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f).- El hecho de que el fisco nunca litiga sin pedir garanta al particular.
1.6.- Derecho Financiero
(Sergio Francisco de la Garza) Derecho Financiero Mexicano Editorial Porra
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado en
sus tres momentos a saber: en el establecimiento de tributos y obtencin de
diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y
en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones
jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos
rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado.
Obtencin de ingresos= contribuciones, emprstitos, explotacin de su patrimonio
Gestin o manejo de los recursos= ley de ingresos y presupuesto de egresos
Conjunto de erogaciones=salud, educacin, agua, luz, sostenimiento del ejercito,
etc.
1.7.- Derecho Tributario
Conjunto de normas jurdicas que se
contribuciones y lo relacionado con ellas.
refieren
al
establecimiento
de
las
d).- Derecho Penal.- De esta rama ha tomado los principios bsicos para tipificar las
infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones
correspondientes, adems y siempre dentro de los principios generales del Derecho
Penal, el Derecho Fiscal tipifica los delitos en materia fiscal, tipificacin que no se
encuentra en el Derecho Penal.
e).- Derecho Procesal: De esta rama ha tomado los principios e instituciones
relativos tanto a los procedimientos para el control de legalidad de los actos del
fisco (recursos administrativos o juicio ante los tribunales administrativos) como el
procedimiento administrativo de ejecucin.
f).- Derecho Administrativo.- De esta rama ha tomado los principios bsicos y las
instituciones necesarias para la administracin fiscal. Desde otro punto de vista, no
obstante que el Derecho Fiscal tiene autonoma, es innegable que los rganos
pblicos encargados de la aplicacin de las leyes impositivas y de la vigilancia de su
cumplimiento son de carcter administrativo, por lo tanto, la actividad de estos
organismos est regulada a la vez por las leyes fiscales y las administrativas.
UNIDAD III.LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL
Inquirir la fuente de una disposicin jurdica es buscar el sitio en que ha salido de
las profundidades de la vida social a la superficie del Derecho.
Al hablar de las fuentes formales del Derecho Fiscal, estamos haciendo alusin a las
maneras o procedimientos encaminados a la creacin y estructuracin de las
normas jurdico-tributarias.
3.1.- La Ley
Considerada como una regla de derecho emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por
tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por
otra regla que tenga eficacia de ley.
En Mxico, la principal fuente formal del Derecho Fiscal es la Ley, como se
desprende del contenido del artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica del
Pas., y que lo corrobora lo dispuesto por el artculo 73, fraccin VII de la propia
Constitucin, que menciona la facultad del Congreso de discutir y aprobar las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.
3.2.- El Reglamento (Fuente Directa)
Entendido como una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e
impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia cuya
finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Legislativo.
El Reglamento desarrolla o detalla los principios generales contenidos en la Ley.
Es muy comn en nuestros legisladores que anuncien en las leyes tributarias en las
que imponen determinadas obligaciones a los contribuyentes, que ser el
Reglamento el que las precise en cuanto a su nmero, alcance, extensin, etctera.,
tambin que cuando la ley es demasiado severa al regular una situacin, la
disposicin reglamentaria ofrece una regulacin diferente y mas benigna, o
inclusive, mas justa; por lo tanto, aunque el Reglamento contrari a la ley, no hay
protesta alguna.
Las leyes, por su misma naturaleza, exclusivamente contienen principios y
enunciados de carcter general, rara vez entra en detalles y particularidades,
puesto que la finalidad del acto legislativo consiste en establecer la normatividad
Contribuciones o Tributos (ingreso tributario).Las contribuciones o tributos, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 2 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
Otros ingresos (ingresos no tributarios).Quedan comprendidos todos los dems ingresos pblicos, sea que deriven de un
acto de utilidad publica, de un acto de derecho publico, como la requisicin, o de un
acto de derecho privado, como puede ser la venta de bienes del Estado.
(aprovechamientos, productos, ingresos derivados de financiamientos, crediticios,
superavit)
UNIDAD V.MARCO JURIDICO DE LAS CONTRIBUCIONES
5.1.5.2.5.3.5.4.5.5.5.6.5.7.-
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
Anlisis
del
del
del
del
del
del
del
artculo
artculo
artculo
artculo
artculo
artculo
artculo
carcter
pecuniario,
generalmente
en
dinero,
En dinero quiere decir, todo aquel que se efecta en moneda de curso legal en la
Republica Mexicana, o sea en pesos, que es la unidad de nuestro sistema
monetario, de acuerdo a lo que dispone expresamente el artculo 1 de la Ley
monetaria.
