OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

CENTROS EDUCATIVOS

Presentacin realizada con fines ilustrativos.

No sustituye la consulta de leyes y reglamentos.

JUNIO, 2012

Como centros de cultura

Art. 73 Constitucin
Poltica de la Repblica

Los Centros Educativos Privados segn

nuestra Constitucin
ARTICULO 2. Deberes del Estado
ARTICULO 71. Derecho a la educacin.
ARTICULO 72. Fines de la educacin
ARTICULO 73. Libertad de educacin y asistencia econmica estatal:
Como centros de cultura gozarn de la exencin de toda clase de impuestos y
arbitrios.

Qu es un centro educativo
privado?
Los
centros
educativos
privados,
son
establecimientos a cargo de la iniciativa privada que
ofrecen servicios educativos, de conformidad con los
reglamentos y disposiciones aprobadas por el
Ministerio de Educacin, quien a la vez tiene la
responsabilidad de velar por su correcta aplicacin y
cumplimiento.
Art. 23 Decreto No. 12-91
Ley de Educacin Nacional

Qu es una exencin?
Es el perdn total o parcial del cumplimiento de la
obligacin tributaria o pago de impuestos, que la ley
concede a los sujetos pasivos, cuando se cumple con
los supuestos de la ley.
En ningn caso los beneficios obtenidos podrn
transferirse a terceros.

Arts. 62 y 65 CT

Formas de clasificar las

exenciones

1.

Objetivas
Subjetivas

2.

Constitucionales
Ordinarias (provienen de leyes ordinarias)

Debe inscribirse el Centro Educativo Privado

en el Registro Tributario Unificado RTU?

Todas las personas naturales, jurdicas y otros,

independientemente de que estn afectas o no al
pago de impuestos, deben inscribirse en el
Registro Tributario Unificado -RTU- de la SAT.

Decreto 25-71 Ley de Registro Tributario

Unificado y Control General de Contribuyentes
Art. 3 LISR, 2 RISR y 120 CT

REQUISITOS DE INSCRIPCIN ANTE LA SAT

Persona individual o jurdica
Formulario SAT-0015 debidamente lleno.

a.

b.

c.

Original y copia simple de la cdula o DPI del propietario o representante legal; si

fuera extranjero del pasaporte.

Original y copia del documento que acredite la representacin legal, en caso de ser
persona jurdica, inscrito en la entidad que corresponda.
Original y copia de la resolucin extendida por el MINEDUC O DIDEDUC en el que
se apruebe el funcionamiento del centro educativo.

Original y copia de la ltima factura de servicio recibido por concepto de: energa
elctrica, agua, telfono de lnea fija o contrato de arrendamiento del bien inmueble.
Adicionalmente habilitar libros que correspondan y otros documentos si procediera.

El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Decreto No. 27-92 y sus reformas

Qu es el IVA?
Es un impuesto indirecto.
Es pagado por el consumidor final (lo entrega al fisco un tercero
como intermediario).
En Guatemala este impuesto recae o se crea en operaciones
tales como: la venta de bienes, prestacin de servicios,
importaciones, arrendamientos, entre otros.
La tarifa del impuesto es del 12%.

Quines son contribuyentes del IVA?

Personas individuales.
Personas Jurdicas.
El Estado y sus entidades
descentralizadas o autnomas.
Otros entes an sin personalidad
jurdica (fideicomisos, contratos
en participacin, copropiedades,
entre otros) .

Condicin:
Que realicen en el territorio
nacional, en forma habitual o
peridica, actos gravados con la
Ley del IVA.

Actos gravados en el IVA

Venta o
permuta

Prestacin
servicios

Arrenda-

Importa-

miento

cin

Donaciones
entre vivos

Art. 3 LIVA

Exenciones subjetivas o especficas del IVA

IGSS
Universidades autorizadas en el pas
Centros educativos pblicos y privados
CDAG y COG
Misiones diplomticas y consulares
Para un centro educativo los servicios exentos son:
Matrculas de inscripcin
Colegiatura
Derechos a exmenes
Reformado con el art. 151 del Decreto No. 10-2012

Art. 8 LIVA

Algunos actividades afectas al IVA para un centro

educativo privado

a.

b.

c.

Servicio de Bus y transporte.

Ventas de libros, tiles, uniformes, telas entre otros bienes.
Multas, moras o cualquier otro recargo por algn incumplimiento.

Cobros bajo la figura de donaciones o de cuotas especiales

(campamentos, aniversario entre otros).

Cuotas por manejo de papelera.

Otros.

Uso Constancias de exencin del IVA

1.

2.

3.

