NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES DEL

SECTOR PBLICO
NORMAS GENERALES
Control Interno
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr
como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control.
El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin
y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de
los objetivos institucionales y la proteccin de los recursos pblicos. Constituyen
componentes del control interno el ambiente de control, la evaluacin de riesgos, las
actividades de control, los sistemas de informacin y comunicacin y el seguimiento.
El control interno est orientado a cumplir con el ordenamiento jurdico, tcnico y
administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y
garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin, as como la adopcin de
medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
Objetivos del control interno
El control interno de las entidades del sector pblico deber contribuir al
cumplimiento de los siguientes objetivos:

Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo

principios ticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para
otorgar bienes y servicios pblicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Responsables del control interno

El diseo, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y
evaluacin del control interno es responsabilidad de la mxima autoridad, de los
directivos y dems servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus
competencias.
Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial cuidado en
reas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la
consecucin de los fines institucionales.
Las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y
atender los requerimientos para el diseo, implantacin, operacin y fortalecimiento de
los componentes del control interno de manera oportuna, sustentados en la normativa
legal y tcnica vigente y con el apoyo de la auditora interna como ente asesor y de
consulta.

Rendicin de cuentas
La mxima autoridad, los directivos y dems servidoras y servidores, segn sus
competencias, dispondrn y ejecutarn un proceso peridico, formal y oportuno de
rendicin de cuentas sobre el cumplimiento de la misin y de los objetivos
institucionales y de los resultados esperados
La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y servidores
de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la
ciudadana, por los recursos recibidos y administrados y por el cumplimiento de las
funciones asignadas. Es un proceso continuo que incluye la planificacin, la
asignacin de recursos, el establecimiento de responsabilidades y un sistema de
informacin y comunicacin adecuado.
Las servidoras y servidores, presentarn informes peridicos de su gestin ante la alta
direccin para la toma de decisiones, en los que se harn constar la relacin entre lo
planificado y lo ejecutado, la explicacin de las variaciones significativas, sus causas y
las responsabilidades por errores, irregularidades y omisiones.
La rendicin de cuentas, se realizar en cumplimiento al ordenamiento jurdico vigente.
1. AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno.
Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por
el resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas del personal con
respecto al control de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de
cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores
ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que
soporta el sistema.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las
operaciones y actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de
ocurrencia de los riesgos. Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los
sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo.
La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno,
deber mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de control
implantadas en la institucin, mediante la divulgacin de stas y un ejemplo continuo
de apego a ellas en el desarrollo de las labores habituales.
La mxima autoridad de cada entidad establecer en forma clara y por escrito las
lneas de conducta y las medidas de control para alcanzar los objetivos de la
institucin de acuerdo con las disposiciones y los lineamientos del gobierno y
dems organismos, para lo cual mantendr un ambiente de confianza basado en la
seguridad, integridad y competencia de las personas; de honestidad y de respaldo
hacia el control interno; as como, garantizar el uso eficiente de los recursos y
proteger el medio ambiente.

Integridad y valores ticos

La integridad y los valores ticos son elementos esenciales del ambiente de control, la
administracin y el monitoreo de los otros componentes del control interno.
La mxima autoridad y los directivos establecern los principios y valores ticos como
parte de la cultura organizacional para que perduren frente a los cambios de las
personas de libre remocin; estos valores rigen la conducta de su personal, orientando
su integridad y compromiso hacia la organizacin.
La mxima autoridad de cada entidad emitir formalmente las normas propias del
cdigo de tica, para contribuir al buen uso de los recursos pblicos y al combate a la
corrupcin.
Los responsables del control interno determinarn y fomentarn la integridad y los
valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades
institucionales y establecern mecanismos que promuevan la incorporacin del
personal a esos valores; los procesos de reclutamiento y seleccin de personal se
conducirn teniendo presente esos rasgos y cualidades.
Administracin estratgica
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos, implantarn, pondrn en funcionamiento y
actualizarn el sistema de planificacin, as como el establecimiento de indicadores de
gestin que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la
gestin institucional.
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos requieren para su gestin, la implantacin de un
sistema de planificacin que incluya la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y
evaluacin de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que
considerarn como base la funcin, misin y visin institucionales y que tendrn
consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Tcnico de
Planificacin.

Polticas y prcticas de talento humano

El control interno incluir las polticas y prcticas necesarias para asegurar una
apropiada planificacin y administracin del talento humano de la institucin, de
manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia
y vocacin de servicio.
El talento humano es lo ms valioso que posee cualquier institucin, por lo que debe
ser tratado y conducido de forma tal que se consiga su ms elevado rendimiento. Es
responsabilidad de la direccin encaminar su satisfaccin personal en el trabajo que
realiza, procurando su enriquecimiento humano y tcnico.
La administracin del talento humano, constituye una parte importante del ambiente de
control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente tico desarrollando el
profesionalismo y fortaleciendo la transparencia en las prcticas diarias. Esto se hace
visible en la ejecucin de los procesos de planificacin, clasificacin, reclutamiento y
seleccin de personal, capacitacin, evaluacin del desempeo y promocin y en la
aplicacin de principios de justicia y equidad, as como el apego a la normativa y
marco legal que regulan las relaciones laborales.

