Proyecto de Libros y Comprobantes

de Pago Electrnicos

Nuevo Sistema de Libros Electrnicos

SLE-PLE y SLE-SOL
Expositor: Julio Csar Vilchez Moscol

Soluciones Electrnicas
LIBROS ELECTRNICOS

Por el propio contribuyente:

PLE

Desde el Portal de la SUNAT:

Reg. Ventas y Compras

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resoluciones de
Tema que norma
Superintendencia
N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado
optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrnica
N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los
Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas
N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del
Programa de Libros Electrnicos
N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el
llevado electrnico del Registro de Compras
N 248-2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose a
los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros
electrnicos a partir del 01/01/2013

Fecha
30/12/2009

30/12/2010

23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
28/10/2012

CPC Jorge De Velazco B.

MODELO DE LIBROS
ELECTRNICOS

PLE: Caractersticas generales

No es un software contable.
Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidades:
1.

Validar

2.

Enviar

3.

Verificar

4.

Historial

Slo se enva un Resumen (con su

Hash correspondiente) que incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al
uso de crdito fiscal.

Nombre de los archivos TXT (LE)

Libro
Electrnico
(fijo)

RUC del
Generador

RUC del Generador: 20131312955

Periodo a generar: Enero 2013
Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
No se est cerrando el libro
Libro con informacin
Llevado en moneda nacional

Periodo
Ao Mes Da

Identificador del
Libro: 14.1
Oportun
idad
(slo
LIB)

PLE (fijo)

Moneda

Con informacin

Operacin
(cierre)

Denominacin de los libros

Denominacin de los libros

Denominacin de los libros

Anotacin en los Libros Electrnicos

Se debe anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrnico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
incorpor o se afili.
Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o continuas)
correspondiente al mes anterior o
ejercicio anterior al que corresponde el
Libro Electrnico por el cual se gener
el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro Electrnico

El envo del Resumen de cada Libro o

Registro deber efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes o ejercicio
(ficcin legal de anotacin).

Debe presentarse ante la SUNAT la

informacin de los comprobantes de pago
y documentos autorizados que se anotaran
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el
Registro de Compras, la que se entender
cumplida con la generacin del
Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de los

perodos.

Cierre del Libro Electrnico

Baja de Inscripcin en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en la
Resolucin de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.

No exista la obligacin de llevar

alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

NUEVAS
DISPOSICIONES
SISTEMA DE
LIBROS
ELECTRNICOS

Principales Contribuyentes

La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro

Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros

sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la

SUNAT la informacin en detalle de los comprobantes de
pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro

de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1
N

LE Obligatorios

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO

Anexo 4
N

LE Voluntarios

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

LIBRO CAJA Y BANCOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y

F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

Novedades del PLE versin 3.0.1

PLE
Versin 3.1
27.03.2013

Se incluye totales de control.

Campos libre en el RVI y en el RC.
El Resumen incluir el detalle de las
facturas, N/C y N/D.
Control del plazo de atraso.

R.S. 08-2013/SUNAT

Incorprese, a partir del 1 de enero de 2013, al Sistema de

llevado de Libros y/o Registros Electrnicos a que se refiere
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias, a los sujetos designados como
Principales Contribuyentes por la SUNAT con excepcin de
aquellos que, por primera vez, hubieran sido designados
como tales en la modificacin de directorios establecida por
la Resolucin de Superintendencia N 309-2012/SUNAT, los
que se incorporan al mencionado sistema a partir del 1 de
marzo de 2013.

18

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS
LIBROS FISICOS
Periodo
20130100

20130100
20130100
20130100
20130100

CUO/ #
Correlativo

Tipo
CdP

Serie

Numero

BI

1
2
3
4
5

01
01
01
01
03

001
001
001
001
001

55
56
57
59
1234

10,000.00
3,846.00
10,000.00
10,000.00
0.00

IGV

1,800
692
1,800
1,800
0.00

Libre

Estado

1
1
1
1
2

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013).

Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234).
Error en anotar la Factura N 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60).
Se omiti registrar la Factura N 001-58.

Rectificacin del Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico
Periodo: Febrero 2013
Tipo
CdP

Serie

Periodo

CUO/ #
Correlativo

20130200

1
2

01
01

001
001

60
61

20130200

3
4

08
07

001
001

24
13

20130100

01

001

20130100

01

001

20130200
20130200

Numero

BI

IGV
Libre

10,000.00 1,800.00
10,000.00 1,800.00

Estado

100.00

18.00

(200.00)

(36.00)

1
1
1
1

58

10,000.00 1,800.00

56

10,000.00 1,800.00

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013).

Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013).
Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta
(se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N 001-58 ).

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Compras

Electrnico
Periodo: Enero 2013
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100

20130100
20130100
20121200

CUO/
#
Correlativo

1
2
3
4
5
6
3

Fecha
de emisin

Tipo
de
CdP

Serie

Numero

05/01/2013

01

001

0015

15/01/2013

01

001

3356

20/01/2013

08

002

0867

500.00

90.00

25/01/2013

07

001

3994

(300.00)

(54.00)

05/01/2012

01

001

8439

31/12/2011

01

001

06542

100.00

18.00

05/12/2012

01

001

3221

3,000.00

540.00

BI

IGV

Libre
1,000.00

180.00

20,000.00 3,600.00

10,000.00 1,800.00

Estado

1
1
1
1
6
7
9

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013).

Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.

