Presentacin Libro:

MANUAL DEL RGIMEN DE

INCORPORACIN FISCAL
Anlisis Integral y casos prcticos
* CPC M.I. Francisco Gmez Ponce

Programa
I.

Asociacin Nacional de Fiscalistas .Net, AC

II.

Proceso de Elaboracin del Libro

III. De los autores

IV. ndice del Libro
V.

Actualidades del Rgimen de Incorporacin

Fiscal

ANAFINET

Proceso de elaboracin del libro

Foro Nacional Fiscal 2013

Ciudad Valles, SLP
Septiembre 2013

Junta Nacional Directiva ANAFINET

Guadalajara, Jalisco
Enero 2014

Inicio Proyecto Libro ANAFINET

Manual RIF 10 coautores
Abril 2014

Coautores
CPC Juan Carlos Gmez Snchez
Ciudad Valles, SLP.
Twitter @cpjcgomez

CPC y M.I. Francisco Gmez Ponce

Los Mochis, Sinaloa
Twitter @FrankGamez1

CPC y MI Julio Csar Corts Molina

Martnez de la Torre, Veracruz
Twitter @cpjulioccortes

Gabriel Aranda Zamacona

Cuautitlan, Estado de Mxico
Twitter @elnidodelseguro

CPC y MI Jos Luis Leal Martnez

Monterrey, Nuevo Len
Twitter @cpjlleal

C.P. Octavio vila Chaurand

Guadalajara Jalisco
Twitter @OCTAVIOAVILACH

CP Juan Gerardo Rivera Lpez

Tampico Tamaulipas.
Twitter @CPGerardoRivera

C.P.C. y M.I. Jos Javier Rodrguez Ochoa

Guadalajara Jalisco, A.C.
Twitter @AcontecerFiscal

CPC y LD Tomas Cisneros Medina

Quertaro de ANAFINET
Twitter @TOM_CISNEROS

C.P y M.I. Jos de Jess Ceballos Caballero

Hermosillo, Sonora
Twitter @jjceballos

Cmo coordinar un proyecto a distancia?

Qu es Manual R.I.F.?

ndice del Libro

Prologo

Introduccin

I.

Qu

es

el

Rgimen

de

Incorporacin

Fiscal

quienes

pueden tributar en el mismo

II.

Sistema de Registro Fiscal MIS CUENTAS

15

III.

Reglas sobre los Comprobantes Fiscales

27

IV.

Tratamiento del I.V.A. e I.E.P.S.

37

V.

Otras obligaciones para Contribuyentes R.I.F.

47

VI.

Apoyos No Fiscales para los Contribuyentes del R.I.F.

69

VII.

Rgimen de Incorporacin a la Seguridad Social

75

VIII.

Casos Prcticos

86

IX.

50 Preguntas y Respuestas del R.I.F.

94

X.

Normatividad Fiscal aplicable al RIF

105

XI.

Recomendaciones Finales

157

XII.

Glosario de Trminos y Abreviaturas

160

Actualidades del Rgimen de Incorporacin

Fiscal
I.

Cambios al Rgimen de Incorporacin Fiscal

II. Decreto de beneficios fiscales para R.I.F. Ejercicio 2015

III. Sistema de Registro Fiscal Mis Cuentas
IV. Campaa de Crezcamos Juntos del Gobierno Federal
V. Beneficios en el Seguro Social para el Rgimen de Incorporacin
Fiscal
VI. Recomendaciones para Contribuyentes del R.I.F.

Algunas Cifras del RIF

IMCP Conferencia de Prensa 17 Septiembre 2014
1. Universo de contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal al 26 de
agosto de 2014:
Cifras
Nuevos 762,071
Total contribuyentes RIF 4,258,818
2. Mis Cuentas: Al 31 de agosto de 2014, sobre el uso del sistema Mis cuentas
el SAT reporta ms de 9 millones 900 mil operaciones efectuadas, 8 millones
900 mil de RIF

3. Declaracin bimestral de RIF: Las cifras que se tienen de estas primeras

declaraciones al 7 de septiembre son: Ms de 3 millones 600 mil
declaraciones presentadas por ms de 1 milln 200 mil contribuyentes

Con la Reforma Hacendaria no ser

necesario los servicios de un
Contador Pblico

Qu es el Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Tarifa Bimestral art. 111

Participacin de los Trabajadores en las

Utilidades

Cmo calculaba la PTU los REPECOS en 2013?

