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TESIS
Presenta
Mxico, D.F.
2007
AGRADECIMIENTO
A DIOS:
Por todas las cosas que me ha dado, por iluminarme en los momentos amargos y darme seguridad para
resolver los problemas que surgieron.
A MI MADRE:
Quien con cario y esfuerzo siempre ha luchado a mi lado y me ha dado su apoyo incondicional a pesar de
estar lejos. Gracias Mami!!!
A MI PADRE Y HERMANOS:
Por su amor y apoyo en todo este tiempo.
A MIS AMIGOS:
Gracias amigos de Mxico, Ecuador y Honduras por estos aos de apoyo, de ayuda desinteresada, de amistad,
de estudio, de momentos memorables y de fiestas, han sido y sern inolvidables, los quiero a todos.
A MIS MAESTROS:
Gracias a ustedes queridos maestros, por darme la luz de su conocimiento, gracias por su paciencia, por su
simpata, por su comprensin, y recuerden que lo que ustedes han sembrado durante estos dos aos, pronto
dar sus mejores frutos.
Adems quiero agradecer a mi asesor de tesis Ing. Rmulo Mungua, as como a mis sinodales Ing. Eduardo
Medina e Ing. Jorge Garca, por los conocimientos, consejos y correcciones que compartieron, con paciencia y
respeto, para guiarme en esta investigacin. A la Universidad Iberoamericana por darme la oportunidad, por
medio de la beca, de ser parte de la misma y a todos aquellos que participaron, de alguna u otra forma, para
hacer posible este trabajo.
Esta tesis corresponde a los estudios realizados con una beca otorgada por la Secretara de Relaciones
Exteriores del Gobierno de Mxico.
Mil Gracias
Sheila Ortiz
INDICE
INTRODUCCIN ........................................................................ 4
OBJETIVOS ................................................................................. 5
PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES.................................... 6
CAPTULO I
AUDITORA DE OBRA.......... Error! Marcador no definido.4
1.1
1.2
1.3
CAPTULO III
RESUMEN DEL CONTENIDO DE LA LEY DE
CONTRATACIN DE HONDURAS........................................ 53
3.1
3.2
Generalidades ................................................................................................. 53
Propuesta de Reforma a la Ley de Honduras Error! Marcador no definido.6
PROPUESTA
DE
REFORMA
A
LA
LEY
DE
CONTRATACIN DEL ESTADO DE HONDURAS ......Error!
Marcador no definido.8
PROPUESTA DE REFORMA AL REGLAMENTO DE LA
LEY DE CONTRATACIN DEL ESTADO DE HONDURAS62
METODOLOGA PARA LA AUDITORA EN HONDURAS. 68
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
PARA
LA
AUDITORA EN HONDURAS................................................. 75
CONCLUSIONES ...................................................................... 77
BIBLIOGRAFA ........................................................................ 78
INTRODUCCIN
En Honduras el desarrollo de obras pblicas involucra un volumen importante de
recursos financieros, provenientes en gran parte de prstamos externos, y el proceso
para su realizacin, desde la etapa de planeacin, la de ejecucin y finalizacin, resulta
complejo, por lo que es de vital importancia que se cuente con leyes adecuadas para
tener un control ms efectivo sobre estos proyectos que realizan en las dependencias.
Estas obras se realizan en cumplimiento de programas sociales y econmicos para
beneficio y desarrollo del pas, como por ejemplo: construccin de puentes, carreteras,
vivienda, vados, etc., por lo que se tiene la obligacin de velar por una buena
administracin, uso correcto de los fondos pblicos y la buena ejecucin de las obras
pblicas.
Los medios de comunicacin del pas informan el frecuente fraude que ejercen
funcionarios pblicos sobre el presupuesto nacional y otros recursos patrimoniales del
Estado. En raras ocasiones aparecen gestiones ejemplares de servidores pblicos.
OBJETIVOS
Con la presente propuesta lo que se espera son los siguientes objetivos generales:
1) Tener ms control sobre la contratacin de las obras pblicas desde su inicio hasta
su entrega mediante una auditora interna, con la que se pueda revisar aspectos
desde la preinversin hasta la etapa de entrega de trabajos, y para esto, nombrar a un
grupo de personas que sean profesionales de la construccin para que le den
seguimiento a cada una de las etapas que englobe la contratacin.
2) Dar un apoyo a los titulares de las secretaras, dependencias y entidades que tienen
entre sus facultades la responsabilidad de realizar obras pblicas, proporcionndoles
un soporte confiable sobre el desarrollo de las obras, as como recomendndoles
alternativas que contribuyan al mejor logro de metas y objetivos que requiere el
proyecto.
Con estos objetivos lo que se pretende es que las secretaras, dependencias o entidades
puedan alcanzar sus metas y objetivos ms rpidamente, ya que un total control de los
procesos permite optimizar el uso de los recursos y conduce a una mayor calidad en los
trabajos de ejecucin.
ANTECEDENTES Y PROBLEMTICA
ANTECEDENTES
Honduras, en forma similar a la mayor parte de los pases de Amrica Latina,
inici la contratacin de endeudamiento externo a partir de la dcada de los aos
cincuenta, con el propsito de financiar proyectos de inversin que se visualizaban
como necesarios en el marco del proceso de desarrollo que se estaba impulsando en esa
poca. Sin embargo, debido a factores relacionados con la falta de polticas definidas en
materia de contratacin de prstamos y de identificacin de proyectos a ser financiados
con recursos externos, as como tambin a causa de una serie de desarrollos negativos
en los mercados financieros internacionales, el pas, al igual que otras naciones de la
regin, comenz a enfrentar serios problemas de sobreendeudamiento a partir de 1982
que provocaron que la carga del saldo y el servicio de la deuda se volviera cada da ms
pesada, tanto para la economa nacional en su conjunto, como para las finanzas pblicas
en particular.
