Formação PEPEX

Recuperar e gerir dvidas: tcnicas,
tticas e leis que favorecem o

credor
JORGE ALMEIDA
jjalmeida@pedrosoadv.pt
DEBATES & DISCURSOS

06 de Junho de 2014
Hotel Novotel LISBOA

credor
Apresentao
dos formadores e formandos

Motivaes para a inscrio na formao
Expetativas quanto ao output da formao
DEBATES & DISCURSOS

14 de Abril de 2014
Sumrio
A. Conhecer o devedor e tcnicas e
tticas de cobrana com sucesso
1. Como prevenir situaes de incobrveis
a. Recolha de dados e informaes essenciais a
recolher ou obter sobre o cliente
b. Definio contratual, nomeadamente a
importncia do contrato/ttulo escrito e clusulas
de salvaguarda do credor
c. A relevncia das garantias contratuais
d. Medidas jurdicas sancionatrias
e. Medidas financeiras sancionatrias
Sumrio
2. A origem dos atrasos no pagamento e
dos incobrveis e os diferentes tipos de
devedores
3. As diferentes tticas utilizadas pelos
credores
4. A conexo entre os comerciais e o sector
das cobranas
5. Cuidados a ter com a insatisfao /
reclamaes de clientes
Sumrio
6. Formas de actuao proactiva e
extrajudicial do incobrvel
a. Cobrana telefnica
b.Cobrana postal
c. Cobrana pessoal
7. O factor tempo no tratamento dos
incobrveis
8. Os pontos-chave essenciais para uma
gesto de cobranas eficaz
Sumrio
B. Gerir os crditos e diminuir o
risco de incobrabilidade
1. Instrumentos de gesto de riscos
incobrveis
a. Cesso de crditos
b.Seguro de crditos
c. Factoring
Sumrio
C. Usar o direito e as leis para
diminuir riscos ou recuperar
crditos
1. Recuperao judicial de crditos
(breves notas)
a. A injuno
b.A aco executiva
c. PER e Insolvncia e recuperao de Empresas
2. Os custos e as custas da aco

executiva
Sumrio
C. Usar o direito e as leis para diminuir riscos ou
recuperar crditos
3. Como usar os novos mecanismos em benefcio do
escritrio de mandatrios
a. A diferena entre mandatrio e agente de execuo

b. A definio de objectivos com o cliente
c. A coordenao de objectivos com o agente de
execuo
d. O respeito pelos direitos fundamentais do executado
4. As implicaes fiscais dos crditos incobrveis
a. Recuperao do IVA
b. IRC
Recuperar e gerir dvidas: tcnicas, tticas e leis que favorecem o credor
A. Conhecer o devedor e
tcnicas e tticas de cobrana
com sucesso
A. Conhecer o devedor e tcnicas e tticas de cobrana com sucesso
1. Como prevenir situaes de

incobrveis
Recolha de dados e informaes essenciais do

cliente
Recolher dados do cliente ajuda a conhecer cada cliente mais
individualmente e trat-los de forma mais adequada ao seu
perfil.
Bsico
a) Nomes de clientes e endereos para correspondncia e e-mail.
b) Idade , profisso e sexo.
Essencial
a) Detalhes sobre sua personalidade, valores e estilos de vida.
b) Gravao e analisar o histrico de transaes de cada cliente
Recolha de dados e informaes essenciais do

cliente
Organizao de dados recolhidos

a) Folha de clculo ( o bsico).
b) Solues de software standard (permite a
realizao de planos de pagamentos e alarmes)
c) Solues de software personalizado
(ateno necessidade de obteno de
permisso para recolha de dados pessoais
salvaguarda de dados pessoais e segurana
necessria para a manuteno dos sistemas
informticos)
Definio contratual e clusulas de salvaguarda do

credor
1. Reduzir sempre a escrito os contratos/
acordos
2. Garantias reais
a) Hipoteca
b) Penhor
c) Cauo
d) Consignao de rendimentos
3. Garantias pessoais (dos potenciais consortes
para evitar transferncia de bens)
a) Fiana
b) Aval

credor
4. Constituio de ttulo executivo

a) Letras/Livranas/Cheques
b) Documento autenticado
5. Reserva de propriedade do bem

6. Foro Convencionado

credor
1. Medidas jurdicas sancionatrias

a) Sano pecuniria compulsria
b) Juros de mora legais/convencionais
2. Medidas financeiras sancionatrias

a) Clusula penal
b) Definio de custos (clusula antecipatria
dos danos emergentes)
Origem dos atrasos no pagamento e dos

incobrveis
1. No pagamento de crditos ao nosso devedor
(dvidas em cadeia)
(Em regra, pelo Estado, (Central, Local, Empresas Pblicas, etc) por
clientes dos nossos devedores, )
2. Dificuldade na obteno de crdito

(Muitas vezes os bancos no tm em considerao o potencial da
carteira de clientes e no concedem crdito por falta de garantias
tangveis bens ou fianas/avales)
3. Despesas ocasionais inesperadas

(Nos devedores singulares normalmente associadas a doenas pessoais
ou de familiares chegados ou multas/coimas ou acidentes, nas pessoas
coletivas normalmente associadas a indemnizaes a trabalhadores ou
acidentes no cobertos pelos seguros obrigatrios).
Origem dos atrasos no pagamento e dos

incobrveis
4. Situaes de rutura ou no
emprego/clientela dominante ou
na famlia (divrcio/viuvez)
5. Processos judiciais em que houve

penhora ou apreenso de bens
6. Insolvncia
Diferentes tipos de devedores 6 tipos

1. Devedor compulsivo
aquele que compra por impulso e se endivida alm da sua
capacidade de pagamento, sem considerar outros
compromissos financeiros j assumidos.
2. Devedor mau pagador

Tambm conhecido como caloteiro. o consumidor que compra
ciente de que no ter como pagar, faz de tudo para obter
crditos e, quando cobrado, se recusa a pagar as suas dvidas.
3. Devedor negligente
aquele que sempre precisa ser lembrado de suas
responsabilidades, pois assume compromissos e no agenda as
datas de vencimento, atrasando o pagamento.
Diferentes tipos de devedores 6 tipos

