TRIBUTACIN DE PERSONAS MORALES

Caso prctico 1. Clculo anual IETU

La empresa Distribuidora Mexicana S.A de C.V. , solicita tus servicios para determinar el Impuesto Empresarial a Tasa nica ( IETU )
para lo cual te proporciona los siguientes datos del ejercicio fiscal 2013
INSTRUCCIONES :
1 Lee detenidamente el planteamiento del caso
2 Realiza tus clculos agregando las hojas necesarias.
3 Determina el IETU causado en el ejercicio
4 Determina en otra hoja, los crditos fiscales que puedes acreditar al IETU del ejercicio
5 En otra hoja estructura el clculo anual del IETU, determinando el IETU a pagar en la declaracin
6 Usa los INPC proporcionados en la unidad 2

INGRESOS
Ventas ( Facturadas en 2012 )
Inventario acumulable
Ganancia por enajenacin de activo fijo
Intereses cobrados (banco)
Intereses cobrados a clientes

DEDUCCIONES
Costo de Ventas
Renta de edificios
Depreciacin

CONTABLE

FISCAL ISR

40,280,000.00

40,280,000.00
220,000.00

121,667.00
2,500.00

100,086.00
2,500.00

3,800.00

3,800.00

40,407,967.00

40,606,386.00

37,104,000.00

37,104,000.00

240,000.00
208,467.00

240,000.00

Deduccin de inversiones
Ajuste anual por inflacin deducible

IETU

190,848.00
43,000.00

Sueldos, salarios y dems prestaciones

Cuotas al IMSS e INFONAVIT
Donativos
Primas de seguro pagadas
Intereses pagados por prestamo del banco
Otros gastos deducibles
Gastos no deducibles

1,325,000.00
307,000.00

1,325,000.00
307,000.00

10,500.00
9,000.00

10,500.00
12,000.00

4,700.00
650,500.00

4,700.00
650,500.00

35,000.00

UTILIDAD O PERDIDA
Prdidas fiscales pendientes de aplicar actualizadas
Prdidas fiscales aplicadas
Base del impuesto
Tasa

39,894,167.00

39,887,548.00

513,800.00

718,838.00
353,500.00

Impuesto del ejercicio

Pagos provisionales
Datos adicionales :
Datos del ejercicio 2012
Ingresos gravables IETU
Deducciones autorizadas IETU

29,178,000.00
29,623,000.00

Saldo de los inventarios al 31/12/2007

11,936,600.00

Integracin del Costo de Ventas 2013

Inventario Inicial
Compras
( Efectivamente pagadas )
Inventario Final
Costo de Ventas

10,359,700.00
34,395,000.00
7,650,700.00
37,104,000.00

Cobranza en el ejercicio 2013 de las ventas 2013

Cobranza en el ejercicio 2013 de ventas 2012

36,706,200.00
2,133,800.00

Sueldos y prestaciones gravadas para ISR

Prestaciones exentas para ISR

1,023,500.00
301,500.00

Cuotas IMSS e INFONAVIT de 2011 para pagar en enero 2014

22,800.00

ACTIVO FIJO ( MOI pagado )

FECHA DE
ADQUISICION

8/12/2006
11/12/2006
10/30/2007
10/31/2012
5/25/2013

1 de 2

MOI

CAMION
EQ DE OFICINA
EQ DE COMPUTO
CAMION P/REPAR
AUTOMOVIL

380,000.00
80,500.00
150,000.00
400,000.00
380,000.00

DEDUCCION ACUM AL
31/12/2007

126,667.00
8,721.00
7,500.00

MONTO
PENDIENTE DE
DEDUCIR AL
31/12/2007

253,333.00 Venta el 25 de enero del 2013 en $ 280,000.00 cobrados

71,779.00
142,500.00 EQUIPO NUEVO

TRIBUTACIN DE PERSONAS MORALES

Ejercicio. Pagos Provisionales del IETU 2013

INSTRUCCIONES :
1 Lee detenidamente el planteamiento del caso
2 Realiza tus clculos agregando las hojas necesarias.
3 Determina el IETU causado en el pago provisional de enero 2013, estructurando el clculo y sealando el resultado de IETU a pagar en su caso.
4 Determina en otra hoja, los crditos fiscales que puedes realizar contra el IETU del pago provisional del mes de enero 2013
5 Usa los INPC proporcionados en la unidad 2

Operaciones del mes de enero de 2013, para calcular el IETU a pagar en dicho mes.
Fecha
1.-

Ventas facturadas en enero 2013

3,195,000.00

2.3.-

Cobranza de las ventas de enero 2013

Cobranza de las ventas de noviembre y diciembre 2012

2,126,400.00
801,800.00

4.5.6.7.8.9.10.-

1/12/2013 Enajenacin de activo fijo en enero 2013 cobrado

Compras de materias primas en enero 2013
Pago a proveedores de las compras del mes de enero 2013, con requisitos para ISR
Pago a proveedores de compras del mes de noviembre y diciembre de 2012
Sueldos y salarios pagados durante el mes de enero de 2013
Prestaciones sociales distintas del salario y exentas de acuerdo al art.109 LISR
1/14/2013 Pago del IMSS e INFONAVIT del mes de diciembre de 2012

11.12.-

Gastos en enero de 2013 deducibles para ISR y pagados

Provisin del IMSS e INFONAVIT del mes de enero de 2013

13.14.-

Provisin del ISR causado por pagar en el mes de enero de 2013

Monto pendiente de deducir al 31 de diciembre 2007 de activo fijo adquirido en el

15.-

mes de noviembre de 2006, que todavia est en uso.

Monto pagado por un automvil nuevo el 30 de octubre de 2007

16.-

Saldo de los inventarios al 31 de diciembre de 2007

2 de 2

280,000.00
2,955,500.00
2,066,700.00
506,800.00
98,800.00
9,880.00
21,400.00
255,400.00
19,500.00
23,500.00
71,779.00
150,000.00
11,936,600.00