Estructura organizativa
La mxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el
cumplimiento de su misin y apoye efectivamente el logro de los objetivos
organizacionales, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la naturaleza de
las actividades que desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla que no pueda controlar
adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo
necesario de informacin. Los directivos comprendern cules son sus
responsabilidades de control y poseern experiencia y conocimientos requeridos en
funcin de sus cargos.
Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizacin
actualizado en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la vez
que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de sus
servidoras y servidores.
Delegacin de autoridad
La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento
de polticas conexas, ofrecen una base para el seguimiento de las actividades,
objetivos, funciones operativas y requisitos regulatorios, incluyendo la responsabilidad
sobre los sistemas de informacin y autorizaciones para efectuar cambios.
La delegacin de funciones o tareas debe conllevar, no slo la exigencia de la
responsabilidad por el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes,
sino tambin la asignacin de la autoridad necesaria, a fin de que los servidores
puedan emprender las acciones ms oportunas para ejecutar su cometido de manera
expedita y eficaz.
Las resoluciones administrativas que se adopten por delegacin sern consideradas
como dictadas por la autoridad delegante. El delegado ser personalmente
responsable de las decisiones y omisiones con relacin al cumplimiento de la
delegacin.

Competencia Profesional
La mxima autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern como
elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras y
servidores, acordes con las funciones y responsabilidades asignadas.
La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a
asegurar una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen
entendimiento de las responsabilidades individuales relacionadas con el control
interno.
Las servidoras y servidores de los organismos, entidades, dependencias del sector
pblico y personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos,
mantendrn un nivel de competencia que les permita comprender la importancia del
desarrollo, implantacin y mantenimiento de un buen control interno y realizar sus
funciones para poder alcanzar los objetivos y la misin de la entidad.
Los directivos de la entidad, especificarn en los requerimientos de personal, el nivel
de competencias necesario para los distintos puestos y tareas a desarrollarse en las
reas correspondientes. As mismo, los programas de capacitacin estarn dirigidos a
mantener los niveles de competencia requeridos.

Unidad de Auditora Interna

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
asesora, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin; evala el sistema de control interno, los procesos administrativos,
tcnicos, ambientales, financieros, legales, operativos, estratgicos y gestin de
riesgos.
Cada institucin, cuando se justifique, contar con una unidad de auditora interna
organizada, con independencia y con los recursos necesarios para que brinde
asesora oportuna y profesional en el mbito de su competencia, agregando valor a la
gestin institucional y garanta razonable de que la gestin de la mxima autoridad y
dems servidoras y servidores, se realiza con apego a las normas vigentes.
La unidad de auditora interna estar integrada por personal multidisciplinario.
Mediante tcnicas y procedimientos de auditora, evaluar la eficiencia del sistema de
control interno, la administracin de riesgos institucionales, la efectividad de las
operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables que permitan el logro
de los objetivos institucionales. Proporcionar asesora en materia de control a las
autoridades, niveles directivos, servidoras y servidores de la entidad, para fomentar la
mejora de sus procesos y operaciones.
Los auditores de la unidad de auditora interna actuarn con criterio independiente
respecto a las operaciones o actividades auditadas y no intervendrn en la
autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, operativos y
ambientales.
2. EVALUACIN DEL RIESGO
La mxima autoridad establecer los mecanismos necesarios para identificar, analizar
y tratar los riesgos a los que est expuesta la organizacin para el logro de sus
objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podra
perjudicar o afectar adversamente a la entidad o su entorno. La mxima autoridad, el
nivel directivo y todo el personal de la entidad sern responsables de efectuar el
proceso de administracin de riesgos, que implica la metodologa, estrategias,
tcnicas y procedimientos, a travs de los cuales las unidades administrativas
identificarn, analizarn y tratarn los potenciales eventos que pudieran afectar la
ejecucin de sus procesos y el logro de sus objetivos.
Identificacin de riesgos
Los directivos de la entidad identificarn los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales debido a factores internos o externos, as como emprendern
las medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Los factores externos pueden ser econmicos, polticos, tecnolgicos, sociales y
ambientales. Los internos incluyen la infraestructura, el personal, la tecnologa y los
procesos.
Es imprescindible identificar los riesgos relevantes que enfrenta una entidad en la
bsqueda de sus objetivos.
La identificacin de los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a la
estrategia y planificacin. En este proceso se realizar un mapa del riesgo con los
factores internos y externos y con la especificacin de los puntos claves de la
institucin, las interacciones con terceros, la identificacin de objetivos generales y
particulares y las amenazas que se puedan afrontar.

Valoracin de los riesgos

La valoracin del riesgo estar ligada a obtener la suficiente informacin acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, este anlisis le
permitir a las servidoras y servidores reflexionar sobre cmo los riesgos pueden
afectar el logro de sus objetivos, realizando un estudio detallado de los temas
puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar.
La administracin debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas, probabilidad e
impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto
representa el efecto frente a su ocurrencia. Estos supuestos se determinan
considerando tcnicas de valoracin y datos de eventos pasados observados, los
cuales pueden proveer una base objetiva en comparacin con los estimados.
La metodologa para analizar riesgos puede variar, porque algunos son difciles de
cuantificar, mientras que otros se prestan para un diagnstico numrico.
Se consideran factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas,
el manejo de dinero en efectivo, la alta rotacin y crecimiento del personal, el
establecimiento de nuevos servicios, sistemas de informacin rediseados,
crecimientos rpidos, nueva tecnologa, entre otros. La valoracin del riesgo se realiza
usando el juicio profesional y la experiencia.