4. Devedor ocasional
o consumidor que, por no estar acostumado a dever,
envergonha-se da situao. Costuma esclarecer por que no
pagou e procura uma alternativa para pagar o seu dbito.
5. Devedor profissional
aquele que difcil de ser encontrado. Embora no se negue a
pagar a dvida, nunca paga efetivamente.
6. Devedor sazonal
o consumidor que atua em segmentos em que a renda oscila de
um perodo a outro, por exemplo, os setores agrcola e txtil.
Diferentes tticas dos devedores (pressupondo

contato telefnico ou pessoal)
fundamental termos mo recursos tecnolgicos, softwares,
bases de dados, histrico dos devedores, bem como
procedimentos claramente definidos sobre a forma de cobrar
consoante o tipo de devedor.
Esses recursos servem para recolher dados e adaptar estratgias
e abordagens ao perfil de devedor a quem estamos cobrando
para que nossa forma de abordagem seja a mais produtiva
possvel.
Ex: O DEVEDOR OCASIONAL
Quando cobrado mostra-se inseguro, constrangido e desculpase muito.
frequente que ele tome a iniciativa de avisar que vai haver
atraso por uma determinada razo.

(Aplicvel sempre quando no se tem informao de que o devedor
pertence a outro tipo que no o de devedor ocasional)
No h necessidade de presso
O discurso de cobrana deve estar, na perceo do devedor, mais focado
no interesse em entender a razo do atraso muito mais do que
cobrar.
Caso se tenha uma abordagem dura sem tentar perceber a causa do

atraso no pagamento pode at haver ira e revolta do devedor (dado
que na perspetiva dele injusta a abordagem dura a um devedor que
s no cumpriu uma ou duas vezes por razes fundamentadas) e o
contato que poderia terminar cordial, termina com a possibilidade da
recuperao de crdito afetada negativamente.
A conversa deve ter tom cordial e seguro, sem ser dura ou incisiva.

importante, com toda a delicadeza, enfatizar que
espera-se que isto no ocorra novamente. Deixe
claro que entendemos que essas coisas acontecem
e que fazemos votos que no ocorram novamente.
Ele precisa entender que, se houve uma facilidade, ela

foi pontual. S valeu para aquele momento.
Muitos devedores ocasionais, quando percebem que
foi muito fcil atrasar e no pagar encargos acabam
por pensar que conseguem ter mais oportunidades
iguais em prestaes futuras.

Ex: O DEVEDOR PROFISSIONAL e o MAU
PAGADOR
Quando cobrado mostra conhecimento apurado sobre
os vrios mecanismos de cobrana. Apresenta uma
histria coerente mas que nos registos deve aparecer
como j tendo sido apresentada uma ou vrias vezes.
A presso de cobrana deve ser a mais elevada possvel.
O objetivo deve ser obter um qualquer pagamento
imediato ou uma qualquer garantia patrimonial.
Qualquer falha na obteno de pagamento ou garantia
deve ser comunicada ao devedor como impondo um
recurso imediato via judicial.
Envio imediato para o departamento de cobrana
judicial.

Ex: O DEVEDOR COMPULSIVO

s perguntas relativas a outras dvidas ou se
fecha em copas ou se demora na lista
exaustiva dos vrios crditos em dvida.
necessria uma abordagem holstica e uma
tentativa de ou vender o crdito ou
assumir outros do devedor com um plano
de pagamentos adequado capacidade de
cumprimento do devedor.

Ex: O DEVEDOR SAZONAL

A anlise dos ciclos de incumprimento
permite identificar este tipo de devedor.
Aps identificao deve-se propor um plano
de pagamentos adequado atividade
sazonal do devedor.

Ex: O DEVEDOR SAZONAL

A anlise dos ciclos de incumprimento
permite identificar este tipo de devedor.
Aps identificao deve-se propor um plano
de pagamentos adequado atividade
sazonal do devedor.

Ex: O DEVEDOR NEGLIGENTE

Identifica-se pelo cumprimento quase
imediato aps contato.
A principal ttica deve ser a de tentar obter
meios de pagamento automticos ou
investir num sistema de alarme
(telefnico/sms/ postal) adequado ao perfil
do devedor.
4. A conexo entre os
comerciais e o sector das
cobranas
A conexo entre os comerciais e o sector das

cobranas
1. Recolha de informao pelo setor

comercial direcionada s necessidades
do setor de cobrana
a) Ficha cadastral adequada
b) Anlise prvia do risco de crdito
1. Consulta das bases de dados pblicas
2. Anlise do risco pessoal do credor

cobranas
A anlise e recolha prvia destas informaes pelo
sector comercial permitir que a empresa: possa
mais rapidamente
a) Avaliar o nvel de crdito a ser
concedido e adequ-lo ao fator de risco do
cliente
b) Identifique se existe necessidade de garantias
c) Contacte o cliente para cobrana (em caso
de necessidade) com informao suficiente para a
definir o tipo de devedor e encaminhar
corretamente o processo

cobranas
Uma boa ficha de cadastro deve conter informaes nas seguintes reas:
a) Identificao do cliente - Alm do nome completo e data de
nascimento, o cadastro deve conter dados sobre a filiao, assim como
o nmero e uma cpia dos principais documentos do cliente;
b) Localizao do cliente e dados de contato. (CP -7)
c) Atividades do cliente (Em que sector atua, de que forma ele atua contratado, scio, profissional liberal, etc.);
d) Informaes sobre cnjuge (= ao cliente) / sobre os gerentes
e) Informaes patrimoniais Lista de bens, uma lista das contas
bancrias (limite, vencimento e tempo de uso) e dos cartes de
crdito que o cliente possui.
f) Referncias comerciais e pessoais - por exemplo, uma lista de
empresas com as quais o cliente compra frequentemente.

cobranas
2. Critrios harmonizados na escolha do
cliente/potencial devedor
A anlise de crdito consiste em atribuir valores a um
conjunto de factores que permitam a emisso de um
parecer sobre determinada operao de crdito.
Analisando os factores envolvidos possvel emitir um
parecer que possibilite ter uma ideia do provvel
comportamento do cliente, atravs da anlise do seu
passado projectar o seu comportamento no futuro,
tentando desta forma conceder crdito aos que
demonstram condies de honrar seus compromissos.