Es obligatorio el pago de la PTU para los RIF?

Cul es la mecnica de clculo de PTU para RIF en 2014?

Cundo deben presentarse las declaraciones

de pago de impuestos?

CUARTA Resolucin de Modificaciones a la

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

DOF 23/09/2014
SEGUNDO. Se reforma el Artculo Cuarto Transitorio de la Segunda Resolucin de Modificaciones a
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 4 de julio de 2014, para quedar de
la siguiente manera:
"Cuarto.
Para los efectos del artculo Quinto Transitorio de la Primera Resolucin de
Modificaciones a la RMF para 2014, publicada en el DOF el 13 de marzo de 2014, la presentacin
de la declaracin que corresponda al primer bimestre de 2014, se llevar a cabo durante el mes de
julio del mismo ao, mientras que la presentacin de las declaraciones que correspondan al
segundo y tercer bimestre de 2014, opcionalmente podrn presentarse en julio, siendo obligatoria
su presentacin en el mes de agosto de 2014.
Las declaraciones sealadas en el prrafo anterior, debern corresponder exclusivamente a
cada uno de los bimestres de 2014, sin abarcar ningn otro bimestre.
Los contribuyentes que presentaron la declaracin correspondiente al primer bimestre de
2014, durante el mes de julio del mismo ao e hicieron el pago del impuesto a cargo durante la vigencia
de la lnea de captura, considerarn efectuado el pago en tiempo y forma.
Los contribuyentes que presenten las declaraciones bimestrales correspondientes al ejercicio
fiscal 2014, a ms tardar en enero de 2015, no se ubicarn en el supuesto establecido en el
artculo 112, fraccin VIII, segundo prrafo, de la Ley del ISR."

QUINTA Resolucin de Modificaciones a la

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

*Proyecto
Inscripcin en el RFC de contribuyentes del RIF ante las entidades federativas
I.2.4.14

Expedicin de comprobantes en operaciones con el pblico en general

I.2.7.1.22. ..........
III. .........

b) .
5. (Se deroga) Formular un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones
realizadas con el pblico en general durante el da

Sistema de registro fiscal Mis cuentas

I.2.8.2. (Se deroga)

QUINTA Resolucin de Modificaciones a la

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014.

*Proyecto
Sistema de registro fiscal Mis cuentas
I.2.8.1.2. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF debern
ingresar a la aplicacin electrnica Mis cuentas, disponible a travs de la pgina de Internet del
SAT, para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea. El resto de las personas fsicas
podrn optar por utilizar el sistema de referencia.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales
respectivos en la misma aplicacin. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se registraran de
forma automtica en la citada aplicacin, por lo que nicamente debern capturarse aqullos que
no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, como los
comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, podrn
utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su declaracin.
CFF 28

Deduccin de consumos de gasolina para

Contribuyentes RIF
Opcin para realizar el pago en efectivo por la adquisicin de gasolina para los contribuyentes
que tributan en el RIF
I.3.12.6. Para los efectos de los artculos 111, quinto prrafo y 112, fraccin V en relacin con el
artculo 27, fraccin III, segundo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en el
Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la citada Ley, podrn efectuar la deduccin de las erogaciones
pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior a $ 2,000.00, por la adquisicin de
combustible para vehculos martimos, areos y terrestres que utilicen para realizar su actividad,
siempre que dichas operaciones estn amparadas con el CFDI correspondiente, por cada
adquisicin realizada.125
LISR 27, 111,112

Exencin de I.V.A. para R.I.F. en Ejercicio 2014

DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas
de simplificacin administrativa. DOF: 26/12/2013
Sptimo. Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas fsicas que nicamente

realicen actos o actividades con el pblico en general, que opten por tributar en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho rgimen, podrn optar
por aplicar los siguientes estmulos fiscales:

I.

Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado.

Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta

fraccin, siempre

II.

que no trasladen el IVA a sus clientes

Una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre produccin y servicios

Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta
fraccin, siempre que no trasladen a sus clientes el IEPS

Nota: Esta exencin no quita la elimina la obligacin de emitir CFDI ni presentar

declaraciones bimestrales

Aplica D.I.O.T. en Contribuyentes R.I.F.?

Suma de Beneficios RIF

Decreto de Beneficios Fiscales para Rgimen de

Incorporacin Fiscal ejercicio 2015

DECRETO por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen de

Incorporacin Fiscal.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.Presidencia de la Repblica.
ENRIQUE PEA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la
facultad que me confiere el artculo 89, fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, con fundamento en los artculos 31 de la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal y 39, fracciones II y III, del Cdigo Fiscal de la Federacin,

10 septiembre 2014

EL CONSIDERANDO SE RECONOCE:

LA LIMITADA CAPACIDAD ADMINISTRATIVA PARA CUMPLIR ADMINISTRATIVAMENTE

CON EL CONTROL Y CALCULO DEL IVA Y EL IEPS.

EMITIR LA FACILIDAD SOBRE LAS OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL.

ESTABLECER % ESPECIALES DE TASA DE IVA Y DE IEPS SOBRE ESTAS

OPERACIONES.

ADICIONALMENTE A ESTE IMPUESTO, PERMITIR UNA DISMINUCION

DECRECERA DURANTE EL PERIODO QUE PERMANEZCA EN ESTE REGIMEN.

UN ESTIMULO DEL 100% POR TODO EL PERIODO DE ESTANCIA EN EL RIF PARA LOS
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS MENORES A $100,000

QUE

Resumen DECRETO RIF 2015

No pago de IVA e IEPS para RIF con

ingresos menores a $100,000 por ao
Calculo opcional del IVA y el IEPS por los
ingresos obtenidos con pblico en general
Estmulo fiscal del IVA e IEPS por pagar
de ingresos con pblico en general

Artculo Primero. Los contribuyentes personas fsicas que

opten por tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal,
previsto en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones
que se establecen en dicho rgimen durante el periodo
que permanezcan en el mismo, por las actividades que
realicen con el pblico en general, podrn optar por
pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial
sobre produccin y servicios, que, en su caso, corresponda a
las actividades mencionadas, en la forma siguiente:

I.
Se aplicarn los porcentajes que a continuacin se listan al monto de
las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas
al pago del impuesto al valor agregado en el bimestre de que se trate,
considerando el giro o actividad a la que se dedique el contribuyente,
conforme a la siguiente:
Porcentaje
IVA

Sector econmico

(%)
1 Minera

8.0

2 Manufacturas y/o construccin

6.0

3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)

2.0

4 Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y dems negocios

similaresen que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)

8.0

5 Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o medicinas

0.0

Actividades en 2 o
ms sectores se
aplicar el % por sector
preponderante

II.

Se

aplicarn

los

porcentajes

que

continuacin

se

listan

al

monto

de

las

contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto especial
sobre produccin y servicios en el bimestre de que se trate, considerando el tipo de bienes enajenados por
el contribuyente, conforme a la siguiente:

Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar

Descripcin

Porcentaje
IEPS
(%)

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,

galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea
comercializador)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas,
galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)

1.0
3.0
10.0
21.0
4.0
10.0

1.0
23.0
120.0

III.

El resultado obtenido conforme a las fracciones I y II de este artculo ser el monto del

impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre produccin y servicios, en su caso, a

sin que proceda

acreditamiento alguno por concepto de impuestos trasladados al
contribuyente.
pagar por las actividades realizadas con el pblico en general,

IV.

El pago bimestral del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre produccin

y servicios deber realizarse por los perodos y en los plazos establecidos en los artculos 5o.-E de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5o.-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

...........................................................................