Desde esa poca, diversos gobiernos han venido realizando esfuerzos por
mejorar la gestin del crdito externo. Al iniciarse la actual administracin, la
problemtica estaba muy lejos de ser resuelta ya que, a pesar de la disminucin
registrada a partir de 1996, los coeficientes de endeudamiento se mantenan por encima
de los niveles aceptables, tanto en trminos nominales como en valor presente neto.
Muestra de lo anterior es que, para 1997, el saldo de la deuda pblica externa represent
un 80.7% del Producto Interno Bruto, un 172.2% de las Exportaciones y un 373.6% de
los Ingresos Corrientes del Gobierno, mientras que el servicio de la deuda constituy un
7.4% del Producto Interno Bruto, un 15.7% de las exportaciones y un 34.3% de los
ingresos corrientes del gobierno, lo cual significa que la tercera parte de los recursos
que perciba el Gobierno deban ser destinados al pago de la deuda externa, lo cual da
una medida clara de la magnitud de la carga fiscal.
Para enfrentar esa situacin, el Gobierno puso en ejecucin una poltica incisiva
y gil en materia de endeudamiento externo, manejando como principios bsicos el
mantenimiento de una firme disciplina de contratacin de nuevo endeudamiento,
Auditora Social
A raz del huracn, en Noviembre de 1998, el Comisionado Nacional de los
Derechos Humanos de Honduras suscribi un contrato con el Programa de Dinamarca
Pro Derechos Humanos para Centroamrica (PRODECA) para desarrollar en
corresponsabilidad con el Consultorio Jurdico Popular, el proyecto "Supervisin a la
Distribucin de la Ayuda Humanitaria y Recursos para la Reconstruccin", acordndose
un presupuesto de US $90,000 para la ejecucin del mismo a lo largo de seis meses (que
despus fue extendido), comenzando en Diciembre de 1998. Este proyecto fue el
primero en su clase dentro de los esfuerzos de desarrollo en Honduras y lleg a
conocerse ante la opinin pblica, como de "Auditora Social", trmino antes
desconocido en el pas por los medios de comunicacin y dentro del sector pblico. En
Marzo de 1999, el Comisionado present un informe preliminar al Gobierno sobre el
proyecto y en Abril entreg el informe narrativo y financiero.
Tras este Informe preliminar el Comisionado fue blanco de una intensa campaa de
desprestigio. El Gobierno consideraba que cuando el Comisionado investigaba la
gestin pblica, se inmiscua en asuntos que no le competan porque estaba
suplantando funciones asignadas a la Contralora General de la Repblica. Solo
manifestaciones populares y gestiones diplomticas de pases extranjeros lograron
frenar esta iniciativa. Ante tales reacciones, en cuestin de das, el Gobierno
(Congreso y Ejecutivo) dio marcha atrs. El propio Presidente anunci su
"vehemente, incondicional y absoluto respaldo al Comisionado y su consecuente
oposicin al "zarpazo legislativo".
Los hechos demuestran que el propsito del Proyecto no se cumpli, y sin embargo,
logr algo inesperado:
9 El Gobierno tom esta primera experiencia como pionera y manifest su
"decisivo apoyo a las iniciativas de este tipo surgidas de la sociedad civil".
9 Abri espacios de Auditora Social en la gobernabilidad del pas, en los medios
de comunicacin y en sectores competentes de la sociedad civil.
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PROBLEMTICA
En la actualidad existe una poltica pblica de transparencia en la gestin
gubernamental, ejemplificada en el Plan Nacional de Transparencia la cual hasta la
fecha no se ha visto que funcione ni que presente avances significativos en cuanto al
buen manejo de los fondos que se necesitan para ejecutar o construir una obra o
proyecto. Siguen surgiendo casos de corrupcin y de mal manejo de fondos de parte de
algunas instituciones pblicas, tales como el Fondo Hondureo de Inversin Social
(FHIS), la cual fue mencionada anteriormente, al recibir y manejar algunos fondos que
se le haban destinado al pas para la reconstruccin. Hubo casos en los que se asignaba
de manera directa ciertos proyectos a contratistas que reunieran con los requisitos que la
institucin solicitaba, pero luego se supo que a profesionales que nada tenan que ver
con la construccin se les asign proyectos. De esta forma se puede observar la
corrupcin a la cual Honduras esta sometida.
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Ante la ineficacia que muestran las estructuras administrativas del Estado para
lograr una gestin aceptable, los controles que podra ejercer una auditora interna se
presenta como una alternativa atractiva y potente para distinguir y divulgar los escasos
ejemplos que se encuentran de gestin pblica transparente y efectiva, y al mismo
tiempo, comenzar a disminuir los actuales niveles de corrupcin.
Si una sociedad goza de mejor calidad de vida, la obra pblica est bien hecha y
los recursos naturales en buen estado, hay menos probabilidad de que esos efectos se
dejen sentir tan negativamente, como ha ocurrido los ltimos aos en Honduras, donde
la acumulacin de malos gobiernos va de la mano de un abismal distanciamiento
econmico y social, de pobreza extrema, la corrupcin pblica y privada, y la
concentracin de la riqueza, que actualmente salpican la vida diaria.
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CAPITULO I
AUDITORA DE OBRA
Para definir y ubicar a la Auditora de Obra Pblica en el amplio contexto de lo
que representa la Auditora, se partir de definiciones genricas hasta particularizar a la
Auditora de Obra Pblica.
1.1
Conceptos de Auditora
Diversos son los conceptos que los estudiosos y especialistas en la materia de
auditora han expresado para definirla, habiendo emitido otras tantas definiciones, desde
genricas, hasta aquellas que van en funcin del enfoque o alcance de cada tipo de
Auditora.
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1.2
Auditora Administrativa
La Auditora de Obra Pblica cobra un papel muy importante dentro de la
Esta auditora de obra pblica, para que proporcione mejores resultados, debe ser
oportuna; concurrente y posterior; objetiva; planeada y sistemtica; profesionalmente
dirigida; y una funcin asesora.
15
1.3
Auditora Tcnica
Auditora Tcnica de Obra Pblica, segn el documento de Auditora Tcnica y
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Esta auditora tiene escasa utilidad cuando se la aplica despus de que se ejecuta
la obra, por ello es mejor que se realice mientras se construye, pues se podra advertir a
tiempo las deficiencias o los posibles errores que se tuvieran.
