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BOLETN OFICIAL DEL ESTADO

Nm. 283

Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93906

I. DISPOSICIONES GENERALES

MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PBLICAS


Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los
procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de
determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza
tributaria.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en su artculo 96, obliga a la


Administracin Tributaria a promover la utilizacin de las tcnicas y medios electrnicos,
informticos y telemticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de
sus competencias, de forma que a travs de los mismos los ciudadanos puedan
relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones.
En consonancia con este precepto legal y con el respaldo de la Ley 11/2007, de 22 de
junio, de acceso de los ciudadanos a los Servicios Pblicos, la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria (en adelante Agencia Tributaria) ha venido dedicando en los
ltimos aos una parte considerable de sus esfuerzos a explotar al mximo las posibilidades
que ofrecen las nuevas tecnologas, especialmente Internet, para facilitar a los ciudadanos
el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. En este contexto, los avances
logrados han sido notables, especialmente desde la aprobacin del Real Decreto 263/1996,
de 16 de febrero, por el que se regula la utilizacin de tcnicas electrnicas, informticas y
telemticas por la Administracin General del Estado, dictado en desarrollo de lo dispuesto
en el artculo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las
Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
Por ello, desde que en el ao 1998 se implantara por vez primera la presentacin
telemtica de declaraciones, la Agencia Tributaria la ha potenciado al mximo,
incrementando permanentemente las declaraciones y autoliquidaciones susceptibles de
esta va de presentacin, de forma que actualmente gran parte de las mismas pueden o
incluso deben ser presentadas por Internet.
En este mbito debe destacarse, por su importancia, la aprobacin de la Orden
EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos de
autoliquidacin 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la
promocin y ampliacin de la presentacin telemtica de determinadas
autoliquidaciones, resmenes anuales y declaraciones informativas de carcter
tributario, que vino a establecer como obligatoria dicha forma de presentacin para los
obligados tributarios que tengan la forma de sociedades annimas o de sociedades de
responsabilidad limitada, as como la aprobacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de
junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin
del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, que vincula la posibilidad de domiciliar el pago de
declaraciones y autoliquidaciones con la presentacin telemtica de las mismas.
Asimismo, tambin hay que citar por ser especialmente relevante la Orden
EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifican las formas de presentacin
de las declaraciones informativas y resmenes anuales de carcter tributario
correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187,
188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347,
349, 611 y 616 y por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la
que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de
determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria, a travs de la cual se realiz un primer intento de sistematizar las formas y
procedimientos de presentacin de las declaraciones informativas y cuyas disposiciones
mantienen su vigencia, en particular las que se refieren a la presentacin por va

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telemtica a travs de Internet de las declaraciones que contienen ms de 10.000.000


