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Temario de Derecho Fiscal

UNIDAD I.ANTECEDENTES DEL DERECHO FISCAL


1.1.- Materia Fiscal.Debe entenderse lo relativo a la determinacin, la liquidacin, el pago, la
devolucin, la exencin, la prescripcin o el control de los crditos fiscales o lo
referente a las sanciones que se impongan con motivo de haberse infringido las
leyes tributarias.
1.2.-Fiscal.Debe entenderse lo perteneciente al Fisco; y Fisco significa, entre nosotros, la parte
de la Hacienda Publica que se forma con las contribuciones, impuestos o derechos,
siendo autoridades fiscales las que tienen intervencin por mandato legal, en la
cuestacin. (Colecta)
1.3.- Autoridad Fiscal.- Personas investidas de potestad frente a los gobernados,
quienes, en ejercicio de la titularidad de la hacienda publica que tiene el Estado,
realizan funciones de recaudacin, comprobacin, determinacin, administracin y
cobro de contribuciones y aprovechamientos, as como de cualquier otro ingreso
que en derecho corresponda al fisco, adems de imponer sanciones al sujeto pasivo
de la recaudacin jurdico-tributaria.
1.4.- Definicin de Derecho Fiscal (Sergio Francisco de la Garza)
Conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto
es, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas
que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin.
Definicin de Derecho Fiscal (Manuel Andreozzi)
Rama del Derecho Publico que estudia los principios, fija las normas que rigen la
creacin y percepcin de los tributos y determina la naturaleza y los caracteres de
las relaciones del Estado con el administrado que est obligado a pagarlos.
Definicin de Derecho Fiscal (Rafael Bielsa)
Conjunto de disposiciones legales y de principios de derecho publico que regula la
actividad jurdica del fisco.
Definicin de Derecho Fiscal (Adolfo Arrioja Vizcaino)
Conjunto de normas jurdicas y principios de Derecho Pblico que regulan la
actividad del Estado como Fisco.
1.5.- La ubicacin del derecho fiscal dentro del derecho en general.El Derecho Fiscal deriva del Derecho Administrativo y este a su vez del Derecho
Publico, mas sin embargo, ha venido evolucionando en forma tal, que actualmente
puede considerarse como una verdadera rama autnoma del derecho con
caractersticas especiales que si la distinguen en el campo del Derecho
Administrativo y en el Derecho Publico, con mayor razn la distinguen en el campo
del Derecho Civil, y esas caractersticas especiales son por ejemplo
a).- La naturaleza especifica de la obligacin fiscal, la cual siempre deriva de la ley.
b).- Los caracteres de la responsabilidad del sujeto pasivo.
c).- El procedimiento econmico-coactivo para hacer efectivos los crditos fiscales:
esto es, la existencia del llamado Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
d).- La figura jurdica de la exencin.
e).- La sancin que concibe la reparacin civil y delictual con sus propias normas.

f).- El hecho de que el fisco nunca litiga sin pedir garanta al particular.
1.6.- Derecho Financiero
(Sergio Francisco de la Garza) Derecho Financiero Mexicano Editorial Porra
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado en
sus tres momentos a saber: en el establecimiento de tributos y obtencin de
diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y
en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones
jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos
rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado.
Obtencin de ingresos= contribuciones, emprstitos, explotacin de su patrimonio
Gestin o manejo de los recursos= ley de ingresos y presupuesto de egresos
Conjunto de erogaciones=salud, educacin, agua, luz, sostenimiento del ejercito,
etc.
1.7.- Derecho Tributario
Conjunto de normas jurdicas que se
contribuciones y lo relacionado con ellas.

refieren

al

establecimiento

de

las

La palabra tributo incluye cualquier prestacin econmica, que los ciudadanos


aporten para el sostenimiento del Estado, es decir, aplicada a nuestra legislacin
fiscal, comprende por igual a los impuestos, aportaciones de seguridad social,
derechos, contribuciones especiales y tributos accesorios.
1.8.- Derecho impositivo
Conjunto de normas jurdicas que se refieren exclusivamente al establecimiento de
los impuestos y lo relacionado con ellos.
Pudiera ser acertada a primera vista la palabra impositivo, sin embargo, en el
fondo, se considera incorrecta, ya que an y que ciertamente, algunos autores
emplean con bastante frecuencia esta denominacin y que los impuestos son la
piedra angular o signo distintivo de nuestra materia, no menos cierto es que
independientemente de los impuestos, existen otros ingresos que tambin derivan
de la relacin jurdica tributaria y que no pueden clasificarse como tales.
(aportaciones de seguridad social, derechos, contribuciones especiales y tributos
accesorios)
UNIDAD II.2.1- RELACION DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
a).-Derecho Constitucional.- De esta rama se obtiene su fundamento jurdico dentro
del sistema normativo general del Estado, a travs de los preceptos
constitucionales que prevn el ejercicio de la potestad tributaria del propio Estado,
y adems, dichos preceptos, artculo 31, fraccin IV y 73, fraccin VII de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establecen los principios
generales rectores de la regulacin de que se ocupa el Derecho Fiscal, como son el
principio de justicia tributaria (proporcionalidad y equidad), el principio de destino
de las contribuciones (gasto publico); el principio de legalidad (no hay tributo sin
ley) y conexo a ste, el principio de aplicacin estricta de la ley.,
b).- Derecho Civil.- De esta rama ha tomado numerosos conceptos, entre ellos,
obligacin, sujetos de la obligacin, responsabilidad, domicilio, residencia, pago,
prescripcin, compensacin, etctera.
c).- Derecho Mercantil.- De esta rama ha tomado conceptos como sociedad
mercantil, empresa, titulo de crdito, etctera.

d).- Derecho Penal.- De esta rama ha tomado los principios bsicos para tipificar las
infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones
correspondientes, adems y siempre dentro de los principios generales del Derecho
Penal, el Derecho Fiscal tipifica los delitos en materia fiscal, tipificacin que no se
encuentra en el Derecho Penal.
e).- Derecho Procesal: De esta rama ha tomado los principios e instituciones
relativos tanto a los procedimientos para el control de legalidad de los actos del
fisco (recursos administrativos o juicio ante los tribunales administrativos) como el
procedimiento administrativo de ejecucin.
f).- Derecho Administrativo.- De esta rama ha tomado los principios bsicos y las
instituciones necesarias para la administracin fiscal. Desde otro punto de vista, no
obstante que el Derecho Fiscal tiene autonoma, es innegable que los rganos
pblicos encargados de la aplicacin de las leyes impositivas y de la vigilancia de su
cumplimiento son de carcter administrativo, por lo tanto, la actividad de estos
organismos est regulada a la vez por las leyes fiscales y las administrativas.
UNIDAD III.LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL
Inquirir la fuente de una disposicin jurdica es buscar el sitio en que ha salido de
las profundidades de la vida social a la superficie del Derecho.
Al hablar de las fuentes formales del Derecho Fiscal, estamos haciendo alusin a las
maneras o procedimientos encaminados a la creacin y estructuracin de las
normas jurdico-tributarias.
3.1.- La Ley
Considerada como una regla de derecho emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por
tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por
otra regla que tenga eficacia de ley.
En Mxico, la principal fuente formal del Derecho Fiscal es la Ley, como se
desprende del contenido del artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica del
Pas., y que lo corrobora lo dispuesto por el artculo 73, fraccin VII de la propia
Constitucin, que menciona la facultad del Congreso de discutir y aprobar las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.
3.2.- El Reglamento (Fuente Directa)
Entendido como una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e
impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia cuya
finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Legislativo.
El Reglamento desarrolla o detalla los principios generales contenidos en la Ley.
Es muy comn en nuestros legisladores que anuncien en las leyes tributarias en las
que imponen determinadas obligaciones a los contribuyentes, que ser el
Reglamento el que las precise en cuanto a su nmero, alcance, extensin, etctera.,
tambin que cuando la ley es demasiado severa al regular una situacin, la
disposicin reglamentaria ofrece una regulacin diferente y mas benigna, o
inclusive, mas justa; por lo tanto, aunque el Reglamento contrari a la ley, no hay
protesta alguna.
Las leyes, por su misma naturaleza, exclusivamente contienen principios y
enunciados de carcter general, rara vez entra en detalles y particularidades,
puesto que la finalidad del acto legislativo consiste en establecer la normatividad