Si se estableciera este tipo de control habra menos reclamos por trabajos mal
ejecutados o de escasa calidad. La beneficiaria sera la comunidad, pues recibira obras
bien hechas y los recursos con los que aporta al Estado no se malgastaran.
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REGIMEN JURIDICO
La normatividad que se utiliza en Honduras para la contratacin de Obras
Pblicas, se realiza con las siguientes leyes y reglamentos:
a) Constitucin de la Repblica de Honduras;
b) Instrumentos internacionales relativos a la contratacin administrativa (cuando la
obra pblica se realiza por medio de donaciones de dinero de otros pases);
c) Ley de Contratacin del Estado y su Reglamento.
d) Ley General de la Administracin Pblica, normas legales relativas a la
administracin financiera y dems regulaciones legislativas relacionadas con la
actividad administrativa;
e) Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la
Repblica.
f) El pliego de condiciones o bases del concurso que rijan cada procedimiento de
contratacin.
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CONTRATACIN DIRECTA
ARTICULO 63.-Supuestos. La contratacin directa podr realizarse en los casos
siguientes:
1) Cuando tenga por objeto proveer a las necesidades ocasionadas por una situacin de
emergencia al amparo de lo establecido en el Artculo 9 de la presente Ley;
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Para llevar a cabo la Contratacin Directa en los casos que anteceden, requerir
autorizacin del Presidente de la Repblica cuando se trate de contratos de la
Administracin Pblica Centralizada, o del rgano de direccin superior, cuando se
trate de Contratos de la Administracin Descentralizada o de los dems organismos
pblicos a que se refiere el Artculo 1 de la presente Ley, debiendo emitirse Acuerdo
expresando detalladamente sus motivos.
Observaciones.
Anteriormente se mencion dentro de la problemtica en las obras pblicas del
pas, que cuando ocurri el huracn Mitch se adjudicaron directamente, varios proyectos
de reconstruccin que se tenan planeados, a personas que nada tenan que ver con la
profesin. Esta situacin no se ve contemplada en ninguno de estos dos artculos de la
Ley de Contratacin, ya que en ellos no se hace mencin de los requisitos que deberan
cumplir los contratistas a los que se les asigne la obra, ya que como se dice, no se
requerir del proceso de licitacin. En este sentido se debe establecer mecanismos de
control, como es el caso de contratar a peritos auditores quienes tengan la
responsabilidad de verificar el efectivo procedimiento en las contratacin y ejecucin de
las obras pblicas; y con quienes se puedan inspeccionar de forma ms especifica las
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En el caso de las patentes del inciso dos del artculo 63; el dar la preferencia a
quienes tengan patentes representa un arma de doble filo debido a que en muchas
ocasiones solo se cambian los materiales a pesar de ser el mismo procedimiento, lo que
no le da ninguna ventaja al Gobierno ni a los Contratistas.
Observaciones.
En los contratos de obra pblica, por lo general, la propuesta ms conveniente
para la Secretara es la que se gana el proyecto, lo que quiere decir que debe cumplir
con esta condicin tanto en la propuesta tcnica como en la econmica.
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congruentes con el anlisis de los materiales, mano de obra y equipo. Este anlisis de
los mtodos constructivos puede hacerse mediante el siguiente proceso:
INFORMACIN
CONCEPTO DE
OBRA
MTODOS DE
CONSTRUCCIN
MET 1
MET 2
MET 3
C1/T1
C2/T2
C3/T3
CUMPLE
CONDICIONES
CONTRACTUALES
En este esquema hasta que
sean convenientes los tiempos
con
los
procedimientos
constructivos, es cuando se
elige la mejor propuesta.
SI
22
NO
Esta solvencia debe ir de acuerdo con los mtodos constructivos los cuales
generan un mtodo de presupuestacin y esto se refleja en los materiales,
mano de obra y equipo. Es muy importante que este mtodo se haga de
acuerdo a los procedimientos constructivos ya que refleja realmente cunto
ser el costo y el tiempo para realizar la obra.
Es importante sealar que quien evale esta propuesta tcnica debe ser un
profesional capacitado, con la experiencia necesaria. Y para seleccionarlo se
debe de exigir un documento que certifique los conocimientos y habilidades
23
Observaciones.
No se especifica en ninguna de las leyes que regulan la contratacin de obra
pblica un estudio de Preinversin que se debera elaborar antes de pretender realizar
una obra para saber si realmente sta va a tener un beneficio para el pas, y que se
necesita para conocer, no slo la factibilidad tcnica y econmica del proyecto sino que
tambin determinara la factibilidad de operacin, si realmente puede ser operable el
proyecto; factibilidad de recuperacin, si realmente traer una redencin econmica;
factibilidad ambiental; factibilidad social, si efectivamente los vecinos quieren ese
proyecto, si verdaderamente lo utilizarn y determinar el beneficio/costo de la obra al
igual que no existan polticas que puedan controlar la aceptacin o rechazo del proyecto.
Aunque hay dependencias que en algunos proyectos han hecho estos estudios, es
importante que se establezca que los peritos auditores que se proponen sean los
responsables de verificar la factibilidad de la obra, si realmente es necesario realizarla,
si se puede operar y si realmente le traer un beneficio al pas. Estos peritos debern
conocer de las necesidades del pas y debern ser personas con un conocimiento y
formacin amplios, que piensen en el bien del pas. Para que se pueda evaluar de mejor
manera este estudio se debera pedir la opinin de profesionales de cada rubro dentro de
la dependencia, como ser carreteras, urbanismos, edificios, etc. para saber cuales son las
necesidades reales dentro de cada rea y no se tome una decisin solo porque se crea
que es la adecuada.
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Se deben prever los efectos que sobre el medio ambiente pueda causar la ejecucin
de las obras pblicas con sustentos en los estudios de impacto ambiental.
Observaciones.
