LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS DEBERES FORMALES

La tica del hecho pblico en la actividad tributaria, la conducta individual y

colectiva del ciudadano como corresponsable de la vida pblica.
Segn lo que establece El Plan Nacional Simn Bolvar, el Proyecto tico
Socialista uno de los desafos es la construccin de un Estado tico, vale decir,
de una nueva tica del hecho pblico. Un Estado de funcionarios honestos,
eficientes, que ms que un altar de valores exhiban una conducta moral en sus
condiciones de vida, en la relacin con el pueblo y en la vocacin del servicio que
prestan a los dems. Un estado del cual se sienta parte el ciudadano. El estado ser
llamado a ser el espacio tico por excelencia; si no lo es, el ciudadano no tendr
motivo para serlo. (p.12)
En concordancia con lo establecido en la CRBV en el articulo 316 el sistema
tributario procurar la justa distribucin de las cargar pblicasas como la
proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la
poblacin; para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de
los tributos.
De acuerdo con estos basamentos, en materia de la tica del hecho pblico en la
actividad tributaria, se busca la construccin de un estado tico, donde los
funcionarios mantengan ese principal valor, adems que acten con transparencia
y sean capaces de prestar un buen servicio, de tal manera que la ciudadana sienta
confianza de que sus aportes realizados por concepto de tributacin sean
distribuidos correctamente para solventar los gastos pblicos y para el beneficio
colectivo. Por lo tanto las instituciones dedicadas a prestar este servicio como lo
es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) deben contar con funcionarios o servidores pblicos que se
caractericen por su integridad , tica y moral contribuyendo cada da con una
mejor tributacin, siendo gran ejemplo para la ciudadana.

Funciones, Facultades y Deberes de la Administracin pblica

La administracin tributaria es el ente encargado por el ejecutivo nacional para
realizar la recaudacin ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin de
los tributos controlando y ejerciendo una inspeccin sobre las actuaciones de los
entes pasivos, est facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias segn normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho
imponible. Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de informacin y de
anlisis estadstico econmico, y tributario tambin para implementar aplicar y
divulgar leyes referentes a esta materia.
Facultades atribuciones y funciones generales
Segn lo establecido en el cdigo orgnico las facultades de atribuciones y
funciones generales, se establece segn el artculo 121, que los tributos debern
recolectar los intereses y otros accesorios establecido por la ley de la
administracin, y otras leyes que la respalden para mantener la economa del pas.
Del mismo modo llevar un control de las mercancas o bienes que ingresan en
el pas, lo cual son controlados por los administradores tributarios.
Liquidar los tributos, intereses, sanciones, en tal caso de que no cumplan las
normas establecidas, cerciorando el cumplimiento de las obligaciones de acuerdo
lo establecido en el cdigo.
De igual manera se tomar unas medidas administrativas de conformidad con
las disposiciones, crear e implantar la manera de que se cumplan los supuestos
exigidos por las leyes. Realizando un sistema de informacin donde aparezca una
tabla estadstica con cada uno de los ingresos recaudados en el pas.
Conceder convenios con organismos pblicos y privados que ayuden con el
funcionamiento

de

cobros,

notificacin,

levantamiento

de

estadsticas,

procedimientos de documentos y captura o transferencias de los datos, la cual esto

podrn tener pagos o compensaciones por lo establecido a favor del organismo
nacional e internacional. De esta manera esta deber resguardar la informacin
utilizada.

Acordar o desestimar la valoracin de operaciones efectuadas entre partes

vinculadas en materias de precios, se proceder notificar al contribuyente o
responsable las cancelaciones realizadas

por pagos, de ajustes por errores

aritmticos, porciones, intereses, multas y anticipos atravs de listados que

identifiquen el mecanismo de los mismos.
Cada ao se reajustara la unidad tributaria dentro de los quince (15) das del
mes de febrero, mostrando un ndice de precios al consumidor (IPC), que ser
ejecutado por el Banco Central de Venezuela, y se deber dar la opinin de la
comisin permanente de finanzas de la asamblea a los quince (15) das continuos
de haber sido solicitada.
Se deber hacer una inspeccin sobre las actuaciones, a los organismos que
estn incluidos en el convenio con la administracin tributaria.
Se desarrollara, ejecutara el Resguardo Nacional Tributario en las
investigaciones y persecuciones que se realicen, las actividades u omisiones
violatorias de las normas tributaria, para establecer las entidades de sus autores.
Se debe condonar total o parcialmente los accesorios que estn derivados de un
ajuste los precios montos de contraprestaciones en operaciones, de acuerdo a la
autoridad competente sobre las bases de correlacin, con las atribuciones de un
pas en el cual se all realizado un tratado para evitar la doble atribucin.
Facultades de fiscalizacin y determinacin
Segn el Artculo 127 del Cdigo Orgnico Tributario, la administracin
tributaria dispone de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para
comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales
se tiene:

Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a travs de providencia

administrativa.

Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a travs de las

declaraciones presentes por los contribuyentes y responsables considerando la

informacin suministrada por los comprobantes de la actividad que realicen.
La administracin tributaria realiza la determinacin de la obligacin sobre los
siguientes sistemas
Base cierta: cuando la determinacin es realizada con apoyo de elementos
comprobados y verificados conociendo de forma directa el hecho imponible.
Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el monto de la
obligacin y estos se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se
encuentre incurriendo en un ilcito como; que no permitan el acceso a informacin
contable y obstaculicen el desarrollo de la fiscalizacin , que lleven doble
contabilidad, que no se encuentre presenta los libros y registros contables y que
hayan omisiones de las operaciones primordiales de la empresa como registros
alterados, que no cuenten con los soportes necesarios que no este establecido las
obligaciones sobre la valoracin de inventarios entre otros.
Deberes de la Administracin Tributaria:
Segn el artculo 137 del Cdigo orgnico tributario explica que la
Administracin Tributaria debe suministrar asistencia a los contribuyentes o
responsables, lo que quiere decir es que busca incentivar a los contribuyentes a
que asuman la cultura tributaria como un deber, esto con la finalidad de aceptar la
cancelacin de impuestos sin ningn temor. Es por ello que debe existir por parte
del estado un incentivo y esfuerzo a travs de la actuacin transparente y eficaz de
los recursos, debe ser presenciada mediante la obtencin de servicios ptimos,
haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes.

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT), Rgimen jurdico
Para la recaudacin de los ingresos fiscales (impuestos) Venezuela cuenta con
el rgano central que es el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT) adems del respaldo por el cdigo Orgnico
Tributario en el artculo 2 segn fuentes del derecho tributario, este rgano tiene
su basamento legal aprobado por la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, el cual decreto la Ley de Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria(SENIAT), de tal manera que el objetivo
de la misma es regular y desarrollar la organizacin y funcionamiento del
SENIAT debido a que este es el rgano de la ejecucin de la administracin
tributaria nacional
Dicha ley expresa claramente que es un rgano autnomo, sin personalidad
jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, estando adscrito al
Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas, teniendo como
finalidad la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria en Venezuela, la
administracin del sistema de los tributos, el sistema aduanero y creacin de
propuestas para polticas tributarias y aduanera, as como presentan al Ministerio
del Poder Popular de Planificacin y Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y
aduaneras.
Deberes formales aplicables a los contribuyentes responsables (agentes de
retencin y percepcin) y los terceros.
Los contribuyentes, responsables y terceros estarn obligados al cumplimiento
de las disposiciones expresas en las normas tributarias y en el Cdigo Orgnico
Tributario segn lo establecido en el artculo 145. Existen deberes formales para
los mismos dispuestos en la ley:
Debe poseer los libros contables y de comercio en excelente estado conformes
con las leyes generales de contabilidad, adems mantenerlos en el domicilio del
responsable o contribuyente. Deben estar inscritos en los registros pertinentes y
debe mantener al tanto al Estado de las modificaciones que se produzcan, los

documentos que se realicen en actuacin frente a las Administracin Tributaria

deben llevar el nmero de inscripcin. Adems presentar las declaraciones
tributarias que correspondan.
Los contribuyentes, responsables y terceros deben contribuir a la hora de que
los funcionarios deban realizar inspecciones y fiscalizaciones en cualquier
comercio, domicilio, oficinas establecimientos, entre otros. Constatar la legalidad
de la mercanca a travs de documentos que comprueben la procedencia de la
misma. Deben comunicar cualquier cambio producido al inicio o al final de la
actividad del contribuyente, y deben acatar las rdenes, resoluciones y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias.
Los deberes formales deben ser acatados por las personas naturales, de si
mismas o por representantes legales, en caso de persona jurdica los
representantes legales o convencionales, y personas que administre bienes.
Los contribuyentes, responsables y terceros, deben comprometerse dando
declaraciones reales y ciertas las cuales mostraran la responsabilidad de quienes
las subscriban. Incurren en responsabilidad los que muestren conceptos cientficos
o tcnicos contradictorios a las leyes, normas o principios en los que se basan la
profesin de los mismos.
No se pueden modificar las declaraciones una vez emanada denuncias u
observaciones de la Administracin. Si esto se lleva acabo por segunda vez al
cabo de 12 meses siguientes a la primera declaracin habr lugar para la sancin
establecida en el articulo 103del Cdigo orgnico Tributario.