Artculo Segundo. Los contribuyentes a que se refiere

el presente Decreto, por las actividades realizadas con el
pblico en general en las que determinen el impuesto al
valor agregado y el impuesto especial sobre produccin y
servicios con el esquema de porcentajes a que se refiere el
Artculo Primero de este Decreto, podrn aplicar un
estmulo fiscal en la forma siguiente:

I.

A los impuestos al valor agregado y especial sobre

produccin y servicios determinados mediante la aplicacin

de los porcentajes a que se refiere el artculo anterior, se le
aplicarn los porcentajes de reduccin que se citan
a continuacin, segn corresponda al nmero de aos
que tenga el contribuyente tributando en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal:

Ejemplo clculo IVA RIF 2015 Parte 1 de 2

DECRETO DEL 10 DE SEPTIEMBRE 2014

CALCULO IVA BIMESTRAL

CALCULO 2015

VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL 80,583.00 SEGUNDO PARRAFO, ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO
VENTAS AL IVA 16%
7,327.59 TERCER PARRAFO PARRAFO, ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO
VENTAS TOTALES
87,910.59
IVA PUBLICO EN GENERAL 8%
(*) REDUCCION 90%
(=) IVA PUBLICO EN GENERAL

6,446.64 FRACCION I Y SEGUNDO PARRAFO DEL ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO

5,801.98 FRACCION I Y II DEL ARTICULO SEGUNDO DEL DECRETO
644.66

IVA PUBLICO EN GENERAL

(+) IVA 16 %
IVA POR PAGAR

644.66
1,172.41
1,817.08 TERCER PARRAFO, ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO

Ejemplo clculo IVA RIF 2015 Parte 2 de 2

COMPRAS Y GASTOS AL 16%
COMPRAS AL 0%

(+)
(=)
(*)
(=)

(-)
(=)

11,204.09
15,955.72
27,159.81

IVA POR ACREDITAR 16%

1,792.65
RET DE IVA DEL MES
0.00
IVA ACREDITABLE
1,792.65
PORCENTAJE DE ACREDITAMIENTO
9.1% CUARTO PARRAFO, ARTICULO PRIMERO DEL DECRETO
IVA EFECTIVAMENTE ACREDITABLE
163.01

IVA POR PAGAR

IVA ACREDITABLE
IVA A CARGO DE 2015

$ 1,817
$ 163
$ 1,654

Cuadro comparativo de pago de IVA RIF

2013/2015

Ej. 2013
Exento al
100%
REPECOS

Ej. 2014
Estmulo
Fiscal 100%
ingresos con
pblico en
general
Pago de IVA
facturado a
clientes
RIF

Ej. 2015
Estmulo
Fiscal parcial
por tipo de
actividades
con ingresos
con pblico
en general
Pago de IVA
facturado a
clientes
RIF

Ejercicio: Elaborar clculo de pago de IVA RIF

2014/2015
JUL Y AGO
(+)
(+)

INGRESOS TASA 16%

INGRESOS TASA 0%
TOTAL INGRESOS

60,508
35,449
95,957

IVA ACREDITABLE
PAGADO A PROVEEDORES

$3,066

Determinar:
123-

IVA Cobrado
IVA Acreditable
IVA por Pagar del periodo (mecnica 2014 y 2015)

El IEPS y la Reforma Hacendaria

SISTEMA DE REGISTRO FISCAL

I.2.8.2. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF,
DEBERN ingresar a la aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal Mis cuentas,
disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su RFC
y Contrasea. El resto de las personas fsicas PODRN optar por utilizar el sistema de
referencia.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin. Los ingresos y
gastos amparados por un CFDI, se registrarn de forma automtica en la
citada aplicacin, POR LO QUE NICAMENTE DEBERN CAPTURARSE AQULLOS
QUE NO SE ENCUENTREN SUSTENTADOS EN DICHOS COMPROBANTES.
En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema,
podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su
declaracin.