cobranas
3. Anlise de crdito
Anlise de crdito tradicional
A Anlise de crdito tradicional est fortemente
centrada no julgamento humano e tem como base
uma deciso pessoal. Cada executivo de crdito deve
exercer seu bom senso e julgamento sobre as
condies do potencial devedor.

cobranas
5 Cs do crdito
Carcter o histrico do solicitante quanto ao cumprimento de suas
obrigaes financeiras, contratuais e morais. Os dados histricos de
pagamento e quaisquer causas judiciais pendentes ou concludas
contra o cliente seriam utilizados na avaliao do seu carcter. Em
suma, o carcter determinado pela inteno da empresa em cumprir
seus compromissos e pode ser medido por sua anlise histrica.
Capacidade o potencial do cliente para cumprir o crdito solicitado.
Anlises dos demonstrativos financeiros, com nfase especial nos
ndices de liquidez e de endividamento, so geralmente utilizadas para
avaliar a capacidade do solicitante de crdito. A capacidade, aqui
vista, pode e deve ser entendida como sendo a possibilidade de
gerao de caixa da empresa e dentro deste contexto, importante
sabermos seu nvel tecnolgico, seu limite de produtividade e,
principalmente, a qualificao dos seus administradores.

cobranas
Capital a solidez financeira do solicitante, conforme indicada pelo
patrimnio lquido da empresa. O total de exigveis em relao ao
patrimnio lquido, bem como os ndices de lucratividade so,
frequentemente, usados para avaliar o capital do demandante de
crdito. Analisando os balanos das pessoas jurdicas, pode-se ter a
exacta dimenso de como est se comportando seu capital.
Colaterais so o montante de activos colocados disposio pelo
solicitante para garantir o crdito. Naturalmente, quanto maior esse
montante, maior ser a possibilidade de se recuperar o valor
creditado, no caso de incumprimento. O exame do balano
patrimonial e a avaliao de activos em conjunto com o levantamento
de pendncias judiciais podem ser usados para estimar os colaterais.
Condies refere ao cenrio econmico empresarial actual, bem
como circunstncias particulares que possam afectar qualquer das
partes envolvidas na negociao de crdito

cobranas
A gesto de risco fundamental para que a

empresa compreenda os riscos assumidos,
dimensionando-os e adequando-os aos seus
objectivos relacionados ao risco-retorno.
Sem a identificao, mensurao e controle

destes riscos a empresa acaba pondo em
dvida sua prpria continuidade, alm de
no prover adequadamente a demanda por
crdito de seus clientes.

cobranas
Limites de crdito
O apuramento de limites de crdito tem por finalidade definir o
valor mximo que a empresa admite emprestar para um cliente,
estipulando a exposio mxima ao risco do cliente admitida
pela empresa.
Dimensiona o crdito histrica capacidade de gerao de
recursos por parte do proponente, aumentando a
probabilidade de retorno dos capitais emprestados.
O limite de crdito atribudo a um determinado cliente o risco
mximo que a empresa est disposta a correr com aquele
cliente. Esse limite quantificado por um prazo de validade
limitado e a actuao do cliente deve ser acompanhada de
forma que o limite de crdito seja tempestiva e periodicamente
reavaliado.
Plano de cobrana
Um Plano de Cobrana um grupo de regras e procedimentos a
serem seguidos logo que a situao de incumprimento se confirma
com vista a conseguir recuperar uma parcela maior do valor devido.
O plano deve relatar a forma como a empresa pretende agir quando
existe incumprimento e nos vrios estgios de evoluo das
negociaes entre as partes:
Proposta de plano de cobrana

1. Primeiro contato telefnico (visando obter informaes sobre o
incumprimento e dar opes para o cumprimento imediato ou
estabelecer um plano padro de pagamento faseado)
2. Carta registrada notificando o devedor do atraso e concedendo um
prazo para o cumprimento
3. Segundo contato telefnico ou contacto pessoal
Plano de cobrana
4. Analise a necessidade de cortar o fornecimento do
produto imediatamente (dependendo dos montantes
envolvidos, das razes apresentadas e do
relacionamento com o cliente, pode ser necessrio
cortar qualquer fornecimento at a regularizao da
situao)
5. Contacto do fiador e as pessoas que deram garantias
sobre o cliente informando-o sobre o atraso e a
possibilidade de vir a exercer as garantias em caso de
nova ocorrncia;
6. Pea ao seu advogado para entrar em contacto com o
cliente, informando dos procedimentos.
7. Requerimento de injuno/execuo com execuo das
garantias.
Plano de cobrana
Para cada etapa deve ser determinado um

perodo de tempo mximo
Se adequado ao perfil do devedor, em cada
etapa possvel propor um plano de
pagamentos.
5. Cuidados a ter com a

insatisfao/reclamaes dos
devedores
Cuidados a ter com a insatisfao/reclamaes

dos clientes
Na cobrana essencial:
Verificar a razoabilidade das queixas
do devedor
a) Saber diferenciar um incumprimento
baseado em fundamento de resoluo do
contrato por incumprimento do credor
b) Custos potenciais
c) Direcionar a cobrana para o setor de
reclamaes
6. Formas de atuao
proativa do incobrvel
Cobranas por telefone

Um primeiro contato telefnico tem 2 vantagens:
a) Liquidao imediata da dvida / plano de pagamentos
b) Obteno de informaes complementares sobre o
perfil do devedor
O telefonema o primeiro elo de ligao da empresa
com o exterior. a primeira impresso que o cliente
possui da empresa e, por vezes, a mais duradoura.
Seja qual for a poltica ou mtodo de atendimento
adotados, este deve transmitir uma imagem profissional,
de eficcia e capacidade de organizao.

Quando o cobrador usa o telefone, tudo o que vem para o
ouvinte sua voz.
Para ser eficaz, no deve ter ao telefone uma voz fraca, que o faa
soar hesitante, afetado, desinteressado ou pessimista.
O cobrador deve cultivar uma aproximao positiva; ficar longe
de palavras que no soem naturais, ou de expresses
extremamente formais, ou ainda de um tom que soe fraco.
Deve, ainda, falar firme e claramente, mas no gritar ao telefone
na convico equivocada de que ser mais forte deste modo. O
cobrador pode prejudicar o relacionamento com o cliente,
pode endurecer a resistncia e pode diminuir suas chances de
sucesso.