En ninguna de las leyes se encontraron aspectos en cuanto a junta de
aclaraciones, en este sentido, debera establecerse que se efecte una reunin abierta en
la que intervengan todos los involucrados en el proyecto, y as poder despejar cualquier
duda que se tenga en cuanto a las instalaciones o servicios con los que se cuente.
La junta de aclaraciones tiene como objetivo que los licitantes aclaren las dudas
que pudieran tener en relacin con algn punto de la convocatoria y/o bases de
licitacin, inclusive, de la visita al lugar de la obra, que sea necesario precisar para que
estn en posibilidad de elaborar sus propuestas sin mayor problema.
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Observaciones.
Se indica en estos artculos la idoneidad que debe tener el participante de la
licitacin, pero en ninguno se menciona la manera en cmo se debe calificar a los
participantes en cuanto a su propuesta tcnica y econmica, es por ello que
anteriormente se sugiri la manera cmo debera hacerse, y se establecen los requisitos
ms importantes a calificar. Tambin seala que los criterios de seleccin los debe
aplicar cada dependencia para que se adapte a cada proyecto que se realice, pero deja
muy abierto los elementos primordiales que se deben revisar en toda adjudicacin de
obra pblica, como lo es el estudio de los aspectos econmicos y tcnicos que deben
cumplir las ofertas que se presentan. En este caso deberan ser los peritos auditores los
encargados de revisar todos estos requisitos y calificativos para que as no exista duda
en cuanto a la contratacin.
En cuanto al aspecto tcnico, debe solicitarse a cada contratista, por ejemplo, los
datos bsicos de costos de materiales y del uso de la maquinaria de construccin una
vez puestos en el sitio de trabajo, as como de la mano de obra a utilizar, si la
maquinaria es rentada o propia, programas de obra para la ejecucin de los trabajos en
cada etapa, si se va a subcontratar o no, los contratos de obra que se tengan en otra
dependencia, y otros que se puedan adaptar a cada dependencia.
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Observaciones.
Factores importantes que debern considerarse en este artculo son:
1) El procedimiento de construccin que pretende realizar el licitante. Es muy
importante que se pida este procedimiento debido a que por medio del mismo se
establecen los rendimientos o la productividad de cada uno de los conceptos de
obra. Este procedimiento debe pedirse en las especificaciones que se hagan para
cada proyecto y verificar que se cumpla a cabalidad. Estas especificaciones deben
tener mucho ms peso que los procedimientos administrativos.
Una vez que se han analizado los artculos de las leyes en Honduras que se propone
cambiar para mejorar, se presentan a continuacin las desventajas y ventajas que tienen
para la contratacin de Obra Pblica.
DESVENTAJAS:
1) Muchas de las clusulas en la contratacin y ejecucin de las obras pblicas se dejan
a criterio de cada dependencia, lo cual no permite que se tenga una ley en la que se
puedan englobar todas esas normas que cada secretaria establece. Esto hace que el
querer controlar de manera eficaz y eficiente los contratos de obra sea ms difcil.
3) Uno de los aspectos negativos en Honduras, aparte de que se cuenta con pocas leyes
que regulen la contratacin de obras, es que a los funcionarios ni a los coordinadores
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de proyectos no se les menciona la importancia que tiene una auditora interna como
mecanismo de control. Una de las propuestas que se presenta en este trabajo es que,
una vez observados estos problemas, se establezca una metodologa para la
realizacin de la auditora de la que se carece.
VENTAJAS:
1) Diferencia con claridad los tipos de obra y suministro de bienes.
3) Para obras cuya ejecucin implica largo plazo, permite realizarlas por etapas,
correspondientes a ejercicios anuales.
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11) Da a conocer las sanciones que tendrn los funcionarios en caso que incurran en las
restricciones que se establecen.
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CAPITULO II
2.1
2.2
1) Planeacin
En la planeacin de las obras pblicas y la adquisicin de bienes y servicios, las
dependencias y entidades deben ajustarse a:
a) Objetivos y prioridades establecidas en el Plan de Desarrollo del Pas y de los
programas sectoriales y regionales.
b) Los programas anuales que se elaboren por cada uno de los rganos o entes
sujetos a la Ley.
Otros aspectos que tambin deben de considerarse son las acciones previas,
durante y posteriores a la ejecucin de las obras pblicas:
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e) Acciones Previas:
9 Proyectos arquitectnico o de ingeniera.
9 Precalificacin de Contratistas y Supervisores.
9 Acreditar el objeto del contrato, la necesidad que se pretende satisfacer y el
fin pblico perseguido.
9 Contar,
segn
corresponda,
con
tcnica
econmica,
acreditada
con
los
estudios
g) Acciones Posteriores:
9 Finiquito de Obra.
9 Programas de mantenimiento preventivo y correctivo.
h) El enlace con otras dependencias o entidades que realicen obras en las mismas
reas con el objeto de poder optimizar recursos en el caso de que dos o ms
secretarias coincidan en la ejecucin simultnea de obras en la misma zona.
2) Programacin Presupuestacin
a) Presupuesto general que comprenda la estimacin de todos los costos y gastos.
b) Estimacin del plazo de ejecucin total o por etapas.
c) Fuente de financiamiento, incluyendo la disponibilidad presupuestaria.
d) Las dependencias debern formular e incluirn dentro de su programa, todos los
presupuestos de cada una de las obras pblicas que deban realizar.
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e) Contratacin Directa.
A continuacin se explica cada una de estas modalidades:
a) Licitacin Pblica
Procedimiento de seleccin de contratistas de obras pblicas o de suministro de
bienes o servicios, consistente en la invitacin pblica a los interesados que cumplan
los requisitos previstos en la Ley y en el Reglamento, para que, sujetndose a los
pliegos de condiciones, presenten sus ofertas por escrito, entre las cuales el rgano
responsable de la contratacin decidir la adjudicacin del contrato, de acuerdo con
los criterios previstos en la Ley.
Las licitaciones pblicas pueden ser:
1) NACIONALES, cuando nicamente participan personas de nacionalidad
hondurea.