Respuesta al riesgo
Los directivos de la entidad identificarn las opciones de respuestas al riesgo,
considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su
relacin costo/beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos. Los modelos de
respuestas al riesgo pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar.
Evitar el riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reduccin incluye
los mtodos y tcnicas especficas para tratar con ellos, identificndolos y proveyendo
acciones para la reduccin de su probabilidad e impacto. El compartirlo reduce la
probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra manera de compartir una
parte del riesgo. La aceptacin no realiza accin alguna para afectar la probabilidad o
el impacto.
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
La mxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del
control interno de acuerdo a sus competencias, establecern polticas y
procedimientos para manejar los riesgos en la consecucin de los objetivos
institucionales, proteger y conservar los activos y establecer los controles de acceso a
los sistemas de informacin.
Las actividades de control se dan en toda la organizacin, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen una diversidad de acciones de control de deteccin y
prevencin, tales como: separacin de funciones incompatibles, procedimientos de
aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y
archivos, revisin del desempeo de operaciones, segregacin de responsabilidades
de autorizacin, ejecucin, registro y comprobacin de transacciones, revisin de
procesos y acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e incumplimientos.
Para ser efectivas, las actividades de control deben ser apropiadas, funcionar

consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un perodo y estar relacionadas

directamente con los objetivos de la entidad.
Separacin de funciones y rotacin de labores
La mxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrn cuidado al definir las
funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotacin de las tareas, de
manera que exista independencia, separacin de funciones incompatibles y reduccin
del riesgo de errores o acciones irregulares.
Para reducir el riesgo de error, el desperdicio o las actividades incorrectas y el riesgo
de no detectar tales problemas, no se asignar a un solo servidor o equipo para que
controle o tenga a su cargo todas las etapas claves de un proceso u operacin.
La separacin de funciones se definir en la estructura orgnica, en los flujogramas y
en la descripcin de cargos en todas las entidades del sector pblico.
SUPERVISIN
Los directivos de la entidad, establecern procedimientos de supervisin de los
procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y
medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del
seguimiento posterior del control interno.
La supervisin de los procesos y operaciones se los realizar constantemente para
asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las polticas,
regulaciones
y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurdico;
comprobar la calidad de sus productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos
de la institucin.
Permitir adems, determinar oportunamente si las acciones existentes son
apropiadas o no y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor eficiencia y
eficacia en las operaciones y contribuir a la mejora continua de los procesos de la
entidad.
ADMINISTRACIN FINANCIERA - PRESUPUESTO
Responsabilidad del control
La mxima autoridad de una entidad, u organismo del sector pblico, dispondr a los
responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseo de los controles que
se aplicarn para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en
base de las disposiciones legales, reglamentarias y polticas gubernamentales,
sectoriales e institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los
resultados previstos.

Las entidades del sector pblico delinearn procedimientos de control interno

presupuestario para la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, evaluacin,
clausura y liquidacin del presupuesto institucional; se fijarn los objetivos generales y
especficos en la programacin de ingresos y gastos para su consecucin en la
ejecucin presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las
asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarn debidamente
presupuestados; de existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitar la
reforma presupuestaria correspondiente.
En la formulacin del presupuesto de las entidades del sector pblico se observarn
los principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programacin, equilibrio y
estabilidad, plurianualidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y

especificacin, para que el presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos
del plan con la administracin de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las
metas fiscales.
Control previo al compromiso
Se denomina control previo, al conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los
niveles directivos de las entidades, antes de tomar decisiones, para precautelar la
correcta administracin del talento humano, financieros y materiales.
En el control previo a la autorizacin para la ejecucin de un gasto, las personas
designadas verificarn previamente que:
1. La operacin financiera est directamente relacionada con la misin de la entidad y
con los programas, proyectos y actividades aprobados en los planes operativos
anuales y presupuestos;
2. La operacin financiera rena los requisitos legales pertinentes y necesarios para
llevarla a cabo, que no existan restricciones legales sobre la misma y,
3. Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no
comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.
Control previo al devengado
Previa a la aceptacin de una obligacin, o al reconocimiento de un derecho, como
resultado de la recepcin de bienes, servicios u obras, la venta de bienes o servicios
u otros conceptos de ingresos, las servidoras y servidores encargados del control
verificarn:
1. Que la obligacin o deuda sea veraz y corresponda a una transaccin financiera
que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control previo, que se haya
registrado contablemente y contenga la autorizacin respectiva, as como
mantenga su razonabilidad y exactitud aritmtica;
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad plena con la calidad y
cantidad descritas o detalladas en la factura o en el contrato, en el ingreso a
bodega o en el acta de recepcin e informe tcnico legalizados y que evidencien la
obligacin o deuda correspondiente;
CONTROL DE LA EVALUACIN EN LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO POR
RESULTADOS
La evaluacin presupuestaria es una herramienta importante para la gestin de las
entidades del sector pblico, por cuanto determina sus resultados mediante el anlisis
y medicin de los avances fsicos y financieros obtenidos.
La evaluacin presupuestaria comprende la determinacin del comportamiento de los
ingresos y gastos, as como la identificacin del grado de cumplimiento de las metas
programadas, a base del presupuesto aprobado y del plan operativo anual
institucional.
Cada entidad deber determinar el grado de cumplimiento de los techos establecidos
en la programacin financiera y las causas de las variaciones registradas.

