diferentes campos con capacidad y diligencia financiera.
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una empresa, ayuda a la administracin a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar, as como mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno corporativo.
Generalmente la administracin no posee la conciencia adecuada con respecto a los controles
Internos en el desarrollo y la utilizacin que facilitan el movimiento y conversin de informes financieros.
Es as que, la gerencia utiliza la informacin para tomar decisiones, sin tener en cuenta el grado de error
que pudieran contener y en el peor de los casos que la informacin procesada contenga irregularidades. Es
por eso que se hace necesario disear un Sistema de Control Interno en el rea de Inventarios por el
grado de importancia y materialidad que tiene este rubro en una Empresa Distribuidora de Automviles.
Una empresa de esta naturaleza debe poseer Controles Internos eficientes en el rea de
Inventarios, debido a que dentro de los mismos posee dos clases: repuestos, partes y accesorios y
vehculos empleados. Por esta razn es necesario mantener registros contables adecuados, pertinentes y
actualizados, proporcionando informacin bsica para una acertada toma de decisiones. En este caso, para
la apropiada utilizacin, custodia, volumen y valuacin entre otras del inventario, as como como el
precio de venta tendiente a cumplir sus objetivos y alcanzar las utilidades deseadas.
Se concluye en expresar que el Contador Pblico y Auditor debe formar parte en el asesoramiento
y diseo del Control Interno del rea de Inventarios, con el propsito de evaluar el mismo, determinar si
es el proporcionado y funcional de acuerdo a las actividades que realiza la empresa. Ello, con el propsito
de establecer la utilidad o merma en la venta; ya que debe de existir un conjunto de medidas adoptadas
por la administracin y el cumplimiento de polticas derivadas por la gerencia, la cual le permita en
determinado momento tener absoluta certeza de que sus actividades se desarrollan en forma adecuada y
confiable.
El Control Interno del rea de Inventarios en una Empresa Distribuidora de Automviles, debe
ser til, por esto se dise de manera que sirva en la actualidad para resguardar las necesidades de la
misma, ya que todos los sistemas difieren entre s y pocas empresas pudiesen utilizar un sistema
semejante.
Se logr establecer los controles internos adecuados que deben existir de acuerdo a la naturaleza
de las actividades de una Empresa Distribuidora de Automviles, ya que con una apropiada planificacin

7
se podr llevar un Sistema de Control de Inventarios. Con estos procedimientos se conseguir obtener
informacin financiera confiable y oportuna para la toma de decisiones, proteger los activos corrientes
(inventarios), adems de promover el cumplimiento de las polticas de la empresa y que las operaciones
sean eficientes.
Con el desarrollo de esta investigacin se persigue determinar cuales son los efectos operativos
que provocan los ineficientes controles internos en el rea de Inventarios de una Empresa Distribuidora de
Automviles, as como la falta de adhesin a las polticas establecidas por la gerencia por parte del
personal encargado. La evaluacin comprender todos los mtodos, procedimientos y polticas
establecidas por la administracin correspondiente a la adquisicin, utilizacin, custodia, registro y
control de los inventarios, el anlisis del sistema de valuacin de los mismos, considerando la posibilidad
de plantear las recomendaciones necesarias en relacin con las polticas y procedimientos a aplicar.
En el primer captulo, se presenta la teora sobre la Empresa Distribuidora de Automviles, en los
aspectos siguientes: antecedentes, definiciones, clasificacin, caractersticas, la unidad empresarial y sus
distintos aspectos, elementos, objetivos, resea histrica, estructura organizativa y los requisitos legales
que le son aplicables.
El segundo captulo, presenta la teora sobre auditora interna del rea de inventarios de una
Empresa Distribuidora de Automviles, sobre lo siguiente: definiciones, relacin con la auditora interna
en una Empresa Distribuidora de Automviles, funcin moderna de la auditora interna, objetivos,
estndares para la prctica de auditora interna, responsabilidad y el proceso de auditora.
En el tercer captulo, se describen los aspectos tericos ms importantes del Control Interno, tales
como: generalidades, definicin, elementos y estructura, definiciones de inventarios, control interno en el
rea de inventarios de una Empresa Distribuidora de Automviles, importancia del control interno. As
como, las caractersticas de un inventario de mercaderas, objetivos generales, mtodos de evaluacin del
control interno, procedimiento para la evaluacin del control interno, sistemas de control de inventarios,
mtodos de valuacin, aspectos legales relacionados con los inventarios y normas internacionales de
informacin financiera aplicables.
Finalmente en el captulo cuarto, se presenta la Evaluacin del Control Interno del rea de
Inventarios, el Informe de Debilidades y Recomendaciones Sugeridas y el Diseo de un Sistema de
Control Interno para el rea de Inventarios de una Empresa Distribuidora de Automviles, el cual
contiene: descripcin, flujogramas de las reas: compras de repuestos, partes y accesorios, as como el de
vehculos usados, aspectos relacionados con las compras de vehculos, descripcin y flujogramas de
egresos e inventarios (ingreso y egreso), mtodos de valuacin, polticas de custodia y utilizacin.

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Tambin, como mantener y controlar un adecuado inventario, condiciones mnimas de almacenamiento y
mantenimiento de vehculos usados y trmites relaciones con los mismos.

Captulo I

Captulo 1: Metodologa
Situacin Problemtica
A nivel internacional, el sector industrial, y en particular, el sector automotriz y de las autopartes,
desde los aos setenta ha atravesado un proceso de evolucin profundo y apresurado, el cual ha
impactado de manera significativa en la economa global. Esto, en especial en los pases en vas de
desarrollo. Las caractersticas ms relevantes que han sido observadas a escala mundial, son la mayor
globalizacin de las actividades econmicas sobre la expansin del flujo del comercio internacional; la
apertura de los mercados financieros; y un incremento en la transferencia de tecnologa, paralelamente a
una fuerte tendencia creciente hacia la transnacionalizacin de los agentes econmicos (Jimnez, 2008).
Las ms grandes compaas ensambladoras, como Daimler Chrysler, Ford, General Motors,
Volkswagen y otras, conocidas tambin como fabricantes de equipo original (Original Equipment
Manufacturer, OEM, por sus siglas en ingls), han planteado sus estrategias de suministro para lograr el
menor costo de produccin a nivel global (Jimnez, 2008).
En el sector automotriz en particular, los nuevos esquemas de articulacin logstica requieren que
todos los eslabones de la cadena operen sobre la base de un sistema uniforme de produccin, sujetndose
a especificaciones concretas, y empleando partes, piezas e insumos intermedios obtenidos en diferentes
pases. Es as que, la disponibilidad de los diferentes componentes automotrices en el sitio de ensamblaje,
la gestin del suministro, y el control de los inventarios obtiene una jerarqua esencial (CNN, 17 de julio
de 2014).
En este mismo sentido, se puede agregar que la logstica a nivel productivo- operacional en las
empresas ha adquirido gran jerarqua,

ya que aporta diversos beneficios, como una adecuada

administracin de los recursos material, de recursos humano y el control de inventarios. Lo cual, ha

influido en ptimos niveles de produccin, disminucin de costos y la atencin eficiente de bienes y/o
servicios (Anaya, 2007).
En cuanto al manejo de inventarios, este conlleva a costos asociados que pueden representar un
porcentaje considerable del valor de estos mismos. Por ende, las polticas de inventarios adecuadas deben
ser una preocupacin significativa para los gerentes, ya que la administracin apropiada de estos puede
convertirse en una variable concluyente para lograr las ventas (Jimnez, 2008).

10
Es as que la empresa EUROMOTORS S.A ubicada en la Av. Domingo Orue N 973, Distrito
de surquillo-departamento de Lima, es una empresa dedicada a la venta de vehculos, repuestos y
servicios de la marca Wolsvagen, Audi, Seat, Porche. Donde el mayor movimiento de productos de esta
empresa lo maneja el rea de repuestos, sta cuenta con un catlogo de ms de 10.000 artculos, siendo
los de mayor demanda los utilizados para el mantenimiento de vehculos.
Esta empresa aunque lleva un control de existencias computarizado de los artculos que
comercializa en el rea de repuestos, no cuenta con polticas de inventario definidas, pues trabaja con
fechas aproximadas para realizar pedidos y las cantidades a pedir son estimadas empricamente por un
empleado.
En el almacn de repuestos de la empresa Euromotors S.A. siempre se ha dado el
inconveniente de la incorrecta operacin y administracin de repuestos es decir carece de polticas y
procedimientos adecuados para poder administrar y llevar el control en la entrada y salida de repuestos.
Se puede citar algunos problemas como por ejemplo: en una compra local, nacional o importacin no
llega el documento debidamente aprobado, ni tampoco se realiza un plan de muestreo para constatar o
cotejar la informacin de la gua de remisin con la mercadera adems, cuando ingresan los mismos
no son debidamente ubicados porque no existen espacios adecuados e identificados.
Dentro de las funciones del personal de bodega no estn claramente definidas ya que actan
segn su criterio y no demuestra eficacia ni eficiencia en su gestin por la ausencia de un manual de
perfiles y funciones.
Por otra parte la ausencia de procedimientos con respecto al manejo del sistema, ocasiona que
los empleados no conozcan cmo realizar con exactitud las transacciones ya sea en las entradas o
salidas de mercadera.
Para la recepcin del repuesto, es decir actividades como renovacin de stock, inventario de
seguridad, pedidos emergentes, importaciones y compras locales, los tems que van llegando e
ingresando a la bodega no tienen establecidas polticas y procedimientos sobre el cuidado y manejo de
los mismos, lo que provoca prdidas, daos y deterioros; la ubicacin no es la propiedad, el orden de la
bodega no cumple polticas que la marca exige, entre otros factores que tienen que ver con la parte
operativa de la misma.
Adems, cada ao se realiza un inventario total que siempre presenta inexactitudes en las
cantidades que expulsa el sistema versus el stock fsico de repuestos, lo que provoca prdidas
significativas de dinero y tiempo para los responsables y la empresa. Adicional a estos problemas, los
repuestos no tienen una ubicacin correcta de acuerdo a su rotacin, generando problemas como

11
prdida de tiempo al localizador los que se requieran, siendo un problema de seguridad tanto para los
bodegueros como para el propio artculo.
Al no tener definido un stock de seguridad se ven afectados al enterarse que no hay existencia
los que ellos requieren, creando ventas prdidas para la empresa y falta de confianza. Lo que se hace
actualmente es realizar pedidos emergentes al proveedor; esto nos genera un castigo en el margen de
utilidad debido a que el proveedor ofrece menos descuentos al realizar este tipo de pedidos, adems el
cliente tiene que esperar dos das para recibir lo que necesita.
Justificacin terica
En nuestro pas, son pocas las investigaciones cuyo foco atencional son los temas relacionados
las dificultades que presentan las empresas de sector automotriz en sus procesos de gestin de
inventarios; por ello mediante la presente investigacin se pretende establecer estrategias que permitan
optimizar los procesos de gestin de inventarios.
Pues bien, De qu manera sera relevante llevar a cabo el estudio? La respuesta es simple: si
se identifica y establecen estrategias que permitan optimizar los procesos de gestin de inventarios
dentro de las empresas del sector automotriz.
Este ser el primer estudio de este tipo realizado dentro de la organizacin EUROMOTORS. S.A,
por lo que resulta ser innovador en lo que representa a estudios del ciclo logstico.
La importancia de esta investigacin se centraliza en la informacin que la empresa pueda
emplear al finalizar el proyecto, permitindole tener una visin ms amplia acerca de cmo llevar un
ciclo logstico ptimo y oportuno que maximice los recursos que posee para tal fin.
Adems se pondra en manos de los empresarios emprendedores, y personas interesadas en el
tema, informacin til y confiable para optimizar sus procesos de gestin de inventarios Lo cual,
favorecera las ganancias econmicas de las grandes, medianas, Micro y Pequeas empresas, del sector
automotriz en sus diferentes modalidades por ende influira en el crecimiento econmico del pas.
Por otro lado, si nos preguntamos sobre factibilidad de la investigacin, esta si sera posible por
diversos motivos. El primero de ellos es que se cuenta con una empresa asequible para el estudio y
ejemplificacin (EUROMOTORS S.A). El segundo motivo es que, se cuenta con referencias
bibliogrficas que posibilitan la comprensin y encuadre general del tema. Por ltimo, la motivacin
personal del autor de la presente investigacin por los temas relacionados a la logstica y la gestin de
inventarios, es as que los mencionados motivos conforman las razones que garantizan una ptima
ejecucin de la investigacin.

