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CONTABILIDAD TRIBUTARIA

CASO PRCTICO Nro. 1


La empresa Misti SRL ha efectuado las siguientes operaciones por el mes de
enero del 2014.

Arrastra un crdito fiscal de periodos anteriores cuyo importe


asciende a S/. 5,000.00.

Adquiere 100 Art. X a un valor de compra de S/. 1,000.00 c/u el


mismo que incluye flete y seguro por S/. 3,000.00 e intereses por la
compra al crdito de 90 das por un importe de S/. 5,000.00, los dos
ltimos tems sin IGV.

Realiza la venta de 50 Art. X a un valor de venta de S/.5,000.00


c/u, los mismos que son entregados a su cliente en la ciudad de
Arequipa el 31 de Enero y la factura de emite el 3 de Febrero del
2014.

Se exporta a Bolivia 20 Art. X a un valor de venta de S/. 5,000.00


c/u.

Se solicita que usted determine el IGV correspondiente al mes de enero del


citado ao.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CASO PRCTICO Nro. 2
La empresa inmobiliaria 301 SAC enajena un departamento en Enero de
2014 valorizado en S/. 350,000.00 importe total.
Del mismo modo en otro prospecto inmobiliario que est destinado
exclusivamente a vivienda, tiene la solicitud de licencia de construccin al
gobierno local por un importe de S/. 90,000.00 incluido el impuesto de ser
el caso.

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CASO PRCTICO Nro. 3
Juan Prez sujeto domiciliado en el pas ja obtenido las siguientes rentas
durante el ao 2013:

Alquila un departamento de enero a diciembre por una merced


conductiva (alquiler) ascendiente a S/. 5,000.00 c/mes. El
arrendatario tiene pendiente de pago los alquileres del segundo
semestre (jul dic) as mismo el valor del autovaluo es de S/.

500,000.00.
Alquila una casa ubicada en Yanahuara de Noviembre 2012 a octubre
del 2013 por un alquiler mensual de S/.7,000.00. El valor del

autovaluo es de S/. 500,000.00.


Sede a ttulo gratuito un departamento ubicado en Cayma por los
meses de Enero a Diciembre, siendo el valor del autovaluo el importe

de S/. 700,000.00.
Alquila un departamento ubicado en Cerro Colorado de enero a
diciembre por una merced conductiva de S/. 5,000.00 hasta junio y
S/.7,000.00 a partir de julio. El valor del autovaluo asciende a S/.
400,000.00; as mismo el propietario obliga a que el inquilino asuma el
pago del impuesto predial de S/. 3,000.00, adems se sabe que el
inquilino tiene pendiente de pago los alquileres del ltimo trimestre.

Determine usted la renta (RB, RM, RF, D; RN y el IR) correspondiente solo


al mes de enero del 2013 y el Impuesto a la Renta anual.

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CASO PRCTICO Nro. 4
El seor Federico Prez realiza las siguientes operaciones:
Alquila un departamento de mayo a diciembre por un valor de S/. 1,000.00
siendo el valor del autovaluo S/. 100,000.00. El arrendatario o inquilino
realiza una mejora en el local alquilado valorizado en S/.30,000.00 y el
propietario no tiene ninguna obligacin de devolver ningn solo centavo.
Determine usted la RB, D, RN y el IR.
La misma persona alquila una maquinaria de enero a diciembre valorizado en
S/. 3,000.00 c/mes. El valor de mercado del citado bien mueble asciende a
S/. 40,000.00. Determine la RB, D, RN y el IR.
Vende un predio en S/. 400,000.00 en agosto 2014 habiendo sido adquirido
en diciembre del ao pasado 2013 por S/.150,000.00. Determine la RB, D,
RN y el IR.