Seja qual for o sistema, h certas exigncias bsicas que so essenciais
para tornar a cobrana de telefone eficaz.
Algumas delas:
a) Estar preparado
Ter, mo, a lista de faturas vencidas para pagamento, os clculos dos
valores em dvida e seu fundamento, e deve estar atento a qualquer
questo existente que esteja causando a demora, assim, pode
responder a qualquer questo pertinente colocada pelo devedor,
nomeadamente, sabendo se o pagamento j foi consumado, ou se j
foi negociado por pagamento parcial ou por um parcelamento, por
exemplo.
b) Ser corts
O cobrador deve lembrar-se de que todo contacto que sua empresa
estabelece com seu cliente pode agregar valor relao j existente, e
uma cobrana por telefone, se realizada agradavelmente e
corretamente, pode agregar valor a este processo.
c) At mesmo quando lidando com questes, reclamaes ou desculpas
possvel adoptar um padro, uma rotina bem ensaiada, para
parecer completamente profissional a toda hora, ganhando assim o
respeito de seu cliente e em ltima instncia a lealdade dele.

Argumentao telefnica
1 Saudao / Motivo do telefonema (s especificar se for o prprio).
2 Questionar, educadamente, qual o motivo do atraso.
3 Convidar o cliente a fazer um pagamento amigvel.
4 Ajustar o acordo (valor) s capacidades do cliente.
a) Qual a melhor data de pagamento. Porqu?
b) Qual o modo de pagamento?
c) Quanto (valor). Porqu?
Quando existem planos de pagamento essencial acompanhar
os acordos. Caso o cliente no cumpra um prazo dever ser
efectuado um relance telefnico de forma a apurar as causas
e acordar nova data.
O Plano de liquidao
No so raros os casos em que o cliente no tem
condies de efetuar o pagamento de uma s vez.
Termos a ter em conta na negociao do plano
de negociao:
a) Definio ou reajuste realista do valor das parcelas
face situao financeira do devedor.
b) No aplicar juros/sanes excessivas para
compensar o atraso, pois isso aumenta as chances
do plano fracassar.
c) Caso se trate de cliente frequente, cortar novas
vendas at o pagamento dos atrasados estar num
nvel abaixo ao do limite de crdito do cliente.
Organizao do sector de cobrana

Nas empresas de menor porte, o mais recomendvel investir na
adoo de uma poltica de crdito eficaz, que minimize o risco
de incumprimento, do que na montagem de um departamento
de cobrana. Afinal, o sucesso ou fracasso desta poltica de
crdito vai acabar se refletindo diretamente nas necessidades
de cobrana.
preciso identificar uma pessoa, dentro do departamento
financeiro e administrativo, que ficar encarregada do controle
dos pagamentos e possvel identificao de clientes
incumpridores (concentra-se o controlo da poltica de crdito
e da de cobrana).
Em outras situaes, o processo de cobrana terceirizado e
deixado a cargo de bancos ou empresas especializadas.
Organizao do sector de cobrana

Principais funes:
a) Auxiliar de cobrana Fica encarregado de registrar todos os
acontecimentos relacionados com o processo de cobrana, o que inclui desde
registro de pagamentos, envio de correspondncia, encaminhamento de
documentos para cartrio, empresas de proteo ao crdito e, se preciso,
suporte ao cobrador.
b) Cobrador Profissional encarregado pela cobrana do cliente. Dependendo
da sua forma de autuao, a imagem da empresa pode acabar sendo
prejudicada. Portanto, importante que este profissional mantenha postura
educada e corts junto aos clientes.
Cabe ao cobrador obedecer s regras previstas na poltica de cobrana da
empresa, assim como a legislao vigente com relao aos direitos do
consumidor. O seu comportamento fundamental na determinao da
rapidez e eficcia com que o crdito atrasado recuperado.
7. O factor tempo no
tratamento dos incobrveis
O Fator tempo na gesto dos incobrveis

Artigo 36. CIRC - Perdas por imparidade em crditos
1 - Para efeitos da constituio da proviso prevista na

alnea a) do n 1 do artigo anterior, so crditos de
cobrana duvidosa aqueles em que o risco de
incobrabilidade se considere devidamente justificado, o
que se verifica nos seguintes casos:
a) O devedor tenha pendente processo especial de
recuperao de empresa e proteo de credores ou
processo de execuo, falncia ou insolvncia;
b) Os crditos tenham sido reclamados judicialmente;
c) Os crditos estejam em mora h mais de seis meses desde a
data do respetivo vencimento e existam provas de terem
sido efetuadas diligncias para o seu recebimento.
2 - O montante anual acumulado da proviso

para cobertura de crditos referidos na alnea
c) do nmero anterior no pode ser superior
s seguintes percentagens dos crditos em
mora:
a) 25% para crditos em mora h mais de 6 meses e
at 12 meses;
b) 50% para crditos em mora h mais de 12 meses e
at 18 meses;
c) 75% para crditos em mora h mais de 18 meses e
at 24 meses;
d) 100% para crditos em mora h mais de 24 meses.

3 - No so considerados de cobrana duvidosa:
a) Os crditos sobre o Estado, Regies Autnomas e autarquias
locais ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval;
b) Os crditos cobertos por seguro, com exceo da importncia
correspondente percentagem de descoberto obrigatrio, ou
por qualquer espcie de garantia real;
c) Os crditos sobre pessoas singulares ou coletivas que
detenham mais de 10% do capital da empresa ou sobre
membros dos seus rgos sociais, salvo nos casos previstos nas
alneas a) e b) do n. 1;
d) Os crditos sobre empresas participadas em mais de 10% do
capital, salvo nos casos previstos nas alneas a) e b) do n. 1.
8. Os pontos-chave
essenciais para uma gesto de
cobranas eficaz
Pontos-chave para uma gesto de cobranas
Avaliao prvia do cliente/devedor