12
Objetivos:
Objetivo general
-

Disear El sistema de control interno para el proceso de gestin de inventarios en la

empresa EUROMOTORS S.A
Objetivos especficos

Obtener y analizar la informacin necesaria acerca de las medidas de control interno

puestas en prctica por la empresa en el rea de inventario de mercancas en cuanto a:

Procedimientos aplicados para la recepcin, almacenaje, custodia registro y despacho fe

mercanca.
Funciones y actividades que se realizan en las reas donde est involucrado el manejo

del inventario de mercanca.

Custodia y reconteo fsico del inventario de mercancas.
Disear el plan de organizacin y operativo que conformaran el modelo de control interno para

el rea del inventario.

Sugerir medidas que ayuden a reducir las dificultades que se presentan en el proceso de gestin

de inventarios en la empresa EUROMOTORS S.A.

Definicin de trminos bsicos necesarios para un mejor entendimiento del trabajo
Auditora Interna: Es una funcin independiente de control interno, que se establece para
evaluar y examinar sus actividades. El objetivo es asesorar al Director General y, por medio de l, a los
funcionarios que ejerzan la autoridad administrativa en el cumplimiento efectivo de sus
responsabilidades. A fin, les proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, asesoras e
informacin sobre las actividades revisadas (IICA, 2001)
Activos y Pasivos No Monetarios: Denomina a aquellas partidas del Balance General del
contribuyente, el cual dado sus caractersticas estaran aptos de protegerse de la inflacin, como
construcciones, inversiones, crditos, entre otros. Es as que en la mayora de ocasiones representan
valores reales superiores a los histricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del
contribuyente (Espinoza, 2003).
Archivo maestro de inventario: Es el registro computarizado de cada producto que conforman el
inventario, el cual se encuentra actualizado este es actualizado cuando ocurre cualquier Operacin de
Venta, compra y ajuste (elaboracin propia).

13
Balance General: constituye la situacin financiera de la empresa, compaa o corporacin, e
este sentido es entendido como la situacin de los activos y pasivos de la compaa en una determinada
fecha, el cual nos ayuda a determinar el patrimonio o capital (Horngren, Sundem, & Elliott, 2000)
Ciclo de inventario y almacenamiento : ciclo de transacciones que comprende el flujo fsico de
los artculos a travs de la organizacin, lo mismo que con los costos relacionados (Horngren, Sundem,
& Elliott, 2000)
Componentes de los Estados Financieros: Para planificar el enfoque de auditoria, los estados
financieros son divididos en procesos manejables que son determinados por componentes. Un
componente puede ser el inicio en los Estados Financieros, o una fraccin de la misma, es decir un
grupo de transacciones dentro de una o ms partidas expuesto en las notas a los estados financieros
(Snchez, & Domnguez, 2006)
Costo de Mercanca: El costo de la mercanca adquirida abarca no slo el costo de compra sino
tambin los precios adicionales que es preciso para obtener el producto en condiciones de venta. Entre
stos tenemos: impuestos aduanales, almacenamiento, los fletes, seguros, etctera (Snchez, &
Domnguez, 2006).
Estado de Ganancia y/o Prdida: Es un estado financiero que resume todos los ingresos y
gastos que se han generado durante un ejercicio, independientemente del momento en que se produjo la
entrada o salida efectiva de dinero. Du resultado final es la cuenta utilidad (prdida) del ejercicio
(Beltrn y Cueva, 2007).
Estados Financieros: Mucha de la informacin acerca de la empresa est en la forma de Estados
Financieros, estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de
Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad. De tal modo que, su
anlisis implica una comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo, as como una comparacin
con otras compaas que participan en el mismo sector. Este anlisis se realiza para identificar los
puntos dbiles y fuertes de la empresa (Amat, 2007)
ndice Corriente: Conocido tambin como coeficiente del Capital de Trabajo. Se obtiene al
dividir el Activo Circulante entre el Pasivo Circulante. Lo cual, indica el crdito a corto plazo que est
manejando la compaa y la capacidad que tiene la empresa para cancelarlo (Beltrn y Cueva, 2007).
Normas de Auditora: Son pautas o disposiciones normativas del comportamiento del auditor en
su labor; las normas indican los pasos a seguir en cada una de las situaciones, que comnmente se le
presentar en su investigacin.

14
Orden de Compra: Documento que identifica la descripcin, cantidad e informacin relacionada
con la mercanca que la empresa est por adquirir. Dicha orden de compra, debe de incorporar con
claridad muchos datos para evitar cualquier mala interpretacin que ocasione la entrega de artculos
confundido, en plazo retrasado o en cantidad y calidad errneas, con el consiguiente deterioro del buen
funcionamiento empresarial, en trmino de cote por devoluciones y de otra ndole (Soret, 2004)
Procedimiento de Control: Aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de
control y del sistema contable, establecidos por la administracin para proporcionar seguridad para
poder poder conseguir los objetivos especficos de la entidad (Horngren, Sundem, & Elliott, 2000).
Principios de Contabilidad: Cuerpo doctrinario que orienta al contador pblico para aplicar
criterios sobre una base uniforme a fin de obtener una informacin financiera de la empresa, cuyo
significado puede ser fcilmente interpretado. Gmez (1984)
Reporte de Recepcin: Documento que se elabora al recibir las mercancas, donde se precisa la
descripcin de la misma como cantidades, fecha y anotar cualquier observacin pertinente a la
recepcin y condicin de la mercanca recibida.
Riesgos de Auditora: Significa que existe

la posibilidad de que un auditor emita una

informacin errada por el hecho de no haber detectado fallas o faltas significativas que podra modificar
por completo la opinin emitida en un informe. Por ejemplo, el auditor analiza si existe, incertidumbre
sobre la eficacia de la estructura de control interno del cliente, incertidumbre sobre la competencia de
las evidencias, e incertidumbre sobre la presentacin de Estados Financieros con imparcialidad cuando
se concluye la auditora (De Salas, Arriaga, Pla, 2006)
Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo la auditora interna, no
puedan impedir o detectar errores o alteraciones significativas en forma oportuna auditora (De Salas,
Arriaga, Pla, 2006).
Riesgo Inherente: Da cuenta a la susceptibilidad de los Estados Financieros a errores o anomalas
significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Sistema Contable: Se refiere a los mtodos y registros establecidos para identificar, examinar,
catalogar, reunir, registrar y comunicar las transacciones de una entidad, as como para mantener la
contabilizacin para el activo y pasivo correspondiente.

15

Capitulo II
Captulo 2: Marco Terico
Antecedentes de Investigacin
La historia de la industria automotriz en el Per se inici con la produccin de camiones y
automviles de General Motors en el ao 1945. Luego se desarroll una bsica pero importante

16
industria automotriz con Chrysler (Dodge), Ford (Taunus), Datsun (actualmente Nissan), Renault y
Volkswagen (Escarabajo y Amazon). Posteriormente, a fines de los 90, la empresa Fiat comenz a
producir en el pas para fortalecer su posicin en la zona andina, pero se vio obligada a cerrar su planta
en una corta temporada por la competencia de vehculos usados (Kamiya y Ramirez, 2004).
Aos ms tarde, desde mediados de los aos 60 hasta fines de los 70 en el Per naci un grupo
minoritario de proveedores en un intento por acrecentar la produccin de la industria nacional. Sin
embargo, si bien se creaban puestos de trabajo, la calidad no lograba estndares de exportacin. La
apertura comercial y la importacin con poco control de la dcada del 90 imposibilitaron promover la
produccin nacional (Kamiya y Ramirez, 2004).
Desde las ltimas dcadas, el sector automotriz y las autopartes dentro del sector industrial, ha
experimentado un proceso de profunda y acelerada evolucin. La cual, ha impactado de manera
significativa en la economa mundial, y en especial, en los pases en vas de desarrollo (lvarez,
Giacalone & Sandoval, 2007).
Es as que, en la actualidad en el Per, el sector automotriz se encuentra en proceso de
crecimiento por lo cual no produce vehculos. Sin embargo, existen diversas comercializadoras y
centros de mantenimiento y ensamblaje. Los ms importantes proveedores de piezas son de las
empresas Volvo y Scania. Cabe mencionar que la produccin de vehculos en el Per culmin en el ao
2002 con el cierre de la planta de camiones Volvo. Por su parte los vehculos importados por las
empresas Comercializacin y Servicios (Ceticos) Ilo, Paita y Matarani fue cerrado el 2012 por el
Gobierno del Per (Diario Correo, 2012).
Por lo mencionado en lneas anteriores, se puede mencionar que la competencia de vehculos
usados, la poca productividad de las plantas peruanas y la casi inexistencia de barreras a la importacin
hacen que producir en el Per no sea estratgico ni rentable (elaboracin propia).
En el marco del desarrollo y crecimiento de la industria automotriz a nivel mundial muchos
han sido los aportes acadmicos enfocados a mejorar los aspectos logsticos de la industria puesto que
la logstica es uno de temas ms trascendentes. Los cuales han surgido en el mbito productivooperacional de la organizacin, contribuyendo con una serie de beneficios, como un apropiado manejo
de recursos materiales, humano y el control de inventarios. Ello ha trado como resultado niveles de
produccin ptimos, reduccin de costos y la atencin oportuna de la demanda de bienes y/o servicios
(Jimnez, 2008).
Estudios Anteriores

17
En cuanto a los estudios anteriores Rutty (2014), en su tesis de licenciatura Diagnstico y mejora
de la logstica en una distribuidora de materiales de construccin en la regin Junn, realiz un
diagnstico y evaluacin de una comercializadora de productos de materiales de construccin en la
Regin Junn, para luego de identificar los principales problemas y clasificarlas con la ayuda de
metodologas y herramientas de la ingeniera. Esto con el objetivo de poder plantear mejoras en la
organizacin y los procesos de toda la cadena de suministros en la que la empresa est presente.
Dentro de las conclusiones, se puede resaltar los siguientes puntos. El primero de ellos es que la
empresa no tiene una organizacin clara ni mucho menos definida, si bien en teora se dice que las
personas estn encargadas de determinadas funciones, en la prctica no se cumple a cabalidad, usurpando
funciones en algunos casos, creando descoordinacin entre algunos trabajadores. Adems, se hall que no
existe funciones ni procedimientos de Control plenamente definidos. Asimismo, se encontr que existe
una carencia de planificacin y gestin estratgica. Para dichos puntos se elabor flujogramas

se

determin las operaciones con la ayuda de herramientas de ingeniera (Rutty, 2014).