En especie, debemos entender aquel que se efecta mediante la entrega de bienes
distintos de la moneda de curso legal, pero que poseen un indudable valor
econmico, como es el caso de los metales preciosos.
2.- En esencia, todo impuesto implica una prestacin (de acuerdo con el Cdigo
Civil, por prestacin debemos entender toda obligacin de dar o de hacer)
Por lo que en el caso especifico de los impuestos, dicha obligacin consiste
fundamentalmente en el deber jurdico que todo contribuyente tiene de
desprenderse de una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos
para entregrselos al Estado.
Por lo que existe una relacin unilateral, es decir, un vnculo jurdico que faculta al
Fisco para exigir la entrega de la prestacin, sin dar absolutamente nada a cambio.
ya que si bien es cierto que el ciudadano se beneficia de las obras y servicios que
presta el Estado, pero dichos beneficios se otorgan a todos los ciudadanos por igual.
3.- Esta constituido por el principio de legalidad tributaria
Consiste en que ningn impuesto puede tener validez, si previa y expresamente no
ha sido establecido en una ley expedida despus de haberse agotado el
correspondiente proceso legislativo que en materia fiscal contempla nuestra
Constitucin., ya que se tiene que dar certeza de las respectivas esferas de
derechos y obligaciones del Fisco y de los Contribuyentes, ya que la recaudacin
impositiva se puede convertir en un medio de extorsin y abuso econmico sobre
los particulares por parte de quienes detentan el poder pblico.
4.- Deben estar contenidos en leyes de aplicacin general.
Deben estar previstos en normas jurdicas de carcter general, es decir, aplicables
sin distinciones ni discriminaciones de ninguna especie a todas aquellas personas
que por cualquier motivo se ubiquen o se coloquen dentro de las correspondientes
hiptesis normativas
5.- Est constituida por el llamado principio de obligatoriedad.
Lo que quiere decir que cuando una persona se coloca dentro de la correspondiente
hiptesis normativa o de hecho generador del tributo o contribucin,
Segn el prrafo que antecede, este principio puede representar una garanta de
estabilidad para la seguridad jurdica de los ciudadanos, porque exige la existencia
de reglas eficaces e implica la direccin objetiva de la vida social que excluya
criterios subjetivos y arbitrariedades, al establecer de manera clara sus elementos
principales.
De conformidad con dicho principio, puede establecerse que una contribucin
deber tener, plena y claramente identificados dichos elementos, debido a que la
falta de alguno provocara una actitud arbitraria por parte de la autoridad y, por
consiguiente, el estado de indefensin por parte del contribuyente o particular.
Aspecto considerado como uno de los principios jurdicos ms importantes por la
situacin que guardan las aportaciones de seguridad social, en especfico, los
capitales constitutivos.
Tasa. Es el porcentaje o tasa establecida en cada ley fiscal especifica que se aplica a
la base, con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad en dinero por cada
unidad tributaria, como en los casos siguientes
IVA, 11% Frontera 16% resto del territorio nacional
servicios
0% determinados bienes o
Artculo 10 de LISR
Ingresos acumulables (menos)
Deducciones autorizadas (=)
Utilidad del Ejercicio (antes de PTU) (menos)
Participacin de los trabajadores en las utilidades del ejercicio (-)
Perdidas Fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores (=)
Resultado Fiscal=Base (por)
Tasa 28% (=)
Impuesto a pagar
Tarifa.- Por lo general, son un conjunto de columnas integradas por un lmite
superior, inferior, cuota fija y porcentaje, que a travs de una serie de operaciones
aritmticas (sobre la base), determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo.
Lmite Inferior
Limite Superior
Cuota Fija
0.01
496.08
496.07
4,210.41
0.00
9.52
%Para
aplicarse
sobre
excedente
del lmite inferior
1.92
6.40
Tabla.- Por lo general est representada por una columna o, en su caso, por dos
columnas, un lmite inferior y otro superior, en donde se ubica a la base o el
resultado de un procedimiento derivado de la base, para determinar el impuesto,
sin hacer una sola operacin aritmtica o en ocasiones realizando, por lo mucho,
una operacin
Ejemplo:
Ganancia
Impuesto trimestral
4,400
4,500
4,600
0.63
5.63
10.63
6.3.- Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
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calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnizacin del sptimo prrafo del artculo 21 del CFF, los gastos de ejecucin y
las multas por infraccin a las disposiciones fiscales.
Tambin existen los recargos por prorroga que se pagan de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 66 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Las Sanciones.El dao probablemente aplicado en caso de desobediencia a un mandato, o para el
caso de que un deber sea incumplido, se le llama sancin.
