ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

1.

Cul es la importancia de la actividad financiera del Estado?

Empezaremos definiendo la actividad financiera: Es el
conjunto de operaciones del Estado, que tiene por objeto tanto la obtencin de
recursos como la realizacin de gastos pblicos necesarios para movilizar las
funciones y servicios que satisfagan las necesidades de la comunidad,

es la

entrada y salida de dinero en l a caja del Estado, entradas de dinero

que

constituyen los ingresos pblicos, que son transferencias monetarias (colectivas o

voluntarias) realizadas a favor de organismos pblicos.
La ejecucin de estas funciones trae como consecuencia
un a serie de transferencias monetarias de signo contrario, ya que suponen
salidas de dinero de las cajas publicas que constituyen los gastos pblicos.
Entonces diremos que la importancia de la actividad
financiera

es

el de obtener

ingresos y realizar gastos

para que el Estado

realice

sus otras actividades; pero tambin existe la posibilidad

realice

actividad

de que

se

financiera sin que su propsito exclusivo sea el de cubrir

reparticiones sino cumplir adems finalidades publicas en forma directa

2. Qu diferencia existe entre las finanzas pblicas y las finanzas privadas ?

DIFERENCIAS

FINANZAS PBLICAS.

FINANZAS PRIVADAS.

BUSCAN
EL
LUCRO
O
PERSIGUEN EL BIENESTAR SOCIAL O
ENRIQUECIMIENTO
DEL
COLECTIVO.
INVERSIONISTA.
LOGRAN SU INGRESO MEDIANTE EL
PERCIBEN SU INGRESO A TRAVS DEL
DECRETO Y APLICACIN DE LEYES
FOMENTO AL CONSUMO DE BIENES
PBLICAS DE IMPUESTO Y RENTAS
Y
SERVICIOS
POR
LA
SOBRE EL SECTOR PRIVADO Y
COLECTIVIDAD,
ENTRANDO
EN
EMPRESAS DEL ESTADO
JUEGO LA OFERTA Y LA DEMANDA.
(COERCIN).
LOS GASTOS EN LAS FINANZAS
EN LAS FINANZAS PBLICAS, SE
PRIVADAS
SE
PLANIFICAN
PLANIFICA EL PRESUPUESTO DE
MEDIANTE
EL
FLUJO
ESPERADO
DE
GASTO ANUALMENTE SEGN
LAS
SEMENJANZAS FINANZAS PBLICAS
INGRESOS.
PRIORIDADES DE LA NACIN Y
Y PRIVADAS
LUEGO SE DEFINE CON QUE
TIENEN ACCIN VOLUNTARIA
"INGRESO" SE CUBRIRN DICHOS
"GASTOS".
TIENEN ACCIN COERCITIVA

SU
OBJETIVO
FUNDAMENTAL
ES
SATISFACER
NECESIDADES.
AMBAS
INCURREN
EN
COSTOS;
MEDIDOS
EN
TRMINOS REALES Y MONETARIOS.
ES
UN
INSTRUMENTO
ECONMICO
PARA
LA
PLANIFICACIN,
EJECUCIN
Y
CONTROL
DEL
INGRESO Y GASTO.
CONCURREN EN UN MEDIO DE RECURSOS ESCASOS DE
MLTIPLES FINES QUE COMPITEN ENTRE S Y AL
FINAL SE ESTABLECE UNA JERARQUIZACIN DE
ESTOS FINES.

FINANZAS PUBLICAS

FINANZAS PRIVADAS

Se caracterizan por que la mayor pare de

sus recursos
proviene
de la potestad
tributaria, tiene la capacidad para crear
el tributo.
Estn orientadas a la satisfaccin de una
necesidad publica o realizar los fines del
Estado, que son las aspiraciones publicas
expresadas en el mandato popular.
Tiene carcter permanente, por que no se
conoce
otro organismo que pueda
remplazarlo sin poner en riesgo todo el
orden establecido.
El estado no necesita ahorrar para tener
dinero,
puede crear nuevos tributos o
efectuar emisiones monetarias, puede sacar
dinero de la nada.
El estado nunca puede quebrar.

Los ingresos pueden provenir de: 1)

el esfuerzo personal de los individuos,
2) la explotacin de su capital o de
su
crdito,3) La combinacin de
ambos factores.
No buscan satisfacer las necesidades
pblicas sino las necesidades privadas
de quien las realiza.
Las
personas
que
realizan
actividades
privadas
y
aun las
empresas tiene una vida til limitada
que no trasciende
historicamente
como el Estado.
Las personas naturales
o morales
deben ahorrar para tener reservas,
no pueden sacra dinero de la nada.
Las personas privadas pueden quebrar
o quedar en falencia econmica.

3. Explique las clases de Tributos.

La palabra Tributo tiene su origen en el latin
Tributim, y se emplea para designar
exige el Estado para solventar
nombre

las prestaciones econmicas que

los gastos pblicos. El

genrico que comprende diversas y variadas

tributo es un
formas

de

prestaciones como son: El impuesto. Las contribuciones y las tasas.

En el antiguo Per no se conoci la propiedad
privada, sin embargo existi la tributacin, nunca
todos

los momentos histricos

tributacin, as lo demuestran

existi el Estado en

sin embargo pese a ello existi

la

los descubrimientos arqueolgicos en el

Per En la ultima dcada.

Clases de tributos.
Como prestacin pecuniaria pueden ser: Impuestos,
contribuciones y tasas:
a) Los

Impuestos.

Tributos

cuya

prestacin

no

contraprestacin directa a favor del contribuyente

origina

una

por parte del

Estado es decir no conlleva la obligacin del Estado de proporcionar

una

contraprestacin

directa

al

contribuyente,

estos

pueden

clasificarse en:
a.1. Por la forma de pag, son

impuestos

directos

e impuestos

indirectos.
Impuestos directos.- los que establece la ley en relacin a factores
meramente personales y deben ser entregado por el contribuyente en
forma directa

al

Estado.ejm. Impuesto

al Patrimonio vehicular,

Impuesto de Alcabala, Impuesto Predial, Impuesto a la Renta en que

no hay subordinacin laboral.