Finalmente el autor realiza las siguientes recomendaciones de acuerdo a las necesidades de la
empresa: 1) La capacitacin de los recursos humanos es bien importante sobre todo en una empresa de
servicio como sta, donde su principal razn de ser es satisfacer las necesidades de sus clientes. Esto ya
que se observ que se tiene muy descuidado dicho aspecto, por lo que se recomienda enfatizar su
desarrollo promovida desde la gerencia y directiva, con el fin de responder los problemas que ha sido
identificado, que es el mal trato a los clientes, en algunas oportunidades. 2) Implementar sistemas de
control de productos, aplicando las sugerencias de contribucin de la Tecnologa de Informacin y
Sistemas de Comunicacin, a travs de sistemas de la informacin compartida e integrada con las reas
necesarias, a fin de viabilizar el trabajo diario, entre otras recomendaciones resaltantes para la empresa
(Rutty, 2014).
Por su parte Zapata (2000), realiz un investigacin sobre el Diseo de un modelo de control
interno para el rea de inventario de mercanca en la empresa La Casa del Contraenchapado, C.A. Dicha
investigacin estuvo orientada al diseo de un modelo de control interno para el rea del inventario de
mercanca de la mencionada empresa. A tal efecto se obtuvo datos directamente de la realidad aplicando
una serie de tcnicas de levantamiento de datos directamente de la realidad aplicando una serie de
tcnicas de levantamiento de datos, tales como: la entrevista, cuestionario y la observacin directa. Los
mismos dieron un mejor conocimiento al autor sobre los procedimientos que se llevan a cabo en la
empresa referidos a la administracin y uso del inventario de mercanca, as como
responsabilidades y funciones de las personas relacionadas con dichos procedimientos.

de las

18
Asimismo, se obtuvieron datos secundarios por medio de consultas a otras investigaciones, textos
y expertos del rea. Todos los datos fueron sometido a un anlisis utilizando un grupo de tcnicas como:
anlisis de contraste, de documento y anlisis formal. De sus resultados, se dise el modelo de control
interno el cual est constituido por los siguientes elementos 1) personal, 2) definicin de funciones, 3)
toma fsica del inventario e mercanca, 4) control interno en los sistemas de procedimiento electrnico de
datos (PED) y 5) funcin de auditoria interna. Finalmente, el autor present una serie de conclusiones y
recomendaciones donde se destaca la necesidad de que la empresa implemente el modelo propuesto y de
este modo fortalezca el control sobre su inventario de mercanca, as como la importancia de la
investigacin en cuanto a que el modelo puede ser adaptado e implementado en otras empresas de la
misma naturaleza (Zapata, 2000).
Por consiguiente, cada uno de estos elementos mencionados son considerados para el diseo del
sistema de control interno para el rea del inventario de mercancas de la empresa EUROMOTORS S.A.
Bases Tericas
Marco Referencial
En el presente trabajo se desarrollar de manera terica y con claridad las variables de estudio que vienen
a ser la Optimizacin y el Procesos de gestin de inventarios, en relacin con las polticas de control.
Variables e indicadores
Variable Independiente
Sistema de Control interno:
-

Cumplimiento de los planes estratgicos o de desarrollo, los programas y proyectos.

Nmero de veces que materializa un riesgo en un periodo de tiempo determinado, con el fin de

tomar decisiones relacionadas con su manejo y definir las polticas o controles.

Optimizacin: (Unidades de medida)
-

Nivel de ejecucin del proceso, se concentran en el cmo se hicieron las cosas y miden el

rendimiento de los recursos utilizados por un proceso.

Grado de cumplimiento de los objetivos propuestos, se enfocan en el qu se debe hacer, para este
indicador se deben conocer y definir los requerimientos del cliente del proceso para comparar lo

que entrega el proceso contra lo que l espera

Grado de satisfaccin de las necesidades.
Variable dependiente

Sistema de Control interno (Unidades de medida)

-

Grado de rentabilidad adecuada

Grado de mejora de la imagen empresarial
Grado de fomento la responsabilidad social y la preservacin del medio ambiental
Nivel de fortalecimiento de la transparencia en la gestin

19
-

Grado de optimizacin de la gestin de la empresa

Nivel de fortalecimiento el desarrollo del personal e inherencia en valores de la empresa

Metodologa
Tipo de investigacin
La presente investigacin, de acuerdo a los objetivos planteados, es no experimental dado que
se realizar sin manipular deliberadamente variables, ya que son independientes y ya han ocurrido
(Hernndez, Fernndez y Baptista, 2010).
Diseo de Investigacin
Este estudio corresponde a un diseo descriptivo; que tiene como propsito recolectar
informacin relevante para analizar los componentes de la variable principal: Sistemas de control
interno (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2010). Asimismo, tambin es de tipo explicativo, ya que se
buscar dar respuesta al Impacto e Influencia positiva o negativa, que se d como consecuencia del
Proceso de diseo e implementacin de un Sistema de control interno, en el proceso de gestin de los
inventarios en la empresa EUROMOTORS S.A.
Mtodo de investigacin
El mtodo a aplicar, tendr la finalidad de la recolectar conocimiento necesarios para el trabajo,
por ello se emplear el mtodo de anlisis, que desarrolla los elementos del problema de la
investigacin y da respuesta a una relacin de causa efecto, puesto que ya sea un efecto positivo o
negativo puede tener efecto en un proceso del proceso de gestin de los inventarios

Marco Conceptual
El control en las organizaciones
En una organizacin la planificacin se lleva a cabo sistemtica y metdicamente, que en su
estructura haya diseado de manera adecuada para acompaar el logro de los objetivos. Es probable
adems, que los colaboradores sean adecuadamente dirigidos y motivados, sin embargo no existe la
seguridad de que las actividades se desarrollen como se planificaron, ni que las metas que se han fijado
los gerentes se hagan realidad. Es por ello que la planificacin permite a los directivos saber si los
objetivos se estn cumpliendo o no, y por qu (Boland, Carro, Stancatti, Gismano & Banchieri, 2007).
De este modo, en una empresa el control consiste en verificar si todo se realiza conforme al
programa adoptado, a las rdenes impartidas y a los principios admitidos. Tiene la finalidad de sealar
faltas y errores para que se pueda repararlos y evitar su repeticin. Se aplica a todo: a las cosas, a las
personas y a los actos para que el control sea eficaz debe ser realizado en tiempo oportuno y seguido de
sanciones. (Fayol, 1029 como se cit en Claude, & lvarez, 2005).

20

Por su parte

Rodrguez (1987), define el control como el conjunto de actividades que se

emprenden para medir y examinar los resultados obtenidos en un determinado, para evaluarlos y decidir
las medidas correctivas que sean necesarias.
En cualquier caso, el control es la ltima fase del proceso administrativo, pero no por esto menos
importante. Un vez elaborados los planes y objetivos (fase de planificacin), distribuidos los recursos
asignadas las responsabilidades y establecida la comunicacin entre los distintos niveles jerrquicos que
conforman la estructura de la organizacin, es cuando adquiere gran importancia el proceso de control, ya
que con ste, se determina el cumplimiento de lo planificado y el buen uso de los recursos asignados
(Zapata, 1998).
Ahora bien, el control tambin puede tener una connotacin o interpretacin negativa para los
colaboradores, ya que puede ser percibida como una amenaza para la libertad y autonoma de los
trabajadores de las organizaciones. Se puede agregar que, el control excesivo podra abrumar o estresar a
los colaboradores mermando su desempeo (Zapata, 1998).
Fases del proceso de control
Se refiere al conjunto de tareas que desarrolla el sistema de control, que puede concretarse en las
siguientes fases: 1) Formulacin de objetivos y planes de actuacin; 2) Asignacin de responsables de su
cumplimiento; 3) Registro y medicin de los resultados obtenidos; 4) Anlisis de los resultados reales y
comparacin con los objetivos. Prefijados, con evaluacin de las desviaciones producidas; 5) Estudio de
las desviaciones significativas para identificar sus causas y responsables; 6) Identificacin de posibles
alternativas para corregir las desviaciones y evaluacin de las acciones asociadas a cada una; 7) Seleccin
de acciones y puesta en prctica de las mismas por cada responsable; 8) Control y seguimiento de la
implementacin de acciones correctas (Perez & Carballo, 2013).
Grafico 1
Proceso de Control: Esquematizacin de las fases

Como se aprecia en las fases del proceso descritas en el prrafo anterior, se observa que incorpora
un

carcter universal y genrico. Adems mientras el proceso tiene lugar de una manera continua y

21
permanente, la estructura se define de modo puntual y perdura durante periodos amplios. La secuencia
finaliza con la seleccin e implantacin de acciones de ajuste para corregir los problemas o aprovechar
las oportunidades identificadas en el anlisis (Perez & Carballo, 2013).
Caractersticas de un buen control
Dado que el control es crucial para el logro de los objetivos de la empresa, debe de poseer
determinadas caractersticas especficas que se presentan a continuacin:

Oportuno, para detectar las fallas o irregularidades, para tomar medidas correctivas en el menor
tiempo posible y reducir los daos o prdidas (Prez & Carballo, 2013).

Una ubicacin estratgica; ya que es imposible establecer controles para cada rea de la empresa
sin importar su tamao. Por ello, es necesario instaurar controles en ciertas operaciones o reas
claves que deben funcionar con eficiencia rea que a unidad o la organizacin logre el xito
esperado (Prez & Carballo, 2013).

Flexible, para que pueda adoptar a las circunstancias de un momento determinado. En caso que el
control no contara con esta caracterstica se convertira en un instrumento insuficiente,
improductivo y hasta improbable de aplicar (Prez & Carballo, 2013).

Continuo, si el control se da en un intervalo de tiempo intermitente podra desembocar, como

por ejemplo: la prdida de un activo (Prez & Carballo, 2013).
Control Interno
El control interno es la suma de todos los elementos donde el punto focal son los colaboradores,

los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. El control interno es de vital

importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se quebranten las normas
y los principios contables de general aprobacin. Por ello, los directivos de las organizaciones deben crear
un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control
interno (Ramn, 2004).
Al respecto Jimnez, (2008) menciona que el control interno es la base en la cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable y de que exista una adecuada conduccin de la empresa de acuerdo
con las polticas de la empresa. En el cual, su grado de fortaleza determinar si cuenta una seguridad
concordada a las operaciones que se vern reflejadas en los estados financieros confiables, adems
aseguran que se estn cumpliendo los procedimientos, normas y polticas establecidas por la
organizacin.

22
En este sentido, la ley N 28716 sobre El Control Interno de las Entidades del Estado en el
artculo 3 indica que, se denomina Sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado.
A parir de lo anterior, se desprende el motivo principal por el cual una empresa o compaa
disea y organiza una estructura de Control Interno, ya que es de vital importancia para permitirse
cumplir sus metas y objetivos planteados. En este contexto, la responsabilidad de instituir y salvaguardar
el Sistema de Control Interno recae sobre la administracin de la empresa, en este caso recaera sobre la
administracin de EUROMOTORS S.A. Sin embargo, a pesar de tomar todas las precauciones para el
desarrollo y mantenimiento del Control Interno siempre estarn presentes las limitaciones inherentes. Es
decir, aun cuando se instaure un sistema ideal de control, su eficacia depende del grado de capacidad y
confiabilidad de los colaboradores que lo implementen (Elaboracin propia).
Tipos de Controles Interno.
Un Sistema de Control Interno cobra importancia, dado que no est limitado por la seguridad de
las cifras que se ven reflejadas en los estados financieros, sino tambin calcula el nivel de eficiencia de las
operaciones en los procesos contables y administrativos. Es as que, los tipos de Control Interno
existentes son: a) el contable y b) administrativo.

a)

Controles contables: comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registro
contables (Lara, 2007).

b)

Controles administrativos: estn relacionados con la normativa y los procedimientos

existentes en una empresa relacionados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las polticas

de la direccin y normalmente solo influyen indirectamente en los registros contables (Lara,
2007).
En este sentido, los objetivos del Control Interno contable se deben relacionar con cada una de las
etapas por la que transcurre una transaccin. Las cuales comprenden la autorizacin, ejecucin, registro y
finalmente la responsabilidad respecto a la custodia y salvaguarda de los activos que, en su caso resultan
de dicha transaccin, con el objetivo de que las mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren
clasificadas en las cuentas apropiadas (Lara, 2007).
Componentes de la Estructura de Control Interno.
La estructura de Control Interno de una organizacin est conformada por polticas, normas y
procedimientos diseadas, implementadas y mantenidas por la gerencia de la empresa. Las cuales reciben

23
el nombre de Componentes de la Estructura de Control Interno. La ley N 28716 sobre El Control
Interno de las Entidades del Estado del Per en el artculo 3 seala los siguientes componentes:
a.

El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio

de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y
una gestin escrupulosa.
b.

La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse

los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos actividades y operaciones institucionales. Al respecto, Zapata, (1998).indica algunos
factores que pueden ocasionar la aparicin de riesgos, estos son:

Cambios en el Ambiente Operativo: cuando se agregan nuevos procedimientos para realizar

las actividades administrativas.