genrica aplicable globalmente a una materia determinada. No podemos olvidar


que las leyes, al provenir de cuerpos deliberativos y no ejecutivos, que
invariablemente las someten a diversos debates y discusiones, no suelen
contemplar una serie de particularidades relacionadas con su futura aplicacin.
3.3.- El Decreto Ley y el Decreto delegado
Dada la divisin de poderes establecida en la Constitucin, la regla general es que
la ley emane del Poder Legislativo; sin embargo, por excepciones previstas en la
propia Constitucin, la ley puede tener su origen en el Poder Ejecutivo. Se habla
entonces en trminos doctrinarios, del decreto ley y del decreto delegado.
El decreto ley tiene su fundamento en el artculo 29 de la Constitucin, al autorizar
al ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegacin del Congreso en los
casos en que este precepto lo seala.
El decreto delegado tiene su fundamento en el artculo 131 de la propia
Constitucin, toda vez que este precepto establece la posibilidad de que el Poder
Ejecutivo sea facultado por el Congreso para legislar en materia tributaria, al
aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e
importacin expedidas por el mismo Congreso y para crear otras, as como para
transito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular
el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional o
de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas.
3.4.- Jurisprudencia (Fuente Indirecta)
En nuestro Pas, la jurisprudencia tiene gran importancia como fuente del derecho,
ya que la mayora de las reformas e innovaciones que se introducen en nuestras
leyes fiscales, ya sea porque se detecten errores o se precisen conceptos, obedecen
a sentencias que los rganos jurisdiccionales han emitido en una serie de casos
anlogos.
Siendo precisamente la jurisprudencia aplicada en la materia fiscal en los casos que
se ventilen en los tribunales, cuando los particulares la invoquen en los casos que
pretendan se les favorezca.
Puede definirse como la interpretacin habitual, constante y sistemtica que llevan
a cabo los tribunales con motivo de la resolucin de los casos que son sometidos a
su jurisdiccin y que, por disposicin de la ley, se convierte en precedente de
observancia obligatoria para fallos posteriores, tanto para el rgano jurisdiccional
que la establece, como para los tribunales que sustancian instancias anteriores.
3.5.- La Doctrina (Fuente Indirecta)
A la Doctrina corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la ley y
no obstante que ha venido desempeando una labor verdaderamente constructiva
en el Derecho Fiscal, hacindolo avanzar rpidamente, en nuestro Pas puede
considerarse como insignificante su aportacin, pues, a pesar de que tenemos
elementos distinguidos, nuestra literatura todava es muy pobre.
UNIDAD IV.LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
4.1.- Que es la Ley de Ingresos de la Federacin.
La Ley de Ingresos viene a ser el acto legislativo que determina los ingresos que el
Estado est autorizado para percibir en un ao determinado, los cuales se causan y
se recaudan de acuerdo con las leyes que por cada concepto se encuentren en
vigor.
Es facultad del Ejecutivo hacer llegar a la Cmara de Diputados anualmente la
iniciativa de Ley de ingresos y el proyecto de presupuesto de egresos de la

Federacin, a ms tardar el da 08 de septiembre o hasta el 15 de diciembre cuando


inicie su encargo en la fecha prevista por el artculo 83. (Artculo 74 fraccin IV
Constitucional)
La razn por la que es el Titular del Ejecutivo quien expresamente tiene el derecho
de iniciativa de la Ley de Ingresos, es porque est en mejores condiciones que el
Poder Legislativo para conocer las condiciones particulares econmicas del pas y
por consecuencia de determinar las posibilidades del mismo para contribuir a los
fondos pblicos
4.2.- La importancia de la Ley de Ingresos
Como la Ley de Ingresos tiene vigencia anual, para un ejercicio fiscal, se ha
planteado el problema de que consecuencias se produciran si al iniciarse un
ejercicio fiscal no hubiera sido todava aprobada la Ley de Ingresos, y la conclusin
nica que debe aceptarse, por aplicacin de los preceptos constitucionales, es la de
que no puede hacerse cobro de ningn impuesto conforme a la Ley anterior, por lo
que debe suprimirse esa laguna en nuestra Constitucin.
Sin embargo, como en la Ley de Ingresos que cada ao se expide por el Congreso,
encontramos que en ella se listan ingresos tributarios, as como ingresos no
tributarios. Se ha considerado, inclusive por la SCJN, que para que el Estado tenga
derecho a percibir este ultimo tipo de ingresos, resulta irrelevante que aparezcan o
no incluidos en la Ley de Ingresos, toda vez que la facultad que la Constitucin
otorga al rgano Legislativo, est referida exclusivamente al establecimiento de las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.
4.3.-Su clasificacin
La doctrina ha clasificado de diversas maneras a los ingresos que percibe el estado.,
las clasificaciones que en nuestro pas han tenido una mayor connotacin, son las
siguientes
a).-La que se basa en la regularidad con que el Estado percibe el ingreso.
b).- La que se basa en la naturaleza jurdica del ingreso
La clasificacin basada en la regularidad con que el Estado percibe el ingreso, los
divide en ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios
Ordinarios.Aquellos que se perciben regularmente, repitindose en cada ejercicio fiscal, en un
presupuesto bien establecido y deben cubrir enteramente los gastos ordinarios.
Contribuciones como impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, productos,
aprovechamientos, los que se considera obtener por petrleo, Comisin Federal de
Electricidad, Luz y Fuerza del Centro, IMSS, ISSSTE, Aportaciones de Seguridad
Social, etc.
Extraordinarios.Aquellos que se perciben solo cuando circunstancias anormales colocan al Estado
frente a necesidades imprevistas que lo obligan a erogaciones extraordinarias,
como sucede en caso de guerra, epidemias, catstrofes, dficit, etc.
Esos ingresos pueden ser por endeudamiento interno o externo, diferimiento de
pagos, supervit de organismos y empresas de control.
Clasificacin basada en la naturaleza del ingreso
Esta clasificacin es la que en la actualidad ha tenido una mayor aceptacin por la
doctrina. Separa en dos grandes grupos los ingresos que percibe el Estado. En uno
quedan comprendidas las contribuciones y en el otro las restantes fuentes de
ingresos.

Contribuciones o Tributos (ingreso tributario).Las contribuciones o tributos, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 2 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
Otros ingresos (ingresos no tributarios).Quedan comprendidos todos los dems ingresos pblicos, sea que deriven de un
acto de utilidad publica, de un acto de derecho publico, como la requisicin, o de un
acto de derecho privado, como puede ser la venta de bienes del Estado.
(aprovechamientos, productos, ingresos derivados de financiamientos, crediticios,
superavit)
UNIDAD V.MARCO JURIDICO DE LAS CONTRIBUCIONES
5.1.5.2.5.3.5.4.5.5.5.6.5.7.-

Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis

del
del
del
del
del
del
del

artculo
artculo
artculo
artculo
artculo
artculo
artculo

31, fraccin IV de la Constitucin General de la Repblica


73, fraccin VII de la Constitucin General de la Repblica
1 del Cdigo Fiscal de la Federacin
1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
1 de la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo
1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

UNIDAD VI.CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES


6.1.- Las Contribuciones
La contribucin es un concepto genrico que engloba a todo lo que auxilia a
sufragar los gastos del Estado. Este gnero se divide en contribuciones forzadas y
contribuciones voluntarias
6.1.1.- Contribuciones forzadas.- aquellas que fija la ley a cargo de los particulares
que se adecuen a la hiptesis normativa prevista en la propia Ley y se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
6.1.2.-Contribuciones voluntarias.- aquellas que deriven ya sea de un acuerdo de
voluntades entre el Estado y el particular (contrato de compraventa, de
arrendamiento, etctera), o bien, de una declaracin unilateral de voluntad del
particular que implica un acto de liberalidad (donacin, legado).
6.2.-Los Impuestos
6.2.1.- Concepto
Es la obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin de
valores econmicos en dinero o en especie (casi siempre es en dinero), que
establece el Estado con fundamento en una Ley, a cargo de personas fsicas o
morales, para cubrir el gasto publico.
Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma, y que sean distintas de aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras o derechos.(artculo 2 fraccin I del CFF)
El impuesto se ha definido tradicionalmente como un acto de soberana del Estado,
es decir, se trata de un acto que deriva directamente del ejercicio del poder pblico,
como su nombre lo indica, estamos en presencia de una imposicin de la autoridad,

que debe acatarse an en contra de la voluntad de los destinatarios o sujetos


pasivos.
La mayora de las legislaciones tributarias del mundo basan sus sistemas
recaudatorios en el establecimiento, determinacin, liquidacin y cobro de
impuestos, al grado de convertirlos, invariablemente, en la contribucin por
excelencia, puesto que el objetivo que el Estado persigue a travs de la relacin
jurdico tributaria es obligar a todos y cada uno de los ciudadanos a contribuir, en
funcin de sus respectivas capacidades econmicas, al sostenimiento de los gastos
pblicos.
Los impuestos pueden ser directos e indirectos, reales y personales, especficos y
advalorem, generales y especiales, con fines fiscales y extra fiscales, etc.
6.2.2.- Caractersticas del impuesto
1.- Es una prestacin de
excepcionalmente en especie.

carcter

pecuniario,

generalmente

en

dinero,

En dinero quiere decir, todo aquel que se efecta en moneda de curso legal en la
Republica Mexicana, o sea en pesos, que es la unidad de nuestro sistema
monetario, de acuerdo a lo que dispone expresamente el artculo 1 de la Ley
monetaria.
En especie, debemos entender aquel que se efecta mediante la entrega de bienes
distintos de la moneda de curso legal, pero que poseen un indudable valor
econmico, como es el caso de los metales preciosos.
2.- En esencia, todo impuesto implica una prestacin (de acuerdo con el Cdigo
Civil, por prestacin debemos entender toda obligacin de dar o de hacer)
Por lo que en el caso especifico de los impuestos, dicha obligacin consiste
fundamentalmente en el deber jurdico que todo contribuyente tiene de
desprenderse de una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos
para entregrselos al Estado.
Por lo que existe una relacin unilateral, es decir, un vnculo jurdico que faculta al
Fisco para exigir la entrega de la prestacin, sin dar absolutamente nada a cambio.
ya que si bien es cierto que el ciudadano se beneficia de las obras y servicios que
presta el Estado, pero dichos beneficios se otorgan a todos los ciudadanos por igual.
3.- Esta constituido por el principio de legalidad tributaria
Consiste en que ningn impuesto puede tener validez, si previa y expresamente no
ha sido establecido en una ley expedida despus de haberse agotado el
correspondiente proceso legislativo que en materia fiscal contempla nuestra
Constitucin., ya que se tiene que dar certeza de las respectivas esferas de
derechos y obligaciones del Fisco y de los Contribuyentes, ya que la recaudacin
impositiva se puede convertir en un medio de extorsin y abuso econmico sobre
los particulares por parte de quienes detentan el poder pblico.
4.- Deben estar contenidos en leyes de aplicacin general.
Deben estar previstos en normas jurdicas de carcter general, es decir, aplicables
sin distinciones ni discriminaciones de ninguna especie a todas aquellas personas
que por cualquier motivo se ubiquen o se coloquen dentro de las correspondientes
hiptesis normativas
5.- Est constituida por el llamado principio de obligatoriedad.
Lo que quiere decir que cuando una persona se coloca dentro de la correspondiente
hiptesis normativa o de hecho generador del tributo o contribucin,