La sancin es la aplicacin de algn tipo de pena o castigo a un individuo ante
determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal.
Pena que la Ley establece para el que no la cumple.
Mal que se sufre como consecuencia de un error cometido y que puede entenderse
como un castigo.
En el caso de la legislacin fiscal, la misma establece distintas sanciones
administrativas, regularmente pecuniarias (multas), excepcionalmente penales.
Los Gastos de Ejecucin.El procedimiento administrativo de ejecucin es el medio del cual disponen las
autoridades para exigir el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley fiscal respectiva.
Bajo esa perspectiva, lo gastos de ejecucin son las erogaciones ordinarias y
extraordinarias que realiza el fisco federal, con motivo de la aplicacin de dicho
procedimiento administrativo de ejecucin, para exigir el cobro de los crditos
fiscales que no fueron pagados o garantizados dentro de los plazos legales.
LOS GASTOS DE EJECUCION.
Su fundamentacin segn el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Diligencias por las que se pagan gastos de ejecucin
El artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin, nos dice que cuando sea
necesario emplear el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para hacer efectivo
un crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2 %
del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, para cada una de las
diligencias que a continuacin se detallan:
I.- Por el requerimiento de la Autoridades para hacer efectivo un crdito fiscal
exigible y el importe de sus accesorios legales, en el que requieran de pago al
contribuyente.
II.- Por la de embargo.
III.- Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal.
3.2.- Determinacin y pago de los gastos de ejecucin.
Los gastos de ejecucin se determinarn por la autoridad ejecutora, conjuntamente
con la notificacin y se pagarn al cumplir con el requerimiento, debiendo pagarse
junto con los dems crditos fiscales, salvo que se interponga el recurso de
revocacin o en su caso Demanda de Nulidad o incluso Juicio de Amparo.
Cuando el 2% del crdito sea inferior a $300.00, se cobrar esta cantidad en vez del
2% del crdito.
Cuando el requerimiento y el embargo a que se refiere el artculo 150 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se lleven a cabo en una misma diligencia se efectuar un
solo cobro por concepto de gastos de ejecucin.
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RESIDENCIA EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO.El artculo 8 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que se entiende por
Mxico para efectos fiscales, sealando lo siguiente:
ARTICULO 8.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar
territorial.(artculo 27 constitucional)
QUIENES SE CONSIDERAN RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL:
Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas
fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn
residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el
ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal
preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se
refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite
la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de
informacin tributaria con Mxico.
II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o su sede de direccin efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad
mexicana, son residentes en territorio nacional.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de
conformidad con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que
suceda el cambio de residencia fiscal.
PORQUE ES IMPORTANTE LA RESIDENCIA EN MEXICO O EN EL EXTRANJERO.Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.
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TTULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE
DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
Artculo 179. Estn obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este
Ttulo, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
en servicios o en crdito, aun cuando hayan sido determinados presuntivamente
por las autoridades fiscales, en los trminos de los artculos 91, 92, 215 y 216 de
esta Ley, provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando
no tengan un establecimiento permanente en el pas o cuando tenindolo, los
ingresos no sean atribuibles a ste. Se considera que forman parte de los ingresos
mencionados en este prrafo, los pagos efectuados con motivo de los actos o
actividades a que se refiere este Ttulo, que beneficien al residente en el extranjero,
inclusive cuando le eviten una erogacin.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.Artculo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se
entender como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias,
oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
FUENTE DE RIQUEZA
En trminos sencillos, fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o se
generan los ingresos.
Es muy importante identificar el tipo de ingreso que se obtiene y el lugar donde se
encuentra la fuente de riqueza, para determinar si la persona que lo recibe est
obligada o no a pagar el impuesto en Mxico, as como, en su caso, la tasa, la forma
y la fecha del pago.
EL OBJETO (LA RENTA, EL PATRIMONIO, CONSUMO O GASTO).Ya se ha sealado que las fuentes de los impuestos son la renta, el capital y los
medios de consumo, por lo que un impuesto que grave un incremento al patrimonio
de las personas, ser un impuesto a la renta; un impuesto que grave la riqueza del
particular, ser un impuesto al capital; y un impuesto que grave la produccin,
distribucin de bienes se considera que es un impuesto a los medios de consumo, el
primero es impuesto sobre la renta, el segundo es predial y el tercero es al valor
agregado.
EPOCA DE PAGO.El artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece:
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las
disposiciones respectivas.
A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se
presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se
indica:
I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de
retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a
ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin
del perodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la
causacin.
