Memoire Poovi Final1

Le traitement comptable des oprations western union dans une institution financire : Cas d Ecobank-Togo
Rapport de stage en vue de lobtention du BTS prsent et soutenu par Mlle Poovi KUEVIAKOE Page 1 sur 55.
TABLE DES MATIERES

Ddicace ..
Remerciements.
Avant-propos
Introduction gnrale
3
4
5
6
Chapitre I: Prsentation du cadre dtude et gnralits sur le service western union

1.1. Prsentation du cadre dtude.
7
8
1.1.1. Historique du groupe
1.1.2. Prsentation dEcobank Togo
1.2. Gnralits sur le service western union
15
1.2.1. Historique de Western Union International.
15
1.2.2. Fonctionnement du procd des oprations western union.
16
1.2.3. Les services offerts par Western Union International sa clientle
16
Chapitre II: Le traitement comptable des oprations western union

20
2.1.
Le traitement des oprations western union au quotidien. 21
2.1.1. Les procdures lies aux oprations de caisse
21
2.1.2. Les procdures lies aux oprations denvoi..
22
2.1.3.
Les procdures lies aux oprations de rception..

22
2.1.4.
La comptabilisation des oprations western union.

23
2.2.
Le rapprochement ou la rconciliation comptable 28

2.2.1. Les travaux prparatoires la rconciliation..
29
2.2.2.
Le traitement comptable des oprations de rconciliation..
29
2.2.3.
Le cas pratique.
32
Chapitre III: Les analyses critiques et les approches de solutions.

3.1. Les analyses critiques.
37
38
3.1.1. Le retard de transmission des donnes.
38
3.1.2. Le report des critures passer
38
3.1.3.
38
Le manque de personnel...
3.1.4. Le problme de rupture de connexion.
38
3.2. Les approches de solutions

3.2.1. Approche de solutions pour le retard de transmission des donnes
38
38
3.2.2. Approche de solutions pour le report des critures passer
38
3.2.3. Approche de solution pour le manque de personnel
39
3.2.4. Approche de solution pour le problme de rupture de connexion
39
Conclusion gnrale...
40
Annexes.
41
Bibliographie.
53
DEDICACE
A mon pre et ma mre, ceci est le fruit de vos efforts fournis, le simple fait de le lire
fera mon bonheur ;
A Paul MACAULEY, mon mari, trouve ici le fruit de ton assistance inconditionnelle,
celle qui ma soutenu, trouve ici le fruit de tes efforts fournis ;
A Monsieur Mose EKOUE, merci pour ta disponibilit et ton assistance.
A Monsieur Patrick AKAKPO, malgr vos emplois de temps trs chargs, vous avez
su maccorder vos prcieux laps de temps, pour cela, je vous dis merci.
A mes surs, merci pour vos efforts fournis dans la ralisation de ce document.
A mes amis, merci pour vos soutiens dans la ralisation de ce document; considrez
ceci comme un exemple et nhsitez pas faire mieux.
REMERCIEMENTS
Au terme de nos travaux, nous tenons sincrement remercier :
Monsieur Fritas, Directeur de ULATSA, et tout le personnel tant enseignant

quadministratif ;
Monsieur Latvi B. LAWSON, Charg de cours lULATSA, pour avoir accept

dtre notre directeur de mmoire;
Monsieur Nol AGBO, Chef Service Western Union Ecobank Togo, pour avoir
accept dtre notre matre de stage ;
Tout le personnel dEcobank Togo pour leur contribution la ralisation de ce

document ;
Monsieur Abdoul Paul MACAULEY pour son inbranlable soutien de tout genre ;
A tous ceux qui, de prs ou de loin, ont contribu dune manire ou dune autre ma
formation professionnelle.
AVANT PROPOS
Le programme de formation au sein des coles denseignement suprieur tels
que
lUniversit Libre Africaine de Technologie et de Sciences Appliques (ULATSA) est que

tout bachelier ayant fait le choix dune formation pratique, ait son diplme de Brevet de
Technicien Suprieur (BTS).
Avant toute chose, ltudiant aura une formation thorique suivi dun stage dau moins deux
mois prvu dans une entreprise en fin de cycle.
Afin d'apprcier leur niveau de maturit apprhender les ralits dans les entreprises, un
rapport de stage est exig de tous les tudiants en fin de formation, lissue du stage, rapport
qu'ils doivent soutenir devant un jury pour l'obtention de Brevet de Technicien Suprieur
(BTS).
Ce stage permet ltudiant de mettre en pratique la formation reue au cours des deux
annes et aussi dacqurir des connaissances ncessaires pour intgrer aisment le milieu
professionnel.
C'est dans cette optique que nous avons effectu un stage lagence Baguida de lEcobank
Togo o nous nous sommes intresss au traitement comptable des oprations Western
Union.
INTRODUCTION GENERALE
Le phnomne de la mondialisation ncessite limplication et la prsence permanente des
institutions financires pour favoriser davantage les changes entre les peuples.
Les banques sont pour les agents conomiques, un canal pour rendre non seulement rapide,
mais aussi fiable les diverses transactions entre eux de par le monde entier.
De plus, avec limmigration massive des peuples vers dautres cieux quils jugent plus
prometteurs et surtout des africains vers les pays occidentaux, les banques sont dune
importance capitale pour eux, afin de faciliter leurs divers envois dargent leurs familles et
amis rests aux pays.
Signalons quon disposait de beaucoup de moyens informels pour effectuer ces envois
dargent mais la plupart du temps, ces envois ne parvenaient pas leurs destinataires ; mais
aussi des moyens formels comme celui de lenvoi ou le mandat postal qui, au fil du temps
ont prsent certaines difficults ou lacunes comme le dlai mettre par le bnficiaire pour
toucher lenvoi et la ncessit davoir une bote postale pour avoir en main propre largent.
Alors, le problme de rapidit et de commodit dans la mise disposition des fonds par le
bnficiaire sest pos.
Cest ainsi que ces agents se tournent vers le service du transfert Western Union qui offre
toutes les garanties quils recherchent.
Comment le produit Transfert Western Union est gr au sein de Ecobank-Togo ? Quel est
surtout laspect comptable de ces oprations que ralisent chaque jour les clients de
Ecobank-Togo ? Un stage que nous avons eu lhonneur deffectuer au sein de cette banque
nous a permis de nous intresser au thme : Le traitement comptable des oprations
western union dans une institution financire : cas de Ecobank-Togo pour faire ressortir
ainsi donc laspect comptable de ces oprations.
Dans un premier temps, nous allons prsenter le cadre dtude et faire une gnralit sur le
service western union (premier chapitre). Ensuite, nous aborderons traitement comptable des
oprations western union (deuxime chapitre). Enfin, nous allons faire lanalyse critique et
proposer des approches de solutions (troisime chapitre).
Ce premier chapitre est consacr la prsentation du cadre dtude qui a servi la rdaction
du prsent rapport suivi de la gnralit sur le service western union.
1.1. La prsentation du cadre dtude

1.1.1. Lhistorique du groupe Ecobank
Au dbut des annes 1980, lindustrie bancaire en Afrique de lOuest tait domine par les
banques trangres et les banques dEtat. Il nexistait pratiquement pas de banques
commerciales en Afrique de lOuest appartenant des privs et qui en contrlaient la
gestion.
Lide de cration du groupe Ecobank remonte donc cette poque, avec la Fdration des
Chambres de commerce de lAfrique de lOuest qui initia ce projet de cration dune banque
rgionale du secteur priv en Afrique de lOuest.
Cela a conduit la constitution de Ecopromotion en Aot 1984 pour lequel les actionnaires
fondateurs ont apport le capital initial devant servir au financement des tudes de faisabilit,
des travaux dvaluation et des activits de promotion en vue de la cration du groupe
Ecobank.
En 1985, Ecobank Transnational Incorporated (ETI) fut cre avec le soutien des Etats
membres de la communaut Economique des Etats de lAfrique de lOuest et prs de 1200
actionnaires originaires de 14 pays ont souscrit son capital.
Un accord de sige a t sign avec le gouvernement de la Rpublique Togolaise en octobre
1985 par lequel, Ecobank Transnational Incorporated sest vu accorder le statut et les droits
lui permettant doprer comme une institution financire non rsidente.
Etant donn la diversit de langues, de nationalits, de cultures, de lenvironnement juridique
et les diffrentes rglementations, la mobilisation du capital pour la cration dEcobank
savrait un dfit majeur. Jamais auparavant, le capital dune banque navait t mobilis
une chelle rgionale et le soutien obtenu de diffrents gouvernements dAfrique de lOuest,
des autorits montaires de la CEDEAO (Communaut des Etats de lAfrique de lOuest), de
toutes les autres personnes physiques et institutions qui ont uvr sans relche pour atteindre
cet objectif, reprsente une premire dans lhistoire de la coopration ouest africaine.
ETI a t cre avec un capital autoris de 100 millions de dollars amricain, le capital libr
au dmarrage dun montant de 32 millions de dollar amricain a t mobilis auprs des
personnes physiques et des institutions travers lAfrique de lOuest. Lactionnaire le plus
important est le Fonds de Coopration, de Compensation et de dveloppement (Fonds de la
CEDEAO) qui est linstrument de financement du dveloppement de la CEDEAO. Sa