automticamente queda obligada al pago del impuesto respectivo, en la forma y


trminos que establezca la ley tributaria aplicable.
6.2.3.- Elementos del impuesto
El sujeto, el objeto, la base, la cuota, tasa o tarifa
a).- El sujeto
Son aquellos que participan directamente en la relacin tributaria, de las
obligaciones y de los derechos, previstos en las leyes fiscales que de esta nacen,
estos sujetos son los siguientes
En toda relacin jurdica tributaria encontramos dos sujetos, un sujeto activo y un
sujeto pasivo.
Se entiende por relacin jurdica tributaria aquella que constituye el conjunto de
obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se extinguen al cesar
el primero en las actividades reguladas por la ley tributaria.
El sujeto activo
Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto. Dentro de la
organizacin del Estado Mexicano, la calidad de sujeto activo recae en la
Federacin, en los Estados y en los Municipios, atendiendo a lo dispuesto por la
fraccin IV del artculo 31 constitucional.
Que en el caso mexicano tenemos la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, el
Seguro Social, las Secretarias de Finanzas estatales, el Infonavit, por mencionar
algunos.
El sujeto pasivo
Es la persona que legalmente se encuentra obligada al pago del impuesto.
Confirmando lo anterior, la parte conducente del artculo 1 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, nos seala que: Las personas fsicas y morales estn obligadas a
contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Dos clases de sujetos pasivos
Algunos autores sostienen la existencia de dos tipos de sujetos pasivos, que son: el
sujeto pasivo por adeudo propio llamado tambin directo o principal, y el sujeto
pasivo por adeudo ajeno.
El sujeto pasivo directo es aquel que se coloca en la situacin prevista por la ley que
da lugar a que se cause el impuesto.
El sujeto pasivo directo es el principal sujeto pasivo de los tributos, y por ende, es el
primer destinatario de las normas jurdico tributario, de ah que sea el nico al que
pudiese llamrsele causante, ya que al llevar a cabo directamente los hechos
generadores causa o provoca el gravamen, tambin es al nico al que
propiamente puede denominrsele como contribuyente, ya que contribuye a
sufragar los gastos pblicos.
El sujeto pasivo por adeudo ajeno, es aquel que sin haberse colocado en la situacin
contemplada por la hiptesis normativa, la ley lo obliga tambin al pago del
impuesto que le corresponde a un determinado sujeto pasivo directo, puesto que
tiene establecida una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto pasivo
obligado directo y adquiere concomitantemente con dicho obligado directo y a
eleccin del fisco, la obligacin de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio
contribuyente.

Para tener la calidad de sujeto pasivo no se requiere tener capacidad de ejercicio,


basta la capacidad de goce, toda vez que la persona obligada al pago del impuesto,
es aquella que se coloca en la situacin prevista por la ley y que da lugar a dicho
pago. En esta situacin puede colocarse cualquier persona, tenga o no capacidad
de ejercicio.
Nuestra legislacin tributaria, sin entrar en tantas complicaciones terminolgicas,
esencialmente regula dos tipos de sujetos pasivos: el causante directo y el
responsable solidario
b).- El objeto
Es la situacin o la circunstancia que al presentarse o realizarse da lugar a que se
cause el impuesto.
Esta situacin o circunstancia puede ser la percepcin de ingresos, la elaboracin
de determinados productos, la realizacin de actos, la posesin o tenencia de una
cosa, etc.
Objeto es la realidad econmica sujeta a imposicin, es decir, lo que se grava; el
hecho es aquello que hipotticamente est previsto en la norma, que al realizarse
genera la obligacin tributaria., y esto trae a colacin lo dispuesto por el artculo 6
del CFF, que seala que las contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales.
Por ejemplo, en materia de Impuesto Sobre la Renta, el objeto est constituido por
la utilidad anual percibida por el sujeto pasivo, el del impuesto a la produccin de
cerveza por los ingresos provenientes de la elaboracin de este producto, el del
impuesto general de importacin, por el valor de las mercancas de origen
extranjero que se pretenden introducir legalmente al territorio nacional.
Por otro lado, la ley hacendaria debe definir, con la mayor exactitud posible en
todos los casos, cul es la hiptesis normativa, hecho generador del tributo o
contribucin correspondiente. El objeto es el elemento de las contribuciones que
seala con exactitud qu o cules situaciones jurdicas, actos o actividades, quedan
sujetos
a
imposicin
por
la
contribucin
respectiva.
c).- La base
Es la cuanta sobre la que se determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo. Esta
cuanta no siempre est referida a valores monetarios; puede estar referida en
unidades de medida, como toneladas, litros, metros, etc.
Es la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota, tarifa o tabla, para determinar
la contribucin a pagar. Esta base se determina de acuerdo con lo que indica cada
ley fiscal especifica.
Este elemento se refiere al monto gravable en donde la ley debe sealar, de
manera precisa y objetiva, cul es la porcin del ingreso, rendimiento o utilidad
gravables a la que deber aplicarse la tasa, cuota o tarifa, para fijar en cantidad
lquida
el
monto
de
la
prestacin
fiscal
a
satisfacer.
Se puede ver el artculo 10 de la LISR., y artculo 1 de la Ley del IETU
d).- La Tasa, Tarifa y Tabla
Estos conceptos se aplican a la base para determinar la contribucin a pagar a
cargo del sujeto pasivo.
Resulta imperioso el que la norma jurdico-tributaria especifique claramente, ya sea
en forma numrica o porcentual, la unidad aritmtica o la frmula matemtica que
deba utilizarse para efectuar el clculo y la determinacin de cada tributo.

Segn el prrafo que antecede, este principio puede representar una garanta de
estabilidad para la seguridad jurdica de los ciudadanos, porque exige la existencia
de reglas eficaces e implica la direccin objetiva de la vida social que excluya
criterios subjetivos y arbitrariedades, al establecer de manera clara sus elementos
principales.
De conformidad con dicho principio, puede establecerse que una contribucin
deber tener, plena y claramente identificados dichos elementos, debido a que la
falta de alguno provocara una actitud arbitraria por parte de la autoridad y, por
consiguiente, el estado de indefensin por parte del contribuyente o particular.
Aspecto considerado como uno de los principios jurdicos ms importantes por la
situacin que guardan las aportaciones de seguridad social, en especfico, los
capitales constitutivos.
Tasa. Es el porcentaje o tasa establecida en cada ley fiscal especifica que se aplica a
la base, con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad en dinero por cada
unidad tributaria, como en los casos siguientes
IVA, 11% Frontera 16% resto del territorio nacional
servicios

0% determinados bienes o

Artculo 10 de LISR
Ingresos acumulables (menos)
Deducciones autorizadas (=)
Utilidad del Ejercicio (antes de PTU) (menos)
Participacin de los trabajadores en las utilidades del ejercicio (-)
Perdidas Fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores (=)
Resultado Fiscal=Base (por)
Tasa 28% (=)
Impuesto a pagar
Tarifa.- Por lo general, son un conjunto de columnas integradas por un lmite
superior, inferior, cuota fija y porcentaje, que a travs de una serie de operaciones
aritmticas (sobre la base), determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo.
Lmite Inferior

Limite Superior

Cuota Fija

0.01
496.08

496.07
4,210.41

0.00
9.52

%Para
aplicarse
sobre
excedente
del lmite inferior
1.92
6.40

Tabla.- Por lo general est representada por una columna o, en su caso, por dos
columnas, un lmite inferior y otro superior, en donde se ubica a la base o el
resultado de un procedimiento derivado de la base, para determinar el impuesto,
sin hacer una sola operacin aritmtica o en ocasiones realizando, por lo mucho,
una operacin
Ejemplo:

Ganancia

Impuesto trimestral

4,400
4,500
4,600

0.63
5.63
10.63

6.3.- Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por

10

organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo


caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos.
Son bienes de dominio pblico, aquellos que pueden ser utilizados por cualquier
persona, pero que, para un aprovechamiento especial, requieren de permiso o
concesin de la autoridad competente, como las playas, plazas pblicas, jardines.,
asimismo, el uso del mar territorial, el espacio areo, bienes y riquezas del
subsuelo.
Expedicin de copias certificadas, certificacin de titulo, constancia de inscripcin al
RFC, pasaportes, etc.
Algunos de estos ingresos por Derechos consisten:
Por percibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho pblico.
Por la prestacin de servicios exclusivos del Estado a cargo de organismos
descentralizados en funciones de derecho pblico.
Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico.
Por la extraccin de petrleo.
Derechos sobre hidrocarburos.
6.5.- Aportaciones de Seguridad Social
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. (Artculo 2 fraccin II del
CFF)
Ejemplos:
Aportaciones por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social,
las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de
seguridad social, como los que proporciona el Seguro Social.
6.5.- Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien
de manera directa por obras pblicas.
Ejemplo:
Contribucin de mejoras por obras hidrulicas de infraestructura hidrulica.
Pavimentacin, parques pblicos, etc.
Sus elementos o Caractersticas
6.6.- Los aprovechamientos
De conformidad con lo que dispone el artculo 3 primer prrafo del Cdigo Fiscal de
la Federacin, son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin que se
apliquen en relacin con aprovechamientos, son accesorios de estos, y participan
de su naturaleza.