Impuestos indirectos.- los que debe pagar

el contribuyente

por

intermedio de terceros. Ejemplo. Impuesto general a las Ventas, o

Impuestos a los Espectculos pblicos no deportivos, en vendedores y
organizadores de eventos actan como agentes de percepcin, para
el tratadista Ral Barrios, existen tres criterios para diferenciar los
impuestos directos e indirectos:

En los directos recaen sobre la persona obligada a

satisfacerlos,

en los indirectos

el obligado transfiere el

gravamen.
- En los directos son los que gravan
-

cosa o situaciones

duraderas que dan lugar a una obligacin duradera.

En los directos gravan una manifestacin inmediata de la
capacidad

contributiva,

en

los

indirectos

gravan

una

manifestacin inmediata de la expresada capacidad.

a.2. Por el tipo de gravamen, son de tres clases: de cantidad fija,
Proporcionales y Progresivos.
De

cantidad

fija.-

cobran

mediante

una

capacidad

determinada con independencia de monto de la operacin o

de la capacidad del contribuyente.
Proporcionales.- se determina mediante un porcentaje que se
modifica cualquiera sea su cuanta, como en la caso del
Alcabala, Impuesto General a las Ventas o el impuesto a los
espectculos pblicos no deportivos.
Progresivos. La tasa va aumentando a medida que aumenta la
cuanta imponible, como el Impuesto Predial que tiene tres
tramos en su base imponible.
a.3. Por la duracin del hecho imponible, son peridicos e
instantneos:
Impuestos Peridicos. Aquellos que gravan una actividad de

naturaleza permanente y se grava en tanto exista el hecho

generador de la obligacin tributaria como el Impuesto
Predial, impuesto que se

paga todos los aos mientras se

detente la propiedad o la posesin del bien inmueble.

Impuestos Instantneos.- surgen de una obligacin nica para
cada acontecimiento singular, es decir que la repeticin de un
mismo hecho generador da origen a una nueva obligacin,
como

el Impuesto de

Ventas.

Alcabala o Impuesto General

a las

a.4. Por el antecedente

econmico que los origina pueden ser:

dirigidos a la propiedad, sobre el enriquecimiento o aumento de

la fortuna,

a la actividad de la

fortuna y

la

actividad

econmica.
Dirigidos a la propiedad; gravan a las personas midiendo

su

capacidad tributaria por su riqueza mueble o inmueble.ejm.

Impuesto al Patrimonio Vehicular o Impuesto Predial.
Sobre el enriquecimiento o aumento de la fortuna; gravan la
ganancia patrimonial, diferente a su esfuerzo productivo,
rendimiento

de su

fortuna

de su actividad. Ejemplo.

Impuesto a la Renta.
A la actividad de las personas, gravan las diferentes
ocupaciones de los individuos. Ejemplo Caso de las patentes
profesionales.
A la actividad econmica; son impuestos al rendimiento, renta
que producen

la propiedad,

la prestacin de servicios, la

industria, los negocios y otras actividades lucrativas. Ejemplo.

Impuestos a las ganancias.
La imposicin no puede aplicarse al margen de principios propios
como:
Principio de legalidad.
Principio de legalidad.
Principio de igualdad.
Principio de economa.
Principio de economa en el pago del impuesto.
Principio de evitar
la aplicacin
de impuestos sobre
actividades que se indican
Principio de productividad.
Principio de discriminacin entre

rentas ganadas

y no

ganadas.
b) Las Contribuciones.-

Tributos cuya obligacin

tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de

actividades estatales (Cdigo Tributario DL. N 816).
Requieren la realizacin de la actividad
estatal o de una obra publica, las actividades estatales se refieren

aquellas que son de carcter obligatorio como son las contribuciones al

Fondo Nacional de Pensiones, las AFP. ESSALUD, SENCICO o SENATI.
Las contribuciones se refieren a la necesidad de
tener que realizar obras publicas por parte del Estado

o de una

dependencia publica, por ejemplo la Contribucin Especial de obras

Publicas, conocido tambin como Contribucin de Mejoras.
c) Las tasas.- Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio Publico individualizado
en el contribuyente, dentro de estos tributos hay tres clases:
Arbitrios, Derechos y las Licencias.
Arbitrios; se pagan

por

la prestacin

o mantenimiento

de un

servicio publico. Ejemplo la limpieza pblica o el mantenimiento de

parques y jardines.
Derechos; se pagan por la prestacin de un servicio administrativo,
y por el uso o aprovechamiento de un bien publico, diferente de la
relacin contractual.
Las Licencias, se pagan por conseguir los permisos o autorizaciones

para realizar actividades

fiscalizacin estatal.

particulares sometas

a control o

4.

Cul es el objeto de potestad tributaria del Estado?

El objeto de la potestad tributaria significa que
el Estado tiene el poder jurdico y poltico para establecer las
contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a los gastos pblicos
de acuerdo a las normas que resultan aplicables. Sin embargo, de ninguna
manera

representa

una

facultad

absoluta,

ilimitada,

que

pueda

desenvolverse en forma voluntariosa y anrquica. Por el contrario, la

potestad tributaria del Estado est

sujeta

estrictamente a

la

ley. En esta materia, expresa Ral Rodrguez Lobato: El poder

tributario es exclusivo del Estado y ste lo ejerce de

la siguiente

manera:
En primer lugar, a travs del Poder Legislativo, pues en observancia

del principio de legalidad este Poder expide las leyes que establecen
los tributos y que deben contener los elementos esenciales de los
mismos.
En segundo lugar, a travs del Poder Ejecutivo, pues ste debe
aplicar la ley tributaria y proveer en la esfera administrativa para su
cumplimiento y en ocasiones, cuando est facultado por la ley, debe
dirimir las controversias entre la Administracin y el gobernado que
surgen con motivo de la aplicacin de la ley impositiva.
finalmente, a travs del Poder Judicial, cuando ste dirime las
controversias entre la Administracin y el gobernado o entre el Poder
Legislativo y el gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de
la actuacin de dichos poderes, es decir, el Administrativo o Ejecutivo
y

el

Legislativo.