Los centros educativos tienen el derecho de utilizar constancias de

exencin por las compras y servicios adquiridos relacionados a la
actividad educativa que prestan (No pagan el IVA).

Recibirn de quien les venda o presta el servicio la factura

correspondiente y por el monto del impuesto consignado en el
documento entregarn la constancia de exencin.

Uso de tarjetas y sistema para emisin de constancias de exencin .

Presentarn va electrnica el informe trimestral de constancias de
exencin utilizadas (SAT-2118).
No presentacin de informe sancin: Q5,000.00

Art. 9 LIVA, 16 y 17 RIVA

No procede el uso de constancias de

exencin del IVA Cuando:
1.

2.

3.

4.

Se adquieran bienes o servicios no relacionados directamente con

la educacin.
Las utilicen empresas relacionadas.
Las utilizan para compras de uniformes, tiles o insumos que
seguidamente sern vendidos a los alumnos.

Cuando se adquieran bienes o servicios a pequeos contribuyentes

Esto ser tipificado como utilizacin irregular de

las constancias de exencin
Art. 9 LIVA, 16 y 17 RIVA
Art. 358 A y B CP

Procedimiento para gozar de la exencin en

importaciones

1.

2.

3.

Solicitar la franquicia correspondiente ante la Intendencia

de Aduanas, cada vez que necesite realizar una
importacin.

Aprobada la franquicia no se le cobra al centro educativo

los derechos arancelarios e IVA.

No se debe extender constancia de exencin.

Art. 9 LIVA

OTRAS OBLIGACIONES EN EL IVA

Declarar a travs del formulario SAT 2238 cuando sus
operaciones sean exclusivamente locales.

Por tratarse de una declaracin, debe presentarse an

cuando no fuere contribuyente del IVA o no resulte impuesto
a pagar o por cualquier circunstancia no haya tenido
movimiento. (sancin)
Si se realizan actos gravados con el IVA se deben autorizar
los libros de compras y de ventas as como los documentos
que correspondan.
El impuesto se paga en el mes calendario siguiente del que
se gener.

Otros indicados en la ley.

El IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Decreto No. 26-92 y sus reformas

Qu es el ISR?

Es un impuesto directo.
Grava los ingresos provenientes del trabajo, inversin o
combinacin de ambos
Aplicable a personas individuales y jurdicas, nacionales y
extranjeras, domiciliadas y no domiciliadas.
En Guatemala este impuesto es territorial.
Se encuentra estructurado por regmenes o formas de pago.
La tarifa del impuesto es del 5 y 31% dependiendo del rgimen.

Quines son contribuyentes del

ISR?

INDIVIDUAL
O JURDICA

OBTENGAN
RENTAS EN
EL PAIS
NACIONAL
O EXTRANJERA

EXENCIN EN EL ISR

Se encuentran exentas las rentas obtenidas por:

b) Los centros educativos privados como centros de
cultura.

Art. 6 LISR

Principales obligaciones en el ISR

Enterar lo
retenido

Ser Agente
de retencin

Resguardar
documentos
Presentar
declaracin

Llevar libros
requeridos

El IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS

FINANCIEROS
Decreto No. 26-95 y sus reformas

Qu es el IPF?

Es un impuesto directo.
Grava los intereses de cualquier naturaleza que se paguen o
acrediten a personas individuales o jurdicas no sujetas a la
fiscalizacin de la SIB.
En Guatemala este impuesto es territorial.
La tarifa del impuesto es del 10%.

EXENCIN EN EL IPF

Estn exentos del impuesto que establece la ley:

b) Los centros educativos legalmente autorizados para
funcionar en el pas.

Art. 9 LIPF

USO DE MEDIOS ELECTRNICOS

A partir del 1 de julio de 2009, es
obligatorio para las personas y
entidades que se encuentran total
o parcialmente exentas del
Impuesto al Valor Agregado y del
Impuesto Sobre la Renta, la
presentacin de declaraciones y
pago de impuestos, a travs de
medios electrnicos (BancaSAT,
Declaraguate).

Resolucin de Directorio
No. 306-2009

CODIGO TRIBUTARIO
Art. 94 Infracciones a los deberes formales
Numeral 16. No efectuar el pago de tributos o no
proporcionar la informacin requerida, eventual o
peridicamente, por medio de los sistemas o
herramientas,
formas,
formularios
electrnicos,
informticos, digitales y otros, que han sido establecidos
como de uso obligatorio para el contribuyente o
responsable.

Sancin: multa de un mil quetzales (Q1,000.00), sin

perjuicio del cumplimiento de la obligacin.

Art. 44 Decto. No. 4-2012

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