Definio adequada dos limites de crdito
Controlo dos prazos de pagamento
Adoo de um plano de cobrana adequado
Privilegiar a negociao de plano de
pagamento
Encaminhamento atempado para cobrana
judicial com anlise prvia de viabilidade
Estratgias de recuperao parcial de valor
por via indireta em caso de incobrabilidade
2. Gerir os crditos e diminuir

o risco de incobrabilidade
a) Cesso de crditos
REQUISITOS:
Em regra, todos os crditos comerciais podem ser objeto
de cesso, constem de ttulo ou no, vencidos ou por
vencer, salvo, em regra, se tal tenha sido afastado por
vontade das partes.
A cesso pode ser total ou parcial, e abrange todas as
obrigaes acessrias do crdito, como os juros e os
direitos de garantia.
Assim, por exemplo, se o pagamento da dvida garantido
por hipoteca, o cessionrio torna-se credor hipotecrio;
se por penhor, o cedente obrigado a entregar o
objeto empenhado ao cessionrio.
Cesso de crditos
A cesso de crditos no depende do consentimento do devedor,
porm, s produz efeitos quanto a este quando lhe for
notificada, ainda que extrajudicialmente, ou desde que ele a aceite.
Assim, o cessionrio (adquirente do crdito) tem de comunicar a
cesso ao devedor para que esta lhe possa ser oponvel.
Na cesso de crdito litigioso, (crdito cuja existncia/pagamento se
encontra a ser discutida/ exigido em juzo) torna-se necessrio
legitimar a participao em juzo deste novo interveniente,.
necessria uma habilitao de adquirente ou cessionrio, que
pode ser feita por termo de cesso lavrado no processo ou por
requerimento de habilitao.
Cesso de crditos
O devedor pode impugnar a validade do acto ou alegar que a
transmisso foi feita para tornar mais difcil a sua posio no
processo.
A habilitao de cessionrio corre por apenso aos autos principais e
no suspende a aco.
Em juzo, na falta de contestao, o juiz verifica se o documento prova a
cesso e, em caso afirmativo, declara que o cessionrio est
habilitado.
Se houver contestao, o juiz decide aps apresentadas as provas
pelas partes, fundamentando a deciso ou aderindo aos
fundamentos invocados.
Uma vez declarada a habilitao de cessionrio, o novo detentor do
crdito pode agir como parte no processo judicial, o que lhe
permitir salvaguardar os seus direitos.
Seguro de Crdito
O seguro de crdito um instrumento disponvel s empresas
para cobrir o risco de no pagamento.
O seguro de crdito tem, em regra, trs caractersticas:
1. Preveno de risco
Anlise da carteira de clientes, e identificao dos
vrios riscos.
2. Recuperao das quantias no pagas
Transferncia para a seguradora dos mecanismos
de
cobrana
3. Indemnizao
A seguradora assume, em regra, o no pagamento, numa
percentagem contratada que depende do risco da carteira
de clientes e do mercado em que se opera.
Seguro de Crdito
Em regra, a seguradora analisa a idoneidade creditcia e a estabilidade financeira
dos clientes atribuindo um limite de crdito especfico a cada um que,
dependendo do contrato, pode ser, tambm, o valor em que a empresa
indemnizada em caso de incumprimento.
Existe, tambm em regra, a possibilidade de solicitar cobertura adicional para
transaes especficas.
Vantagens:
a) Transferncia do custo da anlise da idoneidade creditcia dos clientes para um
operador especializado (anlise de um conjunto variado de fontes, incluindo
visitas, registros pblicos, informaes fornecidas por outros segurados que
vendem para o mesmo comprador e relatrios sobre dvidas vencidas).
b) Diminuio do risco de incobrabilidade
Desvantagens:
a) Custo elevado
b) Dificuldade da compreenso e verificao dos elementos do preo
Factoring
O Factoring uma atividade que consiste na tomada
de crditos a curto prazo por uma instituio
financeira (Factor), mediante um adiantamento do
valor em dvida, que os fornecedores de bens ou
servios (Aderentes) constituem sobre os seus
clientes (Devedores).
O Factoring um mecanismo financeiro que permite
s empresas um melhor financiamento do seu ciclo
de explorao, uma vez que atravs da sua
utilizao possvel obter uma antecipao dos
recebimentos dos seus clientes.
Factoring
1. O Aderente apresenta uma proposta de adeso Factor, qual junta
informao econmico financeira relativa aos dois ou trs ltimos
anos de actividade.
2. O Aderente fornece Factor uma relao dos Devedores (clientes)
cujos crditos pretende ceder.
3. A Factor define, o limite global de crdito a conceder ao Aderente, o
limite que aceita para cada Devedor (cliente do Aderente) que pode
ser 0 -, bem como as condies de remunerao pretendidas.
4. A Aderente envia Factor proposta de cedncia de crditos, a qual
inclui cpias das facturas relativas s vendas efectuadas pela Aderente
aos Devedores englobados no contrato com a Factor.
5. A Factor efetua um adiantamento sobre o valor dos mesmos, nos
termos contratuais.
6. O diferencial entre o valor da factura e o valor de adiantamento,
habitualmente apelidado de proviso financeira, retido pela Factor.
Factoring
7. O Devedor da Aderente informado da cedncia do crdito e
dessa forma efectuar, de acordo com os prazos mdios de
pagamentos negociados com o Aderente, o pagamento da
factura Factor.
8. Sobre os adiantamentos recebidos o Aderente paga Factor
uma remunerao, bem como uma comisso de cobrana, e
juros.
Particularidade da Cedncia de Crditos