Personal Nuevo: el personal nuevo puede tener diferentes enfoques o comprensin sobre el
Control Interno producto de una formacin y cultura organizacional adquirida en las
distintas organizaciones donde ha trabajado.

Nuevas Tecnologas: requiere readaptacin del personal e implementacin de nuevos

procedimientos, lo que puede traer consigo el incumplimiento o mala interpretacin de
alguna norma o procedimiento de control.

Reestructuras Orgnicas: pueden estar acompaadas por reducciones de personal y cambios

en la supervisin y segregacin de funciones que pueden cambiar el riesgo relacionado con
el control interno.

Pronunciamientos de Contabilidad: la adopcin de principios contables o el cambio de los

mismos puede afectar los riesgos al preparar los estados financieros.

c.

Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que imparte
la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Alguna de ellas son:

Asignacin de Responsabilidades: de tal modo que los colaboradores que conforman la
empresa tengan conocimiento sobre a quienes y en qu momento deben reportar sobre su
labor y a quienes solicitar cuentas sobre su responsabilidad.

24

Separacin Adecuada de Funciones: esto implica asignar a los colaboradores sus

responsabilidades y mantener el resguardo de los activos, con el objetivo de limitar la
posibilidad para que algn colaborador pueda cometer y encubrir fallas o irregularidades de
sus funciones.

Controles Fsicos: esta actividad comprende la seguridad fsica de los activos, lo cual
implica su conservacin fsica, como instalaciones aseguradas sobre el acceso a los activos
y registros; autorizacin para los sistemas de cmputo, carpetas de datos, y el conteo fsico.

Procesamiento de la Informacin: llevar a cabo una serie de controles con el objetivo de

monitorear la exactitud, integridad y venia de las transacciones. Las dos agrupaciones de las
actividades de Control de los Sistemas de informacin son: Los Controles Generales y los
Controles de Aplicacin.

Controles generales: incluye los controles sobre operaciones de centros de datos,

adquisicin y mantenimiento del software del sistema, las funciones de quienes
desarrollaron el mismo, seguridad de acceso a las aplicaciones y desarrollo y mantenimiento
de los sistemas de aplicacin (Zapata, 1998).

Controles de aplicacin, se refieren a los establecidos en la operacin del computador, que

incluye: las entradas, proceso y reportes (Zapata, 1998).

d.

Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno.

e.

Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,

procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones
informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,

f.

transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional.

El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la
atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control.

25
g.

Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal de la

administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes.

Es importante destacar que estos componentes de la estructura de control interno estarn siempre
presentes independientemente del tamao de la empresa. Lgicamente, es ms difcil establecer
separaciones de funciones y responsabilidades en una compaa pequea o tambin sera poco razonable
pensar que stas tengan un departamento de auditora interna. Asimismo, no es comn formalizar las
polticas o procedimientos en manuales; es posible que las empresas pequeas cuenten con un personal
competente y confiable con lneas claras de autoridad; cuenten adems con procedimientos adecuados de
autorizacin, ejecucin y registros de documentos, as como documentos o formularios que no requieran
el uso de instrucciones formalizadas a travs de manuales de normas y procedimientos.
Finalmente, el entendimiento ms profundo sobre la teora de control interno lograda a travs del
desarrollo de este punto del marco terico, en especial lo referido a los componentes de la estructura de
control interno y sus caractersticas, sern fundamentales y, por consiguiente, a considerar en el desarrollo
del modelo de control interno propuesto en la presente investigacin.
Inventarios.
Todas las organizaciones mantienen inventarios. Los inventarios de una compaa estn construidos por
sus materias prima, sus productos en proceso, los suministros que utiliza en sus operaciones y los
productos terminaos (Miller, 2004). Es as que, el inventario puede tomar diferentes formas de acuerdo
con las caractersticas y ambiente de la organizacin. En su forma genrica, el inventario constituye el
almacenamiento de bienes y productos (Jimnez, 2006).
Al respecto, Pau & Navacus (2001), indica como inventario a la cantidad de un producto que se
encuentra acumulada en un punto establecido, puede ser un espacio fijo o bien en circulacin hacia sus
centros de distribucin. En este sentido, Lpez, Mendaa & Rodrguez (2008) menciona que los
inventarios son abastecimiento y suministros que una compaa o institucin tiene, ya sea para vender o
para abastecer el proceso productivo. Por ltimo, Ballou (2004), delimita a los inventarios como acopios
de materias primas, provisiones, componentes, trabajo en proceso y productos terminados que aparecen
en numerosos puntos a lo largo del canal de produccin y de logstica de una compaa.
Para una empresa comercial, dedicada a la compra y venta, el inventario no pasa por el proceso de
transformacin de la materia prima en producto terminado, por el contrario, los productos o bienes se
obtienen forma directa para su posterior venta (Miller, 2004). A lo cual se le denomina inventario de
mercanca, el cual ser utilizado en la presente investigacin. Es importante tener en cuenta que, en la

26
gestin de los inventarios pueden surgir problemas que ocasionar una serie de costos adicionales al costo
del producto como el costo de pedido o adquisicin y el costo por tenencia.
Costo de adquisicin o de pedido
Se refiere al que incurre al ubicar el orden de la compra. Por ejemplo, material de papelera, costos
telefnicos a los proveedores, el uso ser servici de tecnologa, el costo por la mano de obra en las
compras y riesgo contable, el costo de recepcin del producto, entre otros (Miller, 2004).
Costo de tenencia
Son los costos relacionados al mantenimiento de los productos disponibles tanto para la produccin
compra y la posterior venta (Miller, 2004). Entre algunos de estos se contempla:
1. Obsolescencia: se da cuando el producto ya no es vendible a causa de patrones de
consumo y deseos de los consumidores.
2. Almacenamiento: involucra el costo administrativo de conservar los inventarios, entre los
que se puede mencionar: los colaboradores, supervisin y operacin, equipo de manejo
del material acopiado, registro de estancia, equipos de almacenaje, equipo de proteccin
contra incendio, etctera.
3. Deterioro: Abarca los materiales, los cuales podran ser daados a causa de las malas
condiciones del espacio de almacenaje, manipulacin ineficiente por parte de los
colaboradores del almacn, o deteriorarse a causas imprevistas de modo que convierten a
los productos en lo aptos para venta a los clientes.
4. Merma: la prdida de condiciones fsicas y de calidad del producto a causa del tiempo
podra llevar a las compaas o empresas a vender el producto a un menor costo, o
convertirlo, al igual que el deterioro, en no apto para su comercializacin.
5. Inmovilizacin de capital: contar con dinero invertido en inventarios implica no tenerlo
disponible para ser empleado en otras diligencias de la empresa. En otros casos, es
necesario que la empresa solicite dinero a entidades financieras para adquirir inventarios,
lo cual ocasiona un costo por intereses.
6.

Impuestos: el ajuste por inflacin, establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que
deben de realizar las organizaciones al cierre de su ejercicio gravable a los activos no
monetarios y por consiguiente al inventario de mercanca, puede generar un incremento
en la renta gravable y por ende el correspondiente aumento en el pago de impuesto. De
similar manera ocurre con el impuesto a los activos empresariales que debe costear toda

27
persona jurdica o natural sujeta al impuesto sobre la renta, sobre el valor de sus activos
tangibles e intangibles, en este caso los inventarios de mercanca, como bien tangible
(Zapata, 2000).
7.

Seguros: como otros activos de la empresa, los inventarios por lo general son amparados
por plizas de seguro.

La generacin de estos costos, fortalecen la necesidad que tienen las empresas de poner en
prcticas una serie de medidas de control que admitan la mejor utilizacin de sus recursos y por ende de
sus inventarios de mercanca. Entre esas medidas de control las empresas deberan de tener en cuenta la
utilizacin de modelos determinsticos para el mantenimiento del nivel esperable de las existencias de sus
inventarios (Zapata, 2000).
Mtodos de Contabilizacin de los Inventarios
De acuerdo a la frecuencia con que se tomen los inventarios, hay dos mtodos de aceptacin
general para su contabilizacin: Inventario peridico e inventario continuo o perpetuo.
Mtodo de inventario peridico: no es necesario registrar diariamente el costo de los bienes
vendidos. Este costo y el saldo actualizado del inventario se calculan al terminar un periodo contable,
cuando se efecta un conteo fsico de las existencias. Dicho conteo permite a los administradores eliminar
los productos estropeados u obsoletos, de ese modo se descubren los faltantes de inventario, es decir, las
reducciones de inventario por hurto, deterioro y prdida. Los faltantes pueden ser muy grandes en
algunas compaas (Horngren, Sundem, & Elliott, 2000).
La cuenta de inventario de mercanca no es afectada durante todo el ejercicio econmico de la
empresa. Este mtodo, consiste en realizar un cargo a la cuenta de gasto de compra de mercancas, con
abono a la cuenta de banco o cuenta por pagar. Por otro lado, cuando hay una venta se carga al activo, ya
sea cuenta por recaudar, caja o banco y se abona a la cuenta de venta. Se observa que en ningn momento
se ha afectado la cuenta de inventario, por lo que la empresa no podr conocer su valor sin antes realizar
una toma fsica del mismo (Zapata, 2000). De acuerdo a este mtodo, para poder estimar el costo de venta
y la utilidad de ejercicio, se debera de realizar los siguientes pasos:
1. Un inventario final de mercanca, para establecer el valor en nuevos soles de las existencias.
2. Cuando ya se conoce el valor final de las existencias, la empresa puede sumar conjuntamente
el valor del inventario inicial y el costo de las compras del perodo y luego restar el valor del
inventario final, de modo que por presuncin aritmtica se llega al valor del costo de venta
total del ejercicio que se est concluyendo (Zapata, 2000).

28

3.

Por ltimo, en el estado demostrativo de ganancias y prdidas, a las ventas netas se le restan
el costo de venta y se obtiene la ganancia bruta en ventas.

Mtodo de inventario perpetuo o continuo: sistema que mantiene un registro permanente y

continuo, el cual deduce diariamente las existencias y el costo de los bienes vendidos (Horngren, Sundem,
& Elliott, 2000). Es decir, cada vez que se adquiere una mercanca y se acredita cuando se realiza una
venta, por el costo de la mercanca vendida. Como consecuencia, la cuenta de inventario de mercancas
muestra perpetuamente el valor de la mercanca que tiene la empresa en existencia, es decir, le permite
saber en cualquier momento el valor del inventario disponible, simplemente consultando la contabilidad
(Zapata, 2000).
Es importante agregar que, para utilizar un sistema de inventario perpetuo, es necesario no slo
mantener al da el precio de venta sino que tambin el costo de los productos que se venden, con el fin de
poderlos contabilizar cada vez que se hace una venta. Entonces, se observa entonces que aunque el
mtodo perpetuo es ms lgico de utilizar, es probablemente un poco ms costoso que el mtodo de
inventario peridico (Zapata, 2000).
Por ltimo se puede mencionar que, de acuerdo al Inciso sustituido por el Artculo 16 del
Decreto Supremo N 194-99-EF, del rgimen para determinar la renta, se menciona que Aqullos que
deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en registros de inventario permanente o los que
sin estar obligados opten por llevarlo regularmente, podrn deducir prdidas por faltantes de inventario,
en cualquier fecha dentro del ejercicio, siempre que los inventarios fsicos y su valorizacin hayan sido
aprobados por los responsables de su ejecucin. (SUNAT, 2013).
Control Interno en los Inventarios.
Uno de los principios bsicos del control interno de inventarios en almacenes se basa en
garantizar la exactitud entre existencias fsicas de productos almacenados y los registros correspondientes
de los mismos en el sistema informtico o administrativo correspondiente. Cabe destacar que el jefe de
almacn conceptualmente es el que custodia la mercanca, y por ende debe de garantizar la integridad,
seguridad y adecuada disposicin de los productos almacenados bajo su responsabilidad (Anaya, 2008).
Es as pues, que la administracin de los inventarios puede ser calificada como una de las
actividades ms complejas de una empresa, puesto que su planeacin y ejecucin intervienen diferentes
reas como: finanzas compras y contabilidad.
Adems, los inventarios constituyen junto con el dinero y las cuentas por cobrar, los elementos
bsicos del Balance General y del Estado de Ganancias y/o Prdidas de las empresas; y son tambin