La evaluacin, tambin permite determinar la ejecucin y el comportamiento de los

agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la

programacin inicial, con el fin de comprobar el grado de cumplimiento de las metas
esperadas en trminos de ahorro, resultado financiero y estructura del financiamiento,
lo cual se utiliza para analizar la ejecucin acumulada con relacin al presupuesto
codificado vigente.
El propsito de la evaluacin presupuestaria es proporcionar informacin a los niveles
responsables del financiamiento, autorizacin y ejecucin de los programas, proyectos
y actividades, sobre su rendimiento en comparacin con lo planificado, adems, debe
identificar y precisar las variaciones en el presupuesto, para su correccin oportuna.
ADMINISTRACIN FINANCIERA - TESORERA
Determinacin y recaudacin de los ingresos
La mxima autoridad y el servidor encargado de la administracin de los
recursos establecidos en las disposiciones legales para el financiamiento del
presupuesto de las entidades y organismos del sector pblico, sern los responsables
de la determinacin y recaudacin de los ingresos, en concordancia con el
ordenamiento jurdico vigente.
Los ingresos pblicos segn su procedencia pueden ser tributarios y no tributarios, de
autogestin, de financiamiento y donaciones. Se clasificarn por la naturaleza
econmica en: corrientes, de capital y financiamiento.
Los ingresos de autogestin, son recursos que las entidades y organismos del sector
pblico obtienen por la venta de bienes y servicios, tasas, contribuciones, derechos,
arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros, se recaudarn a travs de las
cuentas rotativas de Ingresos aperturadas en los bancos corresponsales del
depositario oficial de los fondos pblicos o en las cuentas institucionales disponibles
en el depositario oficial.
Constancia documental de la recaudacin
El Ministerio de Finanzas y toda entidad, organismo del sector pblico y persona
jurdica de derecho privado que disponga de recursos pblicos que recaude o reciba
recursos financieros, en concepto de ingresos, consignaciones, depsitos y
otros conceptos por los que el Estado sea responsable, otorgarn un comprobante
de ingreso pre impreso y pre numerado.
Verificacin de los ingresos
Las instituciones que dispongan de cajas recaudadoras, efectuarn una verificacin
diaria, con la finalidad de comprobar que los depsitos realizados en el banco
corresponsal sean iguales a los valores recibidos, a fin de controlar que stos sean
transferidos al depositario oficial.
La verificacin la realizar una persona distinta a la encargada de efectuar las
recaudaciones y su registro contable.
El servidor encargado de la administracin de los recursos, evaluar
permanentemente la eficiencia y eficacia de las recaudaciones y depsitos y adoptar
las medidas que correspondan.
Medidas de proteccin de las recaudaciones

La mxima autoridad de cada entidad pblica y el servidor encargado de la

administracin de los recursos, adoptarn las medidas para resguardar los fondos que
se recauden directamente, mientras permanezcan en poder de la entidad y en trnsito
para depsito en los bancos corresponsales.
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores estar respaldado por
una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.
Estas medidas de respaldo podrn incluir la exigencia de una caucin suficiente al
recaudador, la contratacin de plizas de seguro, la utilizacin de equipos con
mecanismos de control automtico de los cobros o de la secuencia y cantidad de
comprobantes, seguridad fsica de las instalaciones, la asignacin de personal de
seguridad, la contratacin de empresas de transporte de valores o depsitos en
bancos que ofrezcan este servicio.

Cuentas corrientes bancarias

A la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional ingresarn todos los recursos
provenientes de cualquier fuente que alimenta el presupuesto general del Estado y de
los gobiernos seccionales, a travs de cuentas auxiliares. Se exceptan nicamente
aquellas cuentas que deban mantenerse en funcin de los convenios
internacionales que el pas mantiene con otros pases y las que correspondan a
las empresas del Estado.
La apertura de cuentas para las instituciones del sector pblico en el depositario oficial
ser autorizada exclusivamente por la unidad responsable del Tesoro Nacional;
ninguna institucin pblica podr aperturar cuentas fuera del depositario oficial de los
fondos pblicos.
Para administracin de fondos rotativos, la apertura de cuentas corrientes bancarias
en el sistema financiero nacional sern autorizadas por el depositario oficial, sobre la
base del informe tcnico emitido por el ente rector de las finanzas pblicas; se abrirn
bajo la denominacin de la entidad u organismo pblico y su nmero ser el
estrictamente necesario, con la finalidad de mantener un adecuado control interno.

Conciliaciones bancarias
La conciliacin bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el saldo
segn los registros contables como el saldo segn el banco sean los correctos. Se la
realiza en forma regular y peridicamente por lo menos una vez al mes.
Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los movimientos del libro bancos
de la entidad, con los registros y saldos de los estados bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes
de registro en uno u otro lado. La conciliacin de los saldos contables y bancarios,
permite verificar si las operaciones efectuadas por la unidad administrativa de
tesorera han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.
Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, ste ser efectuado
por uno o varios servidoras o servidores no vinculados con la recepcin, depsito o
transferencia de fondos y/o registro contable de las operaciones relacionadas.

Control previo al pago

Las servidoras y servidores de las instituciones del sector pblico designados para
ordenar un pago, suscribir comprobantes de egreso o cheques, devengar y solicitar
pagos va electrnica, entre otros, previamente observarn las siguientes
disposiciones:
a)

Todo pago corresponder a un compromiso devengado, legalmente exigible, con

excepcin de los anticipos previstos en los ordenamientos legales y contratos
debidamente suscritos;

b)

Los pagos que se efecten estarn dentro de los lmites de la programacin de

caja autorizada;

c)

Los pagos estarn debidamente justificados y comprobados con los documentos

autnticos respectivos;

d)

Verificacin de la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al

reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar.

