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1 Contabilidad de Instituciones Financieras

CASO PRCTICO
1.
La Empresa Bancaria el Altiplano reinicia sus operaciones registrando en inventario
inicial al 02 de enero del 2014 de acuerdo al siguiente detalle:
Caja oficina principal en moneda nacional
30,700.00
Caja oficina principal en moneda extranjera
52,700.00
Banco Nuevo Mundo en moneda nacional
61,410.00
Banco Continente en moneda extranjera
93,670.00
Cuenta ordinaria del Banco Central de Reserva del Per
278.00
Cuenta especial del Banco Central de Reserva del Per
442.00
Crditos vigentes en moneda nacional
1`138,350.00
Crditos vencidos en moneda nacional
5,750.00
Crditos vencidos en moneda extranjera
8,500.00
Rendimientos devengados de crditos vigentes
11,800.00
Provisin para crditos a micro empresas
74,400.00
Inversiones por participaciones patrimoniales
930.00
Capital asignado a sucursales del exterior
70.00
Terrenos
100,000.00
Edificios
250,000.00
Mobiliario
25,000.00
Equipos de computo
50,000.00
Equipos de oficina
40,000.00
Vehculos
85,000.00
Depreciacin acumulada de edificios
7,500.00
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
23,000.00
Depreciacin acumulada de vehculos
17,000.00
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
22,800.00
Depsitos en cuenta corriente en moneda nacional
85,254.00
Depsitos en cheques de gerencia
3,700.00
Depsitos en cuenta corriente en moneda extranjera
109,616.00
Depsitos en cuenta de ahorro en moneda nacional
34,788.00
Depsitos en cuenta de ahorro en moneda extranjera
67,932.00
Certificados bancarios negociables
256,664.00
Certificado bancario no negociable
510,816.00
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
4,240.00
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
3,910.00
Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
630,950.00
Adeudos con garanta de ttulos valores
380.00
Capital social
135,370.00
Reserva legal utilidades
7,300.00
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
650.00
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3,930.00
NOTA.- la posicin de cambio nivelado al 31 de Diciembre del 2013 es la siguiente:
US$
N. S. S/.
Caja oficina principal en moneda extranjera
18,848.36
52,700.00
Banco Continente en moneda extranjera
33,501.44
93,670.00
Crditos vencidos en moneda extranjera
3,040.06
8,500.00
Depsitos en cuenta corriente en moneda extranjera
39,204.58
109,616.00
Depsitos en cuenta de ahorro en moneda extranjera
24,296.14
67,932.00
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2.
Se realiza la transferencia del resultado del ejercicio del ao 2013 a los resultados
acumulados
3.
Se decepciona la suma de S/. 600.00 en dinero en efectivo para su posterior deposito
en cuenta corriente del cliente
4.
Una persona natural efecta cobranza de un cheque por US$ 400.00 a un tipo de
cambio S/. 2.796
5.
Los clientes de la empresa amortizan sus deudas durante el presente ao segn el
siguiente detalle
AMORTIZACION
Crditos Vigentes
US$
N. S. S/.
Crditos comerciales - prestamos
538,350.00
Crditos vencidos
Crditos Comerciales Prestamos MN
2,550.00
Crditos Comerciales Descuentos ME
1,500.00
4,194.00
FORMA DE PAGO
Dinero en efectivo
Moneda Nacional
139,400.00
Moneda extranjera
25,500.00
71,298.00
Cheques de clientes
Moneda nacional
68,520.00
Moneda extranjera
27,200.00
76,051.20
Cheques de oros bancos
Moneda nacional
60,980.00
Moneda extranjera
28,800.00
80,524.80
6.
Se recuperan en el mes de Enero del presente ao provisiones de crditos
incobrables por la suma de S/. 36,680.00 que corresponde a crditos otorgados a
microempresas
7.
en la oficina principal del banco durante el da se han recibido cheques de otros
bancos de la localidad por un total de S/. 10,000.00 segn el detalle siguiente:
DEPOSITOS
OTROS BANCOS
Cuenta corriente
5,000.00
Continente
4,500.00
Cuenta de ahorro
2,000.00
Nacional
3,200.00
Cuenta a Plazo
3,000.00
Caribe
2,300.00
8.
En febrero del presente ao se recibe en la oficina principal un Giro del Bank of
America de New Cork por US$ 2,000.00 para ser convertidos en billetes de igual
moneda, el tipo de cambio establecido por la SBS es de S/. 2.796, a su vez se efecta el
calculo de comisin de S/. 88.00 y Porte S/. 2.00 a pagarse en efectivo
9.
Se retira de la cmara de compensaciones cheques a su cargo por los conceptos
siguientes:
Girados por clientes
2,800.00
Girados de gerencia
3,700.00
10.
Se adquiere en la Bolsa de Valores 6,000 acciones de una empresa de seguros a S/.
1.20 cada accin, con carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente
de otra empresa del sistema financiero del pas. Al cierre de la operacin cada accin
tiene por cotizacin burstil el valor de S/. 1.35
11.
Se recepciona una nota de abono de la cmara de compensaciones por saldo a favor
de S/. 3,500.00 segn el siguiente detalle:
Cheques remitidos (cargo)
10,000.00
Cheques recibidos (abono)
( 6,500.00)
12.
En marzo del 2014 un cliente del Banco solicita a la oficina principal prstamo de
S/. 2,000.00 con abono en su cuenta corriente para financiar capital de trabajo, dicho
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prstamo es formalizado con la aceptacin de un pagare cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
Importe del prstamo
2,000.00
Comisin
24.00
Portes
6.00
13.