37
38
El proceso y los plazos para llevar a cabo las licitaciones pblicas, se muestran
en los siguientes diagramas:
PROCESO PARA EFECTUAR LICITACIONES
PUBLICACIN DE LA
CONVOCATORIA
ADQUISIN DE LAS
BASES
VISITA AL LUGAR
DE LA OBRA
ACTO DE PRESENTACIN
Y APERTURA DE OFERTAS
ANLISIS DE
OFERTAS
DICTAMEN
ADJUDICACIN
CONTRATACIN
Se describe cada una de estas fases a continuacin y se sealan los plazos mnimos del
proceso:
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PUBLICACIN DE LA
CONVOCATORIA
ADJUDICACIN
PRESENTACIN Y
APERTURA DE
OFERTAS
RETIRO
DE
OFERTAS
VISITA AL
JUNTA
SITIO DE
ACLARATORIA
LA OBRA
FORMALIZACIN
DEL CONTRATO
DICTAMEN
ART. 106
2 d. h.
5 d. c.
5 d. c.
5 d. c.
DENTRO DE 25 d. c.
NOTIFICACIN A LOS LICITANTES
5 d. c.
ART. 117
DENTRO DE 30 d. c.
40
ART. 144
DENTRO DE 30 d. c.
FASES:
1) Publicacin de la Convocatoria:
Se publica la convocatoria en el Diario Oficial de La Gaceta o en uno o ms
diarios importantes de Honduras, con la frecuencia y anticipacin que se determine
de acuerdo con la naturaleza e importancia de las prestaciones objeto de la
licitacin, en las licitaciones de obra pblica el plazo que medie entre la invitacin y
la fecha de presentacin no es inferior a quince (15) das calendario.
Acto seguido, las ofertas son abiertas en pblico y sus contenidos son dados a
conocer a los asistentes al acto para informacin de los Licitantes y otros interesados
que pudieran estar presentes, ya en persona, o por medio de representantes.
Las ofertas recibidas despus del plazo y hora establecidas se consideran como
ofertas demoradas y no son consideradas, sino que son devueltas sin ser abiertas.
El acta puede ser firmada por los participantes en la Licitacin que estuvieran
presentes y por los funcionarios que el Gobierno haya designado para el caso.
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5) Anlisis de Ofertas:
La ejecucin de las obras objeto de la licitacin se adjudica al licitante cuya oferta,
presentada de acuerdo con la invitacin a licitacin, los documentos de licitacin y
particularmente con lo establecido en el Pliego de Condiciones, sea la ms ventajosa
para el Gobierno, considerando adems del precio indicado en la oferta, los ajustes
necesarios para corregir errores aritmticos.
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2. Solvencia Econmica:
Capital social pagado y estados financieros suficientes que acrediten la solvencia
del contratista, garantizando la ejecucin de las obras a contratar, es decir, que
tenga la capacidad econmica para hacer frente a sus compromisos.
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EVALUACIN DE PROPUESTAS
EMPRESA
DOCUMENTACIN
PREVIA
PROPUESTA
TCNICA
ECONMICA
DICTAMEN
Solicitud de aclaraciones.
A solicitud de la Comisin Evaluadora el rgano responsable de la contratacin
podr, antes de resolver sobre la adjudicacin, pedir aclaraciones a cualquier
proponente sobre aspectos de su oferta, sin que por esta va se permita modificar sus
aspectos sustanciales, o violentar el principio de igualdad de trato a los oferentes.
Las solicitudes de aclaracin y sus respuestas se harn por escrito y sern agregadas
al expediente.
Para los fines del prrafo anterior, son aspectos sustanciales la designacin del
oferente, el precio ofrecido, plazo de validez de la oferta, plazo de entrega, garanta
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Descalificacin de Oferentes
Sern declaradas inadmisibles y no se tendrn en cuenta en la evaluacin final,
las ofertas que se encuentren en cualquiera de las situaciones siguientes:
a) No estar firmadas por el oferente o su representante legal el formulario o carta
de presentacin de la oferta y cualquier documento referente a precios unitarios
o precios por partidas especficas;
b) Estar escritas en lpiz grafito;
c) Haberse omitido la garanta de mantenimiento de oferta, o cuando fuere
presentada por un monto o vigencia inferior al exigido o sin ajustarse a los tipos
de garanta admisibles;
d) Haberse presentado por compaas o personas inhabilitadas para contratar con el
Estado, de acuerdo con los artculos 15 y 16 de la Ley;
e) Haberse presentado con raspaduras o enmiendas en el precio, plazo de entrega,
cantidad o en otro aspecto sustancial de la propuesta, salvo cuando hubieran sido
expresamente salvadas por el oferente en el mismo documento;
f) Haberse presentado por oferentes no precalificados o, en su caso, por oferentes
que no hayan acreditado satisfactoriamente su solvencia econmica y financiera
y su idoneidad tcnica o profesional;
g) Establecer condicionamientos que no fueren requeridos;
h) Establecer clusulas diferentes a las previstas en la Ley, en el presente
Reglamento o en el pliego de condiciones;
i) Haberse presentado por oferentes que hubieren ofrecido pagos u otros beneficios
indebidos a funcionarios o empleados para influir en la adjudicacin del
contrato;
j) Incurrir en otras causales de inadmisibilidad previstas en las leyes o que expresa
y fundadamente dispusiera el pliego de condiciones.
6) Dictamen:
La Comisin Evaluadora encargada del anlisis de las ofertas deja clara constancia
en su dictamen de adjudicacin, de la o las empresas que recomienda como ganadoras
para efectos de adjudicacin del Contrato, por haber presentado la oferta evaluada
como la ms solvente.
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7) Adjudicacin:
El Gobierno adjudica el proyecto, da a conocer la adjudicacin de las obras y la
designacin del primero y segundo suplente de adjudicacin, notificndolo por escrito
al licitante o licitantes que hayan resultado favorecidos y a los dems licitantes, a ms
tardar sesenta (60) das despus de la fecha de apertura de las ofertas.