OTROS ASPECTOS

Cuando se producen las anotaciones de las

operaciones contables?
Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en los
Libros Electrnicos, se entendern producidas cuando el contribuyente
obtenga la Constancia de Recepcin correspondiente por parte de la
SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envo del Resumen de
un Libro Electrnico a travs del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin fuera de los plazos
mximos de atraso determinados para cada Libro Electrnico, se
considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al
permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes
sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o
ejercicio en que corresponda efectuarse.
Tenga presente que el envo del Resumen de cada Libro Electrnico
deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o
ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones,
segn corresponda.
25

Cuando se producen las anotaciones de las

operaciones contables?
Para el caso del Registro de Compras, en caso haya iniciado o inicie el
llevado del mismo de manera electrnica, recuerde que los comprobantes
de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 de la
Ley del IGV deben ser anotados en el mencionado Registro de
conformidad con las normas vigentes, a efectos de no perder el derecho al
crdito fiscal del IGV.
Asimismo, la anotacin de las operaciones que no otorguen derecho a
crdito fiscal en el Registro de Ventas e Ingreso como en el
Registro de Compras, que est llevando electrnicamente,
debe
realizarse en forma individual por operacin y sin
consolidarse, con excepcin de la anotacin del ticket o cinta de
maquinas registradoras que no otorgue derecho a crdito fiscal en el
Registro de Ventas e Ingresos, en el que se podr anotar consolidando el
total de operaciones por da y por mquina registradora, de acuerdo a la
legislacin vigente, siempre que lleve un sistema de control computarizado
en el que mantenga la informacin al detalle y que permita realizar la
verificacin individual de cada documento.
26

Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por

el Contador Pblico Colegiado (ya no por el Contador
Mercantil).

Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que

su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor
Electrnico.

Se excepta de llevar el Registro de Inventario en

Unidades Fsicas si se lleva el Registro de Inventario
Permanente Valorizado Electrnico.

INFRACCIONES
Y SANCIONES

Infracciones y sanciones: Cdigo Tributario

Art.

Num.

Descripcin

175

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes

175

Llevar con atraso mayor al permitido

contabilidad u otros libros o registros

176

No presentar otras declaraciones o comunicaciones

dentro de los plazos establecidos.

los libros de

Registros de Ventas y
Compras Electrnicos
SLE - SOL
(de llevado voluntario)
RS N 066-2013/SUNAT

30

Qu es el SLE-SOL?
Es el sistema que la SUNAT pone a disposicin de
los contribuyentes y podr ser utilizado por ellos
de manera opcional.
El SLE-SOL permitir a los sujetos obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras.

31

Condiciones para obtener la calidad de

Generador del SLE-SOL
El contribuyente que cuente con cdigo de usuario y clave SOL
podr obtener la calidad de generador, siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:
Est obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
No haya ejercido la opcin de llevar la contabilidad en dlares, de
conformidad a la normatividad vigente.
Cuente con la condicin de domicilio fiscal habido en el RUC.
No se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades o
de baja de inscripcin en el RUC.
No haber sido incorporado al Sistema para llevar sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios con el Programa de Libros
Electrnicos (SLE-PLE).

32

Tomar en cuenta sobre la afiliacin

IMPORTANTE:

No hay afiliacin al SLE-SOL, la

condicin de Generador Electrnico se
obtiene cuando genera en el
sistema un Registro Electrnico
(sea el Registro de Ventas e Ingresos o
el Registro de Compras).

33

Y si deseo cambiar SLE-PLE a SLE-SOL

condiciones para el cambio
Periodo del cambio

Julio 2013

CONDICIONES:
No tengan omisiones en el llevado electrnico del registro de ventas e ingresos y del
registro de compras en el SLE-PLE, es decir deber haber obtenido la constancia
de recepcin por ambos libros electrnicos en el SLE-PLE Hasta el periodo inmediato
anterior a aquel respecto del cual decide realizar el cambio.

El cambio de sistema solo podr realizarlo dentro del plazo mximo de atraso que
corresponda al periodo por el cual decide realizar el cambio.

El cambio se produce con la generacin del registro de ventas e ingresos o del

registro de Compras en el SLE-SOL (cualquiera de ellos), respecto al periodo que
decide realizar el cambio.
34

Disponibilidad
El Sistema de Libros Electrnicos tendr disponible a partir del mes de
marzo 2013 bajo el ttulo de Registro de ventas electrnico.

35

Efectos de obtener la calidad de Generador del

SLE-SOL
La calidad de Generador se obtiene

La 1ra generacin del R.V. O R.C.

Siempre que se presente dentro de los
Plazos mximos de atraso.

La generacin de cualquiera de los registros electrnicos determinar la Obligacin

de generar el otro registro en el SLE-SOL respecto del mismo Periodo por el cual se
genero aquel con el que se obtiene la calidad de Generador.

El contribuyente al obtener la calidad de Generador, esta condicin determinar:

Ambos registros debern llevarse conjuntamente por cada perodo.
La obligacin de cerrar los Registros.
La obligacin de ingresar la informacin, dispuesta en la normativa que
aprueba el SLE-SOL.
La sustitucin por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones
del generador de almacenar, archivar y conservar los Registros.
36

Plazos mximos de atraso

37

Anexos de la RS N 066-2013/SUNAT
Registros de ventas e ingresos electrnicos

38

Anexos de la RS N 066-2013/SUNAT
Registro de compras electrnicos

39