EAP.

DE ADMINITRACION DE EMPRESAS
HIPOTESIS DE INCIDENCIA:
DOCENTE

: Marco Antonio Hidalgo Y Tolentino

CURSO

: Derecho Tributario

CICLO

IV

INTEGRANTES: LIZ MAGALI ESTEBAN CAMPOS

TINGO MARIA 2014.

DEDICATORIA

A LOS MAESTROS, QUE COMPARTEN

CONOCIMIENTOS

PARA

CONVERTIRNOS

SUS
EN

PROFESIONALES CAPACES, POR SU TIEMPO,

DEDICACIN

POR

ACTIVIDAD DOCENTE

SU

PASIN

POR

LA

HIPOTESIS DE INCIDENCIA.
I.

HIPOTESIS DE INCIDENCIAS.

1.1 Aspecto Material: el aspecto material es la descripcin concreta y

objetiva del hecho que se pretende gravar.
1.2 Aspecto Espacial: el aspecto espacial indica el lugar en que el deudor
tributario debe realizar el hecho que se pretende gravar con el
impuesto.
1.3 Aspecto Temporal: es la descripcin precisa del momento en que se
configura el hecho que se pretende gravar con el impuesto.
1.4 Aspecto Personal o Subjetivo: es aquel que describe al sujeto que
realiza el hecho objetivo que describe al sujeto que realiza el hecho
objetivo que se pretende gravar.

II. HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IGV.

2.1 Aspecto Material:
En el caso el Impuesto General a las Ventas el legislador ha querido gravar
las ventas de bienes muebles, las primeras ventas de inmuebles, las
prestaciones y utilizaciones de servicios, as como las importaciones.
2.2 Aspecto Espacial:
En el caso del IGV se aplica el principio de territorialidad, el cual implica que
solo se gravaran los hechos que impliquen consumo dentro del territorio.
2.3 Aspecto Temporal:
Los tributos de verificacin peridica son aquellos que presuponen que el
hecho que se pretende gravar debe ocurrir a lo largo de una sucesin de
hechos producidos en distintos momentos.
2.4 Aspecto Personal o Subjetivo:
En el caso especfico del IGV el acreedor tributario es el gobierno central
constituyente dicho impuesto un ingreso del tesoro pblico.
2.5 Aspecto Mensurable:
En el caso especfico del IGV la alcuota aplicable se distribuye de la
siguiente manera;
17% impuesto general a las ventas
2% impuesto de promocin municipal.

III. HIPOTESIS DE INCIDENCIA DE ISC.

El Impuesto Selectivo al Consumo Peruano.
3.1 Aspecto Material:
Es un impuesto especfico al consumo monofsico producto final ( a nivel de
fabricante) o producto que grava:
La venta en el pas a nivel de productos y la importancia de los bienes
especficos.
La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos.
3.2 Aspecto Espacial:
En el caso del ISC se aplica el principio de territorialidad, el cual implica que
solo se gravaran los hechos que impliquen consumo dentro del territorio.
3.3 Aspecto Temporal:
La entrega se presumir realizada en la fecha del referido comprobante, sin
perjuicio que la Administracin pueda fijar la misma, cuando existiere omisin,
anticipacin o retardo en la emisin del documento.
En la importacin la configuracin del hecho imponible se concreta en el
momento de la apertura del registro de entrada de los bienes en la aduana.
3.4 Aspecto Personal:
Sern contribuyentes:
a) Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.
b) Los importadores por los bienes que introduzcan al pas.
Los mismos podrn ser una empresa unipersonal o sociedades con o sin
personera jurdica, entidades privadas de cualquier naturaleza, as como las
empresas pblicas, entes autrquicos, y sociedades de economa mixta.

3.5 Aspecto Mensurable:

La tarifa del ISC ser:

1. para los cigarrillos del 32,5% del precio de venta al consumidor, declarado
por el productor nacional o el importador al Ministerio de Hacienda y Tesoro.

2. para vehculos automotores terrestres del 5%

3. para motocicletas de dos o mas ruedas con motor de ms de 152 de

cilindrada, motores fuera de borda de ms de 75 de cilindrada, yates botes de
vela, barcos y embarcaciones de recreo o deporte, motos acuticas naves y
aeronaves de uso no comercial y helicpteros del 5%

4. para los servicios de televisin por cable, por microondas y satelital, as

como los servicios de telefona mvil del 5%

5. Para los premios mayores de trescientos balboas ganadas en mquinas

tragamonedas que paguen las empresas privadas que exploten actividades
relacionadas con el juego de suerte y azar por medio de concesin o
cualquier tipo de acuerdo con el Estado del 7 %.