participation traduit limportance du rle du groupe Ecobank en tant quinstitution
Une convention dassistance technique a t signe avec le dveloppement de lintgration
rgionale et du dveloppement. Citibank jusquen 1989 par laquelle celle-ci a fourni lappui
technique initial et lexpertise pour la mise en place des procdures dexploitation du groupe
Ecobank.
Aujourdhui, outre la maison mre qui est constitue en holding, le groupe Ecobank compte
30 filiales rparties dans les pays ci-aprs : Afrique du Sud, Bnin, Burkina Faso, Burundi,
Cameroun, Cap-Vert, Congo Brazzaville, Cte dIvoire, Gabon, Gambie, Ghana, Guine,
Guine Bissau ; Kenya, Libria, Malawi, Mali, Niger, Nigeria, Ouganda, Rpublique
centrafricaine, Rpublique Dmocratique du Congo, Rwanda, Sao Tom et Principe, Sngal
Sierra Lone, Tanzanie, Tchad, Togo et Zambie. Le groupe est reprsent aussi en France
travers sa filiale EBI S.A Paris.
Le groupe Ecobank emploie plus de 11.00 personnes ressortissantes de 29 pays, dans plus de
700 agences.
1.1.2. La prsentation dEcobank Togo

Ecobank Togo (ETG) est la premire filiale du groupe Ecobank qui a dmarr ses activits le
25 fvrier 1988 avec un capital de FCFA 750 millions. Ce capital a t port 5 milliards
par la suite et dtenu hauteur de 19,23% par des nationaux et hauteur de 80,77% par ETI.
Ecobank Togo possde actuellement 16 agences : lagence Principale, lagence Assivito,
lagence Akodssewa, lagence de Tokoin , lagence de Baguida, lagence de Hdzranawo,
lagence de Nukafu, lagence de
Kpalim, lagence du Rond point port , lagence de
lUniversit, lagence dAnho, lagence de Sokod, lagence de Kara, lagence de Dapaong,

lagence de Cinkass, lagence de Boulevard Circulaire et lagence des Grandes Entreprises
ainsi que 7 sites Western Union dans les stations de Shell rpartis dans les diffrents quartiers
de Lom (Agoe, Victoire, Adidogom, Hdzranawo, Direction du Port, Totsi).
Il faut noter quEcobank Togo dispose galement de trois caisses dcentralises savoir les
caisses dAir France, de Cimtogo et de la Brasserie du Benin.
Quels sont alors les activits et objectifs de cette banque ?
1.1.2.1. Les activits et les objectifs
Ecobank Togo souhaite offrir sa clientle une qualit de service irrprochable suivant les
normes defficacit et de rentabilit dfinies par la maison mre. Elle exerce des activits de
banque universelle : Il sagit de lintermdiation financire, de la mobilisation des ressources

(comptes courants, compte dpargne et des dpts termes) quelle utilise en opration de
crdit. En dehors de cette activit, Ecobank Togo offre sa clientle des services financiers
tels que : les oprations de change manuel, les transactions financires, les transferts et
rapatriements de fonds et toutes les oprations de transactions commerciales. Banque
innovatrice, Ecobank a cre de nouveaux produits afin de rpondre aux divers besoins de
plus en plus croissants de sa clientle : internet banking, SMS banking, Carte prpaye
Outre la qualit des services, lorganisation dEcobank constitue un atout efficace lui
permettant datteindre ses objectifs.
Dans le souci de btir une institution a long terme et de devenir le groupe bancaire leader en
Afrique, Ecobank sest assigne comme objectifs de :
- contribuer au dveloppement conomique et social des pays de la CEDEAO voire de
toute lAfrique.
- fournir des prestations bancaires et des services de tout genre aux personnes physiques,
entreprises, institutions et gouvernements des pays de lAfrique de lOuest, voire de tout le
continent africain en leur apportant une certaine valeur ajoute.
- Assurer une meilleure couverture des emplois par les ressources de la banque.
- Accrotre le niveau des ressources de manire assurer une couverture satisfaisante des
emplois.
Pour atteindre ses objectifs, quelle est alors lorganisation mise en place ?
1.2.2.2. Les diffrents dpartements
Pour mieux atteindre les objectifs fixs et faire face avec succs aux dfis futurs, le Conseil
dAdministration de ETI a adopt un nouvel organigramme pour le groupe en Octobre 2005.
Ainsi, comme le montre lorganigramme dEcobank-Togo (cf. annexe 1), on distingue pour
chaque filiale les dpartements suivants :
Le dpartement des ressources humaines
Cest un dpartement fonctionnel dpendant de la direction gnrale. Il soccupe du

recrutement, de la formation et de la promotion du personnel, de la paie et des activits
sociales. Il gre aussi les dossiers de stage dans le but de permettre aux jeunes diplms de
parfaire leurs connaissances, de simprgner des ralits bancaires et dtre plus aptes
intgrer le march de lemploi.
Le dpartement du contrle financier
Le dpartement du contrle financier soccupe surtout de la supervision du dpartement des

oprations.
Aussi se charge t-il des rapprochements bancaires, de la vrification et la justification des
soldes, pour lutter contre les ventuelles fraudes ou contrefaons et permettre ainsi la
protection de la banque.
Le contrle financier gre donc la comptabilit de toute la banque. Il se charge de
llaboration du budget, de lanalyse financire des bilans journaliers et de la gestion des
diffrents flux de trsorerie de la banque.
Le dpartement de la banque de dtail
Cest le dpartement charg de la clientle de la banque. Sa mission est de crer et de

maintenir les relations daffaires entre la clientle et la banque. Il a sous sa responsabilit les
sous dpartements affects chaque catgorie de clientle notamment les entreprises
prives ; les particuliers ou personnes physiques ; les PME (Petites et Moyennes
Entreprises) et les organismes de microfinance.
En vue de rpondre aux besoins de leurs clients et de faciliter le dnouement des transactions
bancaires, ses diffrents dpartements suivent de prs la clientle laquelle ils sont affects.
Ils soccupent de la gestion des dossiers de demandes de prts, des escomptes commerciaux,
des crdits documentaires limportation et lexportation, des remises documentaires et
des appels de fonds.
Ce dpartement a aussi sous sa responsabilit les diverses agences et le service Marketing de
la banque.
Le dpartement de la banque des grandes entreprises
Cest le dpartement qui soccupe des grandes entreprises, des socits du secteur public, des
ONG, des multinationales, des organismes rgionaux et internationaux.
Le dpartement du contrle interne
Son rle principal consiste vrifier si les procdures sont rigoureusement appliques. Il
procde galement la vrification de la rgularit des enregistrements comptables. Pour ce
qui concerne la caisse spcialement, il vrifie la vracit et lexactitude du solde physique ou
rel dclar par le caissier louverture le matin et le soir larrt, compar celui des
comptes qui est enregistr dans la machine.
Le dpartement de la gestion des risques
Ce dpartement a pour rle de diminuer le plus possible les risques encourus par la banque
au cours de la priode des diverses transactions avec les tiers et le personnel et de suivre le
recouvrement des crances. Pour ce qui concerne le personnel, la comptence du
recouvrement est confie au service Crdit administration. Il travaille en utilisant les