Por su parte, Sergio Francisco de la Garza expone: recibe el nombre

de poder tributario la facultad del Estado por virtud de la cual puede
imponer a los particulares la obligacin de aportar una parte de su
riqueza

para

encomendadas.

el

ejercicio

de

las

atribuciones

que

le

estn

5. Explique los principios del presupuesto.

Los principios del presupuesto cumplen un rol
informador del derecho presupuestal, de los cuales mencionaremos los
siguientes:
a) Equilibrio.- Persigue que el presupuesto sea equilibrado entre la
previsible evolucin de los ingresos y recursos a asignar, excluye la
posibilidad de incluir gastos sin financiamiento oportuno.
b) Equilibrio macrofiscal.- Preparacin, aprobacin y ejecucin de
presupuestos

los

de las entidades para mantener la estabilidad conforme

al marco de equilibrio macro fiscal.

c) Especialidad Cualitativa.- Conocido como especificacin del gasto, es
decir la disposicin de los gastos pblicos deben cuantificar su efecto
sobre el presupuesto, sujetndose en forma estricta

al crdito

presupuestario fijado a cada entidad.

d) Especialidad Cualitativa.- Los crditos presupuestarios aprobados para
las entidades deben ser

destinados solo para lo que hayan sido

autorizados.
e) Universalidad y Unidad.-Los ingresos, gastos
sector

y presupuestos

del

pblico y entidades que la comprenden estarn contenidas en

solo documento.
f) No afectacin Predeterminada.- Todos los fondos pblicos | de cada
una de las entidades se destinen a financiar el conjunto de los gastos
pblicos.
g) Integridad.- Los ingresos

los gastos

deben registrarse

en los

presupuestos por su importe total, salvo las devoluciones de ingresos

que se declaren indebidos.
h) Informacin y especificidad.informacin suficiente

El

y adecuada

presupuesto

debe

para efectuar

la evaluacin y

seguimiento de los objetivos y metas.

i)
Anualidad.- El presupuesto del sector tenga vigencia

contener

anual y debe

coincidir con el inicio y termino del ao calendario sin importar la

fecha de ingreso o gasto, en esta lapso de tiempo se efectuara la
recaudacin de los ingresos
y objetivos.

y ejecutar el gasto conforme las metas

j)

Eficiencia.- La poltica de gasto publico

establecer

teniendo en cuenta

del

estado

se debe

la situacin econmica financiera,

cumplir los objetivos de estabilidad orientada a resultado de eficiencia,

eficacia, economa y calidad.
k) Centralizacin normativa y Descentralizacin operativa.- El sistema
nacional

de presupuesto se regula de manera descentralizada en lo

tcnico normativo.
l) Transferencia Presupuestal.- LA asignacin y ejecucin de los fondos
pblicos deben seguir los criterios de transparencia en la gestin
presupuestal.
m)Exclusividad presupuestal. La ley del presupuesto

del sector

pblico

deben contener normas de orden presupuestal y no de otra naturaleza.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 02
1. Elaborar una ayuda visual (cuadro sinptico, esquema, mapa conceptual y
otros de:
a) La importancia de la actividad financiera del Estado.
b) Las caractersticas del Tributo.
c) Las clases del Tributos.

a) IMPORTANCIA ACTIVIDAD
ESTADO.

FINANCIERA DEL

VA A PERMITIR OBTENER
INGRESOS Y REALIZAR
GASTOS PARA QUE EL ESTADO REALICE ACTIVIDADES
COMO: LA REALIZACIN DE GASTOS PBLICOS
NECESARIOS PARA MOVILIZAR LAS FUNCIONES Y
SERVICIOS QUE SATISFAGAN LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD.

TEORIA ECONOMICA.
CONSIDERA A LA ACTIVIDAD
FINACIERA DEL ESTADO COMO
UN FENOMENO ECONOMICO,
HAY PROPOSIONES DE VARIAS
ESCUELAS

ESCUELA CLSICA.
PARA LA CUAL LA ACCION
DEL ESTADO ES UN
CONSUMO IMPRODUCTIVO
TEORIA DE LA
CONTRAPRESTACION.
LOS ACTOS DEL ESTADO
SON ACTOS DECAMBIO.

TEORIA DE LA AUTILIDAD
RELATIVA. EL ESTADO
PERSIGUE LA MAYOR
UTILIDAD CON EL MINIMO
SACRIFICIO.

TEORIA DE LA
PRODUCTIVIDAD. LA
ACCION DEL ESTADO
INCIDE
DIRECTAMENTE
SOBRE EL
ENRIQUECIMIENTO DE
LOS PARTICULRES.

TEORIA SOCIOLOGICA.
EL ELEMENTO REGULADOR
DE LA
ACTIVIDAD ECONOMICA ES EL PRINCIPIO
SOCIAL,
LA FORMA GENERAL DE LA
SOCIEDAD SE DETERMINA POR LOS
ELEMENTOS NATURALES DE UN PAIS. Y
ANTECEDENTES HISTORICOS.
ELEMENTOS NATURALES. SON
SUELO, FLORA, FAUNA, CLIMA,
RIQUEZA, MINERAL, ETC.