Tasas impositivas. Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de

tributacin quedarn gravados de acuerdo con la tasa impositiva que sigue:
SECCIN I

MAXIMA

1)
Cigarrillos
perfumados
o
elaborados
con tabaco rubio egipcio o turco, virginia y similares.

12 %

2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral

anterior.

12 %

3) Cigarrillos de cualquier clase

12 %

4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto

el tabaco en hojas

12 %

5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o

en cualquier otra forma.

12 %

IV. HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL ITAN.

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
4.1 Aspecto Material:

Es la parte del hecho imponible que est definido por la ley y que una vez
que este hecho ocurra, entonces nace la obligacin tributaria. Es decir, el
momento objetivo es la posesin o perteneca de los bienes al 31/12.
4.2 Aspecto Espacial:

Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se

pretende gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de
territorialidad, el cual implica que solo se gravan los hechos que impliquen
consumo dentro del territorio peruano.
4.3 Aspecto Temporal:

El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal

cualquiera que sea la concepcin que se tenga sobre lo que es renta, ella
es siempre un fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica
4.4 Aspecto Personal:

La persona que se encuentra dentro del aspecto subjetivo de la hiptesis de

incidencia, as como la persona que ocupa el lugar del contribuyente
cumplen diferentes funciones.

4.5 Aspecto Mensurable:

Incluyen los ingresos por fraccionamiento tributario, Impuesto a las

Transacciones Financieras (ITF), Impuesto a los Activos Netos (ITAN),
Impuesto Extraordinario de Solidaridad (eliminado en 2004), Impuesto al
Rodaje, Rgimen nico Simplificado (RUS), Impuesto a los Casinos y
Tragamonedas, multas, entre otros.

V.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA DE I.R

PRIMERA CATEGORIA
ASPECTO MATERIAL:

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
ASPECTO ESPACIAL:
Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que solo se gravan los hechos que impliquen consumo dentro del territorio
peruano.
ASPECTO TEMPORAL:
El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal cualquiera que
sea la concepcin que se tenga sobre lo que es renta, ella es siempre un
fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica.

ASPECTO PERSONAL:

Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles
ASPECTO MENSURABLE:

El contribuyente es la persona natural, sucesin indivisa, o sociedad conyugal que

optara por tributar como tal, que obtengan rentas producidas por arrendamiento,
subarrendamiento, cesin temporal, por el valor de las mejoras realizadas por el
arrendatario o subarrendatario no sujetas a reembolso, o por cesin de predios
gratuita o a precio no determinado (renta ficta).

SEGUNDA CATEGORIA:
ASPECTO MATERIAL:

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
ASPECTO ESPACIAL:

Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que solo se gravan los hechos que impliquen consumo dentro del territorio
peruano.
ASPECTO TEMPORAL:

El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal cualquiera que

sea la concepcin que se tenga sobre lo que es
fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica

renta, ella es siempre un

ASPECTO PERSONAL:
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
ASPECTO MENSURABLE:
Originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de
capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los
producidos por ttulos, bonos, cdulas, entre otros. como retribucin por sus
capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo. Originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre
otros. De derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. , que no tiene
su origen en el trabajo personal.
TERCERA CATEGORIA:
ASPECTO MARTERIAL:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
ASPECTO ESPACIAL:
Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que solo se gravan los hechos que impliquen consumo dentro del territorio
peruano.
ASPECTO TEMPORAL:
El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal cualquiera que
sea la concepcin que se tenga sobre lo que es renta, ella es siempre un
fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica.
ASPECTO PERSONAL:
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.

ASPECTO MENSURABLE:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de
la inversin del capital y el trabajo
CUARTA CATEGORIA:
ASPECTO MATERIAL:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos
.Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de
fuente extranjera.
ASPECTO ESPACIAL:
Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que solo se gravan los hechos que impliquen consumo dentro del territorio
peruano.
ASPECTO TEMPORAL:
El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal cualquiera que
sea la concepcin que se tenga sobre lo que es renta, ella es siempre un
fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica.
APECTO PERSONAL:
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio
ASPECTO MENSURABLE:
Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar cualquier
trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin
tener relacin de dependencia.

QUINTA CATEGORIA:
ASPECTO MATERIAL:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
ASPECTO ESPACIAL:
Indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el impuesto la cual se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que solo se gravan los hechos que impliquen consumo dentro del territorio
peruano.
ASPECTO TEMPORAL:
El concepto de RENTA tiene una importante connotacin temporal cualquiera que
sea la concepcin que se tenga sobre lo que es renta, ella es siempre un
fenmeno ubicado en una secuencia cronolgica.
ASPECTO PEROSNAL:
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
ASPECTO MENSURABLE:
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin
interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a
dicho tributo