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CASO PRCTICO Nro. 5
El Sr. Juan Prez realiza las siguientes operaciones:
Adquiere un predio en enero 2003 por S/. 200,000.00 el mismo que lo
enajena en Enero 2014 a un valor de S/. 600,000.00. El valor del autovaluo
es a
S/. 450,000.00 y se decepciona el importe total de la operacin
en un cheque.
Adquiere un predio en Enero 2008 a un precio de S/. 100,000.00 el mismo
que lo enajena en Enero del 2014 a un valor de S/: 300,000.00 el pago fue
puesto a disposicin con un cheque no negociable; as mismo se sabe que la
persona no tiene ningn otro predio a su nombre.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CASO PRCTICO Nro. 6
La sociedad conyugal Barrera Gutirrez ha obtenido las siguientes rentas
(bienes comunes) y no tiene ningn representante legal de la sociedad civil.

Alquila un predio de marzo a diciembre 2013 a un valor S/.5,000.00


c/mes siendo el autovaluo S/. 500,000.00 adems el propietario
cancela su impuesto predial y el inquilino asume el pago de los
arbitrios por S/. 2,000.00.

Alquila una casa a un zoolgico por un valor de S/. 50.00 c/mes de


Enero a Diciembre 2013, siendo el valor del autovaluo de
S/.1000,000.00.

Alquila un vehculo automotor de enero a diciembre por un valor de


S/.2,000.00 c/mes siendo su valor de mercado S/.30,000.00.

Se solicita que usted determine la renta 1ra Categora del cnyuge varn y
mujer (50%, 59%).

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CASO PRCTICO Nro. 7

El Seor Julio Benavides ha obtenido las siguientes rentas por el ao 2013:

Adquiere un predio en enero 2012 en S/:300,000.00 el mismo que lo


enajena en enero 2014 a un valor de S/.500,000.00 el mismo est
destinado exclusivamente a cochera.

Adquiere un predio en enero 2003 en S/.100,000.00 el mismo que lo


enajena en marzo 2014 a un valor de S/.350,000.00 siendo el factor
de ajuste 1.014.

Adquiere un predio en enero 2010 a un valor de S/.300,000.00 y se


enajena en noviembre 2011 a un valor de S/.290,000.00.

Adquiere acciones de Sociedad Minera Cerro Verde en enero 2013


por S/.100,000.00 las mismas que son enajenadas en febrero 2013 a
S/.220,000.00; as mismo enajena acciones de Shanghi Inc. A un
valor de S/.250,000.00 cuyo costo asciende a S/.150,000.00.

Determine la RC y el IR sabiendo que el sujeto es domiciliado.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CASO PRCTICO Nro. 9
La empresa characato SRL ha obtenido una utilidad contable de
S/.500,000.00 y ha efectuado las operaciones que afectaron la citada
utilidad que detallamos a continuacin:
Envan los gastos los siguientes tributos:

Impuesto predial de bienes propios de la empresa por S/.5,000.00.

El Impuesto a la Renta de cuarta categora por S/.3,000.00. (literal B


Articulo 37 y 47)

La empresa adquiere en enero del 2012 un predio en S/.1000,000.00


en el periodo en revisin deprecia una tasa del 3% el mismo que lo
enva a gastos. El asesor tributario seala que va deducciones
restara el 2% de depreciacin para llegar al 5% que le permiten a
partir del 1 de enero del 2010. (literal A,B Art B LIR)

La empresa adquiere una camioneta 4 x 4 enero 2012 por un valor de


S/.200,000.00 y en el periodo en revisin la depreciacin es enviada
al gasto, considerando una vida til de dos aos. (literal B Art 22
RLIR)
El 31 de diciembre 2013 paga una multa por prestacin fuera de
plazos de la declaracin jurada enero 2013 de IGV y Renta por un
monto de S/.3,800.00 como multa y S/.200.00 intereses moratorios.
Los ingresos netos devengados del ao 2013 ascienden a
S/.10000,000.00 y la empresa enva a gastos por concepto de gastos
recreativos el monto de S/.90,000.00. (Inciso LL Art 37 LIR)

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CASO PRCTICO Nro. 10
La empresa el Misti SAC tiene una utilidad contable de S/.200,000.00 en el
ao 2013 y realiza las siguientes operaciones:

Adquiere en enero 2012 un vehculo automotor en S/.200,000.00 y la


vida til es de 10 aos, en el ao citado enva a gasto la depreciacin,
el asesor tributario indica que se podr deducir de la utilidad
contable el 10% restante hasta llegar al 20%.