11

Pueden ser las cuotas compensatorias, multas, indemnizaciones, rendimientos


excedentes de petrleos mexicanos y organismos subsidiarios.
En este rubro se encuentran, de conformidad con la fraccin VI del Artculo 1 de la
Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2008: las multas;
indemnizaciones; participaciones en los ingresos derivados de la aplicacin de leyes
locales sobre donaciones expedidas de acuerdo con la Federacin; participaciones
sealadas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos; los provenientes de decomisos y
de bienes que pasan a propiedad del fisco federal, as como los rendimientos
excedentes de Petrleos Mexicanos y organismos subsidiarios, entre otros.
6.7.- Los productos.
El artculo 3 ltimo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, menciona
que son productos las contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado.
En nuestras leyes tenemos incorporados bienes de dominio pblico de la
Federacin, as como bienes de dominio privado, en el caso de los bienes de
dominio privado tenemos por ejemplo los bienes de propiedad originaria que no
hayan sido incorporados al dominio pblico, pero cuya titularidad tampoco haya
sido transmitida a los particulares., as como bienes desincorporados del dominio
pblico y que no hayan sido vendidos por el Estado a los particulares.
Ejemplos de ello tenemos el acceso a museos o zonas arqueolgicas, uso de
estacionamientos, etc.
Explotacin de tierras y aguas, arrendamiento de tierras y aguas, enajenacin de
bienes, muebles e inmuebles, utilidades de la lotera nacional para la asistencia
pblica, de pronsticos para la asistencia pblica.
UNIDAD VII.ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
Los Recargos.Cantidad de dinero que se aumenta al pago de un impuesto, cuota o deuda,
generalmente por retrasarse en el pago.
El artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que debern pagarse
recargos en concepto de indemnizacin, al fisco federal por la falta de pago
oportuno, en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, de las
contribuciones o los aprovechamientos.
Seala que dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones
o de los aprovechamientos actualizados en el periodo (por cada mes o fraccin de
mes que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el
mismo se efecte), la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para
cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la
contribucin o el aprovechamiento de que se trate.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin,
misma tasa de recargos que sale publicada en el Diario Oficial de la Federacin.
Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos previstos en el
artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, supuestos en los cuales se causarn
hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se

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calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnizacin del sptimo prrafo del artculo 21 del CFF, los gastos de ejecucin y
las multas por infraccin a las disposiciones fiscales.
Tambin existen los recargos por prorroga que se pagan de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 66 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Las Sanciones.El dao probablemente aplicado en caso de desobediencia a un mandato, o para el
caso de que un deber sea incumplido, se le llama sancin.
La sancin es la aplicacin de algn tipo de pena o castigo a un individuo ante
determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal.
Pena que la Ley establece para el que no la cumple.
Mal que se sufre como consecuencia de un error cometido y que puede entenderse
como un castigo.
En el caso de la legislacin fiscal, la misma establece distintas sanciones
administrativas, regularmente pecuniarias (multas), excepcionalmente penales.
Los Gastos de Ejecucin.El procedimiento administrativo de ejecucin es el medio del cual disponen las
autoridades para exigir el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley fiscal respectiva.
Bajo esa perspectiva, lo gastos de ejecucin son las erogaciones ordinarias y
extraordinarias que realiza el fisco federal, con motivo de la aplicacin de dicho
procedimiento administrativo de ejecucin, para exigir el cobro de los crditos
fiscales que no fueron pagados o garantizados dentro de los plazos legales.
LOS GASTOS DE EJECUCION.
Su fundamentacin segn el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Diligencias por las que se pagan gastos de ejecucin
El artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin, nos dice que cuando sea
necesario emplear el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para hacer efectivo
un crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2 %
del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, para cada una de las
diligencias que a continuacin se detallan:
I.- Por el requerimiento de la Autoridades para hacer efectivo un crdito fiscal
exigible y el importe de sus accesorios legales, en el que requieran de pago al
contribuyente.
II.- Por la de embargo.
III.- Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal.
3.2.- Determinacin y pago de los gastos de ejecucin.
Los gastos de ejecucin se determinarn por la autoridad ejecutora, conjuntamente
con la notificacin y se pagarn al cumplir con el requerimiento, debiendo pagarse
junto con los dems crditos fiscales, salvo que se interponga el recurso de
revocacin o en su caso Demanda de Nulidad o incluso Juicio de Amparo.
Cuando el 2% del crdito sea inferior a $300.00, se cobrar esta cantidad en vez del
2% del crdito.
Cuando el requerimiento y el embargo a que se refiere el artculo 150 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se lleven a cabo en una misma diligencia se efectuar un
solo cobro por concepto de gastos de ejecucin.

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Las autoridades fiscales, para la determinacin del monto de los gastos de


ejecucin a que se refiere el artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
considerarn como un solo crdito la totalidad de los adeudos que se determinen en
una resolucin, as como la totalidad de los adeudos por los que se solicite, en un
mismo acto, el pago en parcialidades, aun cuando provengan de diferentes
contribuciones o correspondan a aos distintos.
En ningn caso los gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias a que se
refieren las tres fracciones arriba sealadas, excluyendo las erogaciones
extraordinarias y las contribuciones que se paguen por la Federacin para liberar de
cualquier gravamen bienes que sean objeto de remate, podrn exceder de
$47,230.00.
Gastos extraordinarios.
Asimismo, se pagarn por concepto de gastos de ejecucin, los extraordinarios en
que se incurra con motivo del procedimiento administrativo de ejecucin,
incluyendo los que en su caso deriven de los embargos, que nicamente
comprendern los de transporte de los bienes embargados, de avalos, de
impresin y publicacin de convocatorias y edictos, de investigaciones, de
inscripciones o cancelaciones en el registro pblico que corresponda, los erogados
por la obtencin del certificado de liberacin de gravmenes, los honorarios de los
depositarios y de los peritos, as como los honorarios de las personas que contraten
los interventores, salvo cuando dichos depositarios renuncien expresamente al
cobro de tales honorarios y las contribuciones que se paguen por la Federacin para
liberar de cualquier gravamen a los bienes que sean objeto de remate.
Destino de los gastos de ejecucin.
Los ingresos recaudados por concepto de gastos de ejecucin, se destinarn a las
autoridades fiscales federales para el establecimiento de fondos de productividad y
para financiar los programas de formacin de funcionarios fiscales, salvo que por
Ley estn destinados a otros fines.
Orden de aplicacin de los pagos
Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se
trate de la misma contribucin, y antes de al adeudo principal, a los accesorios en
el siguiente orden:
I.- Gastos de ejecucin.
II.- Recargos.
III.- Multas.
IV.- La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este
Cdigo.
La indemnizacin por cheques devueltos.El cheque recibido por las autoridades y que no sea pagado, dar lugar al cobro del
monto del cheque y a una indemnizacin del 20% del valor del mismo y se exigir
independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. La
autoridad requerir al librador del cheque para que en un plazo de tres das pague o
acredite que no realizo el pago por causas imputables de la institucin de crdito.
En caso de que no pague este tendr que pagar lo antes mencionado y los dems
accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de
ejecucin.
UNIDAD VIII.ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
SUJETO ACTIVO.SUJETO PASIVO.SU RESPONSABILIDAD.-

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RESIDENCIA EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO.El artculo 8 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que se entiende por
Mxico para efectos fiscales, sealando lo siguiente:
ARTICULO 8.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar
territorial.(artculo 27 constitucional)
QUIENES SE CONSIDERAN RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL:
Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas
fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn
residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el
ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal
preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se
refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite
la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de
informacin tributaria con Mxico.
II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o su sede de direccin efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad
mexicana, son residentes en territorio nacional.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de
conformidad con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que
suceda el cambio de residencia fiscal.
PORQUE ES IMPORTANTE LA RESIDENCIA EN MEXICO O EN EL EXTRANJERO.Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.

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TTULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE
DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
Artculo 179. Estn obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este
Ttulo, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
en servicios o en crdito, aun cuando hayan sido determinados presuntivamente
por las autoridades fiscales, en los trminos de los artculos 91, 92, 215 y 216 de
esta Ley, provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando
no tengan un establecimiento permanente en el pas o cuando tenindolo, los
ingresos no sean atribuibles a ste. Se considera que forman parte de los ingresos
mencionados en este prrafo, los pagos efectuados con motivo de los actos o
actividades a que se refiere este Ttulo, que beneficien al residente en el extranjero,
inclusive cuando le eviten una erogacin.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.Artculo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se
entender como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias,
oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
FUENTE DE RIQUEZA
En trminos sencillos, fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o se
generan los ingresos.
Es muy importante identificar el tipo de ingreso que se obtiene y el lugar donde se
encuentra la fuente de riqueza, para determinar si la persona que lo recibe est
obligada o no a pagar el impuesto en Mxico, as como, en su caso, la tasa, la forma
y la fecha del pago.
EL OBJETO (LA RENTA, EL PATRIMONIO, CONSUMO O GASTO).Ya se ha sealado que las fuentes de los impuestos son la renta, el capital y los
medios de consumo, por lo que un impuesto que grave un incremento al patrimonio
de las personas, ser un impuesto a la renta; un impuesto que grave la riqueza del
particular, ser un impuesto al capital; y un impuesto que grave la produccin,
distribucin de bienes se considera que es un impuesto a los medios de consumo, el
primero es impuesto sobre la renta, el segundo es predial y el tercero es al valor
agregado.
EPOCA DE PAGO.El artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece:
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las
disposiciones respectivas.
A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se
presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se
indica:
I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de
retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a
ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin
del perodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la
causacin.
Artculo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