En abril del ao 2014 se tiene una letra por el valor de S/. 2,000.00 que fue
descontada a un cliente, este documento fue protestada a los 08 das de gracia en razn
de no cancelar el aceptante imputndose los gastos siguientes:
Pagos a la notaria
30.00
Comisin (protesto)
10.00
Portes
7.00
14.
Se tiene una letra descontada de un cliente por un valor de S/. 3,000.00, luego de ser
protestada a su vencimiento fue remitida a la seccin legal para su cobranza por la va
judicial, segn el siguiente detalle:
Letra vencida
3,000.00
Pagos judiciales (cheques de gerencia)
170.00
Portes
12.00
15.
En mayo del 2014, efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se
procede a la liquidacin final
16.
En junio del 2014 originalmente se otorgo un prstamo comercial por S/. 15,000.00,
el cual a su vencimiento fue transferido de crditos vigentes a crditos vencidos.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuada la calificacin por riesgo
crediticio, se opto por provisionar el prstamo en un 20%
17.
Se recibe en la oficina principal dinero por S/. 20,500.00 para proceder a la apertura
de cuenta corriente por los conceptos siguientes:
Efectivo
5,000.00
Cheques de clientes del Banco
12,000.00
Cheques de otros Bancos
3,500.00
18.
En julio del 2014 se devuelve a un cliente una nota de cargo por la suma de S/.
2,710.00, debido a un cheque no conforme en la cmara de compensaciones, el cual fue
abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn detalle siguiente:
Cheque de otros Bancos
2,700.00
Portes
10.00
19.
Un cliente del Banco solicita transferir a su cuenta corriente en Nuevos Soles el
equivalente de US$. 300.00, afectando su cuenta corriente en Dlares. Segn la SBS, en
la fecha el tipo de cambio es de S/. 2.796 en tanto el tipo de cambio compra es S/. 2.806
20.
Se efectuaron durante el 2014 pagos en efectivo a cuentas del Impuesto a la Renta
por S/. 38,500.00.
21.
Se paga remuneraciones por un valor de S/. 55,200.00 efectundose los aportes y
deducciones de ley, conforme se detalla a continuacin:
Sueldos
55,200.00
Aportes de la Empresa
7,728.00
- Essalud
4,968.00
- Otros
2760.00
Retenciones a trabajadores
8,296.00
- ONP
1,402.00
- AFP
5,177.00
- I. Renta
1,717.00
22.
El poder judicial fallo a favor de un ex cliente del Banco sobre demanda iniciada en
el presente ao, en el sentido de resarcirlo econmicamente con S/. 15,000.00, importe
que la entidad bancaria no habra provisionado
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23.
La compensacin de tiempo de servicios (CTS) correspondiente al presente periodo
es de S/. 3,750.00
24.
Se calcula inters devengados por depsitos de ahorro por un valor de S/. 47,000.00
y depsitos a plazo de S/. 65,000.00

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25.
Durante el ejercicio se incurrieron en gastos por servicios de terceros por S/.
6,800.00 mas el IGV, pagados con abonos en cuentas corrientes, Segn el siguiente
detalle:
Concepto
Valor de
IGV
Precio de
venta
18%
venta
Alquiler de locales
4,200.00
756.00
4,956.00
Luz y agua
900.00
162.00
1,062.00
Telfonos
800.00
144.00
944.00
Publicidad
360.00
65.00
425.00
Vigilancia
540.00
97.00
637.00
26.
La provisin del ejercicio econmico por la depreciacin de los bienes del activo
fijo es de S/. 47,500.00, para lo cual se presenta la siguiente informacin:
Bines
Tasa
Valor
Depreciacin
%
S/.
S/.
Edificios
3
250,000.00
7,500.00
Mobiliario
20
25,000.00
5,000.00
Equipos de computo
20
50,000.00
10,000.00
Equipos de oficina
20
40,000.00
8,000.00
Vehculos
20
85,000.00
17,000.00
27.
Se obtuvo ingresos por un valor de S/. 28,500.00 mas el IGV por el alquiler de
bienes, importe cobrado con cheque de otro banco.
28.
La provisin por concepto de vacaciones devengadas asciende a S/ 3,900.00
efectundose las retenciones y aportes de ley segn el detalle siguiente:
Remuneraciones
3,900.00
Aportaciones
546.00
- Essalud
351.00
- Otros
195.00
Retenciones
586.00
- ONP
99.00
- AFP
366.00
- I. Renta
121.00
29.
Lo depsitos efectuados y prestamos otorgados en sus diferentes modalidades han
generado ingresos devengados por un valor de S/. 241,500.00, segn detalle:
Meses
Intereses
Intereses
Inters total
Depsitos
crditos
Enero
1,450.00
17,000.00
18,450.00
Febrero
1,450.00
17,000.00
18,450.00
Marzo
1,450.00
17,000.00
18,450.00
Abril
1,500.00
17,700.00
19,200.00
Mayo
1,500.00
17,700.00
19,200.00
Junio
1,500.00
18,000.00
19,500.00
Julio
1,500.00
18,000.00
19,500.00
Agosto
1,550.00
18,350.00
19,900.00
Setiembre
1,550.00
18,350.00
19,900.00
Octubre
1,550.00
21,400.00
22,950.00
Noviembre
1,550.00
21,400.00
22,950.00
Diciembre
1,650.00
21,400.00
23,050.00
30.
Se recupero provisiones de inversiones permanentes por S/. 50.00 al modificarse el
valor patrimonial de las acciones adquiridas en el pas.
31.
al cierre del presente ejercicio el tipo de cambio es de S/. 2.947 por dlar
norteamericano (US$)
SE PIDE: Mayorizar y elaborar los Estadios Financieros de la presente Empresa.
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