Adquiere una maquinaria en enero 2012 por un valor de


S/.500,000.00 y la vida til es de 3 aos, en el periodo citado enva a
gasto la depreciacin, el asesor tributario le indica que no existira
ningn problema con la SUNAT (No es sector minero, petrolero ni
construccin).

Se solicita que usted determine la utilidad tributaria.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CASO PRCTICO Nro. 11
CASO PRCTICO DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa Chachani S.A. C. (el estatuto precisa que si tiene Directorio) dedicada a la
actividad de construccin ha obtenido una utilidad contable de S/. 200 000.00 durante el
ejercicio 2013; asimismo los ingresos netos devengados de tercera categora del ejercicio
asciende al importe de S/. 10 000 000.00 y ha realizado las siguientes operaciones que
afectaron la citada utilidad:
1. Adquiere una edificacin en enero del 2010 por un monto de S/.

4 000 000.00,

correspondiendo el 70% al valor de la construccin y el saldo al valor del terreno;


asimismo la empresa utiliz la tasa del 3% para la depreciacin del ejercicio 2013, la
misma que fue llevada a gastos; sin embargo, el asesor tributario le seala que no puede
deducir va la Declaracin Jurada el 2% adicional para llegar al 5% que establece la
norma tributaria.
2. En febrero 2012 adquiere una maquinaria valorizada en S/. 1 000 000.00, siendo la vida
til asignada de 3 aos y la depreciacin del ejercicio 2013 fue llevada a costos e
inmediatamente a resultados va costos de ventas (gastos). El asesor tributario afirma
que no existe ningn problema con la depreciacin calculada puesto que coincide con el
tratamiento tributario.
3. El 28 de diciembre de 2013 le robaron dinero por el monto de S/. 50 000.00 en una de
las tiendas, por lo cual presentaron la denuncia policial a la delegacin correspondiente,
en funcin a este documento y los hechos ocurridos, el contador envo a gastos el citado
importe. (Ver literal d), Art 37 LIR)
4. La empresa envi al gasto los tributos que detallamos a continuacin: Impuesto Predial
por S/ 10 000.00, por un bien que le pertenece a la empresa, Impuesto Automotriz por
S/ 5 000,00 por vehculos que le corresponde a terceros y no los utiliza la empresa,
Impuesto a la Renta es de cuarta categora por S/ 5 000.00 e Impuesto a la Renta de un
sujeto no domiciliado por S/ 4 000.00.
5. Los gastos recreativos efectuados y enviados a gastos durante el ejercicio 2013
ascendieron al importe de S/. 90 000.00 siendo los ingresos netos los sealados en el
primer prrafo. El asesor tributario manifiesta que la deduccin se encuentra ajustada a
derecho. (Analizar literal ll) Art. 37 LIR).
6. Las dietas provisionadas y enviadas a gasto por concepto de directorio durante el
ejercicio 2013 ascendi al importe de S/ 50 000.00. El asesor tributario manifiesta que
la deduccin se encuentra ajustada a derecho. (Analizar literal m) Art. 37 LIR).
7. El sueldo de Diciembre del ao 2013 provisionado y enviado al gasto por el monto de S/
60 000.00 fue cancelado en Octubre de 2014; el asesor seala que esta renta de quinta
categora deber ser deducida como gasto por el principio de lo devengado.
8. El 31 de diciembre la empresa es notificada con la demanda laboral por beneficios
sociales presentados por un trabajador dependiente en contra de la empresa por un
monto de S/ 50 000.00, el asesor legal precisa que existen probabilidades altas de
perder el juicio; por tanto es de la opinin de provisionar un gasto por dicha contingencia
laboral, sugerencia que es cumplida por el contador.

Se solicita que Ud. determine la utilidad tributaria y calcule el Impuesto a la Renta de


tercera categora.