Artculo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
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Lo anterior permite.
a).- Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros
en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentacin de
declaraciones.
b).- Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de
realizacin del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de
liquidacin o la liquidacin por el particular.
c).- Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al
momento en que el crdito fiscal surja.
d).- Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposicin.
e).- Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
f).- Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal.
La extincin de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se extingue cuando se cubren los crditos fiscales que se
originaron o cuando la ley extingue o autoriza su extincin.
Entre las formas de extincin de la obligacin, se encuentran el pago, la
compensacin, la condonacin, la cancelacin, la prescripcin y la caducidad.
El pago
Es la forma ms comn y normal de extincin de la obligacin tributaria y la ms
importante, ya que satisface los fines de la relacin tributaria, se entiende por tal la
entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestacin del servicio que se hubiere
prometido.
La compensacin
Esta forma de extincin de la obligacin tributaria tiene lugar cuando el sujeto
activo y el sujeto pasivo son deudores y acreedores recprocos por la aplicacin de
una misma contribucin y siempre que las deudas sean liquidas y exigibles.
(Artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin)
La condonacin
Es la renuncia que hace el sujeto activo de exigir el cumplimiento de la obligacin
tributaria. (Artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin)
La cancelacin
Esta forma de extincin de la obligacin tributaria opera cuando esta es incobrable
o incosteable.
La prescripcin
Es una forma de extincin de la obligacin tributaria que se produce por el
transcurso de un determinado tiempo en el cual no se exige, ni es cobrada.
La caducidad
En materia tributaria no debe confundirse esta figura jurdica con la prescripcin,
toda vez que se trata de instituciones diferentes, aunque ambas operen por el
transcurso del tiempo.
La caducidad es una forma de extincin de las facultades de la autoridad para:
Determinar contribuciones omitidas, imponer sanciones por infraccin a las
disposiciones fiscales.
La prescripcin supone la existencia de un crdito fiscal, previamente determinado
y la caducidad supone la existencia de ciertas facultades de las autoridades fiscales
para actuar, susceptibles de impugnarse, al igual que la prescripcin, por el
transcurso del tiempo.
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har valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate
a cubrir el crdito fiscal.
129 del CFF (De la impugnacin de las notificaciones) Reglas
Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue
ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme al artculo 117, se
estar a las reglas siguientes:
I.- Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la
notificacin se har valer mediante la interposicin del recurso administrativo que
proceda contra dicho acto, en el que manifestar la fecha en que lo conoci.
En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn
en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificacin.
II.- Si el particular niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento
interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para
notificar dicho acto. La citada autoridad le dar a conocer el acto junto con la
notificacin que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el particular sealar
en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el
nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos
mencionados, la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por
estrados.
El particular tendr un plazo de veinte das a partir del da hbil siguiente al en que
la autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo,
impugnando el acto y su notificacin o slo la notificacin.
III.- La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiar los
agravios expresados contra la notificacin, previamente al examen de la
impugnacin que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo.
IV.- Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, tendr al recurrente
como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifest conocerlo o
en que se le dio a conocer en los trminos de la fraccin II, quedando sin efectos
todo lo actuado en base a aquella, y proceder al estudio de la impugnacin que, en
su caso, hubiere formulado en contra de dicho acto.
Si resuelve que la notificacin fue legalmente practicada y, como consecuencia de
ello, la impugnacin contra el acto se interpuso extemporneamente, se sobreseer
dicho recurso por improcedente.
130 del CFF (Pruebas admisibles y su valoracin)
En el recurso de revocacin se admitir toda clase de pruebas, excepto la
testimonial y la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones.
(Pruebas supervenientes)
Las pruebas supervenientes podrn presentarse siempre que no se haya dictado la
resolucin del recurso.
131 del CFF (Resolucin, plazo para emitirla-negativa ficta)
La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder
de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. El silencio
de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. En este caso, el
recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa o impugnar en cualquier
tiempo la presunta confirmacin del acto impugnado.
132 del CFF (Hechos notorios)
La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de
los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de
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invocar hechos notorios; pero cuando uno de los agravios sea suficiente para
desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto.
La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que
se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios, as como los dems
razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr
revocar los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los
agravios sean insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos por los
que consider ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin.
(Parte no impugnada)
No se podrn revocar o modificar los actos administrativos en la parte no
impugnada por el recurrente.
(Resolucin)
La resolucin expresar con claridad los actos que se modifiquen y, si la
modificacin es parcial, se indicar el monto del crdito fiscal correspondiente.