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El impuesto a que se refiere este artculo, tendr el carcter de pago definitivo y se


enterar ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato
siguiente a aqul en el que se pagaron los dividendos o utilidades.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que
termine el ejercicio fiscal.
Artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
Las personas fsicas, as como las personas morales a que se refiere el Ttulo III de
esta Ley, enterarn las retenciones a que se refiere este artculo a ms tardar el da
17 de cada uno de los meses del ao de calendario, mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas.
Artculo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, efectuarn pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17
del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas.
DOMICILIO FISCAL:
Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratndose de personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeo de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades
sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para
estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del contribuyente en
su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta
fraccin.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la
administracin
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que
designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que
les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a este artculo se considere su domicilio, indistintamente.
Es muy importante el sealamiento del domicilio fiscal, ya que este se utiliza para
tener localizado al contribuyente, adems que es donde tiene que llevar la
contabilidad y al desocuparlo, debe presentar un aviso al Registro Federal de
Contribuyentes.
UNICAD IX.- LOS PRINCIPIOS TEORICOS DE LAS CONTRIBUCIONES
Los principios tericos del impuesto
Sabemos que el pago de los impuestos se tiene que sujetar a que vengan previstos
en la legislacin, y dicha situacin implica que se trate de impedir, hasta donde sea
posible, abusos, arbitrariedades y discriminaciones por parte del poder pblico, en

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los que los ciudadanos puedan ser objeto de confiscacin de su patrimonio o de la


totalidad del fruto legitimo de su trabajo, pretextando que necesita de tales
recursos para sufragar los gastos pblicos.
Asimismo, el someter la relacin fiscal a un rgimen jurdico especifico, persigue
encuadrar a los vnculos tributarios dentro de un necesario marco de certeza, que
permita saber de antemano hasta donde llega la potestad recaudatoria del fisco y
cules son los limites de los deberes impuestos a los contribuyentes, as como
implicar que toda obligacin impuesta por la norma al fisco, conlleve un derecho
correlativo para los particulares, oponible al poder pblico.
Sin embargo, a pesar de la lgica claridad de los conceptos anteriores, surgen una
serie de inevitables interrogantes. el hecho de que la relacin tributaria se rija por
normas jurdicas, constituye una garanta absoluta contra los posibles abusos de
poder?, no se corre el riesgo, por el contrario, de que el Estado, como autor de la
legislacin tributaria, expida normas jurdicas, cuyo contenido resulte abiertamente
injusto y arbitrario.
Ejemplos: el clebre impuesto sobre la Sal, implantado en Francia y Rusia en los
siglos XVII y XVIII, que obligaba a cada habitante a adquirir un nmero fijo de
kilogramos de este producto-independientemente de que se necesitara o no esa
cantidad para su consumo personal- a fin de procurarle al Tesoro Real una renta
segura derivada del cobro del tributo respectivo.
Otro ejemplo es que en el ao de 1853, bajo el gobierno de Santa Anna, se
decretaron sendos impuestos sobre el uso y tenencia de ventanas y perros, que
ocasionaron, por una parte, el que en la Ciudad de Mxico se cubrieran las ventanas
de las casas y edificaciones y se sacrificaran centenares de perros.
De modo que no siempre la presencia de un conjunto de normas jurdicas que
reglamenten la actividad fiscal constituyen una barrera efectiva para detener los
frecuentes abusos del poder estatal. Y es en esas condiciones, que desde hace
varios siglos, los especialistas en nuestra materia han ideado una serie de mximas
o principios basados fundamentalmente en nociones de justicia y equidad, que
acten como rectores de todo el orden jurdico-tributario
4.3.1.- Principios tericos de Adn Smith
El origen de estas mximas y principios se encuentra en las ideas expresadas por el
distinguido economista ingles del siglo XVIII, Adn Smith, en su clebre obra
Investigacin de la Naturaleza y Causas de la Riqueza de las Naciones, entre otros
son
Principio de Proporcionalidad.Todo ciudadano debe contribuir al sostenimiento del Estado bajo cuya soberana
reside, en una proporcin lo ms cercana posible a su verdadera capacidad
econmica.
Dicho en otras palabras: si a dos ciudadanos que respectivamente ganan 10 y 50 se
les aplica la misma tasa impositiva del 3%, por ejemplo, el que gane 50 contribuir
cuantitativamente hablando ms que el que gane 10, pero no lo har en forma
cualitativa, puesto que en ambos casos el impacto fiscal ser exactamente el
mismo, equivalente al 3% de la ganancia obtenida.
Por lo que es factible sostener que el presente principio atiende fundamentalmente
a los porcentajes de contribucin al exigir una tributacin porcentual ms elevada
en el caso de ganancias altas y porcentualmente ms reducida, en los casos de
ganancias ms pequeas.

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La carga impuesta a cada ciudadano no debe fijarse solamente en funcin a su


capacidad econmica, sino que su impacto patrimonial debe incidir sobre una
porcin razonable de su ingreso, utilidad o rendimiento.
Dicho en otras palabras, un tributo no debe absorber la totalidad o una parte
sustancial de las percepciones de un contribuyente, ya que en tal evento, lejos de
resultar proporcional, se convierte en un acto confiscatorio por medio del cual el
Estado llega a apoderarse de gran parte del patrimonio de los causantes o de una
porcin significativa del fruto legitimo de su trabajo.
Las contribuciones deben establecerse en funcin de lo que cada ciudadano gana,
en proporcin de todos los ingresos gravables existentes: utilidades de las
empresas, productos o rendimientos de capital, salarios, honorarios y dems pagos
al trabajo personal, posesin y traslacin de dominio de bienes inmuebles,
dividendos, regalas, rentas, todo tipo de ingresos mercantiles.
Principio de Obligatoriedad.De acuerdo con lo que marca la propia fraccin IV del Artculo 31 de la Constitucin,
el contribuir a los gastos pblicos de la Federacin, de las Entidades Federativas y
de los Municipios, constituye una obligacin ciudadana de carcter pblico, como
pueden serlo el prestar el servicio militar o el hacer que los hijos concurran a las
escuelas pblicas o privadas para obtener la educacin primaria elemental.
Este deber vinculado al Principio de Generalidad, significa que toda persona que se
ubique en alguna de las hiptesis normativas previstas en una ley tributaria
expedida por el Estado Mexicano, automticamente adquiere la obligacin de cubrir
el correspondiente tributo., de ah que sea licito el que para llevarla a cabo, la
Hacienda Pblica est autorizada a emplear todos los medios y arbitrios que su
personalidad jurdica, como rgano representativo del Estado, le confiere,
incluyendo de manera especial la llamada ejecucin forzosa.
En tales condiciones, el principio de obligatoriedad en materia fiscal tiene que
entenderse en funcin no de la existencia de un simple deber a cargo de los sujetos
pasivos de la relacin jurdico-tributaria, sino como una autentica obligacin
publica, de cuyo incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los
particulares, ya que se est contribuyendo para el gasto publico.
Principio de Justicia.Menciona que todas las rentas y haberes de los individuos de una sociedad vienen a
deducirse en ltimo trmino de tres distintos fondos: la renta, la ganancia y los
salarios. Todo tributo, asimismo, viene finalmente a pagarse por alguno, algunos, o
todos a la vez, de estos tres fondos diferentes.
No considerar el pago en funcin de las deducciones por ejemplo.
Principio de Certidumbre o Certeza.El tributo que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y determinado y
en modo alguno arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de pago, la cantidad que
deba satisfacerse, todo ha de ser claro, llano e inteligible para el contribuyente y
para cualquier otra persona. Porque donde se verifique lo contrario, estar cada
vasallo, que contribuye ms o menos, bajo el poder no del Gobierno, sino del
recaudador del tributo, quien puede muy bien, con esta libertad, agravar el
impuesto sobre cualquier contribuyente que se atreve a reclamar, o sacar a
impulsos del terror de semejantes gravmenes, regalos o presentes para l.
Todo tributo debe poseer fijeza en sus elementos constitutivos, ya que de otra
manera se da paso al abuso y a la arbitrariedad de las autoridades encargadas de la
recaudacin, las que a su capricho pueden llegar a fijar las cuotas impositivas,
fechas de pago, obligaciones a satisfacer, etc.