47
48
Las clusulas del contrato no debern ser contrarias a las bases previstas en el
pliego de condiciones.
d) Contratacin Directa
Procedimiento aplicable en situaciones de emergencia, tales como desastres
naturales, epidemias, calamidad pblica, necesidades de la defensa o relacionadas
con estados de excepcin, u otras circunstancias excepcionales que afectaren
sustancialmente la continuidad o la prestacin oportuna y eficiente de los servicios
pblicos, o en las dems situaciones de excepcin previstas en el artculo 63 de la
Ley de Contratacin del Estado, excluyendo los requerimientos formales de la
licitacin o el concurso.
49
1) Ejecucin
Las obras deben ejecutarse con estricto apego al contrato y a sus anexos,
incluyendo sus eventuales modificaciones, planos y dems documentos relativos al
diseo de los proyectos y conforme a las instrucciones por escrito que, en
interpretacin tcnica del contrato y de los citados anexos, de al contratista el
Supervisor designado por la dependencia o entidad. Si se dieren instrucciones en
forma verbal, en atencin a las circunstancias que concurran, debern ser ratificadas
por escrito en el ms breve plazo posible para que tengan efecto vinculante entre las
partes.
Durante el desarrollo de las obras y hasta que se cumpla el plazo de garanta que
se hubiere convenido, el contratista ser responsable de los defectos que en la
construccin puedan advertirse y que tuvieren por causa acciones u omisiones que le
fueren imputables. Ser tambin responsable de los daos o perjuicios que durante
el perodo antes indicado, pudieran causarse a terceros, con excepcin de las
expropiaciones u otros que segn el contrato corresponden a la Administracin.
2) Finiquito
Se hace el finiquito de una obra una vez que sta ha concluido de acuerdo con
los planos, especificaciones y dems documentos contractuales, de manera que,
luego de las comprobaciones que procedan, pueda ser recibida definitivamente y
puesta en servicio, atendiendo a su finalidad.
Una vez recibida definitivamente la obra se procede dentro del plazo que seale
el contrato, a la liquidacin final de los aspectos econmicos del mismo, con
intervencin del contratista, del Supervisor designado, y de la Unidad Ejecutora
correspondiente, de todo lo cual se levanta acta.
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El desarrollo de una Obra Pblica comprende toda una serie de acciones a realizar y
stas van desde la concepcin del proyecto, que servir para satisfacer determinada
necesidad de la poblacin, hasta la ejecucin y finiquito de las obras pblicas que
cumplen con dichos objetivos. En todo este proceso integral no se debe de omitir
ninguna accin, pues se correra el riesgo de que dichas obras no satisfagan en el tiempo
oportuno y en las mejores condiciones de costos y calidad las necesidades pblicas.
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CAPITULO
III
Generalidades
La Ley de Contratacin del Estado de Honduras y su reglamento actualmente
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54
55
3.2
Para crear este ente, al que llamaremos grupo de peritos auditores, ya que estar
formado por un conjunto de profesionales que cuenten con la formacin requerida para
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llevar el mejor control de cada etapa de los proyectos, se establecen cules deben ser sus
normas personales, as como las caractersticas, conocimiento y capacidad tcnica, para
as cumplir profesionalmente con la responsabilidad que le sea asignada. Tambin se
propone la metodologa que deben hacer para realizar las auditoras y el procedimiento
administrativo a seguir para las mismas. De igual forma se establecen las sanciones a
estos peritos auditores, las que sern aplicadas a quienes se les compruebe que no
cumplan con las responsabilidades y funciones que se establecen en la ley y reglamento.
Estas reformas que se proponen en el sector pblico, requieren ser apoyadas por
mecanismos e instrumentos que aseguren su viabilidad y sostenibilidad, en funcin de
alcanzar condiciones apropiadas para potenciar, en forma general, el crecimiento y
desarrollo ordenados en el corto, mediano y largo plazo.
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SECCIN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 159.- En toda Obra Pblica, materia de esta Ley, debern fungir dos
peritos auditores, quienes dependern de la Secretara y tendrn la responsabilidad de
colaborar con los miembros de la dependencia para ejercer eficazmente sus
responsabilidades,
proporcionndoles
los
anlisis,
las
apreciaciones
las
ARTCULO 160.- Estos peritos auditores sern nombrados por la Unidad de Aspectos
Legales y de Apoyo Tcnico de la Secretara.
SECCIN SEGUNDA
RESPONSABILIDADES
ARTCULO 161.- En cada Obra Pblica que se realice, habr:
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SECCIN TERCERA
SANCIONES
ARTCULO 166.- Las violaciones a lo establecido por la presente Ley y dems
disposiciones que de ella emanen, sern sancionadas por la Secretara en el mbito de su
competencia.
b) Sanciones que ameritarn crcel de uno a diez aos y multas de treinta a cincuenta
mil lempiras:
1) Incumpla por ms de una vez en el plazo de la obra sin razones justificadas.
2) Reincida en cualquiera de las conductas a las que se refiere el inciso anterior.
3) Maneje de manera fraudulenta la informacin que se le solicite para los
diferentes procesos en los proyectos.
4) Se preste a chantajes por parte de los contratistas o supervisores.
ARTCULO 169.- Los peritos que infrinjan las disposiciones de esta Ley y del
Reglamento, sern sancionados por la Secretara, conforme tambin a la Ley de
Procedimientos Administrativos del Estado de Honduras, en el caso que as se amerite.
ARTCULO 170.- Cualquier infraccin a esta ley o a su reglamento, que no est
prevista en este captulo, ser sancionada por los institutos competentes, la que podr
ser impugnada mediante el recurso de reconsideracin, en los trminos del reglamento
de esta ley.
SECCIN CUARTA
EN CASO DE DISCORDIA ENTRE PERITOS DE OBRA
ARTCULO 171.- En caso de discrepancia o conflicto que pudiera surgir, referente a la
buena realizacin del proceso de la obra, entre los diferentes peritos de auditora o la
supervisin; quin tiene la potestad para decidir en este conflicto, si es que existiera,
ser la Unidad de Aspectos Legales y de Apoyo Tcnico de la Secretara, tambin
tendr la facultad de actuar como arbitro, y decidir de manera justa, para poder
solucionar el problema que concurriera.