Asimismo, en dicha resolucin debern sealarse los plazos en que la misma puede
ser impugnada en el juicio contencioso administrativo. Cuando en la resolucin se
omita el sealamiento de referencia, el contribuyente contar con el doble del plazo
que establecen las disposiciones legales para interponer el juicio contencioso
administrativo.
133 del CFF (Resolucin; sentidos que pueden adoptarse)
La resolucin que ponga fin al recurso podr:
I.- Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su
caso.
II.- Confirmar el acto impugnado.
III.- Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva
resolucin.
IV.- Dejar sin efectos el acto impugnado.
V.- Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el
recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad
que emiti el acto, la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa y llana.
El Juicio Contencioso Administrativo
Firma Electrnica Avanzada: Conjunto de datos consignados en un mensaje
electrnico adjuntados o lgicamente asociados al mismo que permita identificar a
su autor mediante el Sistema de Justicia en lnea, y que produce los mismos efectos
jurdicos que la firma autgrafa. La firma electrnica permite actuar en Juicio en
Lnea.
Juicio en la va tradicional: El juicio contencioso administrativo federal que se
substancia recibiendo las promociones y dems documentales en manuscrito o
impresos en papel, y formando un expediente tambin en papel, donde se agregan
las actuaciones procesales, incluso en los casos en que sea procedente la va
sumaria.
Juicio en lnea: Substanciacin y resolucin del juicio contencioso administrativo
federal en todas sus etapas, as como de los procedimientos previstos en el artculo
58 de esta Ley, a travs del Sistema de Justicia en Lnea, incluso en los casos en
que sea procedente la va sumaria.
Juicio en la va Sumaria: El juicio contencioso administrativo federal en aquellos
casos a los que se refiere el Captulo XI del Ttulo II de esta Ley.
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III.- Que hayan sido materia de sentencia pronunciada por el Tribunal, siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las
violaciones alegadas sean diversas.
IV.- Cuando hubiere consentimiento, entendindose que hay consentimiento si no se
promovi algn medio de defensa en los trminos de las leyes respectivas o juicio
ante el Tribunal, en los plazos que seala esta Ley.
V.- Que sean materia de un recurso o juicio que se encuentre pendiente de
resolucin ante una autoridad administrativa o ante el propio Tribunal.
VI.-Que puedan impugnarse por medio de algn recurso o medio de defensa, con
excepcin de aquellos cuya interposicin sea optativa.
VII.- Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio
de defensa diferente, cuando la ley disponga que deba agotarse la misma va.
Para los efectos de esta fraccin, se entiende que hay conexidad siempre que
concurran las causas de acumulacin previstas en el artculo 31 de esta Ley.
VIII.- Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial
IX.- Contra reglamentos
X.- Cuando no se hagan valer conceptos de impugnacin
XI.- Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no existe la
resolucin o actos impugnados.
XII.- Que puedan impugnarse en los trminos del artculo 97 de la Ley de Comercio
Exterior, cuando no haya transcurrido el plazo para el ejercicio de la opcin o
cuando la opcin ya haya sido ejercida.
XIII.- Dictados por la autoridad administrativa para dar cumplimiento a la decisin
que emane de los mecanismos alternativos de solucin de controversias a que se
refiere el artculo 97 de la Ley de Comercio Exterior.
XIV.-Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento
de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que
recaiga a un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el
Tribunal.
Plazo para presentar la demanda ante el Tribunal, Juicio Ordinario
La demanda se presentar por escrito, directamente ante la Sala Regional
competente, dentro de los plazos que a continuacin se indican
I.- De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que se d alguno de los
supuestos siguientes
a).- Que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin impugnada, inclusive
cuando se controvierta simultneamente como primer acto de aplicacin una regla
administrativa de carcter general.
b).- Hayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resolucin administrativa
de carcter general impugnada cuando sea autoaplicativa.
II.- De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que surta efectos la
notificacin de la resolucin de la Sala o Seccin que habiendo conocido una queja,
decida que la misma es improcedente y deba tramitarse como juicio.
III.- De cinco aos cuando las autoridades demanden la modificacin o nulidad de
una resolucin favorable a un particular, los que se contarn a partir del da
siguiente a la fecha en que este se haya emitido, salvo que haya producido efectos
de tracto sucesivo, caso en el que se podr demandar la modificacin o nulidad en
cualquier poca sin exceder de los cinco aos del ltimo efecto.
Cuando el demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde est la sede
de la Sala, la demanda podr enviarse por el Servicio Postal Mexicano, mediante
correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte en el lugar
en que resida el demandante, pudiendo en este caso sealar como domicilio para
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