29
elementos fundamentales para la determinar el ndice corriente que indica la capacidad de la empresa de
enfrentar sus obligaciones a corto plazo. Por tanto, el resultado de su administracin va influir en la
posicin financiera y competitiva de la compaa, de all la importancia de conservar una estructura
adecuada de control interno para el rea del inventario de mercanca (Anaya, 2008).
Funciones que deben Controlarse.
En el proceso produccin y en la medida que los inventarios se mantienen en la empresa, se
practica una serie de controles sobre su presencia y sus costos relacionados con las funciones de
adquisiciones, recepcin, almacenaje, despacho, control fsico y registro de la mercanca. A continuacin
se desarrollan algunas de las funciones.
Adquisiciones: se debe enviar embargos de materiales al departamento de compras con el
objetivo de que la ordene. Los colaboradores del departamento de compra actan como agentes o
intermediarios y no empiezan la adquisicin. Para ello, los colaboradores de almacn elaboran la
requisicin cuando la existencia ha llegado a un nivel esperado o cuando existe la necesidad de satisfacer
la solicitud de algn cliente (Moya, 1999).
En un correcto sistema de control interno, el departamento de compras o el colaborador
encargado de realizarlo no debe de ser el responsable tanto de ordenar la compra, confirmar la llegada de
la mercanca, aprobar su pago y autorizar su despacho. Dicha condensacin de funciones posibilita entrar
en acuerdos extraos, a la empresa, con los proveedores o apoderarse y ocultar irregularidades no
registrando de modo adecuado la recepcin y el despacho de las mercancas (Moya, 1999).
Por ltimo, es vital recalcar que el colaborador encargado de las compras debera de conocer la
situacin del mercado (proveedores, precios, calidad del producto) para de esa manera obtener mejores
resultados para la empresa.
Recepcin: es una de las funciones crticas para la compaa, ya que en sta es donde se reconoce
por vez primera la adquisicin de la mercanca, as como el pasivo relacionado. Los artculos que se
reciben se inspeccionan en cantidad y calidad. Ello para posteriormente elaborar el reporte de recepcin
que se convierte en parte de la documentacin necesaria para realizar el pago.
Almacenaje: cuando se reciben los materiales, stos son almacenados hasta que se requieran en
la produccin, en el caso de materia prima o para la venta si es producto un terminado.
En cuanto a la materia prima, los materiales deben ser enviados al departamento de produccin
de acuerdo a la solicitud realizada, a travs de una requisicin. En la requisicin se indica el ejemplar y
cantidad de material que se necesita y se espera que este autorizado por un funcionario adecuado; una vez

30
despachada la materia prima puede actualizar los archivos de inventario perpetuo. Luego, de acuerdo a la
finalizacin del departamento de produccin, estos son enviados al almacn de productos acabados para
su posterior venta. Es as que, en los almacenes de productos terminados o de mercancas disponibles
para la venta, los materiales deben localizarse tangiblemente de tal manera que permitan las actividades
normales de almacn, como las entradas, salidas y toma fsica de inventario. Se debe de organizar
fsicamente las existencias de tal manera que los artculos de un mayor movimiento se encuentren en las
reas de ms rpido y sencillo acceso.
Despacho de Artculos: las operaciones de despachos tienen el objetivo de asegurar a la empresa
que las salidas de mercanca sean los previstos y que estn autorizados por funcionarios competentes.
Algunas compaas emplean rdenes de despacho para otorgar la salida a los productos, y la copia de la
orden se enva al departamento de facturacin para realizar la factura que corresponde.
En otros casos, no se manejan rdenes de despacho sino que la factura es empleada como listado
de empaque, una de las copias es enviada al cliente con la mercanca y otra al departamento de
contabilidad o cobranza.
En este sentido, de acuerdo al Artculo 35.- Inventarios y Contabilidad de Costos, se indica que
los contribuyentes, empresas o sociedades debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a
mil quinientas (1,500) unidades impositivas tributarias del ejercicio en curso, debern
llevar un sistema de contabilidad de costos (SUNAT, 2013).
b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido de
quinientas (500) unidades impositivas tributarias hasta mil quinientas (1,500) unidades
impositivas tributarias del ejercicio en curso, estn eximidos de la obligacin de llevar
registros valorizados de inventario permanente, debiendo en todo caso llevar un registro
permanente en unidades (SUNAT, 2013).
c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferiores
a quinientas (500) unidades impositivas tributarias del ejercicio en curso, estn eximidos
de la obligacin de llevar registros de inventario permanente, pero debern practicar
inventarios fsicos de sus existencias al final del ejercicio. En este caso, los resultados de
los inventarios fsicos debern ser aprobados por los responsables de su ejecucin
(SUNAT, 2013).

31
d) Aqullos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en registros de
inventario permanente o los que sin estar obligados opten por llevarlo regularmente,
podrn deducir prdidas por faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro del
ejercicio, siempre que los inventarios fsicos y su valorizacin hayan sido aprobados por
los responsables de su ejecucin y adems cumplan con lo dispuesto en el segundo
prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento (SUNAT, 2013).
En un sistema en el cual se emplea utiliza algn software, es fundamental que los sistemas de
compras, facturacin, control de inventarios se encuentren integrados. Lo cual garantizar que al
momento de elaborar una factura de venta o de recibir la mercanca, en seguida se realizarn los registros
en los archivos de inventario y los respectivos cargos o abonos en los archivos de los sistemas de cuentas
por cobrar o cuentas por pagar. Si el sistema posee un nivel superior de integracin, permitir generar
automticamente el registro en el sistema de contabilidad.
Control Fsico: un eficiente sistema de control interno, provee la realizacin de conteo fsico del
producto en la fecha de balance o cerca de la misma y en el transcurso del ao. La toma fsica de
inventario que se realizan una vez por ao, por lo general es necesario cerrar el almacn durante su
ejecucin. Para ello, se hace un conteo fsico de la totalidad de los productos y se compara contra lo que
indica en el sistema, las diferencias son anotadas y pasan por un anlisis ulterior.
A la par, se pueden realizar conteos durante el ao sobre muestras de productos. Esto permite
reduce la carga de trabajo durante el ao, no causa tantas interrupciones a las actividades del almacn y
otorga informacin ms precisa y continua sobre la mercanca.
La toma fsica de inventarios debe antes de ser considerada como una muestra de desconfianza
hacia ciertos colaboradores, debe ser vista como un instrumento de retroalimentacin que permita a la
administracin mejorar los mecanismos de control de inventarios de mercanca y de esa modo lograr
aspirar a la exactitud de las cifras que se presenta en los estados financieros.
Los conceptos citados y desarrollados en esta seccin de la investigacin, forman un punto de
partida para el desarrollo del modelo de control interno que se propone. Esto ya que, se hacen referencias
a las funciones bsicas que se deben definir y controlar en el ciclo o flujo de inventario, los cuales son:
compras, recepcin, almacenamiento, despacho, registro y control fsico de la mercadera
Modelos de Control Interno para el Inventario de Mercadera.
Los sistemas de control interno del inventario pueden estar constituidos una serie de medidas
administrativas y contables que estn relacionadas con los diferentes ciclos operacionales que se dan

32
lugar dentro de las empresas. Al respecto Render (2004), sealan las principales funciones que
conformaran el ciclo de inventarios y controles internos:
Procesamiento de rdenes de compra: se da inicio a la adquisicin de la mercanca cuando los
colaboradores del almacn emiten una requisicin de producto ya sea por haber alcanzado su
existencia mnima o por pedido de algn cliente. Dicha requisicin es enviada al departamento de
compras que se encarga de ejecutar la orden de compra para adquirir el producto, las cuales
cuentan con autorizaciones.
Recepcin de Materiales Nuevos : consiste en recibir los materiales (materia prima) que ms
tarde sufrirn un proceso de transformacin. Los mismos debern ser inspeccionados en cuanto a
su cantidad y calidad. En algunas empresas se elaboran reportes de recepcin de mercanca.
Procesamiento de Artculos: el procesamiento del ciclo de inventario y almacenamiento suele
variar en las diferentes empresas. Es frecuente que, el departamento separado de control de la
produccin sea responsable de la decisin del tipo y cantidades de la mercanca. De igual modo,
el departamento de produccin debe otorgar reportes de produccin y desperdicios para que el
departamento de contabilidad de costo pueda contar el movimiento de los materiales en los libros
contables y calcular costos precisos de produccin.
Almacenamiento de Productos Concluidos: en la medida que los productos son concluidos, estos
son trasladados al almacn de productos terminado para que sean despachados a los clientes que
solicitaron el producto. En empresas con eficientes controles internos, los productos terminados
se guardan bajo control fsico en un rea apartada de acceso limitado.
Archivo Maestro de Inventario Perpetuo : incluye informacin acerca de las unidades de
inventario adquiridas y vendidas, o tambin incluye informacin acerca de los costos unitarios.
Este archivo se actualiza cada vez que existe un transaccin ya sea de compra de materia prima,
transferencia o venta del producto terminado.
En este sentido Engudanos, (2008) menciona que un buen control contable en los inventarios es
posible si las funciones de los colaboradores estn separados de tal modo que las personas que
controlan los inventarios no estn tambin a cargo de la ejecucin de las facturas o del registro de
las compras. Asimismo, menciona que no se debera despachar los productos hasta que la venta
est aprobada, y las facturas de compras no deben ser registradas o aprobadas para realizar el
pago, sino hasta que se compruebe que los informes de recepcin coinciden con los artculos
relacionados en la factura de compra.

33

Marco normativo
Bases Legales
El Cdigo de comercio del Per regula las operaciones de comercio que realizan los
comerciantes. En los artculos se exponen los controles bsicos que requiere toda empresa peruana.
En el Artculo 33 se establece que los comerciante tienen la obligacin de llevar necesariamente:
1) Un libro de inventarios y balances; 2) Un libro diario; 3) Un libro mayor; 4) Un copiador o copiadores
de cartas y telegramas; y 5) Los dems libros que ordenen las leyes especiales. Los cuales son necesarios
para llevar en forma clara y ordenada el registro de todas las operaciones financieras que se realice.
El Artculo 35 del mismo cdigo, expresa que los comerciantes debern llevar sus libros de
contabilidad con la intervencin de contadores titulados pblicos o mercantiles. Asimismo, en el Artculo
43 se aclara que los comerciantes, adems de cumplir y llenar las condiciones y formalidades prescritas
en esta seccin, debern llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados sustituyendo o arrancando los
folios o de cualquiera otra manera.
En este sentido, la ley del impuesto Sobre la Renta en el Artculo 116-B, sobre las Obligaciones
formales menciona que, Los contribuyentes domiciliados en el pas mantendrn en sus libros y registros,
con efecto tributario, en forma detallada y permanente, las rentas netas que le atribuyan sus entidades
controladas no domiciliadas, los dividendos u otra forma de participacin en las utilidades provenientes
de su participacin en entidades controladas no domiciliadas, as como el impuesto pagado por stas en el
exterior, de corresponder.
Base legales NIAS
El Comit Internacional de Prcticas de Auditora autorizado en emitir Normas Internacionales de
Auditora (NIAs) describe describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relacin
a los servicios que pueden ser desempeados por los auditores.
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es permitirle al auditor
expresar una opinin acerca de si los estados contables estn preparados razonablemente, en los aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de referencia para los estados e informes contables. Para ello el
contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de tica, con las de las NIA y con otras
normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados
contables pueden contener errores importantes.