informations dont disposent les autres dpartements, les autres banques et la Banque
Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO) o sont centraliss les risques et les
incidents de paiement. Il tient galement compte des cautions et des antcdents des
cosignataires de dossiers avant de prendre une dcision de crdit sur les diverses demandes
de la clientle.
Le dpartement de la trsorerie et des institutions financires
Ce dpartement se charge dafficher le cours journalier des devises quil envoie aux autres
services, de grer toutes les liquidits de la banque par des placements court et moyen
termes sur des marchs boursiers et constituer des comptes ou dpts terme en devises
trangres
Le dpartement des oprations et de la technologie
Le dpartement des oprations est le plus vaste de la banque en terme dopration traites et
du fait des nombreux services quil a sous sa responsabilit. Cest lune des parties vitales
de la banque. Il excute les ordres des clients de la banque conformment aux procdures
internes et institutionnelles du groupe. Il est compos des services suivants :
- Le service du transfert
Ce service soccupe des transferts mis et reus, des appels de fonds, de la mise en place et
du renouvellement de dpts terme, de la vente et de lachat de devises, du rglement de
travellers chque et de lapprovisionnement de comptes entre les filiales.
- Le service du commerce extrieur ou trade
Il se charge de la gestion de la remise du crdit documentaire import-export, de
ltablissement des lettres de change, de la remise lencaissement des chques escompts,
de ltablissement des lettres de garantie pour absence de documents justificatifs.
- Le service du portefeuille local ou Bills and ledgers
Il soccupe des virements interbancaires, des oprations de compenses, de lmission et du
paiement des chques bancaires et des chques certifis, des oprations descompte, du
dblocage et du suivie des prts. Il procde galement au paiement des dpenses engages
pour chaque banque.
- Le service western Union
Le service Western Union est rattach au dpartement des oprations. Il soccupe de la
gestion de toutes les oprations de transferts de fonds par le produit Western Union.
- Le service informatique
Il centralise toutes les transactions de la banque par loutil informatique et grce un
systme de rseaux et un logiciel bancaire Flexcube. Il soccupe entre autre de La clture

journalire, hebdomadaire, mensuelle, et annuelle des journes et prsente les tats
permettant deffectuer le contrle des pices comptables.
- les services gnraux
Ils rassemblent tout ce qui a trait lorganisation interne de la banque (les fournitures de
bureau et matriels, la maintenance, lorganisation des voyages et sminaires.
A quel type de clientle sadressent les produits et services Ecobank ?
1.1.2.3. La typologie des clients Ecobank
Le terme (clients) dsigne lensemble constitu par une entreprise, un agent conomique, une
personne, une socit avec lequel une entreprise en tant que vendeur, tabli une relation
commerciale.
Ecobank dispose de trois types de clientles savoir la clientle des particuliers, la clientle
des entreprises et la clientle des institutions et des organismes
La clientle des particuliers
Elle est compose des personnes physiques dont la plupart sont des salaris, cest--dire des
personnes physiques qui peroivent un salaire dun employeur. Ecobank propose ses clients
particuliers louverture le compte courant, le compte pargne, la carte bancaire et les prts
aux particuliers.
La clientle des entreprises
Elle est la plus importante des catgories de clientle dEcobank. Elle concerne toutes les
formes dentreprises existantes lgalement installes savoir les entreprises prives (les
entreprises individuelles, les socits de personnes, les socits de capitaux, les socits
responsabilit limite, les coopratives ou mutuelles) et les entreprises publiques.
La clientle des institutions
Elle est constitue des grandes entreprises, ONG et organismes rgionaux et internationaux
(PNUD, UNICEF, CARE INTERNATIONAL, CARE, WAGES, Ambassades, etc.) en vue de
faciliter et de bien suivre leurs diffrentes oprations de prts et de crdits, de financement de
marchs publics, descompte des chques en devises, etc.
1.1.2.4. Les produits et services bancaires
Ecobank Togo offre toute une gamme de produits et services pratiques sa clientle toujours
croissante et exigeante pour la satisfaction de ses divers besoins.
Etant la premire filiale du groupe Ecobank et grce ses agences et banques
correspondantes, elle offre toute la gamme des produits du groupe comme :
les comptes courants et dpargne,
les prts et dcouverts,
le financement du commerce,
le transfert rapide,
la gestion de fonds dont les placements et achats de titres,
les comptes de dpts terme,
le cash management se charge de la collecte de fonds et offre des services domicile,
le service western union,
les oprations de change manuel,
le rglement des factures
la carte bancaire rgionale
la caisse spcialise Africatel
le transfert rapide Ecobank
Cest dans le souci de toujours mieux rpondre aux attentes de sa clientle et de se conformer
aux volutions technologiques que la banque en partenariat avec loprateur de tlphonie
mobile Togocel, a labor un produit, la banque par SMS banking qui permet ses
clients de pouvoir consulter leurs comptes tout moment et partout sur le territoire togolais
partir de leurs tlphones mobiles et en toute confidentialit.
Elle a galement permis ses clients de pouvoir effectuer des oprations telles que lordre de
transfert, la demande de chquier ou de relev de compte, partout o ils se trouvent dans le
monde travers lInternet grce au produit Internet banking .
1.1.2.5. Lenvironnement concurrentiel
Malgr que la filiale togolaise soit la premire manant du groupe Ecobank et donc
implante depuis plusieurs annes, elle nest pas labri de la concurrence des banques
nationales et internationales.
Parmi les banques nationales concurrentes dEcobank Togo, nous pouvons citer entre autres :
lUTB (Union Togolaise de Banque), la BTCI (Banque Togolaise pour le Commerce et
lIndustrie) et la BTD (Banque Togolaise de Dveloppement).
Au-del des banques nationales nous pouvons citer quelques banques internationales comme
la Financial Bank, la BIA-Togo (Banque Internationale pour lAfrique au Togo), la Banque
Atlantique, la BSIC-Togo (Banque Sahlo Sahlienne pour lIndustrie et le Commerce au
Togo) qui sont galement de vritables concurrentes dEcobank Togo du fait de leur prsence
dans des pays de la sous rgion et de linfluence des groupes bancaires dont elles manent.
Ceci dit, nous allons aborder la gnralit sur le service western union, ce qui nous permettra
une bonne comprhension de la suite du dveloppement de ce rapport.
1.2. La gnralit sur le service western union

1.2.1. Lhistorique de Western Union International
Western union International fut cr en 1851 sous le nom de The New York and
Mississippi Valley Printing Telegraph Company qui avait pour activit, lacheminement
des courriers et la tlphonie. Son histoire remonte plus de 150 ans et elle est implante aux
Etats-Unis dAmrique (USA). En 1856, la socit change de dnomination et devient The
Western Union Telegraph Company , ce qui signifie lUnion des Lignes de lOuest
Systme Unique. Le transfert dargent ne fera partie de ses activits qu partir des annes
1871 mais ceci ntait possible quaux USA.
A partir de 1914, la socit introduit la premire carte de crdit que ses clients accueillirent
favorablement. Les annes 1974 furent marques par le lancement de son premier satellite
domestique amricain de communication dnomme WESTAR.
En 1982, Western Union renfora son volution en tant le seul disposer de cinq satellites
en orbite. Alors en dbut danne 1989, le transfert dargent rapide tait possible hors des
USA mais lAfrique en tait exclus.
Western Union International est devenue depuis 1995, une filiale de First Data Corporation
(FDC) qui est une socit leader du march des transactions de cartes de crdit, des systmes
de paiement, du commerce lectronique et de linformatique. Avec plus de 235 000 agences
dans plus de 200 pays et territoires, la socit possde lun des plus grands rseaux dagences
de ce type dans le monde.
Le premier partenariat de Western Union en Afrique fut concrtis avec ADB (Agriculture
Developement Bank) au Ghana en 1995.
Notons que Western Union dispose des centres rgionaux responsables de soccuper des
divers recours des clients aprs une opration.
Le premier centre rgional international des oprations (dont sont rattachs les agents
africains) a t cr en 1997 Bruxelles, en Belgique et permet aux agents et oprateurs de
procder aux oprations de remboursements ou annulations des transferts et les ractivations
des transferts bloqus ou dpassant le dlai normal dans le systme Western Union qui est de
45 jours,
Western Union International est prsent dans plus de 186 pays avec plus de 322 agents et
disposant de plus de 90 000 agences dans le monde entier.
Ce service a dbut au Togo avec lUnion Togolaise de Banque (UTB) et a comme sousagent la BTCI, la Banque Populaire dEpargne et de Crdit (BPEC), etc. elle est suivie par
Ecobank Togo qui a dbut ce service en 1999 disposant de sous-agents tels que la BTD (son
premier partenaire pour ce service), les institutions de microfinance telles que la FUCEC
Togo, WAGE, AMUPEC, CECA, COCEC et rcemment avec les agences de voyage telles
que Jossika Voyages, Olizair, Odysse voyage pour ne citer que celles l.
1.2.2. Le fonctionnement du procd des oprations western union