ANTECEENTES HISTORICOS. ES
LA ACCION EJERCIDA SOBRE UNA
SOCIEDAD POR OTRAS
ANTERIORES Y LOS ELEMENTOS
INTERNOS

ELEMENTOS INTERNOS. SON

LA RAZA, LOS SENTIMIENTOS,
LAS INCLINACIONES, LOS
CONOCIMIENTOS,
LOS
INTERESES PREDOMINANTES
EN TODA LA SOCIEDAD

b) CARACTERSTICAS DEL
TRIBUTO

TEORIA POLITICA.
PARA LO CUAL TODAS LAS ACCIONES DE LOS
SERES HUMANOS SON ACCIONES POLITICAS

FINES.
LOGRAR EL BIEN COMUN,
ASEGURAR LA
VIDA EN SOCIEDAD,
SATISFACER
LAS
NECESIDADES
COLECTIVAS, ALCANZAR LA JUSTICIA
SOCIAL, O MANTENER EL PODER DE UN
GRUPO
COMETIDOS. PRSERVAR EL MEDIO
AMBIENTE, TUTELAR A LOS
TRABAJADORES, RESOLVER
CONFLICTOS ENTRE PARTICULARES,
PREVENIR Y SANCIONAR LA CONDUCTA
DELICTIVA, REGULAR LA CTIVIDAD
ECONOKMICA
FUNCIONES. FUNCION LEGICLATIVA;
QUE EMITE LEYES, FUNCION JUDICIAL;
QUE ADMINSITRA JUSTICIA Y FINCION
ADMISNISTRATIVA; QUE ES PROPIA DEL
GOBIERNO CENTRAL,
GOBIERNOSREGIONALES Y LOCALES

COMPETENCIAS. MEDIANTE EL ORDEN

JURIDICO
ASIGNA COMPETENCIAS O
TAREAS ESPECIFICAS A LOS ORGANOS
ESTATALES PARA PODER ACTUAR
LEGALMENTE

FACULTADES. EN LOS INGRESOS DE

DERECHO PUBLICO; EL ESTADO
HACIENDO USO DE SU POTESTAD
TRIBUTARIA IMPONE A LOS
CONTRIBUYENTES GRAVAMENES
SOBRE SUS PROPIEDADES O SOBRE
SUS ACTIVIDADES EN EL DERECHO
PRIVADO; SURGEN CUANDO EL
ESTADO SE COLOCA EN IGUALDAD DE
COMDICIONES QUE SUS
ADMINISTRADOS

SON PRESTACIONES PECUNIARIAS.

EN NUESTRO SISTEMA LEGAL ADMITE PRESTACIONES EN
FORMA DIFERENTE DEL DINERO, COMO ES EL PAGO EN
TITULOS VALORES O EN ESPECIE CONFORME AL CODIGO
TRIBUTARIO, EN OTROS SISTEMAS LEGALES SOLO ADMITE
PRESTACIONES MONETARIAS.

LAS PRESTACIONES NO DINERARIAS SE ADMITEN COMO

FORMAS DE PAGO PREVIA VALORIZACION.
SE TRATA DE PRESTACIONES PECUNIARIAS, SIN
EMBARGO DEBE PRECISARSE QUE NUESTRO SITEMA
LEGAL NO ADMITE EL PAGO DEL TRIBUTO EN SERVICIOS

ES OBLIGATORIO. REGLAS DEL DERECHO PBLICO, LAS

OBLIGACIONES NACIDAS DE LA RELACION TRIBUTARIA
SON DE CARACTER OBLIGATORIO POR MANDATO DE LA
LEY, NO SE MODIFICAN POR CONVENIOS DE LAS PARTES
COMO EN LA TRASMISION CONVENCIONAL DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DONDE SOLO SURTE
EFECTOS ENTRE LAS PARTES.
PARTES MAS NO PARA ADMINISTARCION TRIBUARIA.

CARCTER COACTIVO. LOS ADEUDOS TRIBUTARIOS SE

EJECUTAN EN LA VIA ADMNISTRATIVA SIN RECURRIR AL
ORGANO JUDICIALPARA EFECTIVIZAR EL ADEUDO O
PAGO, SE DIFERENCIA DE OTROS SISTEMAS COMO:
CHILE, ARGENTINA Y COSTA RICA, DONDE LAS DEUDAS SE
EJECUTAN EN LOS ORGANOS JUDICIALES

CARCTER PBLICO. POR QUE PERSIGUE UN FIN

SOCIAL, COMO ES EL DE SOLVENTAR LOS GASTOS DEL
ESTADO PARA SUFRAGAR LAS ACITIVIDADES
ESENCIALES Y NO ESENCIALES.

C) CLASES TRIBUTO
SON DE TRES CLASES

IMPUESTOS
PUEDEN SER DE VARIAS
CLASES

CONTRIBUCIONES.

TASAS

POR EL PAGO.
IMP. DIRECTOS.
IMP. INDIRECTOS

PAGOS QUE SE HACEN PARA

EL SOSTENIMIENTO DE UNA
ACTIVIDAD PBLICA O POR
REALIZACION
DE
OBRA
PBLICA

PAGOS QUE SE REALIZAN POR

SERVICIOS INDIVIDUALIZADOS
EN EL CONTRIBUYENTE;
PUEDEN SER DE 3
CLASESCLASES

POR EL GRAVAMEN.

ARBITRIOS.
QUE SE PAGAN POR
SERVICIOS PUBLICOS

FIJOS
PROPORCIONES
PROGRSIVOS

POR SU IMPOSICION

DERECHOS.
QUE SE PAGAN POR EL
USO DE UN BIEN
PUBLICO O TRAMITES
ADMINISTRATIVOS

PERIODICOS
PERMANENTES

POR ANTECEDENTE
ECONOMICO

LICENCIAS.
SE PAGAN POR LA
OBTENCION DE
PERMISOS DE
ACTIVIDADES SUJETAS
A FSICALIZACION

A LA PROPIEDAD
A LA RIQUEZA
A LA ACTIVIDAD PERSONAL
A LA ACTIVIDAD ECONOMICA

2. En la Municipalidad de su localidad se emiten ordenanza, ubicar la

ltima ordenanza tributaria, y adjuntar la copia del texto ntegro de
la ordenanza.
La ultima Ordenanza Municipal emitida en la Municipalidad de Huaura es la
Ordenanza Municipal N 0082013-MPH.