Pagos a beneficiarios
El Sistema de Tesorera, prev el pago oportuno de las obligaciones de las entidades y
organismos del sector pblico y utiliza los recursos de acuerdo con los planes
institucionales y los respectivos presupuestos aprobados.
El pago de las obligaciones a los beneficiarios, ser ordenado por la unidad
responsable del Tesoro Nacional al depositario oficial de los fondos pblicos; dichas
obligaciones se registrarn apropiadamente por las instituciones y se solicitarn de
acuerdo al programa mensual aprobado. Entre estos pagos se incluye el servicio de la
deuda pblica.
Para realizar los pagos la unidad responsable del Tesoro Nacional debitar de la
cuenta correspondiente y acreditar en las cuentas de los beneficiarios finales los
valores pertinentes, debiendo utilizar los mecanismos establecidos por el depositario
oficial de los fondos pblicos, siendo sta la nica forma de pago prevista para el
mencionado sector.

Cumplimiento de obligaciones
Las obligaciones contradas por una entidad sern autorizadas, de conformidad a las
polticas establecidas para el efecto; a fin de mantener un adecuado control de las
mismas, se establecer un ndice de vencimientos que permita que sean pagadas
oportunamente para evitar recargos, intereses y multas.
Las obligaciones sern canceladas en la fecha convenida en el compromiso, aspecto
que ser controlado mediante conciliaciones, registros detallados y adecuados que
permitan su clasificacin, sean stas a corto o largo plazo.
Los gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por mora
injustificada en el pago de las obligaciones con retraso, ser de responsabilidad
personal y pecuniaria de quien o quienes los hayan ocasionado, por accin u omisin.
ADMINISTRACIN FINANCIERA - DEUDA PBLICA

Gestin de la deuda
Las mximas autoridades encargadas de la gestin de la deuda pblica debern
establecer y mantener un ambiente de control que fomente: los valores ticos, las
polticas de talento humano que apoyen los objetivos de gestin de la deuda pblica,
una estructura organizacional con claras lneas de responsabilidad y comunicacin y
sistemas de informacin computarizados que incluyan controles de seguridad
adecuados.
Se establecer un ambiente de control tico que involucre a todo el personal que
interviene en la administracin de la deuda pblica, que identifique los principios y
valores en los que se fundamentarn sus actuaciones, las actitudes de los
administradores respecto de los controles internos, polticas de administracin del
recurso humano que interviene en este proceso, respecto de su idoneidad e
independencia en sus relaciones con subalternos, clientes, acreedores, aseguradores
u otros para evitar conflictos de intereses en las operaciones de la deuda pblica.
Organizacin de la oficina de deuda pblica
El organismo responsable de administrar la deuda pblica, contar con unidades
operacionales encargadas de coordinar las operaciones de la deuda con la poltica
fiscal del gobierno y de gestionar las transacciones especficas de deuda.
Contabilidad de la deuda pblica
Se dispondr de un adecuado sistema de contabilidad gubernamental que
proporcione informacin gerencial de la deuda pblica y que permita el registro de las
operaciones de endeudamiento, asegurando la preparacin de informacin financiera
detallada, confiable y oportuna.
Un sistema de contabilidad adecuado constituye un elemento necesario para contar
con informacin vlida y confiable sobre la deuda pblica. El proceso contable de las
operaciones de endeudamiento pblico tendr un diseo apropiado a las
caractersticas y necesidades
de estas operaciones, que permitir el registro
actualizado de la deuda, asegurando que la informacin pueda incluirse en la base
de datos financieros del sistema de contabilidad gubernamental.
Los estados financieros de la deuda reflejarn la deuda interna y externa,
identificando conceptos y categoras como: emisin de bonos, certificados u otros
documentos fiduciarios, contratos de prstamos, deuda privada avalada por el
Estado, convenios de consolidacin, renegociacin y otros. As mismo, tales estados
reflejarn la deuda asumida que se refiere a operaciones que incrementan el pasivo
del Estado y las honras de aval que por ser activos exigibles contarn con los
contratos
o
convenios
internos
respectivos
antes
de
su
registro.
Complementariamente los estados financieros contendrn las notas aclaratorias y la
informacin financiera adicional que aclaren los conceptos relacionados con los
reportes generados.
Registro de la deuda pblica en las entidades
Las entidades y organismos del sector pblico para el registro y control de las
transacciones relacionadas con la deuda pblica, observarn los principios y normas
tcnicas para el sistema de administracin financiera, emitidas por el Ministerio de
Finanzas.
El registro del endeudamiento pblico permite conocer y consolidar las obligaciones
contradas por el Pas en cada perodo fiscal, en los que se debe identificar: monto

original, plazo, vencimientos, condiciones financieras y acreedor de cada contrato,

entre otros.
Los tipos de obligacin se clasificarn en internos o externos, a corto o largo plazo; el
mantener controles sobre cada obligacin, facilita su comprobacin posterior y
permitir informar oportunamente a las servidoras y servidores responsables, sobre
los vencimientos para el pago respectivo.
Contar con informacin organizada y actualizada en cada entidad permitir conservar
en forma adecuada datos histricos de la gestin pblica, en relacin con el
endeudamiento del Pas.