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ARTCULO 173.- Los Peritos Auditores tendrn el derecho a una apelacin, para lo
cual, en contra de las resoluciones podrn, a su eleccin, interponer el recurso de
inconformidad previsto en la Ley del Cdigo Civil o intentar el juicio de nulidad ante
los Tribunales Civiles de la Repblica de Honduras.
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CAPTULO I
DEL ATRIBUTO DE LOS PERITOS AUDITORES
ARTCULO 276.- Para poder fungir como auditor, la persona fsica deber de cumplir
con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta ley. Deber presentar ante la
Secretara los documentos correspondientes para su respectiva autorizacin al igual que
la documentacin que acredite que cuenta con la experiencia adecuada y/o las
actualizaciones de conocimiento correspondientes.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin de manera general:
a) Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en ingeniera, arquitectura,
contadura o derecho. Para el caso del Perito Auditor Tcnico deber ser ingeniero o
arquitecto nicamente.
b) Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
c) Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones o dependencias sin contar con un grado acadmico.
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CAPTULO II
DE LAS NORMAS PERSONALES
ARTCULO 277.- Los peritos auditores no debern olvidar que la fortaleza de su
funcin est sujeta a la medida en que afronten sus compromisos con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:
1) Honradez:
En aceptar su condicin de perito auditor y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
2) Imparcialidad:
Al no involucrarse en forma personal en los hechos, y conservar su objetividad en
la auditora al margen de preferencias personales.
3) Profesionalismo:
En ejecutar sus trabajos, y preparar los informes de la auditora correspondientes
con el debido esmero profesional.
4) Confidencialidad:
Al conservar en secreto la informacin que obtenga de la auditora, y no la utilizar
en beneficio propio o de intereses ajenos.
5) Buena F:
Al desempear su trabajo, el perito auditor deber mantener una actitud prudente,
sin desear daar a nadie ni llegar con prejuicios que pudieran entorpecer su trabajo.
6) Transparencia:
En el desarrollo de su trabajo, el perito auditor se apoyar en hechos y evidencias
que lo lleven al convencimiento razonable de la realidad o veracidad de los actos,
documentos o situaciones examinados. Adems de permitirle conformar una base
firme para la emisin de sus juicios y opiniones.
7) Lealtad:
Fidelidad al bien comn, y se comprometer a defender lo que cree y en quienes
cree, en los buenos y en los malos momentos.
CAPTULO III
DE LAS FUNCIONES DE LOS PERITOS AUDITORES
ARTCULO 278.- El Perito Auditor Administrativo
El perito auditor administrativo deber analizar la informacin inherente a la Obra
Pblica a su cargo. Teniendo como funciones las siguientes:
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1) Revisar los estudios pertinentes que se hicieron para la obra, tales como: factibilidad
econmica y financiera.
2) Verificar el proyecto de convocatoria de la licitacin.
3) Verificar que el esquema de la planeacin de las obras, incluya lineamientos que
permitan analizar la necesidad real de construir la obra.
4) Verificar que los procedimientos adoptados para la adjudicacin y contratacin de
obras pblicas cumplan con los requisitos legales y normativos aplicables, y que
garanticen las mejores condiciones para la Secretara
5) Comprobar que la planeacin, programacin y ejecucin de las obras se haya hecho
conforme a la normatividad establecida y vigente.
6) Comprobar que se observe y se cumpla la programacin establecida en cada uno de los
Programas Operativos Anuales de cada dependencia.
7) Verificar si los sistemas de operacin, registro, control e informacin, inherentes a la
realizacin de las obras funcionan adecuadamente.
8) Comprobar la correcta y oportuna aplicacin de los recursos en las obras pblicas para
las que fueron asignados.
2) Terminada la Obra
El perito auditor se encargar de realizar las siguientes funciones una vez que se haya
finalizado con la obra.
1) Realizar una verificacin tcnica en los siguientes aspectos:
9 Volmenes Finales de obra: Definir el incremento o decremento de obra que se
haya realizado.
9 Cancelacin de conceptos de obra y la incorporacin de nuevos.
2) Verificar la calidad de la obra en base a procedimientos establecidos.
3) Comprobar el cumplimiento del programa final y los resultados de las
reprogramaciones que hayan ocurrido.
4) Verificar la calidad final del proyecto haciendo confrontaciones con las normas y
especificaciones.
5) Verificar que se cumpla con lo estipulado en el contrato en lo relativo al costo, calidad
y tiempo de ejecucin de la obra pblica.
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6) Verificar que existan expedientes tcnicos que permitan el anlisis y evaluacin de las
acciones desarrolladas o por desarrollar, asimismo que se encuentren debidamente
requisitados y autorizados.
CAPTULO IV
REQUISITOS
PARA
OBTENER
LA
AUTORIZACIN
DE
PERITOS
AUDITORES.
ARTICULO 280.-
a) Constancia expedida por el respectivo colegio, que acredite que el solicitante est
facultado para ejercer la profesin en alguna de las materias que se requiere para ser
perito auditor.
b) Curriculum Vitae.
d) Constancia de domicilio.
Los documentos originales se devolvern al interesado previo cotejo que de los mismos
haga la Secretara.
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EL ATRIBUTO DE PERITO AUDITOR
DE OBRA.
ARTICULO 281.- Para fungir como perito auditor se requiere estar inscrito como tal
en la Secretara, la cual se sujetar al procedimiento siguiente:
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CAPTULO VI
MEDIOS PARA ACREDITAR LA EXPERIENCIA O ACTUALIZACION
PROFESIONAL DE LOS PERITOS AUDITORES.
ARTICULO 282.-
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El presente manual describe los pasos que debe seguir el auditor al practicar auditorias
de obra pblica.
1) Definicin del Objeto, Asunto o Materia de Auditoria.
2) Planificacin y Organizacin del Trabajo.