A cedncia de crditos da Aderente pode ser efectuada:
a) com recurso por parte da Factor (permite a devoluo da
fatura ao Aderente caso a Factor no receba o crdito no
prazo de recebimento estipulado)
b) sem recurso por parte da Factor (a Factor assume a
totalidade do risco de incobrabilidade do mesmo)
Factoring Internacional
As sociedades de Factoring tm obrigatoriamente sede em
territrio nacional podendo, mediante obteno de autorizao
por parte das entidades competentes (nomeadamente
Ministrio das Finanas) estabelecer agncias e outras formas
de representao no exterior.
Confrontada com uma operao de cedncias de crditos sobre o
estrangeiro, a Factor estabelece normalmente um acordo com
outra Factor do pas importador (eventualmente com uma
agncia sua), a fim de numa base reciproca prestarem no s
servios de cobrana mas tambm de assistncia jurdica e de
cobertura de risco. Esta relao estabelecida entre a Factor
nacional e a Factor estrangeira, limita-se a isso mesmo, ou
seja, no implica nenhuma relao entre o Aderente e a Factor
estrangeira.
Factoring
Vantagens do Factoring
1. Permitir uma reduo dos prazos mdios de recebimento com a inerente
antecipao de recebimentos.
2. No caso de a cedncia ser efectuada sem recurso, a possibilidade de retirar
dos seu balano o valor correspondente aos crditos cedidos.
3. A reduo da carga administrativa inerente s operaes de controle de
crdito e cobrana de facturas.
Desvantagens do Factoring
1. A Factor pode, mediante o incumprimento persistente dos clientes da
Aderente, efectuar uma suspenso do crdito.
2. Relativamente totalidade dos crditos que a Aderente possa propor, a
Factoring reserva-se o direito de aceitar apenas alguns deles de acordo com o
critrio de seleco que utiliza para a sua avaliao.
C. Usar o direito e as leis para

diminuir riscos ou recuperar
crditos
1. Recuperao judicial de
crditos (breves notas)
Injuno
A injuno um procedimento que permite a um credor de uma dvida
ter um documento (a que se chama ttulo executivo) que lhe
possibilita recorrer a um processo judicial de execuo para
recuperar junto do devedor o montante que este lhe deve.
Aps a apresentao do requerimento de injuno pelo credor, o
eventual devedor notificado desse requerimento e, se no se opuser
ao mesmo, emitido o referido ttulo executivo. Caso se opunha, o
processo remetido para um tribunal.
A injuno apenas pode ser aplicada quando esteja em causa uma dvida
igual ou inferior a 15.000 ou uma dvida que resulte de uma
transao comercial (mas neste ltimo caso, s quando o contrato
no tenha sido celebrado com um consumidor), e tem como
vantagens:
Ser um procedimento clere e simplificado (em 2011, o tempo mdio de
resoluo das injunes era de menos de 3 meses);
Evitar o recurso a uma ao num tribunal (exceto se o devedor apresentar
oposio injuno);
Ser bastante mais barata do que uma ao judicial.
Injuno
Hoje em dia o procedimento de injuno tramitado eletronicamente no Balco
Nacional de Injunes, o que permitiu no s aumentar os nveis de eficincia
e eficcia no trabalho, em consequncia da especializao, mas tambm retirar
estes procedimentos dos tribunais.
A apresentao por advogado ou solicitador s pode efetuada atravs do sistema
informtico Citius, mas pode ser apresentada pelo cidado, sem obrigao de
ter advogado constitudo.
O facto de ser um procedimento eletrnico permite ainda o acompanhamento

da evoluo do procedimento atravs de meios eletrnicos pelos utilizadores,
dispensando deslocaes.
Permite ainda que, no final do processo, e caso seja emitido o ttulo executivo,
este seja formado e disponibilizado eletronicamente, podendo quem o
requereu aceder a ele atravs de endereo do Ministrio da Justia.
atribuda uma referncia nica a cada ttulo executivo, que permitir a sua
consulta pelo requerente e tambm por qualquer outra entidade a quem o
requerente disponibilize essa referncia.
Aco Executiva
A ao executiva visa a realizao coativa de uma
prestao/dvida.
As vrias fases da ao executiva nos dias de hoje, a celeridade e a
eficcia da mesma, constituem, sem sombra de dvida, uma
mais-valia e um mecanismo que pretende demover os
devedores.
hoje possvel, com a apresentao do requerimento executivo
no tribunal competente, notificar rapidamente os devedores
atravs de um agente de execuo, assumindo este um papel
preponderante no processo. Da fase da notificao fase da
penhora, o espao de tempo hoje incomparavelmente
reduzido se formos a comparar com o que se passava h uns
anos.
Aco Executiva
A instruo do processo executivo inicia-se com a
entrada em tribunal do requerimento executivo
elaborado por um advogado, que ir, por sua vez,
nomear um agente de execuo.
O papel do agente de execuo o de:
Notificar o devedor para o pagamento (em alguns
casos) e
Caso este no o faa, ou imediatamente, avanar para a
penhora dos seus bens. (apreenso dos seus bens
imveis, salrios, bens mveis, entre outros, dado que o
patrimnio dos devedores constitui a garantia real das
suas obrigaes).
Venda desses bens ou entrega dos valores ao credor
PER
O "PER" um processo especial, criado no Cdigo da Insolvncia e da
Recuperao de Empresas (CIRE), que se destina a permitir a
qualquer devedor que, comprovadamente, se encontre em situao
econmica difcil ou em situao de insolvncia meramente iminente
(mas que ainda seja suscetvel de recuperao) estabelecer
negociaes com os respetivos credores.
O objectivo concluir com estes um acordo conducente sua
revitalizao econmica, facultando-lhe a possibilidade de se manter
activo em termos comerciais.
O PER inicia-se pela manifestao de vontade do devedor e de, pelo
menos, um dos seus credores, por meio de declarao escrita, de
encetarem negociaes conducentes revitalizao daquele por meio
da aprovao de um plano de recuperao. Esta declarao deve ser
assinada por todos os declarantes, da mesma constando a data da sua
assinatura.
PER
Quando iniciado, este processo suspende os pedidos de insolvncia que haja
anteriormente. Qualquer credor dispe de 20 dias, contados da publicao no
portal Citius do despacho de nomeao do administrador judicial provisrio
para reclamar crditos, devendo as reclamaes ser remetidas ao
administrador judicial provisrio, que, no prazo de cinco dias, elabora uma
lista provisria de crdito.
A lista provisria de crditos pode ser impugnada no prazo de cinco dias teis e
o juiz dispe, em seguida, de idntico prazo para decidir sobre as
impugnaes formuladas. Findo o prazo para impugnaes da lista provisria
de crditos, os declarantes dispem de dois meses para concluir as
negociaes encetadas.
O prazo de negociaes pode ser prorrogado, por uma s vez e por um ms,
mediante acordo prvio e escrito entre o administrador judicial provisrio
nomeado e o devedor.
Considera-se aprovado o plano de recuperao que recolher mais de dois teros
da totalidade dos votos emitidos e mais de metade dos votos emitidos
correspondentes a crditos no subordinados.
Insolvncia
Por situao de insolvncia, entende-se a situao em que o devedor se
encontre impossibilitado de cumprir as suas obrigaes vencidas [art. 3],
assentando esta em dois elementos objectivos: A impossibilidade de
cumprir; e o vencimento das obrigaes que, por sua vez implicam uma
anlise do conjunto do passivo da empresa e circunstncias que determinaram
o incumprimento.
Salientando-se que a impossibilidade de cumprir, para efeitos do CIRE, no
significa ausncia desse patrimnio/activo do devedor. Pode dar-se o caso de
existirem obrigaes vencidas (incumprimento) e haver patrimnio/activo
suficiente para satisfazer os credores, sem que isso obste decretao da
insolvncia.
A nova lei introduz ainda o conceito de insolvncia iminente, que se equipara
situao de insolvncia actual, quando o prprio devedor/administrador a
apresentar-se insolvncia por entender estarem verificados os seus
pressupostos (exigindo assim, um especial discernimento para declarar a
empresa insolvente ou apostar na sua continuidade).
Insolvncia
Fases do processo de insolvncia
Pedido de declarao de insolvncia (artigo 18 a 26);
Apreciao limiar e medidas cautelares (artigos 27 a 34);
Audincia de discusso e julgamento (artigos 35);
Sentena de declarao de insolvncia e impugnao (artigos 36 a 43);
Apreenso de bens (artigos 149 a 152);
Assembleia de credores de apreciao do relatrio de credores (artigos 72 a
80 e 153 a 155);
Reclamao para verificao de crditos, impugnao e sentena de
verificao de crditos (artigos 128 a 140); Verificao ulterior (artigos 146
a 148);
Liquidao e pagamento (artigos 156 a 184);
Incidentes de qualificao de insolvncia (artigos 185 a 191);
Plano de insolvncia (artigos 192 a 222);
Encerramento do processo (artigos 230 a 234).
C. Usar o direito e as leis para diminuir riscos ou recuperar crditos
2. Os custos e as custas da
aco executiva
3. Como usar os novos
mecanismos em benefcio
do escritrio de
mandatrios
C. Usar o direito e as leis para diminuir riscos ou recuperar crditos
4. As implicaes fiscais dos