34
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el control de la
calidad del trabajo de auditora. En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA,
son: la direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que incluye la
revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso especfico.
NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo)
Expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del auditor como el debido cumplimiento de las
normas de auditora. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos,
pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos. La norma que se comenta trata
sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales
papeles; la retencin de ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al
auditor.
NIAS - Evaluacin de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
NIA 300. Planeamiento del trabajo
La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue los
aspectos que debe considerar en una primera auditora. En rigor se trata del plan general, de la debida
documentacin de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el
programa de auditora en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de
auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere decir, que est sujeto a cambios en la medida de los
hallazgos del auditor.
NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben obtener un apropiado
conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos, las transacciones y las prcticas
relevantes que tengan efecto sea en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el
informe de auditora.
NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de errores
significativos

35
El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente incluido el control
interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados
contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los
procedimientos de auditora apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para
obtener el conocimiento a que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin oral a la direccin y otros
funcionarios del ente, la revisin analtica preliminar y la observacin e inspeccin. Esta norma es muy
detallada y se refiere muy explcitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin de los sistemas
contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la auditora y desarrollar una
estrategia efectiva en la ejecucin. Seala la norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un
nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de deteccin, sus interrelaciones y su impacto en las pequeas auditoras. Finalmente,
establece la forma de comunicacin a las autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.
NIAS Evidencia de Auditora
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para tems especficos
La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario fsico,
los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser
pospuesto. A su vez ofrece elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participacin en
el inventario sea impracticable, la aplicacin de procedimientos alternativos y sus efectos en el alcance
del trabajo.
NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor disea sus procedimientos de auditora debe determinar
medios apropiados para seleccionar los tems que va a probar como as tambin los elementos de juicio
que debe recopilar para cumplir con los objetivos de las pruebas de auditora.
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que conforman tanto los
muestreos con base estadstica como los denominados a criterio. Define los elementos de juicio que

36
provienen tanto de las pruebas de controles como de las pruebas sustantivas y cmo el auditor debe usar
su juicio profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
NIAS Uso del trabajo de otros
NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna
La norma establece guas para el auditor en relacin con la auditora interna del ente. En efecto, el
auditor externo debera considerar las actividades de la auditora interna y sus efectos, si existieran, sobre
los procedimientos de auditora externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podran ser de
utilidad para el auditor externo.

Capitulo III

37
Captulo 3: Diseo del manual organizacin y funciones, procedimientos para el proceso de
Rendiciones de Cuentas bajo la modalidad de encargos otorgadas a los
administradores de la Oficina General de Estudios Economicos del Mincetur.
Aspectos generales de la empresa Mincetur
En esta tercera parte de la preste investigacin, se tiene como objetivo detallar la informacin
otorgada por la empresa EUROMOTORS S.A. Por ejemplo, se tendr en cuenta: los propietarios
actuales, actividad econmica, visin, misin, antecedentes, infraestructura actual, entre otros. Adems,
se tomar en cuenta aspectos de mercado; as como sus principales clientes y proveedores Esto, con la
finalidad de desarrollar un plan de trabajo que permita implementar progresivamente su sistema de
control interno (SCI).
Tambin es importante que, se describa cada uno de las funciones de los integrantes de las
diferentes reas que conforman la empresa, adems de conocer la informacin contable y financiera o
estados financieros con sus respectivas notas, ratios financieros, entre otras variables de inters.
Adicionalmente, se incluye el organigrama funcional de la empresa; as como tambin una evaluacin
previa a manera de diagnstico del sistema de control interno que vienen aplicando como manual de
organizacin y funciones de las algunas reas. De esta manera se podr evaluar y analizar los aspectos
ms importantes de la empresa los cuales nos permiten tener un conocimiento profundo de la misma. Por
ello, en esta tercera parte, tambin se mostrar los flujo-gramas y los procesos que tiene cada rea, as
como se tendr una clara visin de los riesgos que este pueda tener, a la cual se implementar el sistema
de control interno y costo del departamentos en riesgo.
Por ltimo, con todos los principios y metodologas expuestas se puede planear la
implementacin, supervisin y evaluacin de la aplicacin de SCI en la empresa elegida ofreciendo
algunas recomendaciones.
Historia de la Empresa EUROMOTORS S.A
La historia de la empresa EUROMOTORS S.A. se inicia en el Per Con fecha 10 de junio de 1997, los
seores Francisco Jos Joaqun Elas Garca-Caldern Portugal, Javier Antonio Barreda Latham y Adolfo
Sarabia Rodrguez convienen en constituir una Sociedad Annima que se denominar EUROSHOP S.A.,
con un capital de S/.5,000.00, representado por 5,000 acciones de un valor nominal de S/.1.00 cada una.
Siendo la concesionaria de Volkswagen. Y dedicndose a la venta de productos, as como tambin los
servicios de la compaa internacional Volkswagen.
EUROMOTORS S.A. tiene por objeto dedicarse a la importacin, compra, venta, mantenimiento
y reparacin de vehculos automotores en general, incluyendo automviles, mnibus, camiones, tractores

38
y vehculos de pasajeros y carga, sin excepcin; as como a la comercializacin de partes y piezas de
repuestos para dichos vehculos, Siendo la concesionaria de Volkswagen. Y dedicndose a la venta de
productos, as como tambin los servicios de la compaa internacional Volkswagen.
En el 2003 obtuvo el Certificado de Calidad ISO: 9001:2000 el mismo que se fue renovado en el
2006 con vigencia hasta el 2009. En el concurso Post Venta Euromotors S.A ha logrado el primer puesto
en los aos 2003 y 2006. En el 2005 implemento su Pagina Web interactiva donde se muestran los
ltimos modelos de autos, con la posibilidad de separar una cita para el servicio Postventa con cualquier
de los Asesores de Taller, se muestra el stock de autos usados y los modelos disponibles de RENT A
CAR, entre otros servicios.
Para este 2008 estamos desarrollando, la Implementacin de un nuevo taller para trabajos de
planchado y pintura donde se realizan trabajos de menor envergadura, Certificacin de Taller de
conversiones autorizado de Gas GNV y GLP, Certificacin por parte de Euromotors como Taller Touareg
Visin
Per, pas exportador de una oferta de bienes y servicios con valor agregado, competitiva,
diversificada y consolidada en los mercados internacionales; reconocido internacionalmente como destino
turstico sostenible; donde el Comercio Exterior y el Turismo contribuyen a la inclusin social y a mejorar
los niveles de vida de la poblacin.

Misin
Somos el rgano Rector del Sector Comercio Exterior y Turismo que define, dirige, ejecuta,
coordina y supervisa la poltica del Sector. Tenemos la responsabilidad en materia de las negociaciones
comerciales internacionales, as como de la promocin, orientacin y regulacin del comercio exterior, el
turismo y la artesana, para lograr el desarrollo sostenible del Sector.
Objetivos del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
Objetivo General 1
"Lograr el incremento sostenido del intercambio comercial, con nfasis en las exportaciones de los
sectores no tradicionales; y consolidar la imagen del Per como pas exportador de bienes y servicios
competitivos".
Objetivo Especfico 1.1
"Mejorar las condiciones de acceso a mercados y establecer reglas y disciplinas claras para el
intercambio comercial de bienes y servicios e inversiones".
Estrategias

39
1.1.1 "Participacin activa en foros multilaterales de comercio, asegurando el cumplimiento de los
compromisos asumidos y defendiendo la posicin e intereses del pas a nivel internacional".
1.1.2 "Participacin activa en foros de integracin regional asegurando el cumplimiento de los
compromisos asumidos, as como profundizar y fortalecer la integracin subregional".
1.1.3 "Negociacin de acuerdos comerciales bilaterales y plurilaterales que permitan acelerar el proceso
de apertura comercial recproca y al mismo tiempo, establecer normas y disciplinas ms profundas en
relacin con los foros multilaterales".
1.1.4 "Administracin de acuerdos comerciales suscritos por el pas a fin de garantizar su adecuado
cumplimiento".
Objetivo Especfico 1.2
"Lograr la insercin competitiva de bienes y servicios en los mercados internacionales".
Estrategias
1.2.1 "Desarrollar una oferta exportable diversificada con mayor valor agregado y alta calidad en cada
una de las regiones".
1.2.2 "Diversificar y consolidar la presencia de las empresas, productos y servicios peruanos en los
mercados de destino".
1.2.3 "Implementar mecanismos eficaces de facilitacin del comercio exterior, que permitan el acceso y
la prestacin de servicios financieros y de distribucin fsica en mejores condiciones de calidad y
precio".
1.2.4 "Desarrollar una cultura exportadora con visin global y estratgica que fomente capacidades de
emprendimiento y buenas prcticas comerciales basadas en valores".
Objetivo Especfico 1.3
"Diversificar y consolidar la presencia de las empresas, productos y servicios peruanos en los mercados
de destino".
Estrategias
1.3.1 "Ejecutar las acciones de promocin de las exportaciones no tradicionales peruanas en los
mercados internacionales".
1.3.2 "Contribuir a que las empresas, gremios y otros esquemas asociativos obtengan las capacidades
necesarias para alcanzar una mayor competitividad en los mercados internacionales".
1.3.3 "Desarrollar y facilitar informacin especializada de mercados".
Objetivo General 2
"Hacer del Turismo una actividad econmica competitiva, socialmente inclusiva y ambientalmente
responsable, a fin de que se convierta en herramienta de desarrollo sostenible para el pas".
Objetivo Especfico 2.1
"Lograr la diversificacin de la oferta turstica y artesanal de calidad".

40
Estrategias
2.1.1 "Fomentar y desarrollar la inversin en turismo".
2.1.2 "Mejorar y desarrollar nuevos productos y destino tursticos".
2.1.3 "Desarrollar formas de turismo que promuevan la inclusin social: turismo rural comunitario,
ecoturismo".
2.1.4 "Promover la competitividad artesanal y acceso a mercados internacionales".
2.1.5 "Promover el uso sostenible del patrimonio natural y cultural que forma parte de la oferta
turstica".
Objetivo Especfico 2.2
"Fortalecer las capacidades institucionales y de recursos humanos vinculado al turismo y la artesana".
Estrategias
2.2.1 "Fortalecer la cultura y conciencia turstica".
2.2.2 "Desarrollar la normatividad y regulacin de la actividad turstica y artesanal".
2.2.3 "Fomentar espacios de coordinacin pblico-privado para la gestin del turismo".
2.2.4 "Promover la descentralizacin, mejora y diversificacin de la capacitacin y formacin en turismo
y artesana".
Objetivo Especfico 2.3
"Atender la necesidad que tiene el sector turismo peruano de promocionar el destino pas y sus atractivos
tursticos, tanto para el turismo interno como para el receptivo".
Estrategias
2.3.1 "Promocionar el destino turstico peruano, consolidando la imagen turstica del Per como destino
favorito de su pblico objetivo y uno de los ms valorados a nivel mundial, a fin de contribuir al
incremento descentralizado y sostenido de divisas".
2.3.2 "Contribuir al incremento del nmero de turistas nacionales por vacaciones, recreacin u ocio a fin
de generar mayores ingresos por turismo en las regiones, logrando satisfaccin en los viajeros".
2.3.3 "Consolidar el posicionamiento de la marca turstica Per y desarrollar la Marca Pas ".
Valores
Compromiso. Nos identificamos con los objetivos estratgicos institucionales, actuando con
disposicin permanente y entregando lo mejor de cada uno. Cumplimos con el deber asignado
para el logro de los objetivos, aportando lo mejor de nosotros mismos.
Probidad. Actuamos con rectitud, honradez y honestidad; de manera ideal, razonable, justa,
recta y decente; anteponiendo los fines e intereses del Ministerio y de la poblacin sobre los
propios.

41

Transparencia. Estamos en la capacidad de mostrar, sustentar y comunicar nuestras

actuaciones, manejando la informacin en forma clara, completa y veraz.
Justicia. Reconocemos los derechos de todos y cada uno de los integrantes de Esdato, con
criterios de equidad de los recursos pblicos.
Lealtad. Somos fieles en las labores de la funcin pblica al dar cumplimiento al marco legal,
orientando nuestras funciones al servicio de la poblacin y los fines del Estado.
Poltica de Calidad
Garantizar el cumplimiento de los requisitos del Sistema de Gestin de la Calidad, y el
mejoramiento continuo de los procesos administrativos y de gestin en la ejecucin de la Poltica de
Comercio Exterior y Turismo, de acuerdo con los estndares internacionales de calidad.
Para este propsito, MINCETUR se compromete, como organizacin, a lograr entre sus miembros
actitudes y acciones que contribuyan con el desarrollo sectorial, regional y nacional.