De fecha 26JUN2013

a) Verificar si se ha cumplido con publicar el texto ntegro de la

ordenanza.
Si, se ha cumplido con publicar el texto completo de la ordenanza.
b) Indicar como y cuando se ha publicado la ordenanza.
- Como: La mencionada Ordenanza fue, en Sesin Extraordinaria de
Consejo N 10 de fecha 26 Junio del ao 2013, en merito del informe
N 231-2013GAT/MPH, de la Gerencia de Administracin Tributaria.
Aprobado por
Ordinaria

el Dictamen N 008-2013/CEF-MPH de la Comisin

de Economa y Finanzas, debati y aprob la Ordenanza

Municipal: AMNINSITIA GENERAL TRIBUTARIA PARA EL PAGO DE

DEUDAS TRIBUTARIAS Y NO

TRIBUTARIAS DENOMINADA

GRAN OPORTUNIDAD: CERO INTERESES Y REBEJA DE DEUDAS.

- Cuando: Se ha publicado en la Ciudad de Huacho en el DIARIO

JUDICIAL REGIONAL ASI. Pag. N 03 de fecha Lunes 01 Julio del
2013.
c) adjuntar la constancia de publicacin de la ordenanza.
Se adjunta copia de la Publicacin

"AO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA"

ORDENANZA MUNICIPAL N 008-2013-MPH

Huacho, 26 de junio de 2013
El Alcalde de la Municipalidad Provincial de Huaura Por
Cuanto:
El Concejo Provincial de Huaura, en Sesin Extraordinaria de Concejo N 10 de fecha 26
de junio del ao 2013, en mrito al Informe N 231-2013-GAT/MPH de la Gerencia de
Administracin Tributaria, aprobado por el Dictamen N 008-2013/CEF-MPH de la
Comisin Ordinaria de Economa y Finanzas, debati y aprob la siguiente Ordenanza
Municipal:
AMNISTIA GENERAL E INCENTIVOS PARA EL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y NO
TRIBUTARIAS DENOMINADA "GRAN OPORTUNIDAD: CERO INTERESES Y REBAJA DE
DEUDAS".

Captulo I
APROBACIN DE LA AMNISTA GENERAL AO 2013.

Artculo Primero.- Aprubese en el distrito de Huacho la Amnista General e Incentivos

para el pago de las Deudas Tributarias y No tributarias de aos anteriores hasta el mes de
Marzo del 2013 a favor de los contribuyentes, derivadas del impuesto predial, impuesto al
patrimonio vehicular, impuesto de alcabala, arbitrios municipales de limpieza pblica y
seguridad ciudadana, multas por infracciones al reglamento de trnsito y transporte,
multas tributarias y administrativas y otras de ndole administrativo al ao 2013.
Captulo III
ACOGIMIENTO A LA AMNISTA GENERAL 2013
Articulo Segundo.- Alcance
El acogimiento a la Amnista otorgada mediante la presente, comprende a los
contribuyentes de la Municipalidad de Huaura Huacho, se encuentren o no inscritos en la
administracin Tributaria, cuyas deudas se encuentren en cobranza ordinaria fraccionada
y/o en cobranza coactiva.
Tambin se podrn acoger aquellos contribuyentes que se encuentren tramitando
recursos impugnativos de reclamacin, de apelacin o demanda en el poder Judicial
mediante procesos contencioso administrativo o acciones de amparo, a condicin de que
se desistan previa declaracin jurada de desistimiento en el formato aprobado por la
Municipalidad, el mismo que ser fedateado en la entidad municipal antes de su
presentacin sin costo alguno.
No se podrn acoger a la presente Ordenanza los contribuyentes que hubieran incumplido
con los convenios de fraccionamiento celebrados anteriormente en la Municipalidad.
Artculo Tercero.- Modalidad de Acogimiento

Para el acogimiento se deber cancelar como mnimo 1 (Un) ao de su deuda total y/o se
podr optar por la modalidad de pago fraccionado en las condiciones sealadas en el
artculo siguiente.
Artculo Cuarto.- Condiciones para el Fraccionamiento
Para el acogimiento bajo la modalidad de fraccionamiento, se establecen las siguientes
condiciones:
a) Pago de una cuota Inicial equivalente al 25 % de la deuda a fraccionar la que no
ser menor a SI100.00
b) El saldo se podr pagar de 01 a 05 cuotas mensuales como mximo, siendo el
monto mnimo de la cuota el importe de SI 100.00.
c) La tasa de inters de fraccionamiento aplicable a las cuotas ser del 0.96 %
mensual.
d) En caso se requiera otorgar mejores condiciones a las establecidas para el
fraccionamiento, respecto a la cuota inicial y el nmero de las cuotas mensuales se
faculta a la Gerencia de administracin Tributaria para su aprobacin.
En caso de incumplimiento del pago fraccionado de 02 (dos) cuotas consecutivas,
perder todo beneficio y se cobrara el total de la deuda ms los intereses.
Artculo Quinto.- Procedimiento para el acogimiento de la Amnista bajo la
modalidad de fraccionamiento.
Para acogerse a la Amnista bajo la modalidad del fraccionamiento el contribuyente
deber presentar una solicitud de fraccionamiento proporcionado por la Municipalidad,
adjuntando la documentacin siguiente:
a)

Copia simple del documento de identidad, de tratarse de personas naturales.