Le transfert dargent est un procd de compensation permettant aux banques de procder
lenvoi ou au retrait de fonds pour le compte et sur ordre de leurs clients, dans un mme pays
ou tabli dans des pays diffrents.
Cependant, le transfert de compte en compte ncessite un certain nombre de jours pour tre
effectif.
Ainsi, grce larrive de western union dans le monde entier, le transfert dargent (le retrait
ou lenvoi) destination de tout pays o se trouve au moins un agent western union est
devenu plus simple. De plus, avec les garanties et la scurit du service que sont la rapidit,
la scurit , la confidentialit et la fiabilit, western union a pu apporter ce qui manquait aux
transferts classiques entre banques. Ainsi, le service est accessible tout le monde, mme en
ntant pas titulaire dun compte bancaire.
Par ailleurs, comme Ecobank Togo, tout oprateur, pour fournir les services western union,
doit avoir sign un contrat de partenariat avec Western Union International et devient ainsi
un agent western union.
1.2.3. Les services offerts par Western Union International sa clientle

1.2.3.1.
Le systme denvoi de fonds
Tout agent conomique peut envoyer de largent vers nimporte quel pays dans le monde
tout en sassurant quil y a un agent ou un oprateur western union dans la zone de
destination.
Notons cependant que le service western union est surtout utilis par les particuliers pour les
oprations courantes et souvent relativement de valeurs trs modestes. Il sagit pour la
plupart de largent de poche envoy par les travailleurs trangers leur famille reste au
pays, de largent de poche envoy aux tudiants, de largent envoy un touriste dans un
pays pour un cas urgent.
Ceci est surtout d aux limites denvoi fixes dans les pays par rapport la politique
montaire dfinie par les autorits comptentes.
Comme service denvoi dargent, nous distinguons trois types savoir :
Quick Pay : Cest un service qui permet aux particuliers denvoyer des fonds une
socit ou une institution pour un cot fixe. Il est souvent utilis par les tudiants dsireux
deffectuer leurs tudes ltranger, de payer certains frais de scolarit linstitution scolaire
qui les accueillera. Il est prciser que la socit doit avoir pralablement son compte chez
Western Union International.
Will Call : Cest un service permettant un particulier denvoyer et de recevoir de
largent dun autre particulier trs rapidement dans nimporte quelle agence western union
dans le monde, y compris les services additionnels (informer le bnficiaire par tlphone de
la Question Test). Il faut dire quen Afrique, ce service est le plus utilis.
Quick Cash : Ce service est conu pour permettre une socit denvoyer de largent
un particulier qui peut tre un employ ou un fournisseur ou un boursier dun organisme

international. La socit doit pralablement signer une convention avec Western Union
International.
1.2.3.2. Les limites gnrales du service denvoi dargent Ecobank Togo
Pour les envois dargent, une limite de 300.000 FCFA est fixe sans justificatif et 1.000.000
FCFA avec lautorisation de transfert dlivre par le Ministre de lEconomie et des Finances
pour les pays autre que la France et les pays de la Zone Franc. Pour la France et les pays de
la Zone Franc, la limite est de 1.500.000 FCFA sans justificatif.
Tableau N1 :
Tableau rcapitulatif des pays par zoneswestern union
FRANCE et
ZONE CFA UEMOA
MONDIAL
- FRANCE et
- BENIN
ZONE CFA HORS UEMOA

ou ZONE CEMAC
-CAMEROUN
-Tous les pays du monde -BURKINA FASO
-CENTRAFRIQUE
ne faisant pas partie de la -COTE DIVOIRE
-CONGO-BRAZZAVILLE
zone franc comme :
-GUINEE-BISSAU
-GABON
- BELGIQUE
-MALI
-GUINEE EQUATORIALE
- NIGERIA
-NIGER
- TCHAD
- US
-SENEGAL
- LIBERIA
-TOGO
Etc.
NB : pour lenvoi Mondial hors France, le montant maximal est de 300.000 et 1.500.000 pour la France.
1.2.3.3. Quelques remarques lies une opration denvoi
Lutilisation dune pice didentit
Elle nest pas ncessaire gnralement pour les envois dargent. Elle peut tre demande
ECOBANK si le montant envoyer est suprieur 1.000 dollars US, soit environ 500.000
FCFA pour transcription dans le systme de certaines informations y figurant avant
validation.
Limportance de la "Question Test"
La Question Test ou Code Secret est dune grande importance pour les envois destination
des pays africains pour mieux servir la clientle qui ne dispose pas de pice didentit.
La modification des informations relatives un envoi
Lexpditeur de fonds, pour une non conformit dune information donne au moment de
lenvoi ou une erreur lors de la saisie peut demander une modification de linformation. Pour
cela, il doit confirmer quil est vritablement lauteur de lexpdition en fournissant la
souche tenant lieu de reu qui lui a t dlivre lors de lenvoi, appuye de sa pice didentit
La modification ne sera effective quaprs demande suivie dune confirmation auprs du
bureau rgional situ Bruxelles par le Centre de Service Clientle.
Le remboursement ou lannulation dun envoi
Lexpditeur peut pour une raison quelconque aprs lenvoi, demander lannulation de
lopration et le remboursement des fonds.
Ainsi, comme pour les modifications dinformations le client doit prouver quil est
effectivement lordonnateur de lenvoi en fournissant cet effet le reu et une pice
didentit valide.
Cette opration nest galement possible que par lintermdiaire du centre rgional.
Le client sera ainsi rembours par confirmation du centre rgional, mais il ne rentrera en
possession que du montant principal de lenvoi car il perd de ce fait les frais qui ont t pris
au moment de lenvoi.
1.2.4. Le Systme des retraits dargent ou paiements des transferts reus
A ce niveau ; le client, encore appel bnficiaire du transfert doit dtenir toutes les
informations donnes par lexpditeur lors de lenvoi des fonds pour assurer la scurit de
lopration.
En plus de ces informations quil doit donner, le bnficiaire doit procurer loprateur
western union, une pice didentit (carte nationale didentit, passeport, permis de conduire,
carte de sjour, carte de rfugi, carte didentit consulaire, ) prouvant quil est
effectivement le destinataire du transfert, moins quau moment du transfert, lexpditeur ait
pris le soin de prciser quil pourrait tre pay sans prsentation de pice didentit.
Toutes les informations ainsi fournies, le client peut tre facilement pay.
1.2.4.1. La rgle des paiements de fonds
En rgle gnrale, il nexiste pas de limites pour les paiements western union. Le bnficiaire
recevra donc la totalit du montant qui lui est destin mme si ce montant est assez
important.
Notons que des situations de blocage peuvent intervenir dans le systme mais pouvant
cependant tre rgularises par loprateur. Ceci est d certains problmes denvois
multiples ou de transferts supposs douteux par le bureau rgional de western union
Bruxelles dans le cadre de blanchement dargent ou la lutte contre le financement du
terrorisme.
Cependant, il y a quelques remarques importantes faire.
1.2.4.2.
Les remarques importantes lies aux paiements
La recherche du transfert est faite en principe partir de nom de lexpditeur ou du

bnficiaire mais il faudrait que le client connaisse exactement lorthographe du nom. Alors,
pour faciliter cette recherche dans le systme western union, il est conseill dtre en
possession du numro de contrle du transfert.
La Question Test est trs importante et obligatoire pour les transferts destination des pays
africains.
Il est possible pour les clients Western Union de certains pays africains dtre pays en
devise, notamment en dollar US si la devise est courante dans le pays et que lexpditeur a
pris le soin au moment de lenvoi de prciser que son bnficiaire peut tre pay en cette
devise.
Tous ces aspects ainsi voqus et dtaills, on se demande comment se fait alors le traitement
comptable des oprations western union ?
Comme annonc prcdemment, ce chapitre fera ressortir tout laspect comptable des
oprations western union Ecobank Togo.
Ainsi, nous allons dvelopper dune part, le traitement des oprations western union au
quotidien et le rapprochement comptable des oprations western union dautre part.
2.1. Le traitement des oprations western union au quotidien

2.1.1. Les procdures lies aux oprations de caisse
Les oprations western union tant une opration de caisse, nous allons dcrire dans
paragraphe lenvironnement caisse.
Avant louverture de la caisse la clientle, loprateur western union doit sassurer de
quatre choses essentielles savoir la zone de travail, lespace clientle, le matriel de travail
et les mesures de scurit.
2.1.1.1. La zone de travail
Le caissier doit prparer sa zone de travail en sassurant que son bureau est propre et bien
rang et quil dispose suffisamment dargent et de petites monnaies pour toute la journe.
2.1.1.2. Lespace clientle
Le caissier doit sassurer que les outils suivants sont mis la disposition de la clientle
savoir les formulaires denvoi et de rception ou les imprims western union, un stylo pour
remplir les formulaires, les brochures ou matriels de promotion et la liste des tarifs.
2.1.1.3. Les matriels de travail
Le caissier doit sassurer que la connexion fonctionne normalement et que la base de
donnes est mise jour.
2.1.1.4. Les mesures de scurit
Le caissier doit sassurer que toutes les portes donnant accs sa loge sont fermes et que
lagent de scurit soit son poste.
Une fois ces quatre lments mis en place, loprateur western union doit ravitailler sa caisse
aprs les mises jour informatiques.
Elle est ncessaire pour viter la rupture de fonds au cours de la journe. Elle se fait par le
caissier auprs du caissier principal de la banque qui effectue chaque matin des retraits la
BCEAO. Cette demande est faite la veille en dtail des billets et pices par le caissier sur un
bordereau. Une exigence Ecobank Togo est de procurer toujours si possible au client des
billets propres.
Pour des raisons internes de scurit, lencaisse dans la journe ne doit pas excder un
montant dfini par la banque. Si cette limite est dpasse, le caissier doit reverser le surplus
au caissier principal.
2.1.2. Les procdures lies aux oprations denvois

La procdure denvoi western union, dune faon pratique, se rsume en onze points
essentiels comme suit :
1. accueillir des clients
2. demander au client de complter le formulaire denvoi et laider si possible ou
recueillir ses informations dans le cas du reu automatique
3. vrifier ses informations en vous posant quelques questions telles que : les
informations sont-elles lisibles ? Le formulaire a-t-il t sign ?
4. confirmer les informations suivantes avec le client : Le montant envoyer par le
client, lorthographe du nom et prnoms du bnficiaire, le destinataire dispose-t-il
dune pice didentit valide ? suggrer la question test au moment opportun.
5. demander lexpditeur de vous prsenter une pice didentit valide.
6. recevoir et vrifier le montant total du transfert tout en informant au pralable le
client des frais payer.
7. effectuer la transaction par le biais du logiciel de transfert dargent western union
Translink . une fois la transaction valide, complter le formulaire du numro
MTCN ou imprimer le reu.
8. remettre une copie au client aprs lavoir sign.
9. informer le client des informations cls communiquer au bnficiaire (nom de
lexpditeur, montant envoy, pays dorigine du transfert et identification du
destinataire et la question test en cas dutilisation de cette option)
10. offrir au client la possibilit de poser des questions supplmentaires
11. remercier le client.
2.1.3. Les procdures lies aux oprations de rception

La procdure de rception western union, dune faon pratique, se rsume en neuf points
essentiels comme suit :
1. accueillir des clients
2. demander au client de complter le formulaire de rception et laider si possible
3. sassurer que le client ait le nom et prnoms de lexpditeur, le montant approximatif

envoy (10% de marge derreur), le pays dorigine du transfert
4. vrifier ses informations en vous posant quelques questions telles que : les
informations sont-elles lisibles ? Le formulaire a-t-il t sign ?
5. demander au bnficiaire de vous prsenter une pice didentit valide. Si le
bnficiaire dispose dune pice didentit valide et quune question test a t prvue
dans le systme, demander la rponse la question test. Si le bnficiaire nest pas en
mesure de rpondre, annuler le processus ce stade et demander au bnficiaire de
contacter lexpditeur. Si le bnficiaire nest pas en mesure de fournir une pice
didentit valide, et sil sagit dune transaction pay w/o ID demander la rponse
la question test afin deffectuer le paiement
6. effectuer la transaction par le biais du logiciel de transfert dargent western union
Translink . Communiquer au client le montant total lui payer. une fois les
informations correspondent, valider la transaction et complter le formulaire du
numro MTCN et du montant ou imprimer le reu.
7. payer le montant indiqu sur lcran
8. remettre une copie du formulaire ou le reu au client
9. remercier le client.
2.1.4. La comptabilisation des oprations western union

2.1.4.1. Les procdures lies la clture de la caisse
Comme le matin, le caissier procde louverture de sa caisse, de mme, le soir, il procde
sa fermeture. Cette opration seffectue en cinq tapes :
Le journal des transactions
Cest le journal complet en nombre, en montant et en total des envois et paiements effectus
par le caissier au cours de la journe. Il fournit toutes les informations sur les transferts,
notamment les nom et prnoms de chaque bnficiaire, le MTCN, les frais denvoi, la taxe et
le montant total.
Quelques remarques sont noter pour mieux comprendre certains aspects de ce journal :
-
La commission Hors UEMOA qui est perue lors des envois vers les pays de
cette zone (voire Tableau rcapitulatif des pays par zones Western Union, page 20) est
cumul avec la taxe sur les activits financires qui de 10% de la commission denvoi.
La rubrique message ne porte presque toujours pas de valeur car ce service nest
pas tellement utilis par les clients qui prfrent appeler les bnficiaires pour leur
communiquer les messages et le MTCN.
Larrt de caisse
La conformit du solde physique en caisse avec celui du journal western union dit est trs
importante pour le caissier car elle lui permet de savoir si sa caisse balance, dans le cas
contraire, il serait en prsence soit dun excdent ou dun manquant de caisse.
Le caissier doit aussi vrifier avant tout arrt de caisse, si toutes les copies de reus (envois
et paiement) ont t enregistres la page Western Union dans lapplication Excel du
caissier, de mme que dans sa page Journe . Le caissier peut alors procder larrt
effectif de la caisse si tout est correct.
Limputation et la comptabilisation des oprations
Le caissier dECOBANK-TOGO, aprs avoir confront les fonds rellement en caisse et le

solde de larrt de caisse, prpare souvent avec laide de lagent daccueil qui est le stagiaire
de la banque, quatre tickets (Envois, Paiements, TAF, Commission Hors UEMOA), (voir
Annexes N4 et 5) et y porte les totaux de leurs montants. Cest partir des totaux ports
sur ces tickets que le caissier procdera la passation des critures dans le systme, dans la
section Schma comptable des oprations .
La vrification du solde du compte caisse dans le logiciel bancaire
Aprs limputation aux divers comptes, le caissier procde la vrification du compte

Caisse dans Flexcube pour voir sil y a conformit avec larrt physique de la caisse et le
solde de la Journe . Si lgalit Dbit- Crdit est respecte, le caissier demande son
suprieur hirarchique lautorisation de clture de sa journe. Au cas o cette galit ne
serait pas respecte, une criture ncessaire dexcdent doit tre passe. La diffrence est
alors mise sur un compte dattente avant de demander lautorisation.
La clture de la journe
Aprs accord du suprieur hirarchique pour les critures, le caissier procde la clture de
sa caisse dans le systme pour la rouverture le lendemain.
Aucune modification ultrieure des critures nest possible aprs lautorisation donne par le
suprieur hirarchique.
2.1.4.2. La comptabilisation proprement dite
Le schma comptable des envois
Il faut noter que les oprations western union sont enregistres par lot dans le logiciel
bancaire. A la fin de la journe, lon passe une seule criture pour les envois, la taxe sur les
activits financires, la commission pour la BCEAO qui est de 0,6 % du montant principal
envoy.
Les principales critures saisir sont au nombre de trois savoir les envois (principal +
commissions), la taxe sur les activits financires (TAF) et la commission de la BCEAO.
- Les envois (principal + commissions)
Monnaie du compte : EUR
Devise quivalente : XOF
Taux de change : 0,00152449 (1 FCFA en EURO)
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
70XXXX
331XXX
LIBELLES
Caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Crdit divers wu en devise
XOF
Envoi wu du /../..
- La Taxe sur les Activits Financires (10 % des commissions)
Monnaie du compte : XOF
Taux de change : 1,0000
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
70XXXX
332XXX
LIBELLES
Caisse
TAF sur envois wu
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
XOF
TAF wu du ../../.
- La commission BCEAO (0.6 % du principal)
Monnaie du compte : XOF
Taux de change : 1,0000
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
70XXXX
333XXX
LIBELLES
Caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Commission BCEAO
XOF
Cions bceao du ../../.
Le schma comptable des paiements
Les critures de paiement wu senregistrent en une seule criture de dbit et crdit.

Monnaie du compte : EUR
Taux de change : 0,00152449 (1 FCFA en EURO)
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
334XXX
70XXXX
LIBELLES
Couverture wu rec. en devise
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Caisse
XOF
Paiement wu du ../../.
2.1.4.3. La comptabilisation des diffrences ventuelles de caisse
Les excdents de caisse
A la fin de la journe, il peut arriver que par une erreur dinattention ou de manque de
concentration, un client soit pay de moins (rception) ou un client soit tax plus (envoi). A
la fin de la journe, le caissier se retrouvera devant une situation o le solde physique sera
suprieur au solde thorique do un excdent de caisse.
Aprs les investigations, le caissier peut retrouver sur quel client lerreur est commise ou
non. De toutes les faons, lexcdent de caisse sera matrialis comptablement en attendant
son traitement final.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
70XXXX
379XXX
LIBELLES
Caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Excdent de caisse
XOF
Excdent constat du ../../.

Le lendemain, si la recherche a abouti, le caissier peut liquider lcriture passe la veille pour
solder le compte dexcdent de caisse en passant lcriture contraire.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
379XXX
70XXXX
LIBELLES
Excdent de caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Caisse
Liquidation
XOF
excdent constat
du ../../.
Dans le cas o les investigations sont restes vaines, lcriture de constatation de lexcdent
reste en suspend jusqu la fin de lanne et est comptabilit en produit exceptionnel.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
379XXX
702XXX
LIBELLES
Excdent de caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Produit exceptionnel
Liquidation
XOF
compte excdent
constat ../../. en produit
Les manquants de caisse
De la mme faon, si la fin de la journe, il arriver que par une erreur dinattention ou de
manque de concentration, un client soit pay de plus (rception) ou un client soit tax moins
(envoi). A la fin de la journe, le caissier se retrouvera devant une situation o le solde
physique sera infrieur au solde thorique do un manquant de caisse.
Aprs les investigations, le caissier peut retrouver sur quel client lerreur est commise ou
non. De toutes les faons, le manquant de caisse sera matrialis comptablement en attendant
son traitement final.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
379XXX
70XXXX
LIBELLES
Manquant de caisse
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Caisse
XOF
Manquant constat du ../../

..
Le lendemain, si la recherche a abouti, le caissier peut liquider lcriture passe la veille pour
solder le compte de manquant de caisse en passant lcriture contraire.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
LIBELLES
MONTANT
DEBIT
CREDIT
70XXXX
Caisse
379XXX
XOF
Manquant de caisse
XOF
Liquidation manquant constat

du ../../..
Dans le cas o les investigations sont restes vaines, lcriture de constatation du manquant
reste en suspend jusqu la fin de lanne et sera comptabilit en charge exceptionnelle.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
602XXX
379XXX
LIBELLES
Charges exceptionnelles
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Manquant de caisse
XOF
Liquidation compte manquant

constat ../../. en charge
Il est noter quil ny a jamais de compensation entre les comptes dexcdents et de
manquants cause du respect du principe comptable de la non compensation.
2.2. Le rapprochement ou la rconciliation comptable

Chaque semaine, une rcapitulation des oprations effectues en envoi comme en rception
est tablie.
La semaine couvre le mardi au lundi. L'objet de cette rcapitulation est d'tablir une
situation des oprations pour ressortir le montant des commissions percevoir par chaque
agent et la somme due Western Union International selon que les envois soient suprieurs
aux rceptions.
Gnralement, c'est Western Union International qui reverse de largent sous forme de
commissions son agent.
2.2.1. Les travaux prparatoires la rconciliation

Western Union International dispose dun logiciel spcifique appel VOYAGEUR pour la
prparation des rapports de rconciliation comptable des oprations et les tats statistiques du
rseau.
Les travaux prparatoires commencent par la rception des fichiers par e-mail de la division
Afrique de Western Union International depuis Bruxelles suivis de la copie et du chargement
dans le logiciel dnomm VOYAGEUR. Ensuite, lon procde au traitement des donnes et
enfin, lon passe ldition des diffrents rapports (rapport marketing et statistique, rapport
de rconciliation). Le rapprochement se fait alors entre ces rapports dits et la situation des
comptes western union tenus dans le livre de la banque.
2.2.2. Le traitement comptable des oprations de rconciliation

2.2.2.1. La description du processus de rconciliation
Avant daborder laspect comptable de la rconciliation, nous allons dabord dcrire le
processus. La socit Western Union International est une socit de transfert dargent qui a
nou partout dans le monde des partenariats avec des personnes morales appeles sous la
dnomination agents . Ainsi, lagent constitue un rseau dans sa zone gographique et qui
peut son tour nouer des partenariats avec dautres acteurs conomiques qui seront appels
sous-agents .
Au Togo, nous avons cinq agents savoir Ecobank, La Poste, UTB, Banque Atlantique et la
BRS. Mais si nous prenons seulement Ecobank, elle a des sous-agents tels que la BTD, la
FUCEC, ODYSSEE pour ne citer que ceux l. En dehors de a, Ecobank dispose des
agences et sites o le produit western union est vendu.
Pour ce qui concerne les oprations, Western Union International fait son rglement pour le
rseau Ecobank qui son tour les rpartit suivant lactivit de chaque agence, site et sousagent.
Il faut noter galement que le rglement est compos de deux lments essentiels savoir les
commissions et la couverture. La couverture est la diffrence entre les paiements et les
envois. Quand les paiements sont suprieurs aux envois, alors Western Union International
doit de largent au rseau Ecobank. Dans le cas contraire, cest Ecobank qui doit de largent
Western Union International.
2.2.2.2. Le traitement comptable de la rconciliation

Avec les donnes externes et les donnes internes de la banque, un rapprochement est fait et
ceci doit aboutir une concordance entre les deux donnes de sources diffrentes. Dans le
cas contraire, les oprations crant ainsi le dsquilibre doivent faire lobjet de recherches
avec lassistance de Western Union International. Une fois les recherches abouties, le centre
de service clientle procde au traitement comptable de la rconciliation. Il faut noter que
toutes les oprations western union au niveau de la banque sont passes sur des comptes
dattente et qui seront liquids lors de la rconciliation.
Le traitement se fait niveau par niveau.
Au niveau de lAgence Principale : Sige
Cette criture matrialise le montant de la couverture et des commissions en monnaie locale.

Cest la premire criture de rconciliation qui est passe au niveau de lagence principale
pour tout le rseau.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
339XXX
331XXX
LIBELLES
Rglement reu de wu
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Liquidations envois wu sige
XOF
3391XX
Rglements autres agences Ecobank
XOF
3312XX
Couverture sous-agents
XOF
3313XX
Liquidations paiement wu sige
XOF
7029XX
Commissions sige
XOF
3325XX
Commissions sous-agents
XOF
7031XX
Commissions Ecobank des sous-agents
XOF
Ecriture de rconciliation de la
semaine du ../../.
Au niveau des autres agences Ecobank : Cas Ecobank Assivito
Au niveau de lagence Assivito, lcriture de rconciliation est passe en liquidant les envois
et les paiements et en constatant le rglement et la commission. Il faut rappeler que le
rglement est compos de la couverture et de la commission.
N DE COMPTE
LIBELLES
DEBIT
CREDIT
331XXX
Liquidations des envois wu
339XXX
Rglement wu autre agences
MONTANT
DEBIT CREDIT
XOF
XOF
334XXX Liquidations des paiements wu
XOF
7030XX
XOF
Commissions wu autres agences
Ecriture de rconciliation de lagence

Assivito de la semaine du ../../.
Il faut ajouter que les commissions des autres agences Ecobank sont comptabilises au
niveau de lagence principale.
Au niveau du sous-agent : Cas de la BTD
Comme nous lavons signal, il existe un partenariat entre Ecobank et la BTD pour
commercialiser le service western union. La BTD tant une institution financire, la part de
la BTD dans les transactions quelle a effectues lui est envoye par le biais de la
compensation.
Cette compensation est matrialise par un document appel Via Star que reconstitue le
dpartement trsorerie dEcobank par rapport aux donnes que lui fournit le service western
union et celles quenvoie la branche Afrique de Western Union International base
Bruxelles pour la rconciliation.
Lcriture comptable est la suivante :
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
331XXX
339XXX
LIBELLES
Couverture sous agent BTD
Commissions sous agent BTD
338XXX
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
XOF
BCEAO compte couverture BTD
XOF
semaine du.pour la BTD
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
338XXX
110XXX
LIBELLES
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
BCEAO compte Ecobank

Avis de dbit suivant ordre
faveur BTD via STAR
XOF
Mme si cest une situation trs rare, il peut arriver quau cours dune priode, la BTD
effectue plus denvois que de paiements (elle est dbitrice dans les livres de ECOBANK).
Face cette situation, la BTD nenvoie pas un ordre de virement en faveur de Ecobank mais
le compte dattente pour ses rglements nest pas liquid dans les livres dEcobank. Le
responsable du service western union fait valoir ce rglement la semaine suivante.
Au niveau des sous-agents : Cas de la FUCEC TOGO
Au niveau de la FUCEC TOGO, lcriture de rconciliation est passe en liquidant les envois
et les paiements et en constatant le rglement et la commission sur le compte de la FUCEC
ouvert dans les livres dECOBANK.
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
3312XX
3325XX
LIBELLES
Couverture sous agent FUCEC
MONTANT
DEBIT
CREDIT
XOF
Commissions sous agent FUCEC

251XXX
XOF
Compte FUCEC Ecobank
XOF
semaine du ../../.
Il faut dire que le cas de la FUCEC TOGO est identique aux autres sous-agents except la
BTD.
2.2.3. Le cas pratique

Prenons lexemple concret dune semaine dactivit. A la fin de cette semaine, le service WU
reoit par fax et par e-mail les donnes des transactions effectues au cours de la semaine, ce
qui est confirm par la suite par le dpartement Trsorerie de la banque.
Le responsable des critures vrifie si le total selon les donnes du logiciel de traitement
VOYAGEUR est le mme que celui de FLEXCUBE. Si cette galit est respecte, il
procde la passation des critures. Sinon, la diffrence doit tre recherche. Toutes les parts
de couverture sont crditrices sauf celles des agences de voyage ODYSSEE et AIR LINE
BUSINESS.
Les donnes chiffres sont rcapitules dans le tableau suivant :
Tableau N2: Tableau de rconciliation comptable western union
Elments
Rglement wu rseau Ecobank
Montants
Dbit
Crdit
3 434 000
Envois wu agence principale
125 000
Couvertures autres agences Ecobank
1 704 500
Couverture sous-agent BTD
350 000
Couverture sous-agent MICROFINANCE
550 000
Couverture sous-agent AGENCE DE VOYAGE
150 000
Paiement wu agence principale
650 000
Commissions agence principale
12 500
Commissions autres agences Ecobank
50 000
Commissions sous-agent BTD
12 500
Commissions sous-agent MICROFINANCE
25 500
Commissions sous-agent AGENCE DE VOYAGE
8 000
Commissions Ecobank des sous-agents

TOTAL
46 000
3 559 000
3 559 000

N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
339XXX
331XXX
LIBELLES
Rglement reu de wu
Liquidations envois wu sige
MONTANT
DEBIT
CREDIT
3.434.000
125.000
3391XX
Rglements autres agences Ecobank
1754.500
3312XX
Couverture sous-agents BTD
350.000
3313XX
Couverture sous-agents Microfinance
550.000
3314XX
Couverture sous-agents Agence de voy
150.000
334XXX
Liquidations paiement wu sige
650.000
7029XX
Cions sige
12.500
3325XX
Cions sous-agents BTD
12.500
3326XX
Cions sous-agents Microfinance
25.500
3327XX
Cions sous-agents Agence de voy
8.000
7031XX
Cions Ecobank des sous-agents
46.000
semaine du ../../
Au niveau des autres agences Ecobank : Cas de Ecobank Assivito
Il sagit dune criture pour une agence autre que lagence principale. Cette criture reste
identique pour toutes les agences sauf que les montants correspondent la ralisation de
chaque agence.
Prenons le cas de lagence Assivito dont la ralisation est rsume dans le tableau ci-dessous.
RUBRIQUES
MONTANT
ENVOI
35 000
PAIEMENT
300 000
REGLEMENT
283 500
COMMISSIONS
18 500

N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
3391XX
3311XX
LIBELLES
Rglements wu
Liquidation envois wu
334XXX
Liquidation paiement wu
7030XX
Commissions wu
MONTANT
DEBIT CREDIT
283.500
35.000
300.000
Ecriture de rconciliation dagence

Assivito de la semaine du ../../.
Au niveau du sous-agent : Cas de la BTD
18.500

N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
331XXX
339XXX
LIBELLES
Couverture sous agent BTD
Commissions sous agent BTD
338XXX
MONTANT
DEBIT
CREDIT
350.000
12.500
362.500
semaine du.pour la BTD
N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
338XXX
110XXX
LIBELLES
MONTANT
DEBIT
CREDIT
362.500
BCEAO compte Ecobank
362.500
Avis de dbit suivant ordre

faveur BTD via STAR
Au niveau des sous-agents : Cas de la FUCEC TOGO
Il sagit dune criture pour un sous-agent microfinance. Cette criture reste identique pour
tous les autres sous-agents microfinance sauf que les montants correspondent la ralisation
de chaque sous-agent microfinance.
Prenons le cas de la FUCEC TOGO, un des sous-agents microfinance dont la ralisation est
rsume dans le tableau ci-dessous.
RUBRIQUES
MONTANT
COUVERTURE
275 000
COMMISSIONS
12 300
REGLEMENT
287 300

N DE COMPTE
DEBIT
CREDIT
3312XX
3325XX
LIBELLES
Couverture sous agent FUCEC
Commissions sous agent FUCEC
251XXX
Compte FUCEC Ecobank
MONTANT
DEBIT
CREDIT
275.000
12.300
287.300
semaine du ../../.
Nous signalons que les critures des sous-agents microfinance est identiques celles des
sous-agents agences de voyage.
Ainsi, nous venons de dvelopper le traitement comptable des oprations western union au
sein de Ecobank Togo.
Cependant, il faut signaler quelques difficults qui freinent le bon droulement des activits
du service western union et les approches de solutions proposes. Ceci fera lobjet du dernier
chapitre.
3.1. Les analyses critiques

3.1.1. Le retard de transmission des donnes

Le retard accus parfois par Western Union Financial Service pour faxer le relev des
rglements Ecobank, ce qui presse le charg de la rconciliation des oprations western
union pour faire parvenir les documents au service Trsorerie pour confirmation des
montants travers un document appel le deal et qui peut lamener commettre des
erreurs.
3.1.2. Le report des critures passer

La passivit pour la rgularisation une priode prochaine des critures quand la BTD sort
dbitrice dans les comptes de Ecobank, c'est--dire si elle a fait plus denvois au cours de
cette priode.
3.1.3. Le manque de personnel

Louverture de nouvelles agences rendant le traitement plus complexe et prilleux alors que
la comptabilit centrale de ces oprations nest tenue que par un seul agent.
3.1.4. Le problme de rupture de connexion

Les problmes de coupures momentanes de la connexion entre Ecobank et le bureau
rgional western union bas Bruxelles dune part et entre lagence principale et les sites et
agences Ecobank, ce qui impatiente des fois les clients qui attendent pendant un temps et
repartent parce que la file dattente est longue.
Pour tous ces problmes numrs, quelles sont alors les solutions proposes ?
3.2. Les approches de solutions

3.2.1. Approche de solutions pour le retard de transmission des donnes
A propos du retard accus parfois dans lenvoi des rglements par Western Union Financial
Service, les responsables de la banque se doivent de bien ngocier avec ce service pour que
les documents parviennent temps pour mnager le charg de cette tche de rconciliation
des oprations WU.
3.2.2. Approche de solutions pour le report des critures passer

Un compte dattente doit tre cr pour cette situation prcise, qui sera rgularise par la
suite, pour viter toute fraude possible.
3.2.3. Approche de solutions pour le manque du personnel

Compte tenu de la taille actuelle de la banque et du nombre sans cesse croissant des sousagents, nous suggrons que lquipe charg des oprations western union soit renforce pour
un travail plus rapide et moins puisant afin dviter des erreurs possibles.
3.2.4. Approche de solutions pour le problme de rupture de connexion

Concernant le problme de la coupure momentane de la connexion au cours de la journe,
les responsables de la banque doivent sassurer quelle soit assez limite et demander
srieusement au Service Informatique qui soccupe du systme de connexion rseau de la
banque dy veiller.
CONCLUSION GENERALE
De part sa rapidit et sa fiabilit, les transferts dargent vont un rythme de plus en plus
croissant et occupent une place prpondrante dans les oprations bancaires. Tout ceci est d
la grande migration des peuples dans le monde pour diverses raisons. Pour ce faire,
Western Union International se veut un acteur incontournable de ce mouvement migratoire
en proposant son service de transfert rapide.
Par ailleurs, la simple opration denvoi ou de retrait dargent par le client western union
occasionne chez loprateur, la tenue dune comptabilit en bonne et due forme pour suivre
ses activits relatives ce service. Ce suivi se fait dune faon quotidienne et hebdomadaire.
Aprs avoir dcrit le cadre dtude et comment il est structur ainsi que ses produits et sa
clientle, nous avons abord le service western union en insistant sur son rseau marketing,
les caractristiques de son service. Nous avons enfin abord le traitement comptable li aux
oprations western union ainsi que le rapprochement comptable.
Il faut dire que la comptabilit des oprations western union est une comptabilit des tiers d
autant plus que les oprations western union ne rentrent pas dans le cadre des oprations
courantes de la banque. Il sagit au fait des oprations faites pour le compte de Western
Union International et les sous-agents d Ecobank Togo. Cest ce qui fait la spcificit du
traitement comptable des oprations western union.
Au cours de notre dveloppement, nous nous sommes rendu compte que la comptabilit de
ces oprations est confronte un certain nombre de difficults savoir le manque de
personnel, le retard dans la transmission de donne, le report des critures passer et la
rupture de connexion. Face ces difficults, la banque se doit de trouver des solutions pour
accentuer le suivi des ces oprations.
Au del de laspect comptable dont a fait lobjet notre rapport, nous avons jug ncessaire
dvoquer laspect concurrentiel dautant plus que le service western union en gnral est
confront une pousse dautres services de transfert rapide plus comptitifs. Face a, le
renforcement du service de qualit simpose.
Annexe N1 :
Organigramme du groupe ECOBANK
Annexe N2 :
Organigramme dECOBANK-TOGO
Annexe N3 :
Fiche de Tarification de Western Union
Annexe N4 :
Ticket de la Taxe sur lActivit Financire (TAF)
Annexe N5 :
Ticket de la Commission Hors UMOA
Annexe N 6 :
Reu automatique de rception de fonds Western Union
Annexe N 7:
Journal de transactions western union
Annexe N8
Ticket de passation des critures de la couverture de la BTD
Annexe N 9
Ticket de dbit du rglement de la part de la BTD
Annexe N10
Ticket de liquidation du rglement de la part de la BTD
Bibliographie
Guide de procdure du caissier Western Union ECOBANK-TOGO
www.ecobank.com
Site intranet dECOBANK-TOGO
WESTERN UNION : Le Bateau le plus Rapide de la Flotte.
Cours de Techniques Bancaires de Symphor ZIADZI, 2me anne FC (2005-2006)
Plan Comptable Bancaire
Supplment au Journal Officiel de la Rpublique Togolaise N 04 bis du
1er Janvier 2005
www.griooworld.com
www.soninkara.com
www.sudonline.sn

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Le traitement comptable des oprations western union dans une institution financire : Cas d Ecobank-Togo

TABLE DES MATIERES

Chapitre I: Prsentation du cadre dtude et gnralits sur le service western union

1.1.1. Historique du groupe

1.1.2. Prsentation dEcobank Togo

1.2. Gnralits sur le service western union

1.2.1. Historique de Western Union International.

1.2.2. Fonctionnement du procd des oprations western union.

1.2.3. Les services offerts par Western Union International sa clientle

Chapitre II: Le traitement comptable des oprations western union

2.1.2. Les procdures lies aux oprations denvoi..

Les procdures lies aux oprations de rception..

La comptabilisation des oprations western union.

Le rapprochement ou la rconciliation comptable 28

Le traitement comptable des oprations de rconciliation..

Chapitre III: Les analyses critiques et les approches de solutions.

3.1.1. Le retard de transmission des donnes.

3.1.2. Le report des critures passer

3.1.4. Le problme de rupture de connexion.

3.2. Les approches de solutions

3.2.2. Approche de solutions pour le report des critures passer

3.2.3. Approche de solution pour le manque de personnel

3.2.4. Approche de solution pour le problme de rupture de connexion

A Monsieur Mose EKOUE, merci pour ta disponibilit et ton assistance.

Monsieur Fritas, Directeur de ULATSA, et tout le personnel tant enseignant

Monsieur Latvi B. LAWSON, Charg de cours lULATSA, pour avoir accept

Tout le personnel dEcobank Togo pour leur contribution la ralisation de ce

lUniversit Libre Africaine de Technologie et de Sciences Appliques (ULATSA) est que

1.1. La prsentation du cadre dtude

CEDEAO) qui est linstrument de financement du dveloppement de la CEDEAO. Sa

1.1.2. La prsentation dEcobank Togo

Kpalim, lagence du Rond point port , lagence de

lUniversit, lagence dAnho, lagence de Sokod, lagence de Kara, lagence de Dapaong,

banque universelle : Il sagit de lintermdiation financire, de la mobilisation des ressources

Le dpartement des ressources humaines

Cest un dpartement fonctionnel dpendant de la direction gnrale. Il soccupe du

Le dpartement du contrle financier

Le dpartement du contrle financier soccupe surtout de la supervision du dpartement des

Le dpartement de la banque de dtail

Cest le dpartement charg de la clientle de la banque. Sa mission est de crer et de

Le dpartement de la banque des grandes entreprises

Le dpartement du contrle interne

Le dpartement de la gestion des risques

recouvrement est confie au service Crdit administration. Il travaille en utilisant les

Le dpartement de la trsorerie et des institutions financires

Le dpartement des oprations et de la technologie

systme de rseaux et un logiciel bancaire Flexcube. Il soccupe entre autre de La clture

La clientle des particuliers

La clientle des entreprises

La clientle des institutions

les comptes courants et dpargne,

les prts et dcouverts,

la gestion de fonds dont les placements et achats de titres,

les comptes de dpts terme,

le cash management se charge de la collecte de fonds et offre des services domicile,

le service western union,

les oprations de change manuel,

le rglement des factures

la carte bancaire rgionale

la caisse spcialise Africatel

le transfert rapide Ecobank

1.2. La gnralit sur le service western union

1.2.2. Le fonctionnement du procd des oprations western union