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La legislacin mexicana, bsicamente establece los elementos constitutivos: sujeto


pasivo, objeto, tasa, cuota o tarifa, fecha de pago, sanciones aplicables
Principio de Comodidad.Todo tributo o impuesto debe exigirse en el tiempo y modo que sea ms cmodo y
conveniente a las circunstancias del contribuyente. Un impuesto sobre la renta de la
tierra o de las casas, pagadero al mismo tiempo en que el dueo las devenga, es
exigido con oportunidad, ya que regularmente debe creerse que tiene entonces de
donde pagar.
En el caso mexicano, este principio no se aplica tratndose del impuesto sobre
tenencia, que debe pagarse durante los mese de enero y febrero de cada ao,
despus de que la mayora han incurrido en considerables gastos personales., lo
que motiva que regularmente se tenga que aplazar el pago.
Principio de economa.Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia entre lo que se recauda y
lo que ingresa en el tesoro pblico sea lo ms pequea posible (gastos de
recaudacin).
Ojo: Comentar lo de la Ley de Ingresos de condonacin de adeudos
4.3.2.- Principios de Adolfo Wagner
1.-Principio de Poltica Financiera
Se deben determinar los gravmenes, segn la elevacin de las necesidades del
Estado y cubrir las necesidades con el producto de los gravmenes.
2.- Principio de Economa Pblica
Se refiere a la eleccin de buenas fuentes de impuestos, tomando en consideracin
que es lo que resulta ms conveniente gravar, si la renta, el capital o los medios de
consumo, as como la eleccin de las clases de impuestos, para visualizas los
efectos o repercusiones que se tendrn.
3.- Principios de Equidad
El impuesto debe ser proporcional y gravar a todos, pero se deben tener exenciones
en provecho de las personas pobres, especialmente si su ingreso proviene del
trabajo., as mismo el impuesto debe establecerse en proporcin a la capacidad de
prestacin econmica y gravarse ms fuertemente el capital que al trabajo.
4.- Principio de Administracin Fiscal
Deca que este principio era de lgica en materia de imposicin, siendo verdaderos
axiomas o verdades que no necesitan demostracin, en este grupo inclua los
principios de fijeza, comodidad y de tendencia a reducir al mximo los gastos de
recaudacin.
UNIDAD X.- LA OBLIGACION TRIBUTARIA
8.2.- Nacimiento de la obligacin tributaria.
El hecho imponible es una hiptesis normativa a cuya realizacin se asocia el
nacimiento de la obligacin fiscal y el hecho generador es el hecho material que se
realiza en la vida real, que actualiza esa hiptesis normativa, por lo tanto, la
obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es decir,
cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la
situacin abstracta prevista en la Ley.
Los hechos imponibles son muy diversos, pueden ser simples hechos materiales,
como el paso de una mercanca por la aduana, o hechos econmicos, como la
percepcin de una renta o incluso negocios jurdicos.

20

Lo anterior permite.
a).- Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros
en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentacin de
declaraciones.
b).- Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de
realizacin del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de
liquidacin o la liquidacin por el particular.
c).- Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al
momento en que el crdito fiscal surja.
d).- Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposicin.
e).- Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
f).- Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal.
La extincin de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se extingue cuando se cubren los crditos fiscales que se
originaron o cuando la ley extingue o autoriza su extincin.
Entre las formas de extincin de la obligacin, se encuentran el pago, la
compensacin, la condonacin, la cancelacin, la prescripcin y la caducidad.
El pago
Es la forma ms comn y normal de extincin de la obligacin tributaria y la ms
importante, ya que satisface los fines de la relacin tributaria, se entiende por tal la
entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestacin del servicio que se hubiere
prometido.
La compensacin
Esta forma de extincin de la obligacin tributaria tiene lugar cuando el sujeto
activo y el sujeto pasivo son deudores y acreedores recprocos por la aplicacin de
una misma contribucin y siempre que las deudas sean liquidas y exigibles.
(Artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin)
La condonacin
Es la renuncia que hace el sujeto activo de exigir el cumplimiento de la obligacin
tributaria. (Artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin)
La cancelacin
Esta forma de extincin de la obligacin tributaria opera cuando esta es incobrable
o incosteable.
La prescripcin
Es una forma de extincin de la obligacin tributaria que se produce por el
transcurso de un determinado tiempo en el cual no se exige, ni es cobrada.
La caducidad
En materia tributaria no debe confundirse esta figura jurdica con la prescripcin,
toda vez que se trata de instituciones diferentes, aunque ambas operen por el
transcurso del tiempo.
La caducidad es una forma de extincin de las facultades de la autoridad para:
Determinar contribuciones omitidas, imponer sanciones por infraccin a las
disposiciones fiscales.
La prescripcin supone la existencia de un crdito fiscal, previamente determinado
y la caducidad supone la existencia de ciertas facultades de las autoridades fiscales
para actuar, susceptibles de impugnarse, al igual que la prescripcin, por el
transcurso del tiempo.

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UNIDAD XI.- LA INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA


En trminos generales, interpretar una ley significa desentraar su contenido para
poder aplicarla.
Interpretacin autntica
En este tipo de interpretacin se busca descubrir cul fue la intencin perseguida
por el legislador al expedir dicha disposicin. Para tal efecto, la interpretacin se
lleva a cabo a travs del examen de trabajos preparatorios, exposiciones de
motivos y discusiones parlamentarias., es decir, se buscan los antecedentes
legislativos que dieron origen a la ley sujeta a interpretacin.
Interpretacin restrictiva
Es aquella que se reduce al sentido literal de la ley
Interpretacin estricta o lineal
Consiste en aplicar las normas jurdico-tributarias atendiendo fundamentalmente al
significado gramatical y conceptual de las palabras empleadas por el legislador, sin
introducir ninguna hiptesis o situacin que no se encuentre prevista de manera
expresa en el texto de la propia ley.
Esta interpretacin es una combinacin de los mtodos literal y lgico conceptual,
esto es, que debe efectuarse una interpretacin exacta, haciendo a un lado la
analoga por casos similares.
Sus normas solo son aplicables a las hiptesis claramente previstas por el
legislador, sin que de ninguna manera se puedan extender a travs de
razonamientos lgicos y de aplicaciones analgicas a casos no expresamente
previstos por la misma.
Recurso Administrativo
En un estado de derecho, es imperativo que exista un control de legalidad sobre los
actos de la autoridad administrativa, a fin de que se encuentren en consonancia con
las leyes que los rigen y permita a los particulares, cuyos intereses puedan resultar
lesionados por las violaciones que a las mismas se cometan, tener una adecuada
proteccin.
El derecho de los particulares a la legalidad de los actos de la Administracin,
seala la doctrina, consiste en el poder que el administrado tiene de exigir a la
Administracin que se sujete en su funcionamiento a las normas legales
establecidas al efecto, lo que significa que los actos que realice se verifiquen por los
rganos competentes, de acuerdo con las formalidades legales, por los motivos que
fijen las leyes, con el contenido que estas sealen y persiguiendo el fin que las
mismas indiquen.
Emilio Margain define el recurso administrativo como todo medio de defensa al
alcance los particulares, para impugnar ante la Administracin Publica los actos y
resoluciones por ella dictados, en perjuicio de los particulares, por violacin al
ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida.
Recurso Administrativo de Revocacin.El recurso administrativo de revocacin se encuentra contemplado el Cdigo Fiscal
de la Federacin, concretamente en el titulo V, de los procedimientos
administrativos, Capitulo I, Secciones I a III.
El artculo 117, el cual contempla que procede en contra de
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

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a).- Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos


b).- Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c).- Dicten las autoridades aduaneras.
d).- Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
a).- Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en
exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de
ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
b).- Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue
que ste no se ha ajustado a la Ley.
c).- Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo
128 del Cdigo.
d).- Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo 175
del CFF.
Artculo 120 del CFF
La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado, antes de
acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, esta lo
turnar a la que sea competente.
Artculo 121 del CFF
El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad
competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecut
el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que
haya surtido efectos su notificacin, excepto lo dispuesto en los artculos 127 y 175
del Cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que en
los mismos se seale.
El escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente en
razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con
acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. En estos casos se tendr como fecha de presentacin del escrito
respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactota o se deposite en la
oficina de correos.
122 del CFF
El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del artculo 18
de este Cdigo y sealar adems:
I.- La resolucin o el acto que se impugne
II.- Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado
III.- Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se
impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren
las fracciones I, II y III, la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro
del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se
expresan los agravios que le cause la resolucin o acto impugnado, la autoridad
fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr por no
presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al
sealamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el

23

promovente perder el derecho a sealar los citados hechos o se tendrn por no


ofrecidas las pruebas, respectivamente.
Cuando no se gestione en nombre propio, la representacin de las personas fsicas
y morales, deber acreditarse en trminos del artculo 19 de este Cdigo.
Artculo 123 del CFF
El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso:
I.- Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o
de personas morales, o en los que conste que esta ya hubiera sido reconocida por la
autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con los
requisitos a que se refiere el primer prrafo del artculo 19 de este Cdigo.
II.- El documento en que conste el acto impugnado
III.- Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente
declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la
notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate
de negativa ficta. Si la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la
ltima publicacin y el rgano en que esta se hizo.
IV.- Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
Los documentos a que se refieren las fracciones anteriores, podrn presentarse en
fotocopia simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso
de que presentndolos en esta forma la autoridad tenga indicios de que no existen
o son falsos, podr exigir al contribuyente la presentacin del original o copia
certificada.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si este no
hubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se
encuentren a su disposicin, deber sealar el archivo o lugar en que se encuentren
para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando esta sea legalmente
posible. Para este efecto deber identificar con toda precisin los documentos y,
tratndose de los que pueda tener a su disposicin, bastar con que acompae la
copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su
disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de
los originales o de las constancias de stos.
La autoridad fiscal, a peticin del recurrente, recabar las pruebas que obren en el
expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado
no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas.
Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refieren las fracciones
anteriores, la autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente dentro
del trmino de cinco das. Si el promovente no los presentare dentro de dicho
trmino y se trata de los documentos a que se refieren las fracciones I a III, se
tendr por no interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas a que se refiere la
fraccin IV, las mismas se tendrn por no ofrecidas.
124 del CFF
Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos:
I.- Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II.- Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
sentencias.
III.- Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