ADMINISTRACIN FINANCIERA - CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Aplicacin de los principios y normas tcnicas de Contabilidad
Gubernamental
La contabilidad gubernamental se basar en principios y normas tcnicas emitidas
sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparacin y presentacin
de informacin financiera, para la toma de decisiones.
La contabilidad gubernamental tiene como misin registrar todos los hechos
econmicos que representen derechos a percibir recursos monetarios o que
constituyan obligaciones a entregar recursos monetarios, y producir informacin
financiera sistematizada y confiable mediante estados financieros verificables, reales,
oportunos y razonables bajo criterios tcnicos soportados en principios y normas que
son obligatorias para los profesionales contables.
Organizacin del sistema de Contabilidad Gubernamental
El sistema de contabilidad de las entidades pblicas se sustentar en la normativa
vigente para la contabilidad gubernamental y comprende, entre otros, la planificacin y
organizacin contables, objetivos, procedimientos, registros, reportes, estados
financieros y dems informacin gerencial y los archivos de la documentacin que
sustentan las operaciones.
El ente financiero del gobierno central y las dems entidades del sector pblico son
responsables de establecer y mantener su sistema de contabilidad dentro de los
parmetros sealados por las disposiciones legales pertinentes, el cual debe
disearse para satisfacer las necesidades de informacin financiera de los distintos
niveles de administracin, as como proporcionar en forma oportuna, los reportes y
estados financieros que se requieran para tomar decisiones sustentadas en el
conocimiento real de sus operaciones.
Conciliacin de los saldos de las cuentas
Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad de una
situacin reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas cruzadas entre
datos de dos fuentes internas diferentes o de una interna con otra externa,
proporcionan confiabilidad sobre la informacin financiera registrada. Permite detectar
diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones cuando sean
necesarias.
Los saldos de los auxiliares se conciliarn peridicamente con los saldos de la
respectiva cuenta de mayor general, con la finalidad de detectar la existencia de
errores para efectuar los ajustes correspondientes.
ADMINISTRACIN FINANCIERA - ADMINISTRACIN DE BIENES

Unidad de Administracin de bienes

Toda entidad u organismo del sector pblico, cuando el caso lo amerite, estructurar
una unidad encargada de la administracin de bienes.
La mxima autoridad a travs de la unidad de administracin de bienes, instrumentar
los procesos a seguir en la planificacin, provisin, custodia, utilizacin, traspaso,
prstamo, enajenacin, baja, conservacin y mantenimiento, medidas de proteccin y
seguridad, as como el control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles,
propiedad de cada entidad u organismo del sector pblico y de implantar un adecuado
sistema de control interno para su correcta administracin.
Planificacin
Las entidades y organismos del sector pblico, para el cumplimiento de los objetivos
y necesidades institucionales, formularn el Plan Anual de Contratacin con el
presupuesto correspondiente.
El Plan Anual de Contratacin, PAC, contendr las obras, los bienes y los servicios
incluidos los de consultora a contratarse durante el ao fiscal, en concordancia con la
planificacin de la Institucin asociada al Plan Nacional de Desarrollo. En este plan
constarn las adquisiciones a realizarse tanto por el rgimen general como por el
rgimen especial, establecidos en la ley.
El plan al igual que sus reformas ser aprobado por la mxima autoridad de cada
entidad y publicado en el portal de compras pblicas www.compraspblicas.gov.ec;
incluir al menos la siguiente informacin: los procesos de contratacin a realizarse, la
descripcin del objeto a contratarse, el presupuesto estimativo y el cronograma de
implementacin del Plan.
La planificacin establecer mnimos y mximos de existencias, de tal forma que las
compras se realicen nicamente cuando sean necesarias y en cantidades apropiadas.
a) Registro de proveedores y entidades
Para los efectos de esta norma, toda persona natural o jurdica, nacional o extranjera
que desee participar en los procesos de contratacin, deber estar inscrita y habilitada
en el Registro nico de Proveedores, RUP, cuya informacin ser publicada en el
portal de compras pblicas. De igual modo, las entidades contratantes se registrarn
en el portal para acceder al uso de las herramientas del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica.
Contratacin
Las entidades y organismos del sector pblico realizarn las contrataciones para
adquisicin o arrendamiento de bienes, ejecucin de obras y prestacin de servicios
incluidos los de consultora, a travs del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
La mxima autoridad establecer los controles que aseguren que las adquisiciones se
ajusten a lo planificado, a la vez que determinar los lineamientos que servirn de
base para una adecuada administracin de las compras de bienes, considerando,
entre otras, las siguientes medidas:

b) Pliegos

Para la adquisicin de bienes, obras o servicios, la entidad contratante elaborar los

pliegos pertinentes, utilizando de manera obligatoria los modelos de pliegos del
Instituto Nacional de Contratacin Pblica que apliquen segn el procedimiento de
contratacin a utilizar. La entidad contratante podr modificar o completar los modelos
obligatorios, bajo su responsabilidad, a fin de ajustarlos a las necesidades particulares
de cada proceso de contratacin, siempre que se cumpla con la ley.
Los pliegos establecern las condiciones que permitan alcanzar la combinacin ms
ventajosa entre todos los beneficios de la obra a ejecutar, el bien por adquirir o el
servicio por contratar y todos sus costos asociados, presentes y futuros.
Los pliegos deben ser aprobados por la mxima autoridad de la entidad contratante o
su delegado, bajo los criterios de austeridad, eficiencia, eficacia, transparencia,
calidad, economa y responsabilidad ambiental y social, debiendo priorizarse los
productos y servicios nacionales.
c) Comisin tcnica
La mxima autoridad de la entidad, cuando le corresponda efectuar procedimientos de
lista corta, concurso pblico, subasta inversa, licitacin o cotizacin de conformidad
con lo dispuesto por la ley, conformar y nombrar para cada procedimiento la
pertinente comisin tcnica que estar integrada de la siguiente manera:
1. Un profesional designado por la mxima autoridad, quien lo presidir.
2. El titular del rea que lo requiere o su delegado.
3. Un profesional afn al objeto de la contratacin designado por la mxima
autoridad o su delegado.
Los miembros de la comisin tcnica sern servidoras o servidores de la entidad
contratante y no podrn tener conflictos de intereses con los oferentes; de haberlos,
ser causa de excusa.
Custodia
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los
recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta rea; tambin
facilita detectar si son utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus
condiciones son adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro.
La mxima autoridad de cada entidad pblica, a travs de la unidad respectiva, ser
responsable de designar a los custodios de los bienes y de establecer los
procedimientos que garanticen la conservacin, seguridad y mantenimiento de las
existencias y bienes de larga duracin.
ADMINISTRACIN DEL TALENTO HUMANO
Plan de talento humano
Los planes de talento humano se sustentarn en el anlisis de la capacidad
operativa de las diferentes unidades administrativas, en el diagnstico del personal
existente y en las necesidades de operacin institucionales.
La planificacin se elaborar sobre la base de un diagnstico del personal, efectuado
con la informacin estadstica que mantendr la unidad responsable de la
administracin del talento humano; considerando adems, la normativa vigente
relacionada con esta rea, el plan estratgico institucional, los planes operativos
anuales, programas y proyectos.