crditos incobrveis
IVA
Os art. 78.-A e ss do Cdigo do IVA prevm o direito deduo do imposto
relativo a crditos tidos como incobrveis:
Artigo 78. -A (*)
Crditos de cobrana duvidosa ou incobrveis - Deduo a favor do sujeito passivo
1 - Os sujeitos passivos podem deduzir o imposto respeitante a crditos considerados de
cobrana duvidosa, evidenciados como tal na contabilidade, sem prejuzo do disposto no
artigo 78.-D, bem como o respeitante a crditos considerados incobrveis.
2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, consideram-se crditos de cobrana duvidosa
aqueles que apresentem um risco de incobrabilidade devidamente justificado, o
a) O crdito esteja em mora h mais de 24 meses desde a data do respetivo vencimento, existam
provas objetivas de imparidade e de terem sido efetuadas diligncias para o seu recebimento
e o ativo tenha sido desreconhecido contabilisticamente;
b) O crdito esteja em mora h mais de seis meses desde a data do respetivo vencimento, o
valor do mesmo no seja superior a (euro) 750, IVA includo, e o devedor seja particular ou
sujeito passivo que realize exclusivamente operaes isentas que no confiram direito
deduo.
IVA
3 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, considera-se que o vencimento do crdito
ocorre na data prevista no contrato celebrado entre o sujeito passivo e o adquirente ou, na
ausncia de prazo certo, aps a interpelao prevista no artigo 805. do Cdigo Civil, no
sendo oponvel pelo adquirente Autoridade Tributria e Aduaneira o incumprimento dos
termos e demais condies acordadas com o sujeito passivo.
4 - Os sujeitos passivos podem, ainda, deduzir o imposto relativo a crditos considerados
incobrveis nas seguintes situaes, sempre que o facto relevante ocorra em
momento anterior ao referido no n. 2:
a) Em processo de execuo, aps o registo a que se refere a alnea c) do n. 2 do artigo 806. do
Cdigo do Processo Civil;
b) Em processo de insolvncia, quando a mesma for decretada de carter limitado ou aps a
homologao da deliberao prevista no artigo 156. do Cdigo da Insolvncia e da
Recuperao de Empresas;
c) Em processo especial de revitalizao, aps homologao do plano de recuperao pelo juiz,
previsto no artigo 17.-F do Cdigo da Insolvncia e da Recuperao de Empresas;
d) Nos termos previstos no Sistema de Recuperao de Empresas por Via Extrajudicial (SIREVE),
aps celebrao do acordo previsto no artigo 12. do Decreto-Lei n. 178/2012, de 3 de
agosto.
IVA
5 - A deduo do imposto nos termos do nmero anterior exclui a possibilidade
de deduo nos termos do n. 2.
6 - No so considerados crditos incobrveis ou de cobrana duvidosa:
a) Os crditos cobertos por seguro, com exceo da importncia
correspondente percentagem de descoberto obrigatrio, ou por qualquer
espcie de garantia real;
b) Os crditos sobre pessoas singulares ou coletivas com as quais o
sujeito passivo esteja em situao de relaes especiais, nos termos
do n. 4 do artigo 63. do Cdigo do IRC;
c) Os crditos em que, no momento da realizao da operao, o adquirente ou
destinatrio conste da lista de acesso pblico de execues extintas com
pagamento parcial ou por no terem sido encontrados bens penhorveis e,
bem assim, sempre que o adquirente ou destinatrio tenha sido declarado
falido ou insolvente em processo judicial anterior;
d) Os crditos sobre o Estado, regies autnomas e autarquias locais
ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval.
7 - Os sujeitos passivos perdem o direito deduo do imposto respeitante
a crditos considerados de cobrana duvidosa ou incobrveis sempre que
ocorra a transmisso da titularidade dos crditos subjacentes.
IVA
Artigo 78. -B (*)
Procedimento de deduo
1 - A deduo do imposto associado a crditos
considerados de cobrana duvidosa, nos termos da
alnea a) do n. 2 do artigo anterior, efetuada
mediante pedido de autorizao prvia a apresentar, por
via eletrnica, no prazo de seis meses contados a partir
da data em que os crditos sejam considerados de
cobrana duvidosa, nos termos do referido nmero.
2 - Sem prejuzo do disposto no n. 4, o pedido de
autorizao prvia deve ser apreciado pela Autoridade
Tributria e Aduaneira no prazo mximo de oito meses,
findo o qual se considera indeferido.
IVA
3 - No caso de crditos abrangidos pela alnea b) do n. 2
e pelo n. 4 do artigo anterior, a deduo efetuada
pelo sujeito passivo sem necessidade de pedido de
autorizao prvia, no prazo de dois anos a contar do
1. dia do ano civil seguinte, reservando-se Autoridade
Tributria e Aduaneira a faculdade de controlar
posteriormente a legalidade da pretenso do sujeito
passivo.
4 - No caso de crditos no abrangidos pelo nmero
anterior que sejam inferiores a (euro) 150 000, IVA
includo, por fatura, decorrido o prazo previsto no n. 2,
o pedido de autorizao prvia considerado deferido,
reservando-se a Autoridade Tributria e Aduaneira a
faculdade de controlar posteriormente a legalidade da
pretenso do sujeito passivo.
IVA
5 - A apresentao de um pedido de autorizao prvia pelo sujeito
passivo para a deduo do imposto associado a crditos de cobrana
duvidosa nos termos da alnea a) do n. 2 do artigo anterior
determina a notificao do adquirente pela Autoridade Tributria e
Aduaneira, por via eletrnica, para que efetue a correspondente
retificao, a favor do Estado, da deduo inicialmente efetuada, nos
termos previstos no n. 1 do artigo seguinte.
6 - At ao final do prazo para a entrega da declarao peridica
mencionada no n. 1 do artigo seguinte, o adquirente pode identificar,
por via eletrnica, no Portal das Finanas, as faturas que j se
encontram pagas ou em relao s quais no se encontra em mora,
devendo fazer prova documental dos factos que alega.
7 - Sempre que o adquirente faa prova dos factos previstos no nmero
anterior, a Autoridade Tributria e Aduaneira notifica o sujeito passivo,
por via eletrnica, do indeferimento do pedido de autorizao prvia.
IVA
8 - A deduo do imposto a favor do sujeito passivo deve
ser efetuada na respetiva declarao peridica, at ao
final do perodo seguinte quele em que se verificar o
deferimento do pedido de autorizao prvia pela
Autoridade Tributria e Aduaneira.
9 - No caso previsto no n. 4 do artigo anterior,
comunicado ao adquirente do bem ou servio, que seja
um sujeito passivo do imposto, a anulao total ou
parcial do imposto, para efeitos de retificao da
deduo inicialmente efetuada.
10 - Os procedimentos para apresentao do pedido de
autorizao prvia e os modelos a utilizar so
aprovados por portaria do membro do Governo
responsvel pela rea das finanas.
IVA
Nessa medida, em virtude de no ser possvel