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IV.- Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos


contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.
V.- Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o
medio de defensa diferente.
VI.- En caso de que no se ampli el recurso administrativo o si en la ampliacin no
se expresa agravio alguno, tratndose de lo previsto por la fraccin II del artculo
129 de este Cdigo.
VII.- Si son revocados los actos por la autoridad.
VIII.- Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento
de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que
resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IX.- Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las
autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados
internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte.
124-A del CFF
Procede el sobreseimiento en los casos siguientes
I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo
sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo 124
de este Cdigo.
III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada.
IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.
Artculo 125 del CFF (Interposicin opcional-Actos conexos)
El interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o
promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa. Deber intentar la misma va elegida si pretende impugnar
un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otro; en el caso de
resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos administrativos,
el contribuyente podr impugnar dicho acto, por una sola vez, a travs de la misma
va.
127 del CFF (Actos no ajustados a la Ley)
Cuando el recurso de revocacin se interponga porque el procedimiento
administrativo de ejecucin no se ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes
del remate, solo podrn hacerse valer ante la autoridad recaudadora hasta el
momento de la publicacin de la convocatoria de remate, y dentro de los diez das
siguientes a la fecha de publicacin de la citada convocatoria, salvo que se trate de
actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o de actos de imposible
reparacin material, casos en que el plazo para interponer el recurso se computar
a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos la notificacin del
requerimiento de pago o del da hbil siguiente al de la diligencia de embargo.
(Otras violaciones)
Si las violaciones tuvieren lugar con posterioridad a la mencionada convocatoria o
se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el recurso se har valer contra la
resolucin que finque el remate o la que autorice la venta fuera de subasta.
128 del CFF (Oposicin de tercero-acreedor privilegiado)
El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los
derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en cualquier
tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. El tercero que afirme tener derecho a
que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo

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har valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate
a cubrir el crdito fiscal.
129 del CFF (De la impugnacin de las notificaciones) Reglas
Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue
ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme al artculo 117, se
estar a las reglas siguientes:
I.- Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la
notificacin se har valer mediante la interposicin del recurso administrativo que
proceda contra dicho acto, en el que manifestar la fecha en que lo conoci.
En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn
en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificacin.
II.- Si el particular niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento
interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para
notificar dicho acto. La citada autoridad le dar a conocer el acto junto con la
notificacin que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el particular sealar
en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el
nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos
mencionados, la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por
estrados.
El particular tendr un plazo de veinte das a partir del da hbil siguiente al en que
la autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo,
impugnando el acto y su notificacin o slo la notificacin.
III.- La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiar los
agravios expresados contra la notificacin, previamente al examen de la
impugnacin que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo.
IV.- Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, tendr al recurrente
como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifest conocerlo o
en que se le dio a conocer en los trminos de la fraccin II, quedando sin efectos
todo lo actuado en base a aquella, y proceder al estudio de la impugnacin que, en
su caso, hubiere formulado en contra de dicho acto.
Si resuelve que la notificacin fue legalmente practicada y, como consecuencia de
ello, la impugnacin contra el acto se interpuso extemporneamente, se sobreseer
dicho recurso por improcedente.
130 del CFF (Pruebas admisibles y su valoracin)
En el recurso de revocacin se admitir toda clase de pruebas, excepto la
testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones.
(Pruebas supervenientes)
Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la
resolucin del recurso.
131 del CFF (Resolucin, plazo para emitirla-negativa ficta)
La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder
de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. El silencio
de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. En este caso, el
recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa o impugnar en cualquier
tiempo la presunta confirmacin del acto impugnado.
132 del CFF (Hechos notorios)
La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de
los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de

26

invocar hechos notorios; pero cuando uno de los agravios sea suficiente para
desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto.
La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que
se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios, as como los dems
razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr
revocar los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los
agravios sean insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos por los
que consider ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin.
(Parte no impugnada)
No se podrn revocar o modificar los actos administrativos en la parte no
impugnada por el recurrente.
(Resolucin)
La resolucin expresar con claridad los actos que se modifiquen y, si la
modificacin es parcial, se indicar el monto del crdito fiscal correspondiente.
Asimismo, en dicha resolucin debern sealarse los plazos en que la misma puede
ser impugnada en el juicio contencioso administrativo. Cuando en la resolucin se
omita el sealamiento de referencia, el contribuyente contar con el doble del plazo
que establecen las disposiciones legales para interponer el juicio contencioso
administrativo.
133 del CFF (Resolucin; sentidos que pueden adoptarse)
La resolucin que ponga fin al recurso podr:
I.- Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su
caso.
II.- Confirmar el acto impugnado.
III.- Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva
resolucin.
IV.- Dejar sin efectos el acto impugnado.
V.- Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el
recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad
que emiti el acto, la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa y llana.
El Juicio Contencioso Administrativo
Firma Electrnica Avanzada: Conjunto de datos consignados en un mensaje
electrnico adjuntados o lgicamente asociados al mismo que permita identificar a
su autor mediante el Sistema de Justicia en lnea, y que produce los mismos efectos
jurdicos que la firma autgrafa. La firma electrnica permite actuar en Juicio en
Lnea.
Juicio en la va tradicional: El juicio contencioso administrativo federal que se
substancia recibiendo las promociones y dems documentales en manuscrito o
impresos en papel, y formando un expediente tambin en papel, donde se agregan
las actuaciones procesales, incluso en los casos en que sea procedente la va
sumaria.
Juicio en lnea: Substanciacin y resolucin del juicio contencioso administrativo
federal en todas sus etapas, as como de los procedimientos previstos en el artculo
58 de esta Ley, a travs del Sistema de Justicia en Lnea, incluso en los casos en
que sea procedente la va sumaria.
Juicio en la va Sumaria: El juicio contencioso administrativo federal en aquellos
casos a los que se refiere el Captulo XI del Ttulo II de esta Ley.

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Sistema de Justicia en Lnea: Sistema informtico establecido por el Tribunal a


efecto de registrar, controlar, procesar, almacenar, difundir, transmitir, gestionar,
administrar y notificar el procedimiento contencioso administrativo que se sustancie
ante
el
Tribunal.
Estructura del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
De conformidad con su Ley Orgnica en el artculo 2 se integra de la siguiente
manera
I.- La Sala Superior
II.- Las Salas Regionales
III.- La Junta de Gobierno y Administracin
Artculo 3.- Tendr los servidores pblicos siguientes
I.- Magistrados de la Sala Superior
II.- Magistrados de Sala Regional
III.- Magistrados Supernumerarios de Sala Regional
IV.- Secretario General de Acuerdos
V.- Secretarios Adjuntos de Acuerdos de las Secciones
VI.- Secretarios de Acuerdos de la Sala Superior
VII.- Secretarios de Acuerdos de la Sala Regional
VIII.- Actuarios
IX.- Oficiales Jurisdiccionales
X.- Contralor Interno
XI.- Secretarios Tcnicos, Operativos o Auxiliares
XII.- Director del Instituto de Estudios sobre Justicia Fiscal y Administrativa, y
XIII.- Los dems que con el carcter de mandos medios y superiores seale el
Reglamento Interior del Tribunal y se encuentren previstos en el presupuesto
autorizado.
Las partes en el Juicio Contencioso Administrativo
De conformidad con el artculo 3 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, son partes
I.- El demandante
II.- Los demandados, tendrn ese carcter
a).- La autoridad que dict la resolucin impugnada
b).- El particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida la
autoridad administrativa
c).- El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, emitidas con
fundamento en convenios o resoluciones de autoridades federativas coordinadas,
emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinacin,
respecto de las materias de la competencia del Tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad demandada, la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico podr apersonarse como parte en los juicios en que
se controvierte el inters fiscal de la Federacin.
III.- El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del
demandante.
Las formalidades del Juicio Contencioso Administrativo
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 4 de la LFPCA, toda promocin
deber estar firmada por quien la formule y sin este requisito se tendr por no

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presentada, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en que


imprimir su huella digital y firmar otra persona a su ruego.
Cuando la resolucin afecte a dos o ms personas, la demanda deber ir firmada
por cada una de ellas, y designar a un representante comn que elegirn de entre
ellas mismas, si no lo hicieren, el Magistrado Instructor nombrar con tal carcter a
cualquiera de los interesados, al admitir la demanda.
Formas de acreditar la personalidad
Atendiendo lo dispuesto por el artculo 5 de la LFPCA, ante el Tribunal no proceder
la gestin de negocios. Quien promueva a nombre de otra deber acreditar que la
representacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha de la presentacin de la
demanda o de la contestacin, en su caso.
La representacin de los particulares se otorgar en escritura pblica o carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante
notario o ante los Secretarios del Tribunal, sin perjuicio de lo que disponga la
legislacin de profesiones. La representacin de los menores de edad ser ejercida
por quien tenga la patria potestad. Tratndose de otros incapaces, de la sucesin y
del ausente, la representacin se acreditar con la resolucin judicial respectiva.
La representacin de las autoridades corresponder a las unidades administrativas
encargadas de su defensa jurdica, segn lo disponga el Ejecutivo Federal en su
Reglamento o decreto respectivo y en su caso, conforme lo disponga la Ley Federal
de Entidades Paraestatales. Tratndose de autoridades de las Entidades Federativas
coordinadas, conforme lo establezcan las disposiciones locales.
Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a licenciado en
derecho que a su nombre reciba notificaciones. La persona as autorizada podr
hacer promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer
recursos.
Requisitos de la demanda y plazo para presentarla ante la Sala Regional que
corresponda
Artculo 14 de la LFPCA
I.- El nombre del demandante, domicilio fiscal y su domicilio para or y recibir
notificaciones dentro de la jurisdiccin de la Sala Regional competente, as como su
direccin de correo electrnico, cuando opte porque el juicio se substancie en lnea
a travs del Sistema de Justicia en Lnea.
La indicacin de que se tramitar en la Va Sumaria. En caso de omisin, el
Magistrado Instructor lo tramitar en esta va en los supuestos que proceda de
conformidad con el Ttulo II, Captulo XI de esta Ley, sin embargo no ser causa de
desechamiento de la demanda, el hecho de que est no se presente dentro del
trmino establecido para la promocin del Juicio en la Va Sumaria, cuando la
procedencia del mismo derive de la existencia de alguna de las jurisprudencias a las
que se refiere el antepenltimo prrafo del Artculo 58-2; en todo caso si el
Magistrado Instructor, antes de admitir la demanda, advierte que los conceptos de
impugnacin planteados por la actora tienen relacin con alguna de las citadas
jurisprudencias, proveer lo conducente para la sustanciacin y resolucin del Juicio
en la Va Ordinaria.
II.- La resolucin que se impugna. En el caso de que se controvierta un decreto,
acuerdo, acto o resolucin de carcter general, precisar la fecha de su publicacin.
III.- La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular
demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.