Copia simple fedateada de la vigencia de Poder, inscrita en los registros pblicos,
del representante legal y de su respectivo documento de identidad, en el caso de
personas jurdicas.
c)Solicitud de desistimiento ante la Gerencia de Administracin Tributaria o copia
legalizada del desistimiento ante otras instancias administrativas o judiciales, en el
caso de deudas con recursos de impugnacin en trmite.
d) En caso de no ser el titular presentar poder simple y/o declaracin jurada
fedateada en la Municipalidad.
Artculo Sexto.- Incumplimiento del pago de las cuotas del Fraccionamiento
En caso de incumplimiento del pago de 02 (dos) cuotas consecutivas del fraccionamiento,
se proceder de la siguiente manera:
a)

La Municipalidad declarara de oficio la perdida de dicho beneficio emitiendo la

Resolucin respectiva, lo cual genera la perdida automtica de todos los beneficios
otorgados mediante la presente.

b)

Se proceder a re liquidar la deuda y se dispondr el inicio de la cobranza

coactiva.

c)

Los pagos efectuados se imputaran en primer trmino a las costas y gastos

coactivos, luego a los intereses y por ltimo a la deuda insoluta.

d)

El contribuyente infractor no podr acceder a fraccionamientos ni beneficios

futuros.
Captulo III
BENEFICIOS, INCENTIVOS Y REBAJAS PARA EL PAGO DE DEUDAS

Artculo Sptimo.- Condonacin de intereses moratorios y de sobre tasas.

Condnese a los contribuyentes que se acojan a la presente Amnista el 100% de los
inters moratorios (TIM), (IPM) y las sobre tasas de costos y gastos coactivos de sus
deudas tributarias y no tributarias, a condicin que cancelen la deuda total al contado de
cualquier tributo de cualquier ao dentro de la vigencia de la presente norma, cuyo plazo
vence el ltimo da hbil del mes de julio del ao en curso.
Artculo Octavo. Prescripcin de Deudas Tributarias.
Los administrados que tengan deudas pendientes de pago del 2008 y anteriores
podrn acogerse a la presente Ordenanza cancelando los impuestos de los
perodos 2009, 2010, 2011 y 2012 o suscriban un convenio de fraccionamiento. En
caso de incumplimiento del pago fraccionado, ser de aplicacin, el ltimo prrafo
del Artculo Cuarto de la presente Ordenanza.
La solicitud de Prescripcin de Deudas Tributarias que se utilizar para lo dispuesto
en el presente Artculo ser, la que tiene aprobada la municipalidad.
Artculo Noveno.- Condonacin y Rebaja de Multas Administrativas.
Las papeletas administrativas impuestas al 31.12.2008, que se encuentren en
cobranza ordinaria y cobranzas coactivas se condonaran a la sola presentacin de
la solicitud segn formato proporcionado por la Municipalidad, a condicin que se
cancele previamente las Multas Administrativas pendientes de Pago por los aos
2009 al 2012.
Asimismo, Otrguese el beneficio de rebaja de las papeletas administrativas,
generadas a partir del 01.01.2009, hasta el 31.03.2013, que se encuentren en
proceso de cobranzas ordinarias o cobranzas coactiva segn escala y tramos que
se indica a continuacin:
Importe Rebajado a
/ IMPORTE ORIGINAL DE LA MULTA ADMINISTRATIVA
pagar
Desde
Hasta
o
1 SI. 0.00
SI. 150.00
SI. 20.00
2 SI. 151.00
SI. 300.00
SI 50.00
2 SI. 301.00
SI. 500.00
SI. 100.00
3 SI. 501.00
SI. 700.00
SI. 150.00
4 SI. 701.00
SI. 1,000.00
SI. 300.00
5 SI. 1,001.00
SI. 3,000.00
SI. 400.00
o
6 SI. 3,001.00
S I . 5,000.00
SI. 500.00
7o SI. 5,001.00
Amas
10% a pagar
Articulo Dcimo - Infracciones a la preservacin del Medio Ambiente
No estn considerados dentro de los alcances de los beneficios sealados en el articulo
precedente, las infracciones relacionados a la preservacin del Medio Ambiente en lo que
se refiere a las infracciones administrativas,
Articulo Dcimo Primero.- Condonacin y Rebaja de Multas por Infracciones al
Reglamento de Trnsito y Transporte.

Otrguese el beneficio de condonacin y rebaja de las papeletas de trnsito, que se

encuentren en proceso de cobranzas ordinarias o cobranzas coactivas, segn escala y
tramos que se indica a continuacin:
Importe de la papeleta de transito
Desde
Hasta

1o
2
3
4

2009
2011
2012

2008
2010
2012
31.05.2013

Rebaja en
porcentaje

Importe a pagar
en% del valor
vigente

Condonados
60%
50%
40%

40%
50%
60%

Las papeletas por Infracciones al Reglamento de Trnsito y Transporte impuestas al

31.12.2008, que se encuentren en cobranza ordinaria y cobranzas coactivas se
condonaran a la sola presentacin de la solicitud segn formato proporcionado por la
Municipalidad, a condicin de que se cancele previamente Las Multas pendientes de
pago por los aos 2009, al 2012.
Artculo Dcimo Segundo.Establzcase la rebaja del 10% del importe insoluto por las infracciones al reglamento de
trnsito y transporte como consecuencia de los operativos realizados al 31 de mayo del
ao en curso, que se encuentran en cobranza ordinaria y/o en cobranzas coactivas, cuyo
plazo de vigencia para acogerse vence el 31 de julio del presente ao.
Captulo IV
Facultades, Cumplimiento y Ejecucin.
Artculo Dcimo Tercero.- En todo lo no regulado en este rgimen se aplicaran
supletoriamente el 5Reglamento de fraccionamiento de deudas tributarias y no tributarias
vigente.
Artculo Dcimo Cuarto.- Autorcese al Alcalde para que a travs de Decreto de Alcalda
pueda disponer las medidas complementarias para la implementacin de la presente
Ordenanza.
Articulo Dcimo Quinto.- Encrguese a la Gerencia Municipal, Gerencia de
Administracin Tributaria, Gerencia de Administracin General y Economa, el
cumplimiento de la presente Ordenanza.
Artculo Dcimo Sexto.- Encrguese a la Oficina de Informtica para que tome las
medidas del caso y adopte la modificacin del programa V Sigma para el otorgamiento de
las facilidades a los contribuyentes que se acojan a la presente norma.
Artculo Dcimo Sptimo.- Encargar a la Oficina de Logstica la publicacin de la
presente norma municipal de acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo, encrguese a
la Oficina de Informtica, la difusin de la presente norma municipal en la pgina Web de
la entidad www.munihuacho.qob.pe,