El plan de talento humano formar parte de la documentacin del sistema de

planificacin anual.
Manual de clasificacin de puestos
Las unidades de administracin de talento humano, de acuerdo con el ordenamiento
jurdico vigente y las necesidades de la institucin, formularn y revisarn
peridicamente la clasificacin de puestos, definiendo los requisitos para su
desempeo y los niveles de remuneracin.
La entidad contar con un manual que contenga la descripcin de las tareas,
responsabilidades, el anlisis de las competencias y requisitos de todos los puestos de
su estructura y organizativa. El documento ser revisado y actualizado peridicamente
y servir de base para la aplicacin de los procesos de reclutamiento, seleccin y
evaluacin del personal.
Incorporacin de personal
Las unidades de administracin de talento humano seleccionarn al personal, tomando
en cuenta los requisitos exigidos en el manual de clasificacin de puestos y
considerando los impedimentos legales y ticos para su desempeo.
El ingreso de personal a la entidad se efectuar previa la convocatoria, evaluacin y
seleccin que permitan identificar a quienes por su conocimiento y experiencia
garantizan su idoneidad y competencia y ofrecen mayores posibilidades para la
gestin institucional.
Evaluacin del desempeo
La mxima autoridad de la entidad en coordinacin con la unidad de administracin de
talento humano, emitirn y difundirn las polticas y procedimientos para la evaluacin
del desempeo, en funcin de los cuales se evaluar peridicamente al personal de la
Institucin.
Las polticas, procedimientos, as como la periodicidad del proceso de evaluacin de
desempeo, se formularn tomando en consideracin la normativa emitida por el
rgano rector del sistema.
El trabajo de las servidoras y servidores ser evaluado permanentemente, su
rendimiento y productividad sern iguales o mayores a los niveles de eficiencia
previamente establecidos para cada funcin, actividad o tarea.
La evaluacin de desempeo se efectuar bajo criterios tcnicos (cantidad, calidad,
complejidad y herramientas de trabajo) en funcin de las actividades establecidas para
cada puesto de trabajo y de las asignadas en los planes operativos de la entidad.
Capacitacin y entrenamiento continuo
Los directivos de la entidad promovern en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Los directivos de la entidad en coordinacin con la unidad de administracin de talento
Rotacin de personal

Las unidades de administracin de talento humano y los directivos de la entidad,

establecern acciones orientadas a la rotacin de las servidoras y servidores, para
ampliar sus conocimientos y experiencias, fortalecer la gestin institucional,
disminuir errores y evitar la existencia de personal indispensable.
La rotacin de personal debe ser racionalizada dentro de perodos preestablecidos,
en base a criterios tcnicos y en reas similares para no afectar la operatividad interna
de la entidad.
Los cambios peridicos de tareas a las servidoras y servidores con funciones similares
de administracin, custodia y registro de recursos materiales o financieros, les permite
estar capacitados para cumplir diferentes funciones en forma eficiente y elimina
personal indispensable.
Asistencia y permanencia del personal
La administracin de personal de la entidad establecer procedimientos y mecanismos
apropiados que permitan controlar la asistencia y permanencia de sus servidoras y
servidores en el lugar de trabajo.
El establecimiento de mecanismos de control de asistencia estar en funcin de las
necesidades y naturaleza de la entidad, teniendo presente que el costo de la
implementacin de los mismos, no debe exceder los beneficios que se obtengan.
El control de permanencia en sus puestos de trabajo estar a cargo de los jefes
inmediatos, quienes deben cautelar la presencia fsica del personal de su unidad,
durante la jornada laboral y el cumplimiento de las funciones del puesto asignado.
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
La mxima autoridad y los directivos de la entidad, deben identificar, capturar y
comunicar informacin pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y
servidores cumplir sus responsabilidades.
El sistema de informacin y comunicacin, est constituido por los mtodos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
tcnicas, administrativas y financieras de una entidad. La calidad de la informacin que
brinda el sistema facilita a la mxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que
permitan controlar las actividades de la entidad y preparar informacin confiable.
El sistema de informacin permite a la mxima autoridad evaluar los resultados de su
gestin en la entidad versus los objetivos predefinidos, es decir, busca obtener
informacin sobre su nivel de desempeo.
La comunicacin es la transmisin de informacin facilitando que las servidoras y
servidores puedan cumplir sus responsabilidades de operacin, informacin financiera
y de cumplimiento.
Los sistemas de informacin y comunicacin que se diseen e implanten debern
concordar con los planes estratgicos y operativos, debiendo ajustarse a sus
caractersticas y necesidades y al ordenamiento jurdico vigente.
La obtencin de informacin interna y externa, facilita a la alta direccin preparar los
informes necesarios en relacin con los objetivos establecidos.
El suministro de informacin a los usuarios, con detalle suficiente y en el momento
preciso, permitir cumplir con sus responsabilidades de manera eficiente y eficaz.