Referencia: 1-A R.M DOF Marzo 13 de 2014

ACCESO A MIS CUENTAS

MI CONTABILIDAD
El registro de los ingresos que deber
realizar el RIF se har nicamente sobre los
ingresos no elaborados a travs de un CFDI,
por lo que prcticamente, lo nico que se va
a capturar en su caso, son los ingresos por
los cuales se expidieron comprobantes
impresos con cdigo de barras bidimensional
(CBB) o comprobantes fiscales digitales
(CFD) en los primeros tres meses del ao,
que comprende, enero, febrero y marzo de
2014 toda vez que, pudieron haber emitido
cualquiera de estos 2 tipos de comprobantes
dada la facilidad prevista para algunos
contribuyentes en el artculo cuadragsimo
cuarto
transitorio
de
la
Resolucin
miscelnea fiscal para 2014 en caso que el
contribuyente se hubiera ubicado en el
supuesto de no haber obtenido ingresos
superiores a $ 500,000.00 en el ltimo
ejercicio fiscal declarado.

RIF EN MIS CUENTAS

I.3.12.5. Para los efectos de los artculos 31 del CFF y
41 de su Reglamento, 112, fraccin VI de la Ley del ISR,
5-E de la Ley del IVA y 5-D de la Ley del IEPS, los
contribuyentes que tributen en el RIF debern presentar
las declaraciones bimestrales definitivas del ISR,
IVA o IEPS, segn corresponda, incluyendo retenciones,

utilizando el Sistema de Registro Fiscal Mis

cuentas, en el apartado Mis declaraciones, contenido
en la pgina de Internet del SAT.

Al finalizar la captura y el envo de la informacin se

entregar a los contribuyentes el acuse de recibo
electrnico de la informacin recibida, el cual deber
contener, el nmero de operacin, fecha de presentacin
y el sello digital generado.
Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera de las
obligaciones fiscales manifestadas, se emite el Formato
para Pago de Contribuciones Federales, que contendr el
importe total a pagar y la lnea de captura a travs de la
cual se efectuar el pago, as como la fecha de vigencia
de la lnea de captura.

Decreto por el que se otorgan estmulos para

promover la incorporacin a la seguridad social

Sujetos de aplicacin

Apartado A: Personas fsicas que a la vez sean patrones dentro de las

fracciones I, III, IV del Artculo 13 de la Ley del Seguro Social, mismos
que son los siguientes:
1. Dueos de industrias familiares e independientes,
2. Comerciantes en pequeo,
3. Artesanos,
4. Ejidatarios, Comuneros, colonos, pequeos propietarios
5. Patrones personas fsicas (sin ttulo profesional, no socios o
accionistas) con trabajadores a sus servicios

Apartado B: Aquellos trabajadores de las personas fsicas que estn

tributando dentro del rgimen de incorporacin fiscal.

Apartado C.
Los patrones personas fsicas que eran parte del
Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS), vigente hasta el 31
de diciembre de 2013, as como sus respectivos trabajadores que ya
estaban cumpliendo sus obligaciones y cotizando ante el IMSS o el
INFONAVIT, antes de la entrada en vigor del RIF en 2014.

Requisitos de aplicacin - Art. Tercero

Art. Cuarto: Los

sujetos de
subsidio deben
cumplir con ley
y ACUERDOS
DE CONSEJOS
TCNICOS

Porcentajes de subsidio
Art. Sexto

Terminacin del subsidio

Art. Noveno

Acuerdo IMSS RIF Martes 1 de Julio de 2014

4. SUJETOS DEL SUBSIDIO
4.1 Como incorporacin voluntaria al Rgimen Obligatorio del Seguro Social
4.2 Como sujetos que deben ser inscritos al Rgimen Obligatorio del Seguro Social

4.3 Sujetos de aseguramiento con historia fiscal.

Los patrones personas fsicas que tributaron en el Rgimen de Pequeos

Contribuyentes establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente al
31 de diciembre de 2013, as como sus trabajadores, que a la fecha de
entrada en vigor de este Decreto estn registrados ante el IMSS o el
INFONAVIT y enteren las contribuciones de seguridad social
correspondientes; siempre y cuando hayan cumplido a ms tardar el 15 de
febrero de 2014 con la presentacin de la Declaracin informativa
correspondiente al ejercicio 2013, en trminos del artculo 118, fraccin V, de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de
2013.