Captulo V
Vigencia de la norma.
Artculo Dcimo Octavo.- La presente norma entrara en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin de acuerdo a lo sealado en el Artculo 44 de la Ley Orgnica
de Municipalidades.
Disposiciones Transitorias
Primera.- Podrn por nica vez acogerse a la presente norma los contribuyentes que
tienen en trmite expedientes de fraccionamiento de deudas tributarias y no tributarias a
la vigencia de la presente ordenanza, siempre y cuando cancele el total de la deuda.
Segunda.- Los contribuyentes deudores podrn acogerse a la presente Ordenanza, as
se encuentren en procedimiento coactivo o hayan efectivizado una medida cautelar,
siempre y cuando cancele el total de la deuda, cuyo plazo ser hasta el 31 de julio del
presente ao.
Por Tanto:
Regstrese, Comunquese, Publquese y Cmplase.

3. Realizar un anlisis del texto de la ordenanza y verificar si existen o

no transgresiones al ordenamiento normativo de la Republica.
Se expone algunos criterios objetivos y
observancia bsica para una mejor distribucin del costo del arbitrio. De
conformidad con el Articulo 44 de la Ley Orgnica de Municipalidades Ley
N27972, No surten efectos las normas de gobierno municipal que no

hayan

cumplido

con

el

requisito

de

publicacin

difusin . En

consecuencia, la condicin de vigencia de una ordenanza municipal en

nuestro ordenamiento es que esta haya sido debidamente publicada. Es
bajo esa lgica que el plazo del Artculo 69 de la Ley de Tributacin
Municipal, en concordancia con el Artculo 40 de la Ley Orgnica de
Municipalidades (antes Artculo 94 de la Ley23853), el cual se refiere a
la ordenanza en tanto vlida y vigente, no admitiendo interpretaciones
contrarias que desnaturalicen la finalidad constitucional de proteccin de
los derechos de los contribuyentes, al afirmar que este requisito puede
darse en cualquier momento. Esta nica interpretacin vlida

en el

ordenamiento jurdico para este caso desde el momento en que rigi la

norma.
Asimismo tambin es importante la publicacin
del informe tcnico financiero, anexo a la ordenanza sobre arbitrios, pues
no solo es una garanta de transparencia frente al contribuyente, sino que
su inobservancia afecta los principios de reserva de ley y de seguridad
jurdica, que buscan evitar la arbitrariedad de las municipalidades al
momento de determinar los montos por arbitrios. Ello porque en el caso de
las ordenanzas municipales sobre arbitrios, la determinacin del costo
global constituye el aspecto mensurable de este tributo, su base imponible
y como elemento esencial del mismo, determina que no pueden cobrarse
arbitrios en base a ordenanzas que carezcan de informe tcnico; Problema
y/o acontecimiento por resolver local; el informe Tcnico del rea
respectiva municipal; Proyecto de ordenanza; opinin legal del proyecto de
ordenanza; dictamen de comisin respectiva regidores municipales; Debate
y aprobacin de ordenanza por sesin de concejo. Aplicacin de ordenanza
municipal publicacin); Reglamento e implementacin de ordenanza.
De lo que se observa del tenor de la Ordenanza Municipal
materia de anlisis en su parte considerativa de su contenido, se aprecia
se hayan efectuados o siquiera se haga referencia de ellas.

Requisito esencia para su vigencia. Esta publicacin puede

realizarse considerando el D.S. N 001-2009-JUS a mi parecer
inconstitucional, ya que permite la publicacin de la parte resolutiva
que aprueba la Ordenanza y no de todo su contenido o anexos, los que
segn esta norma pueden ser publicados en la pgina web de la
entidad o Municipal.
A modo de Ejemplo debo sealar que los Requisitos para la
validez y vigencia de las ordenanzas que crean arbitrios; se debe tener
presente las conclusiones expuestas en los fundamentos 15 al 27 del STC
N 0041-2004-AI/TC.
- La ratificacin es un requisito esencial para la validez de la ordenanza que
crea arbitrios.

- La publicacin del Acuerdo de Consejo Provincial que ratifica, es un

requisito para su vigencia.
- El plazo del Artculo 69-A de la Ley de tributacin Municipal, es el plazo
razonable para la ratificacin y publicacin del Acuerdo de Concejo que
ratifica la ordenanza.
- Solo a partir del da siguiente de la publicacin de dicho acuerdo dentro
del plazo, la municipalidad provincial se encuentra legitimada para cobrar
arbitrios.
- En caso que no se haya cumplido con ratificar (requisito de validez) y
publicar (Requisito de vigencia) una ordenanza dentro del plazo previsto,
corresponde la aplicacin del Artculo 69B de la Ley de tributacin
Municipal; en consecuencia, el arbitrio se cobrara en base a la ordenanza
valida y vigente del ao fiscal anterior reajustada con el ndice de precios
al consumidor.
- Si la norma del ao anterior no cuenta con los requisitos de validez y
vigencia deber retrotraerse hasta encontrar una norma que rena tales
requisitos y sirva de base de clculo.
Igualmente se deben tener presente criterios para la distribucin de
costos de arbitrios.
Sanciones Administrativas.-De
conformidad con el Artculo 46 de la LOM, las normas municipales son de
carcter