encontrar bens penhorveis, possvel
requerer a emisso de certido de
incobrabilidade junto do Tribunal onde
corre termos a execuo, o qual atesta que
at data no foi possvel o Exequente ver
o seu crdito satisfeito, total ou
parcialmente.
IRC
Artigo 36. CIRC - Perdas por imparidade em crditos
1 - Para efeitos da constituio da proviso prevista na

alnea a) do n 1 do artigo anterior, so crditos de
cobrana duvidosa aqueles em que o risco de
incobrabilidade se considere devidamente justificado, o
a) O devedor tenha pendente processo especial de
recuperao de empresa e proteo de credores ou
processo de execuo, falncia ou insolvncia;
b) Os crditos tenham sido reclamados judicialmente;
c) Os crditos estejam em mora h mais de seis meses desde a
data do respetivo vencimento e existam provas de terem
sido efetuadas diligncias para o seu recebimento.
IRC
2 - O montante anual acumulado da proviso

para cobertura de crditos referidos na alnea
c) do nmero anterior no pode ser superior
s seguintes percentagens dos crditos em
mora:
a) 25% para crditos em mora h mais de 6 meses e
at 12 meses;
b) 50% para crditos em mora h mais de 12 meses e
at 18 meses;
c) 75% para crditos em mora h mais de 18 meses e
at 24 meses;
d) 100% para crditos em mora h mais de 24 meses.
IRC
3 - No so considerados de cobrana duvidosa:
a) Os crditos sobre o Estado, Regies Autnomas e autarquias
locais ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval;
b) Os crditos cobertos por seguro, com exceo da importncia
correspondente percentagem de descoberto obrigatrio, ou
por qualquer espcie de garantia real;
c) Os crditos sobre pessoas singulares ou coletivas que
detenham mais de 10% do capital da empresa ou sobre
membros dos seus rgos sociais, salvo nos casos previstos nas
alneas a) e b) do n. 1;
d) Os crditos sobre empresas participadas em mais de 10% do
capital, salvo nos casos previstos nas alneas a) e b) do n. 1.
Outras informaes fiscais importantes

Circular n. 5/2011 - 11/03 DGCI - Aquisio de
imveis por Instituies de Crdito, em processo
de execuo, que se destinem a realizao de
crditos. http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/AC7304E5-E970-42D4-820EBE6707836A02/0/Circular5-2011.pdf
Circular n. 1/2010 - 02/02 - DS IRC/IVA Obrigaes fiscais em caso de insolvncia

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/D0921D42-66D1-4152-A5A69543848187FA/0/Circular_1_2010.pdf
Circular n. 22/2009 - 14/09 DSIMT - Conceito de

arrematao judicial - Venda por negociao
particular - Artigo 12., n. 4, regra 16. do CIMT
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/A0546527-95B5-4656-A5C9-C1EC2C0758D1/0/Circular_222009.pdf

credor
JORGE ALMEIDA
jjalmeida@pedrosoadv.pt
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06 de Junho de 2014

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