Organigrama del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo

42

43

Capitulo IV
Captulo 4: Resultado y Discusin
Hiptesis General
El diseo y aplicacin de un sistema de control propiciara una mejora en el proceso de gestin de los
inventarios en la empresa EUROMOTORS S.A
Hiptesis especifica
La falta de control permanente en el proceso de gestin de inventarios propiciara efectos negativos en las
operaciones de la empresa EUROMOTORS S.A
Pregunta general
De qu manera el diseo y aplicacin de un sistema de control interno a la empresa EUROMOTORS
S.A propiciara una adecuada gestin de los inventarios?

44
Preguntas especficas
Cules son los principales problemas que se presentan en el proceso de gestin de inventarios en la
empresa EUROMOTORS S.A?
Qu medidas se debe de tomar para la reduccin de los problemas y dificultades que se presentan el
proceso de gestin de inventarios en la empresa EUROMOTORS S.A?

Presentacin de resultados
Luego de haber analizado la informacin recolectada se pudo hallar situaciones que generan riesgos para
la empresa, se pudo determinar diversas deficiencias en los procesos analizados dentro del rea de
logstica y a continuacin se presenta las matrices de riesgo de los procesos analizados.

Tabla No 2 Proceso: generacin de pedido a Fbrica

N
1

MODOS DE FALLA

No se crea los cdigos

nuevos al momento de
hacer el pedido.

Muchos cdigos son

antiguos, no hacen el
pedido con cdigos
nuevos( sustitucin)

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

EFECTO DE FALLA
CAUSAS
No hay designado
Equivocacin de digitacin de para la creacin de
cdigos
cdigos.
Omisin del cdigo en el
Pedido
Cantidades diferentes del
Error Humano
pedido del concesionario
( olvidar)
Al momento del arribo de la
Cdigos no creados
carga, no se ingresa al
instante al stock( una vez
revisado)
Demora en la revisin de
carga
Incremento del stock
Error en la Asociacin de
cdigos nuevos / sustitutos
Demora en la validacin de
factura e ingreso al stock

Error Humano
Contabilidad se
demora en validar la
factura. E
Importaciones no le

CONTROLES

Ninguno

Email del Packer

indicando los cdigos
que no cuadran con la
factura.
Reporte SP para
visualizar las facturas
no ingresadas.

45
hace el seguimiento

Ingreso al stock con cod.

Antiguo siendo facturado Diferencias de Inventario
porque se ingresa
el cod.
un cdigo
Nuevo y fsicamente est otro.

Error Humano. No se
verific correctamente
el
cdigo en la factura
de Importacin.

4
Error al momento de
desaduanar por mala
descripcion de material

Mala creacin de cdigos

Desconocimiento del
personal de Ventas.
Falta de Capacitacin

Email del Packer

indicando los cdigos
que no cuadran con la
factura.
Agente de Aduana
indicando que el
material no
corresponde al
cdigo( siempre que
ya tengo ese cod en
su BD)

Tabla No 3
Proceso: Recepcin De repuestos

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

MODOS DE
FALLA

EFECTO DE FALLA

CAUSAS

Desconocimiento de las
cargas que llegan al
almacn central

El Analista de Importaciones no
coloca las importaciones en el
Calendario de Llegadas (T,LL,I)

Falta de
verificacin en No se coordina el espacio
el calendario para la recepcin de
de llegadas mercadera
No se tiene preparado la
maquinaria para recibir la
mercadera

El Asistente de Almacn no revisa

el calendario y no se anticipa a la
llegada de la mercadera.

CONTROLES
Revisar 2 veces al da
el Calendario
Consulta diarioa al
Analista de
Importaciones.

46

Tabla No 4
Proceso: Verificacin de los repuestos
CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS
N

MODOS DE FALLA
Colocar la carga de
Stock en el Rack de
Importaciones

EFECTO DE
FALLA
Considerar repuestos "
Faltantes" aun cuando est
en otro Rack
Acumulacin de cargas y
falta de espacio para
revisar las cargas.

Mezclar las cargas de

importacin al
momento de revisar la
Falta de Personal para
mercadera.
terminar de guardar las
importaciones y continuar
con la revisin.

CAUSAS
Desorden
Falta de Control en el
Almacn Central
Depuraciones
Descoordinacin por parte de
las analistas de importaciones
con los de almacn para la
recepcin de mercadera.

CONTROLES
Ninguno

Verificar el Calendario
de Llegadas para
anticiparse a la
llegada de la
mercadera y hacer
coordinaciones
previas.

Incremento de cargas de
importacin
Poco Personal

Tabla No 5
Proceso: Almacenaje

N
1

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

EFECTO DE FALLA
CAUSAS
Diferencia de Inventario,
Desorden del
Indicar que ha llegado
puesto que el repuesto ser
almacn Central
faltante un repuesto cuando
retirado del stock.
Mezcla de
lo encuentran
Importaciones
posteriormente.

MODOS DE FALLA

Equivocarse al digitar un
cdigo y enviarlo
por email

Considerar un cod.por otro y

hacer el misscelaneous por
sistema.
No se retira del stock y se
venden repuestos daados,
Indicar que una importacin malogrando la imagen del
lleg conforme mientras que almacn central.
ha llegado con daos.
No se realiza la transferencia
al
almacn de observados.
Diferencia de Inventario.
Indicar que un repuesto llego Sobrante
" faltante"
Stock con repuestos daados
cuando en realidad lleg "
no aptos para la venta
Daado"
Descontento del Cliente

Error Humano ( Falta

de Concentracin)
Error Humano ( Falta
de Concentracin)

Error Humano ( Falta

de Concentracin)

CONTROLES
Auditoria de
Almacenaje,
Ubicaciones,
Inventario
Rotativo.

47

Tabla No 6
Proceso: Presupuestos Observados

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

MODOS DE FALLA
EFECTO DE FALLA
CAUSAS
CONTROLES
No se actualiza el
Se enva el reclamo 2
Perdemos credibilidad ante Actualizar en la fecha
cuadro de repuestos
veces a fbrica
fbrica
que aceptan los
observados
Recibimos NC por lo
reclamos.
reclamado y Contabilidad
no tiene como sustentar
esa Nota de Crdito
Fbrica no nos deposita
Organizacin del Analista
Desorden en almacn el
de Inventario
dinero por los reclamos.
de Observados,
evitando el envi de Monto elevado en
los reclamos.
almacn de observados No se enva los reclamos
Cuadro de Observados
por Auditora.
en tiempo prudente
Falta de Seguimiento del
No se enva los
Demora de la Fbrica
Analista de
reclamos a tiempo a la por
Importaciones a los
fbrica
responder los reclamos reclamos

Tabla No 7
Proceso: Facturacin Stock

N
1

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

EFECTO DE
MODOS DE FALLA
FALLA
CAUSAS
Pedido Cerrado por Pickers Incremento de PD
Mala creacin del
pero no se puede facturar
Retrabajo ( copiar
pedido es por
pedidos)
parte del
concesionario
( almacn de
destino)
Error de las direcciones para
concesionarios de Provincia
Envi del repuesto
(Ejem. Autos del Sur ( Cuzcoa otro concesionario
,Arequipa)
Quejas del Cliente
Error del Sistema

CONTROLES
Se informa al Sectorista
Modificar su vista de Pedido y
de esa manera no hay error de
almacenes)

Hacer la consulta al sectorista

Fijarse en el nombre del
concesionario.

Tabla No 8
Proceso: Picking stock

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

N

MODOS DE FALLA

EFECTO DE FALLA

CAUSAS

CONTROLES

48

Se entrega los repuestos sin

mirar el cdigo que se est
despachando.

Devoluciones posteriores
del Repuesto.
Diferencia en el Inventario.
Exceso de N/C, PD.

Rapidez por entregar y

sacar pedidos

Se embalan dos ms
repuestos
en cada caja

Se entrega el repuesto
asumiendo que slo hay 1
unidad en la caja

Asistente de Almacn
busca
optimizar el espacio.

Error en el despacho
referente
a la cantidad.

Diferencias de inventario,
genera faltantes

Presin por atender, no

se fijan en la etiqueta ,
etiqueta grande tapa las
pequeas

Fsico

Tabla No 9
Procesos: Consignacin
CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS
N

MODOS DE FALLA

EFECTO DE FALLA

No se registra en el
sistema la consignacin

Repuesto figura en el
sistema en el almacn de
consignaciones

Se trae de otro almacn

en consignacin un
repuesto

Se deja sin repuesto/

accesorio al concesionario
complicando la facturacin
posterior.

CAUSAS

CONTROLES
Cuadro de Control
de Consignaciones

Error Humano, falta

de concentracin al
realizar las
funciones.

Tabla No 10
Procesos: Provincia

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

Inventarios
Rotativos

49
N MODOS DE FALLA
El sectorista realiza
1 pedidos a fuera de
hora.
No se enva la
totalidad de los
2
pedidos del
concesionario

3 Error de Embalaje

EFECTO DE FALLA CAUSAS

Error de envo o
Falta de un procedimiento para
demoras en la
ambas reas.
atencin.

Malestar del cliente.

Diferencia de
Inventario
Repuesto Daado

Error Humano. El asistente de

almacn se olvida de enviar el
repuesto.
Deja de despachar un repuesto
ya facturado
Mal embalaje por el asistente de
almacn

CONTROLES
Ninguno

Queja del cliente con el

sectorista

Inventarios Rotativos
Verificacin con empresa
de transporte

Tabla No 11
Procesos: Garantas

MODOS DE FALLA
Se debe entregar
todos los repuestos
de una OT (Garanta)
y no figuran todos los
cdigos.

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

EFECTO DE
CAUSAS
CONTROLES
FALLA
Clientes
insatisfechos.
Demora en la
entrega por
Garanta.
Prdida de Tiempo.
Retrabajo.

Tabla No 12
Procesos: de capacitacin al personal

Error en el
Sistema.

Enviar correos a
sistemas. Con
Reclamo por parte
del Cliente
Pantallazo del
Sistema de Talleres
Entrar a INV
Visualizar
Transacciones y ver
los cdigos de las
Garantas.

SEV OCC DET RPN

50

CUADRO DE CONTROL DE RIESGOS

N

MODOS DE FALLA

EFECTO DE
FALLA

CAUSAS

CONTROLES

No se le capacita
adecuadamente al nuevo
trabajador

Realiza mal su
trabajo. Daando a
todo el equipo.

No se le dio el
correcto feedback.
No se supervis
adecuadamente

Hoja de Induccin.
Seguimiento al trabajador.
Preguntas y Respuestas
sobre Procedimientos.

Conclusiones

La empresa no tiene una organizacin clara ni mucho menos definida, si bien en teora se
dice que las personas estn encargadas de determinadas funciones, en la prctica no se
cumple a cabalidad, usurpando funciones en algunos casos, creando descoordinacin
entre algunos trabajadores.
No existe funciones ni procedimientos de Control plenamente definidos. Existe una
carencia de planificacin y gestin estratgica. Por lo que con la elaboracin del flujo
grama y determinacin de las operaciones as como de los procesos existir una base de
trabajo que con ayuda de herramientas de ingeniera ests sern mejoradas.

Luego de la identificacin de una serie de deficiencias y quejas. El cuestionario de

control interno ha podido clasificar los problemas potenciales de modo que nos
enfoquemos en priorizar en la resolucin de problemas que generen el mayor impacto y
beneficio tangible e intangible reflejado en la satisfaccin del cliente. Una herramienta
muy importante que permite optimar recursos y esfuerzos a fin de lograr con la menor
inversin el mayor beneficio.