Acuerdo IMSS RIF Martes 1 de Julio de 2014

5. REQUISITOS DE ELEGIBILIDAD.
Los sujetos de subsidio que soliciten su adhesin al Decreto debern cumplir, en la fecha de su solicitud,
con los requisitos siguientes:

5.5

5.1

Que la persona fsica tribute en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.

5.2

Que no hayan cotizado al Seguro Social o aportado al Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, durante los veinticuatro meses previos a la fecha de presentacin de la solicitud
del subsidio.

5.3

Que no hayan cotizado al Seguro Social ni recibido aportaciones en su subcuenta de vivienda

en trminos de la Ley del INFONAVIT, durante los veinticuatro meses previos a la fecha de
presentacin.

5.4

Que no cuenten con un Nmero de Registro Patronal asociado a su RFC que haya causado
baja como no localizado, de conformidad con lo establecido en el artculo 251 Fraccin XI de
la LSS.

No haber sido sujeto del beneficio que otorga el Decreto previo a la solicitud

* ENSEGUIDA EL SISTEMA
INDICA SI ES APTO O NO
PARA EL BENEFICIO
* EN CASO DE SER APTO,
SE INTRODUCE LA FIEL Y EL
SISTEMA,
TARDA
ALREDEDOR DE 5 MINUTOS
EN
HACER
TODO
EL
PRECEDIMIENTO
* AL FINAL, LE DAN UN
ACUCE DE RECIBIDO Y
HECHO EL TRAMITE

Cruzarn datos SAT e IMSS contra "doble

nmina" en el RIF
Ciudad de Mxico.- El jefe del SAT, Aristteles Nez Snchez, seal que se aplicarn candados en
la integracin de los trabajadores del pequeo comercio al programa de seguridad social del Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF), a fin de evitar la conocida como "doble nmina", por lo que el SAT y el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) cruzarn bases de datos a fin de evitar malas prcticas y evasin fiscal.
Desde que empez la actual administracin, dijo, el SAT y el IMSS trabajan en el cruce de informacin
para homologar bases de datos, a fin de evitar que se realicen prcticas indebidas; sin embargo, existe una
iniciativa en el Congreso, que est por aprobarse en ambas Cmaras, para poder homologar las bases de
datos a fin de que sea una misma base gravable, lo que representa un gran cambio.
De esta manera se determinarn diferencias, adems de que el SAT en el caso de la nmina al
contribuyente comn, que est al corriente en sus impuestos, representar la oportunidad de que si
incrementa su nmina, sta sea deducible y entonces paga menos ISR.
Asimismo, el funcionario seal que se aplicar otro candado en la nmina timbrada, una vez que en la
reforma se establece que en el RIF se contar con la informacin para evitar que los empresarios den de
baja a un trabajador y posteriormente lo incorporen de nuevo, una vez que el trabajador deber comprobar
que ha estado 24 meses sin cotizar en el IMSS.
Hoy en da, las bases de datos para calcular las cuotas de seguridad social son distintas de las que se
ocupan para calcular las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Principales errores de los RIF

1- No presentar las declaraciones en tiempo

y forma
2- Falta de control de CFDI de gastos y
compras (contra Mis Cuentas)
3- Emisin de CFDI por ventas al pblico en
general fuera de plazo
4- Emisin de CFDI por ventas al pblico en
general con IVA DESGLOSADO
5- No emisin de cheques o transferencias
en pagos mayores a $2.000.00
6- Riesgos de Discrepancia Fiscal

Recomendaciones:
1- Adecuar mi sistema de facturacin y de control de comprobantes de
deducciones (Mis Cuentas)
2- Analizar mi situacin fiscal actual
3- Evaluar el impacto de la Reforma Fiscal 2014 y 2015 en mi empresa
4- Revisar la emisin correcta de comprobantes fiscales (archivos XML)
5- Cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma