Como calcular la renta de 5ta

categora a partir del 2015?

Empezamos el ao 2015 con muchas modificaciones
tributarias a tomar en cuenta, en el mbito de impuesto a la
renta habido una disminucin en las tasas.

La Ley 30296 modifica las tasas de impuesto a la

renta a partir del 2015
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El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la Ley 30296,

como una medida del estado para reactivar la economa,
uno de los cambios mas relevantes es la variacin de tasas
del impuesto a renta aplicables desde el 01 de Enero 2015:

Tasas del Impuesto a la Renta

Si recordamos hasta antes de dicha ley solo existan 3
tasas de impuesto a la renta (15%, 21% y 30%), con la
promulgacin de la Ley 30296 ahora hay 5 tasas de
impuesto a la renta.
Dicha modificacin afectara en los clculos del impuesto a
la renta de 5ta categora de los trabajadores dependientes,
veamos un ejemplo practico.

Calculo del Impuesto a la Renta de 5ta Categora

Miguel es un trabajador que labora en la empresa Mexican
Boy SAC, con un salario de S/. 7,500 mensuales. Calcular
su retencin de 5ta categora para el ejercicio 2015?

Nota:
En la proyeccin de 5ta categora no estoy colocando la
bonificacin extraordinaria ya que a la fecha no ha sido
prorrogado (estuvo vigente hasta 31/12/2014).

Conclusin
1. Con dicha modificacin habr una disminucin en el
impuesto de renta de 5ta categora para los trabajadores
dependientes.

2. Recordar adems que para el caso de los trabajadores

independientes habido una rebaja en la tasa de retencin, a
partir del 2015 ser de 8%.
CPC Miguel Torres Chauca
Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web,
solo no te olvides de colocar el autor y la fuente
(www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo
N 822.
ESCRIBEN MARA GRACIA OSORES Y JAIME CORDERO

Tal como estaba anunciado, el Poder Ejecutivo elev al Congreso hoy el proyecto de
ley 4007/2014-PE, que incluye las modificaciones a la ley del impuesto a la renta
anunciadas por el ministro de Economa, Alonso Segura, y la presidenta del
Consejo de Ministros, Ana Jara, en la noche del mircoles.
El mencionado proyecto de ley incluye las reducciones al impuesto a la renta de
tercera categora (empresas), cuarta categora (trabajadores independientes) y
quinta categora (trabajadores dependientes), con los que el gobierno pretende
dinamizar el consumo y devolverle dinamismo a la economa del pas. En lnea con
lo que haba adelantado Segura en sus declaraciones de estos das, los ajustes no
solo incluyen los tramos ms bajos del IR, sino que modifican ligeramente,
tambin, los tramos ms altos.
A falta de la aprobacin del Congreso, los tramos del impuesto a la renta de cuarta
y quinta categora quedaran como sigue a partir del 2015:
Asimismo, la tasa el impuesto a la renta de tercera categora se reducir
progresivamente: del 30% actual a 28% para los ejercicios 2015-2016, 27% en
2016-2017 y 26% para el ejercicio 2019 en adelante. En paralelo, la tasa imponible

a los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades ir subiendo, segn

explica el siguiente cuadro:
Con este cambio de tasas, el gobierno pretende incentivar que las empresas
reinviertan sus utilidades.
CUNTO AHORRAR?

El MEF proyecta que el 93.5% de los contribuyentes se beneficie con una reduccin
de su tasa efectiva de impuesto a la renta, segn un despacho de la agencia estatal
Andina.
De acuerdo con el Ejecutivo, el tramo ms alto del impuesto a la renta (30%) slo
toca a 0.3% de los contribuyentes, aquellos que declaran un ingreso neto superior a
54 unidades impositivas tributarias (actualmente, equivale a 205.200 soles
anuales). Para estos contribuyentes, la tasa efectiva de IR actualmente es de 21.1%.
Ante estos anuncios, la gran pregunta que hacen los
contribuyentes es: Cunto dinero extra dispondr gracias a la
reduccin de impuestos?
Segn nuestro sistema tributario actual, todas las personas que perciben
una renta neta de hasta S/. 102, 600 (27 UIT) estn sujetos a una tasa
15%; mientras que para los que ganan ms que eso existen tasas ms
altas: entre 27 y 54 UIT (es decir, hasta S/.205,200) se paga una tasa de
21% y de 54 UIT en adelante el porcentaje es 30%.
Los nuevos tramos propuestos por el gobierno pretenden beneficiar ms a los
trabajadores con menores ingresos; sin embargo, dada la forma de calcular el
impuesto, tambin las personas que perciben sumas ms altas tendrn ms dinero
en el bolsillo (en una proporcin menor).
Dos ejemplos nos ayudarn a explicar los cambios.

CASO 1: UN TRABAJADOR QUE SOLAMENTE PERCIBE RENTAS DE QUINTA

CATEGORA (DEPENDIENTE) Y PERCIBE UN SUELDO MENSUAL DE S/.15,000
SOLES.

Anualizado (12 sueldos mensuales ms 2 gratificaciones) equivale a

S/.210.000. Para calcular la renta neta, hay que descontar 7 UIT,
con lo cual esta queda en S/.183.400. Sobre esto, actualmente los tramos
se aplican de la siguiente manera:
Renta Neta
S/. 18,3400
Primer tramo (hasta 27 UIT)
15%

S/.15.390

21%

S/.16.968

Segundo tramo (27-54 UIT)

Total IR

S/.32.358

Con la nueva estructura de tasas, el clculo sera como sigue:

Renta Neta
S/.183,400
Primer tramo (hasta 5 UIT)
8%

S/.1,520

14%

S/.7,980

17%

S/.9,690

Segundo tramo (5-20 UIT)

Tercer tramo (20 UIT-35 UIT)

Cuarto tramo (35 UIT-45 UIT)

20%

S/.7,600

30%

S/.3,720

Quinto tramo (45 UIT +)

Total IR

S/.30,510

Es decir, bajo el esquema sugerido, el trabajador tendra que

pagar S/1.848 soles menos de impuesto a la renta.
CASO #2: UN TRABAJADOR DEPENDIENTE CON SUELDO ANUAL DE S/.3.500.

Anualizado (12 salarios mensuales ms 2 gratificaciones), equivale a

S/.49.000. Luego de deducir las 7 UIT de ley, la renta neta queda
fijada en S/.22.400.
Bajo el esquema actual su IR se calcula de la siguiente manera:
Renta Neta
S/.22,400
Primer tramo (hasta 27 UIT)
15%
Total IR

S/.3,360
S/.3,360

Con las escalas propuestas, el monto a pagar por IR disminuira sustancialmente,

como muestra el siguiente cuadro:
Renta Neta
S/.22,400
Primer tramo (hasta 5 UIT)

8%

S/.1,520

14%

S/.476

Segundo tramo (5-20 UIT)

Total IR

S/.1,996

Cabe sealar que el proyecto de ley afirma que se encuentra en evaluacin para los
prximos aos una reduccin gradual del tramo de inafectacin (7 UIT). El
objetivo de esto sera incrementar la base tributaria e incrementar el pago de
impuestos para los contribuyentes con mayores ingresos.
Segn el proyecto, en los pases de la OCDE se registra una tasa promedio del IR de
25.5 por ciento, siendo de 28.2 por ciento para los BRICS y de 26.3 por ciento en
Europa. En Latinoamrica, sin considerar al Per, es de 27 por ciento.