La empresa hoy tiene nuevos retos, la insatisfaccin de los clientes producto de la

Entrega impuntual, Desabastecimiento de los productos y Demora en la entrega de
productos son los principales problemas que hoy aquejan. Por tanto, si bien la Empresa
actualmente tiene una participacin en el mercado bastante aceptable y un buen
indicador que demuestra que ha estado haciendo las cosas relativamente bien.
Pero a partir del estudio del proceso de gestin de inventarios y con los resultados
obtenidos podr definir claramente los puntos a fortalecer y brindar mayor dedicacin e
implantar las propuestas de mejora, que ayudaran notablemente a reducir dicha
insatisfaccin.

51

Realizando una buena administracin de inventarios se reduce costos y minimiza tiempo

de reposicin.

La implementacin de los manuales de organizacin y funciones , manual de

procedimientos junto con la tecnologa y sistemas de comunicacin permitirn a la
empresa viabilizar las tareas y procedimientos, as como tambin contar con una
herramienta muy preciada que ayudar a optimizar los procesos y as generar mejores
indicadores de gestin y productividad para la mejor toma de decisin.

Recomendaciones
Culminada la investigacin, se hace necesario presentar una serie de recomendaciones, que una
vez aplicadas permitirn mejorar los elementos que conforman la estructura de control interno de
la empresa y en especial lo referido al rea del inventario de mercanca.
Si bien luego de las propuestas de mejora se contar con un manual de organizacin y funciones,
manual de procedimientos que ayudar a viabilizar correctamente el trabajo de pedidos,
abastecimiento y distribucin de los productos. Estos deben ser procesados, por lo que se
recomienda planificar y elaborar indicadores de medicin de la productividad y logro de
objetivos a fin de coadyuvar a las decisiones y estrategias que sern tomadas por los directivos.
La capacitacin de los recursos humanos es bien importante sobre todo en una empresa de
grande con mucho personal y diversos procesos como sta, donde su principal razn de ser es
satisfacer las necesidades de sus clientes. Se ha observado que se tiene muy descuidado este
aspecto, por lo que se recomienda enfatizar su desarrollo promovida desde la gerencia y
directiva, con el fin de responder los problemas que ha sido identificado, que es el mala gestin
de los inventarios.
Implementar sistemas de control de productos. Aplicando las sugerencias de contribucin de la
Tecnologa de Informacin y sistemas de comunicacin, a travs de sistemas de la informacin
compartida e integrada con las reas necesarias, a fin de viabilizar el trabajo diario.
Crear una unidad especializada en el rea de control o auditoria interna que se encargue de
evaluar y hacer seguimiento a las distintas actividades administrativas-contables con el propsito
de detectar cualquier tipo de desviacin en los procedimientos, polticas y normas puestas en
marcha por la organizacin y, de esta forma sugerir los correctivos y alternativos del sistema de
control interno ser siempre de apoyo o asesora, por lo que es conveniente que su lnea de
dependencia o atribucin, sea lo ms alta posible en la estructura de la organizacin; sugirindose
una dependencia directa de la vicepresidencia de la compaa.

52
Implantar el modelo de control interno propuesto para el rea del inventario e instruir
adecuadamente al personal sobre su contenido ,Formalizar el modelo mediante instructivos,
manual de funciones, de normas y procedimientos.
Someter los sistemas de informacin automatizada a un proceso de evaluacin, actualizacin y
evaluacin para que de esta forma satisfagan las necesidades de procedimiento de datos y
requerimientos de informacin de la organizacin.
La gerencia en conjunto, con administracin y el responsable de recursos humanos deben
establecer la misin, visin y valores de la fbrica que den a conocer a los empleados actuales y
las nuevas contrataciones, la labor de la fbrica, las metas a futuro y el comportamiento
requerido.
La gerencia debe contemplar la contratacin de un seguro para la proteccin de los inventarios
en bodega. y deben contemplar la construccin de una bodega de productos
terminados, para garantizar la salvaguarda de los repuestos.
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57

ANEXOS
CUADRO 1 Cuestionario de control interno

Cuestionario de Control Interno

I.
Estructura de Logstica de

Respuesta
SI NO N/A

Observacin

Repuestos
1.

Al no existir una
a) La estructura organizativa se

X
X

encuentra debidamente

debidamente organizada,

establecida?
b) Existe un archivo de

en el momento.

organizada?
c) Tiene el archivo instructivo de
manejo?
1. Se encuentra establecida y

Al no existir se pasan por

X

delimitada por escrito, las

responsabilidades?
2. Existe una adecuada segregacin de
empleados de la compaa?

todos realizan las

funciones que se requieren

documentacin debidamente

funciones de los funcionarios y

organizacin establecida

alto
Tienen el conocimiento

pero no siempre son

aplicadas

58

3. Se comunican las responsabilidades

y consecuencias de los implementos a

La comunicacin no
X

siempre es difundida por

todos los empleados?

4. Se selecciona al personal de acuerdo
con su capacidad tcnica profesional,

todo el personal
No necesariamente se
X

selecciona al personal

honestidad y que no tenga

capacitado

impedimento legal para desempear el

cargo?
5. Se cuenta con un adecuado plan de

El personal no es evaluado

entrenamiento al personal que labora

peridicamente

para la compaa que responda a sus

objetivos y necesidades? Se evala
al personal peridicamente?
6. Existe un programa de capacitacin
para el personal de la compaa?

No existe un programa de
X

capacitacin.

7. Se rota adecuadamente al personal

relacionado con la administracin, a fin

Hay constantemente
X

rotacin del personal pero

de disminuir el riesgo de errores de

no necesariamente en

eficiencia y evitar adiestrar al nuevo

relacin a su eficiencia.

personal constantemente?
8. Se propician las condiciones y el
ambiente adecuado al personal, en el

No cuentan con la
X

desempeo de sus funciones?

adecuada para su
seguridad en almacn.
No existen por eso se

9. Se han establecido adecuados

controles que permitan verificar la

vestimenta mnima

obvian

asistencia y permanencia en el lugar

de trabajo del personal del rea?
10. Se han tomado las medidas
correctivas en el caso de violaciones
de normas y leyes pertinentes del

No ha sido observado
X

hasta la fecha.

59

personal del rea?

11. Se dan a conocer claramente los

El personal no lo tiene

movimientos y la organizacin de los

claro

empleados y el personal del rea?

12. Tienen claro las responsabilidades
del jefe y el personal de almacn?

En algunas ocasiones el
X

jefe puede realizar

funciones del resto del
personal

13. Conocen las lneas de productos que

X

comercializan?
14. Conocen las las polticas y prcticas

No tienen polticas

relacionadas con cada uno de los

actualizadas

procesos desarrollados dentro del

sistema?
15. Conocen las actividades que
desarrollan dentro del sistema

No todos de forma clara,

X

hay un porcentaje del

logstico?

personal que depende de

otro

16. Reconocen las actividades de

X

prioridad en el sistema logstico de

Repuestos?
II.
1. Los

Estructura de Inventarios
inventarios

son

Respuesta
SI NO N/A

fsicamente

contados por lo menos una vez al

Si pero no son informados

X

ni regularizados en un

ao?

tiempo estimado.

2. Se preparan instrucciones escritas

para la toma fsica de inventarios?

Observacin

No existen instrucciones
X

escritas.

60

3. Las

instrucciones

dadas

son

practicadas por el personal durante la

toma fsica?
4. Las

instrucciones

procedimientos

incluyen

necesarios

los
para

garantizar un recuento correcto? Los

recuentos fsicos estn sujetos a:

No existen instrucciones

a) Una supervisin adecuada.

b) Un doble recuento por alguien que no
trabaje en la Cooperativa.
c) Control por medio de tarjetas
numeradas.
d) Verificaciones especiales cuando sea
necesario.

5. Al

hacer

el

recuento

fsico

la

organizacin considera los artculos

que deben ser dados de baja?

6. Se comprueba que los productos a
ser dados de baja
cambiados

no puedan ser

estn

No es comprobado
X

totalmente

fsicamente aveces envan

solo la foto

deteriorados?
7. Los detalles de los recuentos fsicos
son guardados por alguien que no
tenga

bajo

su

cuidado

dichos

artculos?
8. La organizacin no realiza compras
X

No necesariamente

61

durante la toma fsica?

9. Las

diferencias

existentes

son

sustentadas oportunamente es decir

Si pero no tienen una

X

fecha establecida.

se determinan las causas por las que

sucedieron?
10. Las mercaderas en consignacin
son aisladas al momento de realizar el

conteo?
11. Se retiran los productos caducados
del

Almacn

Estos ocupan espacio que

X

Bodega

oportunamente?
12. Se

hace

diferencias

podra ser utilizado para

mercadera de alta

una investigacin de
importantes

rotacin
Pero no son verificadas

las

entre

la

por el personal contable

existencia fsica y la contable?

13. Esos ajustes son aprobados por
X

algn funcionario autorizado que no

pertenezca al personal del almacn?
14. Los movimientos de los almacenes
son verificados por el almacenista y

estn debidamente autorizados?

15. Los movimientos de los almacenes
se

controlan

numeradas

con
y

formas
se

No son registrados
X

pre

registran

oportunamente?
16. Las personas que

autorizan

los

movimientos del almacn son las

idneas y no se pueden autorizar a s
mismas?
17. Las

entradas

salidas

de

oportunamente

62

mercaderas

producen

informacin
X

fehaciente para su registro y control

apropiado a travs de formas o
informes prenumerados y fechados?
18. Las responsabilidades en el manejo

No ha sido asignado a un
X

de varias clases de artculos se han

personal determinado

deslindado asignando determinadas

clases a cada almacenista?
19. Los

artculos

estn

convenientemente protegidos contra

Solo existe un andamio

enrejado de con llave de

prdidas, conservndolos en andamios

los artculos mas caros

o bodegas en las cuales slo se

permite

la

entrada

personal

autorizado?
20. Los

artculos

estn

debidamente

Hay artculos que

protegidos contra el deterioro fsico?

necesitan una mayor

proteccin.
Solo son comunicados al

21. Los empleados del almacn estn

obligados a rendir informes sobre los
artculos

obsoletos,

que

jefe de almacn

tengan

poco movimiento, o cuya existencia

sea excesiva?
22. Existe algn mtodo o sistema para
detectar

controlar

artculos

Por tal motivo existe una

X

materiales obsoletos?

gran cantidad de repuestos

obsoletos

23. Se tiene el control adecuado sobre:

a) Artculos dados a consignacin,
material que entrar en proceso,
que deba almacenarse, etc.?
b) Artculos
recibidos

No tienen un control
adecuado

en

63

consignacin, en prstamo, etc.

24. Para disponer del material obsoleto
X

sin uso o deteriorado, se requiere la

aprobacin

de

algn

funcionario

autorizado?
25. Existen mximos y mnimos fijados
en

los

artculos

que

maneja

Por tal motivo existe un

X

la

descontrol en los pedidos

compaa para tomarlos en cuenta en

los pedidos?
26. Existe una poltica aprobada para

Existen pero no son

asegurar los inventarios en cuanto a:

Su cobertura?, su valor?, su

tomadas a la prctica de

atencin inmediata cuando ocurren

cambios

importantes

en

actualizadas y no son
las mismas.

sus

condiciones?, al asesoramiento por

profesionales?
27. Se tiene afianzado

al

personal
X

responsable de los almacenes por su

manejo y custodia?
28. Se aplica durante cada ao el mismo
procedimiento?

Se viene realizando el
X

mismo proceso hace 5

aos

Flujograma 1

Procesos: Induccin

64

Flujograma 2
Proceso: Generacin de pedido a Fabrica

65

Flujograma 3
Proceso de recepcin en almacn

Flujograma 4
Proceso: Verificacin

66

Flujograma 5

67

Proceso: Almacenaje

Flujograma

68

Proceso: Compras Locales

69

Flujograma 7
Proceso: repuestos Observados

70

Flujograma 8
Proceso: Facturacin Stock

Flujograma 9

71

Proceso: Picking stock

Flujograma 10

72

Procesos: Consignacin
Flujograma 11

73

Procesos: Prstamo

Fjujograma 12

74

Procesos: Provincia

Flujo grama 13
Procesos: Garantas

75