Controles sobre sistemas de informacin

Los sistemas de informacin contarn con controles adecuados para garantizar
confiabilidad, seguridad y una clara administracin de los niveles de acceso a la
informacin y datos sensibles.
En funcin de la naturaleza y tamao de la entidad, los sistemas de informacin sern
manuales o automatizados, estarn constituidos por los mtodos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y
financieras de una entidad y mantendrn controles apropiados que garanticen la
integridad y confiabilidad de la informacin.
La utilizacin de sistemas automatizados para procesar la informacin implica varios
riesgos que necesitan ser considerados por la administracin de la entidad. Estos
riesgos estn asociados especialmente con los cambios tecnolgicos por lo que se
deben establecer controles generales, de aplicacin y de operacin que garanticen la
proteccin de la informacin segn su grado de sensibilidad y confidencialidad, as
como su disponibilidad, accesibilidad y oportunidad.
Las servidoras y servidores a cuyo cargo se encuentre la administracin de los
sistemas de informacin, establecern los controles pertinentes para que garanticen
razonablemente la calidad de la informacin y de la comunicacin,

Canales de comunicacin abiertos

Se establecern canales de comunicacin abiertos, que permitan trasladar la
informacin de manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera
de la institucin.
Una poltica de comunicacin interna debe permitir las diferentes interacciones entre
las servidoras y servidores, cualquiera sea el rol que desempeen, as como entre las
distintas unidades administrativas de la institucin.
La entidad dispondr de canales abiertos de comunicacin que permita a los usuarios
aportar informacin de gran valor sobre el diseo y la calidad de los productos y
servicios brindados, para que responda a los cambios en las exigencias y preferencias
de los usuarios, proyectando una imagen positiva.
5. SEGUIMIENTO
La mxima autoridad y los directivos de la entidad, establecern procedimientos de
seguimiento continuo, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas para
asegurar la eficacia del sistema de control interno.
Seguimiento es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno
en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieran. Se orientar a la identificacin de controles dbiles o
insuficientes para promover su reforzamiento, as como asegurar que las medidas
producto de los hallazgos de auditora y los resultados de otras revisiones, se atiendan
de manera efectiva y con prontitud.
El seguimiento se efecta en forma continua durante la realizacin de las actividades
diarias en los distintos niveles de la entidad y a travs de evaluaciones peridicas para
enfocar directamente la efectividad de los controles en un tiempo determinado,
tambin puede efectuarse mediante la combinacin de las dos modalidades.

Seguimiento continuo o en operacin

La mxima autoridad, los niveles directivos y de jefatura
de la entidad,
efectuarn un seguimiento constante del ambiente interno y externo que les permita
conocer y aplicar medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que
afecten el desarrollo de las actividades institucionales, la ejecucin de los planes y el
cumplimiento de los objetivos previstos.
El seguimiento continuo se aplicar en el transcurso normal de las operaciones, en las
actividades habituales de gestin y supervisin, as como en otras acciones que
efecta el personal al realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del
sistema de control interno.
Se analizar hasta qu punto el personal, en el desarrollo de sus actividades
normales, obtiene evidencia de que el control interno sigue funcionando
adecuadamente.
Se observar y evaluar el funcionamiento de los diversos controles, con el fin de
determinar la vigencia y la calidad del control interno y emprender las modificaciones
que sean pertinentes para mantener su efectividad.
El resultado del seguimiento brindar las bases necesarias para el manejo de riesgos,
actualizar las existentes, asegurar y facilitar el cumplimiento de la normativa
aplicable a las operaciones propias de la entidad.
Evaluaciones peridicas
La mxima autoridad y las servidoras y servidores que participan en la conduccin de
las labores de la institucin, promovern y establecern una autoevaluacin peridica
de la gestin y el control interno de la entidad, sobre la base de los planes
organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir
cualquier eventual desviacin que ponga en riesgo el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Las evaluaciones peridicas, responden a la necesidad de identificar las fortalezas y
debilidades de la entidad respecto al sistema de control interno, propiciar una mayor
eficacia de sus componentes, asignar la responsabilidad sobre el mismo a todas las
dependencias de la organizacin, establecer el grado de cumplimiento de los objetivos
institucionales y evala la manera de administrar los recursos necesarios para
alcanzarlos.
Las evaluaciones peridicas o puntuales tambin pueden ser ejecutadas por la unidad
de auditora interna de la entidad, la Contralora General del Estado y las firmas
privadas de auditora.
En el caso de las disposiciones, recomendaciones y observaciones emitidas por los
rganos de control, la unidad a la cual stas son dirigidas emprender de manera
efectiva las acciones pertinentes dentro de los plazos establecidos, considerando que
stas son de cumplimiento obligatorio.
La mxima autoridad y los directivos de la entidad, determinarn las acciones
preventivas o correctivas que conduzcan a solucionar los problemas detectados e
implantarn las recomendaciones de las revisiones y acciones de control realizadas
para fortalecer el sistema de control interno, de conformidad con los objetivos y
recursos institucionales.