3) Recoleccin de Informacin.
4) Anlisis de la Informacin.
5) Reajuste de la Planificacin o Procesos.
6) Elaboracin de Informe.
7) Anlisis de Resultados.
8) Monitoreo y Seguimiento.
Para la definicin del objeto se deben tomar en cuenta criterios como los siguientes:
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Recoleccin de Informacin
La informacin y documentacin sobre el objeto de la auditoria, constituyen los
insumos indispensables para el trabajo del Auditor. En una auditoria primero hay que
buscar la informacin. Es la informacin la que permite darle sustento, seriedad y
soporte a la auditoria. La auditoria no puede basarse en especulaciones, no puede
inventarse la informacin, se debe buscar en fuentes serias y calificadas, donde existen
pruebas crebles y confiables. Para obtener informacin segura es necesario identificar
adecuadamente las fuentes institucionales o personales donde se encuentra.
informantes
claves
que
puedan
proporcionar
informacin
Anlisis de la Informacin
La informacin pertinente, confiable y vlida, obtenida de las diversas fuentes,
incluyendo la observacin directa de la obra, proyecto, programa o servicio
seleccionado, es sometida al anlisis del auditor, en funcin de los objetivos y metas de
la auditoria, establecidos en el Plan Operacional. Se trata de un anlisis orientado a
confrontar si se cumpli con lo estipulado en el contrato, con los procedimientos
legales, si se soluciona el problema, si se logran los objetivos, si se gastaron bien los
recursos, si se produjo el efecto deseado.
En estos casos, el auditor que realiza la auditoria para asegurar el cumplimiento de los
objetivos y metas, deber realizar los ajustes necesarios a la planificacin o al proceso
de auditoria, considerando entre otros aspectos los siguientes:
a) Los resultados de la evaluacin de la gestin de la auditoria.
b) Los lineamientos para la reorientacin de actividades.
c) La reasignacin de responsabilidades.
d) El ajuste de los tiempos.
Elaboracin de Informes
La elaboracin de informes constituye una de las etapas ms importantes del proceso.
Es a travs de los informes parciales y, especialmente del informe final, como se
conocen los resultados de la auditoria.
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En el informe se establecen los objetivos del trabajo y se presentan las ideas, evidencias
y hallazgos en forma clara y concreta para el conocimiento de las dependencias o
entidades pertinentes e interesadas en la auditoria.
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Anlisis de Resultados
El anlisis de los resultados de la auditoria es fundamentalmente un proceso de
incidencia poltica, siempre que los hallazgos mantengan una lnea de objetividad y la
informacin de respaldo sea confiable, contundente y por consiguiente, vlida.
Se debe tener en cuenta que los resultados de la auditoria no siempre sern indicativos
de corrupcin, tambin pueden ser factores de avances en la actuacin transparente de
las entidades, dependencias o funcionarios. En ambos casos deben explotarse
positivamente los aprendizajes y propuestas para el avance y la continuidad.
Es una manera efectiva de hacerles ver el deber de actuar con honradez y diligencia en
la ejecucin y administracin de los proyectos e instituciones, porque existe una
auditoria vigilante de sus actuaciones.
Esta metodologa de auditoria sirve como un proceso superior indispensable para influir
en el comportamiento de los funcionarios, dirigentes y en el ejercicio de ciudadana.
Monitoreo y Seguimiento
El monitoreo forma parte de un proceso de auto evaluacin. A la vez constituye un
instrumento de reflexin y adquisicin de informacin y aprendizajes sobre el curso de
la auditoria, para adaptar la planificacin a los cambios frecuentes que ocurren en las
entidades o dependencias y en el contexto.
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1) Objetivo:
Definir las acciones a desarrollar para efectuar la auditora interna dentro de la
institucin gubernamental, dando a conocer los pasos a seguir y los medios
disponibles para la misma.
3) Descripcin Narrativa:
a) Debe haber un oficio dirigido al titular del rea con nivel mnimo de Director
General, en donde se plantee el objetivo de la auditora, el programa de la
auditora y el nombre de los auditores designados (si este oficio no es recibido
en tiempo y forma no existe validez de la auditora).
b) Una vez arrancada la auditora, los auditores tienen toda la libertad de tomar
cualquier documento o informacin que necesiten, pero no pueden sacar nada de
la Secretara auditado, en caso contrario se invalida la auditora y se levanta un
acta.
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f) Se imite una recomendacin de acuerdo con el dao patrimonial, que puede ser
desde una amonestacin hasta una sancin ya sea monetaria, inhabilitacin o en
su caso crcel, si el funcionario la acepta termina todo y si no la acepta se va a
los tribunales correspondientes; si es a favor se termina.
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CONCLUSIONES
1) Las entidades gubernamentales manejan importante cantidad de recursos financieros
para ejecutar obra pblica, por lo que es importante fiscalizar adecuadamente todas
sus etapas, a fin de asegurar el total apego al marco normativo para poder evitar
posibles desviaciones.
4) El informe de la auditora debe ser claro y conciso, preparado a fin de que sea de
utilidad al titular o titulares de la entidad gubernamental en la toma de decisiones,
ste informe debe ser elaborado cumpliendo caractersticas de oportunidad,
objetividad, honestidad y conviccin.
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BIBLIOGRAFA
(1) Auditora John W. Cook, Gary M. Winkle; Nueva Editorial Interamericana, 3a
Edicin 1987.
(2) Normas Generales de Auditora Pblica, SECODAM, 1997.
(3) Normas de Auditora Gubernamental, TSC, 2002
(4) Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas, SECODAM,
D.O.F., 2000.
(5) Ley de Contratacin del Estado, Gaceta N 29583, 2001.
(6) Reglamento de la Ley de Contratacin del Estado, Gaceta N 29793, 2002.
(7) Normas de Auditora, Intervencin General de la Administracin del Estado
(IGAE).
(8) Servicios Profesionales para Empresa e Ingeniera, Ral A. Lescano,
http://usuarios.arnet.com.ar/lescano/Auditoria.htm
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