obligatorio

su

cumplimiento

acarrea

las

sanciones

correspondientes, sin perjuicio de realizar otras acciones. Las ordenanzas

son las que determinan el rgimen de sanciones administrativas por la
infraccin de sus disposiciones, estableciendo las escalas de multas en
funcin de la gravedad de la falta; as como la imposicin de sanciones
pecuniarias.
Literalmente hablando, el Concejo Municipal en
materia normativa, es el nico rgano que emite Ordenanzas y en este caso
en particular, a travs de una Ordenanza se debe establecer la relacin de
infracciones, las escalas de multa y sanciones no pecuniarias; multa,

suspensin de autorizaciones o licencias, clausura, decomiso, retencin

de producto y mobiliario, retiro de elementos antirreglamentarios,
paralizacin

de

obras,

demolicin,

internamiento

de

vehculos,

inmovilizacin de productos y otras, pero obligatoriamente la sancin que

se pretenda ejecutar debe estar contemplada en una Ordenanza en razn a
los Principios de Legalidad y Tipicidad.
En el caso materia de anlisis, se ha cumplido con sealar
expresamente en el artculo Decimo Sptimo que se encarga de la Oficina
Logstica la publicacin de la presente

norma municipal. Esto

es

importantsimo pues estas deben ser obligatoriamente publicadas conforme

lo determina el artculo 44 de LOM, si se trata

de municipalidades

distritales y provinciales de las ciudades que cuenten con un diario

encargado de publicaciones judiciales en tales medios, o en otro medio que
asegure de manera indubitable su publicidad.
Se entiende que, la publicacin de las Ordenanzas en
materia tributaria aprobadas por municipalidades distritales, requerirn
para su entrada en vigencia, de la publicacin de la Ordenanza y de la
publicacin del Acuerdo de Concejo Municipal que ratifica la Ordenanza
Distrital.
Asimismo de la misma no se aprecia expresamente como se
aprob, pues estas se realizan por mayora absoluta de los miembros
presentes del concejo municipal, excepto en aquellas que en ciertas
materias o por mandato de las Constitucin Poltica del Estado y otras
leyes requieren de un nmero mayor de votos para aprobacin.
De igual forma son promulgadas por el Alcalde Municipal en
un plazo no mayor a 10 das calendarios siguientes a su recepcin, aqu
tampoco se seala cuando se recepcion, en caso de no ser observada por
esta autoridad; ya que si el alcalde municipal no la hubiera promulgado en el
plazo antes sealado, se produce el silencio administrativo positivo, que
dar lugar a que el Concejo Municipal promulgue dicha ordenanza municipal.
En caso de ser observada una ordenanza municipal por
el Alcalde, el concejo municipal ratificara la misma o la modificara

incorporando la observacin, debiendo aprobar la decisin por dos tercios

de votos del total de regidores.
Tenindose en cuenta que stas crean, modifican,
suprimen

exoneran,

los

arbitrios,

tasas,

licencias,

derechos

contribuciones, la redaccin del artculo 40 de LOM, guarda relacin con lo

dispuesto en el numeral 4) del artculo 195 dela Constitucin, el que dice
prcticamente lo mismo; Sin embargo basta con indicar que, mediante
Ordenanza Municipal se crean modifican y suprimen contribuciones y tasas
esto en el entendido que, las tasas pueden ser arbitrios, derechos y
licencias, conforme lo establece el Cdigo Tributario; No existiendo
necesidad de ser reiterativo en la redaccin.
Hay que tener en cuenta que constitucionalmente slo por ley
o decreto legislativo en caso de delegacin) se crean, modifican o derogan
tributos, o se establece exoneraciones, conforme a la norma IV del Ttulo
Preliminar del Cdigo tributario, los gobiernos locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas pudiendo
las Municipalidades ejercer esta atribucin slo mediante Ordenanzas las
que debern ser aprobadas del Concejo Municipal.
A manera de introduccin debemos sealar que una Ordenanza
Municipal es un acto normativo a travs del cual se expresa el Concejo
Municipal para el gobierno de su respectiva jurisdiccin, en temas que
revisten inters general y permanente para la poblacin y cuya aplicacin y
cumplimiento es de carcter obligatorio desde su publicacin, teniendo
rango de ley de conformidad con el numeral 4) del artculo 200 de la
constitucin y conforme al artculo 40 de la Ley N27972 se seala . Las

ordenanzas de las municipalidades provinciales y distritales, en la

materia de su competencia, son las normas de carcter general de
mayor jerarqua en estructura normativa municipal, por medio de las
cuales se aprueba la organizacin interna, la regulacin, administracin
y supervisin de los servicios pblicos y las materias en las que la
municipalidad tiene competencia normativa.

Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen exoneran, los

arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones dentro de los
lmites establecidos por ley.
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las
municipalidades

distritales

deben

ser

ratificadas

por

las

municipalidades provinciales de su circunscripcin para vigencia.

Para efectos de la estabilizacin de tributos municipales, las
municipalidades pueden suscribir convenios de estabilidad tributaria
municipal dentro del plazo que establece la ley. Los conflictos
derivados de la ejecucin de dichos convenios de estabilidad sern
resueltos mediante arbitraje.
Adems es sancionada por los Concejos Municipales en sus
modalidades de carcter general Ordenanza Municipal) y de carcter
Especifico (Resolucin); conforme al Artculo en su inciso 8) Aprobar,
modificar o las ordenanzas y dejar sin efecto los acuerdos concordante con el
Artculo 10 inciso 1) de la misma norma que seala que: Son atribuciones
de los regidores proponer proyectos de ordenanzas acuerdos, y el
Alcalde solo tiene atribuciones para Proponer al concejo municipal
proyecto de ordenanzas y acuerdos, establecido en el Artculo 20 Inciso 4.