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IV.- Los hechos que den motivo a la demanda


V.- Las Pruebas que ofrezca
En caso de que se ofrezca la prueba pericial o testimonial se precisarn los hechos
sobre los que deban versar y sealarn los nombres y domicilios del perito o de los
testigos.
En caso de que se ofrezca pruebas documentales, podr ofrecer el expediente
administrativo en que se haya dictado la resolucin impugnada
VI.- Los conceptos de impugnacin.
VII.- El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
VIII.- Lo que se pida, sealando en caso de solicitar una sentencia condenatoria, las
cantidades o actos cuyo cumplimiento se demanda.
En cada escrito de demanda solo podr aparecer un demandante, salvo en los
casos que se trate de la impugnacin de resoluciones conexas, o que se afecten los
intereses jurdicos de dos o ms personas, mismas que podrn promover el juicio
contra dichas resoluciones en un solo escrito.
El escrito de demanda en que promuevan dos o ms personas en contravencin de
lo dispuesto en el prrafo anterior, el Magistrado Instructor requerirn a los
promoventes para que en el plazo de cinco das presenten cada uno de ellos su
demanda correspondiente, apercibidos que de no hacerlo se desechar la demanda
inicial.
Cuando se omita el nombre del demandante o los datos precisados en las
fracciones II y VI, el Magistrado Instructor desechar por improcedente la demanda
interpuesta. Si se omiten los datos previstos en las fracciones III, IV, V, VII y VIII, el
Magistrado Instructor requerir al promovente para que los seale dentro del
trmino de cinco das, apercibindolo que de no hacerlo en tiempo, se tendr por no
presentada la demanda o por no ofrecidas las pruebas segn corresponda.
En el supuesto de que no se seale domicilio del demandante para recibir
notificaciones conforme a lo dispuesto en la fraccin I de este artculo o se
desconozca el domicilio del tercero, las notificaciones relativas se efectuarn por
lista autorizada, que se fijar en sitio visible de la propia Sala.
En los juicios en lnea los documentos o pruebas documentales no se debern
ofrecer y exhibir en papel, sino mediante su reproduccin digitalizada, y no ser
necesario que el demandante o el demandado exhiban una copia de su demanda y
de los documentos y pruebas para correr los traslados que la ley establece; sin
embargo, si en el juicio existe un tercero interesado, el demandante podr
presentar por la va tradicional la copia de la demanda y de todos los anexos. Por
ejemplo, supongamos que en la resolucin impugnada se determina un ISR omitido,
pero tambin una participacin en las utilidades de las empresas pendiente de
pagar a los trabajadores. En este caso, los trabajadores sern terceros interesados,
y en el juicio en lnea el demandante deber presentar la copia de los documentos
para correr traslado al tercero interesado.
Causas de improcedencia y sobreseimiento en el Juicio Contencioso Administrativo
De acuerdo con el artculo 8 de la LFPCA es improcedente en los casos
I.- Que no afecten los intereses jurdicos del demandante
II.- Que no le competa conocer a dicho Tribunal

30

III.- Que hayan sido materia de sentencia pronunciada por el Tribunal, siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las
violaciones alegadas sean diversas.
IV.- Cuando hubiere consentimiento, entendindose que hay consentimiento si no se
promovi algn medio de defensa en los trminos de las leyes respectivas o juicio
ante el Tribunal, en los plazos que seala esta Ley.
V.- Que sean materia de un recurso o juicio que se encuentre pendiente de
resolucin ante una autoridad administrativa o ante el propio Tribunal.
VI.-Que puedan impugnarse por medio de algn recurso o medio de defensa, con
excepcin de aquellos cuya interposicin sea optativa.
VII.- Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio
de defensa diferente, cuando la ley disponga que deba agotarse la misma va.
Para los efectos de esta fraccin, se entiende que hay conexidad siempre que
concurran las causas de acumulacin previstas en el artculo 31 de esta Ley.
VIII.- Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial
IX.- Contra reglamentos
X.- Cuando no se hagan valer conceptos de impugnacin
XI.- Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no existe la
resolucin o actos impugnados.
XII.- Que puedan impugnarse en los trminos del artculo 97 de la Ley de Comercio
Exterior, cuando no haya transcurrido el plazo para el ejercicio de la opcin o
cuando la opcin ya haya sido ejercida.
XIII.- Dictados por la autoridad administrativa para dar cumplimiento a la decisin
que emane de los mecanismos alternativos de solucin de controversias a que se
refiere el artculo 97 de la Ley de Comercio Exterior.
XIV.-Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento
de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que
recaiga a un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el
Tribunal.
Plazo para presentar la demanda ante el Tribunal, Juicio Ordinario
La demanda se presentar por escrito, directamente ante la Sala Regional
competente, dentro de los plazos que a continuacin se indican
I.- De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que se d alguno de los
supuestos siguientes
a).- Que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin impugnada, inclusive
cuando se controvierta simultneamente como primer acto de aplicacin una regla
administrativa de carcter general.
b).- Hayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resolucin administrativa
de carcter general impugnada cuando sea autoaplicativa.
II.- De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que surta efectos la
notificacin de la resolucin de la Sala o Seccin que habiendo conocido una queja,
decida que la misma es improcedente y deba tramitarse como juicio.
III.- De cinco aos cuando las autoridades demanden la modificacin o nulidad de
una resolucin favorable a un particular, los que se contarn a partir del da
siguiente a la fecha en que este se haya emitido, salvo que haya producido efectos
de tracto sucesivo, caso en el que se podr demandar la modificacin o nulidad en
cualquier poca sin exceder de los cinco aos del ltimo efecto.
Cuando el demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde est la sede
de la Sala, la demanda podr enviarse por el Servicio Postal Mexicano, mediante
correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte en el lugar
en que resida el demandante, pudiendo en este caso sealar como domicilio para

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recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo


cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala Competente, en cuyo
caso, el sealado para tal efecto, deber estar ubicado dentro de la circunscripcin
territorial de la Sala.
Plazo para presentar la demanda ante el Tribunal, Juicio Sumario
ARTCULO 58-1. El juicio contencioso administrativo federal se tramitar y resolver
en la va sumaria, de conformidad con las disposiciones especficas que para su
simplificacin y abreviacin se establecen en el Captulo XI de la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo y, en lo no previsto, se aplicarn las
dems disposiciones de esta Ley.
ARTCULO 58-2. Cuando se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no
exceda de cinco veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal
elevado al ao al momento de su emisin, proceder el Juicio en la va Sumaria
siempre que se trate de alguna de las resoluciones definitivas siguientes:
I. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos,
por las que se fije en cantidad lquida un crdito fiscal;
II. Las que nicamente impongan multas o sanciones, pecuniaria o restitutoria, por
infraccin a las normas administrativas federales;
III. Las que exijan el pago de crditos fiscales, cuando el monto de los exigibles no
exceda el importe citado;
IV. Las que requieran el pago de una pliza de fianza o de una garanta que hubiere
sido otorgada a favor de la Federacin, de organismos fiscales autnomos o de
otras entidades paraestatales de aqulla,
V. Las recadas a un recurso administrativo, cuando la recurrida sea alguna de las
consideradas en los incisos anteriores y el importe de esta ltima, no exceda el
antes sealado.
Tambin proceder el Juicio en la va Sumaria cuando se impugnen resoluciones
definitivas que se dicten en violacin a una tesis de jurisprudencia de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin en materia de inconstitucionalidad de Leyes, o a una
jurisprudencia del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Para determinar la cuanta en los casos de los incisos I), III) y V), slo se considerar
el crdito principal sin accesorios ni actualizaciones. Cuando en un mismo acto se
contenga ms de una resolucin de las mencionadas anteriormente no se
acumular el monto de cada una de ellas para efectos de determinar la procedencia
de esta va.
La demanda deber presentarse dentro de los quince das siguientes a aqul en que
surta efectos la notificacin de la resolucin impugnada, de conformidad con las
disposiciones de esta Ley ante la Sala Regional competente.
Procede el sobreseimiento, artculo 9 LFPCA
I.- Por desistimiento del demandante
II.- Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de
improcedencia a que se refiere el artculo anterior.
III.- En el caso de que el demandante muera durante el juicio si su pretensin es
intransmisible o, si su muerte deja sin materia el proceso.
IV.- Si la autoridad demandada deja sin efecto la resolucin o acto impugnados,
siempre y cuando se satisfaga la pretensin del demandante.

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V.- Si el juicio queda sin materia


VI.- En los dems casos en que por disposicin legal haya impedimento para emitir
resolucin en cuanto al fondo.
El sobreseimiento del juicio podr ser total y parcial.
Trmino para contestar la demanda en el Juicio Contencioso Administrativo
De acuerdo con el artculo 19 de la LFPCA, admitida la demanda se correr traslado
de ella al demandado, emplazndolo para que la conteste dentro de los cuarenta y
cinco das siguientes a aquel en que surta efectos el emplazamiento. El plazo para
contestar la ampliacin de la demanda ser de veinte das siguientes a aqul en
que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita la ampliacin.

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