de registros, siempre que no se opongan a lo dispuesto en la presente Orden.
En el mbito de la presentacin de autoliquidaciones y declaraciones informativas, la
constante evolucin de la tecnologa asociada a Internet ha venido a demostrar las
indudables ventajas que presenta la va telemtica frente a la utilizacin de otros medios,
como son los modelos de presentacin en papel, dado que permite evitar a los obligados
desplazamientos, colas o esperas innecesarias, adems de agilizar considerablemente la
gestin de los tributos.
En consonancia con esta lnea de actuacin, es objetivo primordial de esta Orden
reducir al mximo posible la presentacin en papel de las autoliquidaciones y declaraciones
informativas mientras se potencian nuevas vas de presentacin como son las basadas en
los sistemas de firma electrnica no avanzada definidos en la Resolucin de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por
la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica
avanzada para relacionarse electrnicamente con la Agencia Tributaria, as como la
presentacin de autoliquidaciones mediante papel impreso generado exclusivamente
mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia
Tributaria en su Sede electrnica (predeclaracin) o, en el supuesto de la declaracinresumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y la declaracin anual de operaciones
con terceras personas de entidades a las que sea de aplicacin la Ley 49/1960, de 21 de
junio sobre la propiedad horizontal, mediante el envo de un mensaje SMS cuando haya
sido obtenida por medio del programa de ayuda elaborado por la Agencia Tributaria
utilizando el servicio de impresin a travs de su Sede Electrnica.
Por otra parte, con la finalidad de homogeneizar el sistema de presentacin de las
autoliquidaciones y declaraciones informativas y de refundir en una sola norma la
regulacin actual, evitando en lo posible la dispersin normativa existente, se considera
imprescindible la aprobacin de una nueva orden ministerial que, inspirada en la misma
filosofa y basada en los procedimientos hoy en da aplicables, sirva en el futuro de marco
de referencia estable en esta materia, estableciendo una serie de formas de presentacin
que se definen bien atendiendo a la naturaleza del obligado tributario, bien segn el
resultado final de la autoliquidacin o bien segn las caractersticas especiales de la
declaracin informativa.
A pesar del carcter general de esta Orden, no va a abarcar a todas las
autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria. As, por ejemplo,
van a quedar fuera de su mbito las declaraciones aduaneras, las autoliquidaciones
referentes a los Impuestos Especiales y las de los No Residentes (modelos 210, 211
y 213) por tener una normativa especfica que ampla el mbito obligatorio de su
presentacin electrnica por Internet. Tambin quedan fuera las autoliquidaciones que se
deben realizar slo con carcter ocasional (modelos 308 y 309), las referentes a la tasa
judicial (modelos 695 y 696), las declaraciones censales, as como las autoliquidaciones
con competencia especfica de gestin por las Comunidades Autnomas (por ejemplo la
mayor parte de los modelos de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados y los referentes a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones).
Por ltimo, en la Orden se van a describir detalladamente los lugares y los
procedimientos y condiciones generales, en especial en las presentaciones electrnicas
por Internet de las autoliquidaciones tributarias, clasificadas segn su resultado y, en su
caso, segn su forma de pago, as como de las declaraciones informativas.
La competencia para aprobar modelos y sistemas normalizados de presentacin de
las autoliquidaciones y declaraciones informativas se encuentra establecida en el
apartado 3 del artculo 98 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Asimismo, la regulacin de la presentacin telemtica de autoliquidaciones y
declaraciones tributarias se encuentra recogida en el artculo 98.4 de la citada Ley
General Tributaria.
Como desarrollo de estas normas y, en el mbito especfico de las obligaciones de
informacin, el artculo 30 apartado 2 del Reglamento General de las actuaciones y

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procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes


de los procedimientos de aplicacin de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio, establece que, en el mbito de competencias del Estado, el Ministro de
Hacienda y Administraciones Pblicas aprobar los modelos de declaracin que, a tal
efecto, debern presentarse, el lugar y plazo de presentacin y los supuestos y
condiciones en que la obligacin deber cumplirse mediante soporte directamente legible
por ordenador o por medios telemticos.
Adicionalmente, el artculo 117 del citado Reglamento General de las actuaciones y
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes
de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita al Ministro de Economa y
Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados
tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones,
comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda anteriormente citadas deben
entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones
Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del
Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los
departamentos ministeriales.
En su virtud, dispongo:
Artculo 1. Objeto y mbito de aplicacin de la Orden.
1. La presente Orden tiene por objeto regular los procedimientos que deben seguirse
en la presentacin de las autoliquidaciones tributarias y las declaraciones informativas de
naturaleza tributaria enumeradas en los apartados 2 y 3 siguientes, segn la naturaleza
del obligado tributario, el resultado de la autoliquidacin o las caractersticas de la
declaracin informativa, con especial referencia a los supuestos de presentacin
electrnica por Internet.
2. Las disposiciones de esta Orden son de aplicacin a los siguientes modelos de
autoliquidacin:
Modelo 100. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidacin.
Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e Ingresos a
cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia
de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del
capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva.
Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e
ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.
Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier
clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos.
Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas

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obtenidas por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones


financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes
de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez.
Modelo 130. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin directa. Pago fraccionado. Declaracin.
Modelo 131. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin objetiva. Pago fraccionado. Declaracin.
Modelo 136. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre la
Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loteras
y Apuestas. Autoliquidacin.
Modelo 200. Declaracin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta
de no Residentes (establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin
de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).
Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas
constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Pago fraccionado.
Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin
mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta
Modelo 220. Declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin
fiscal correspondiente a los grupos fiscales.
Modelo 222. Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de consolidacin fiscal. Pago
fraccionado.
Modelo 230. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre la
Renta de no Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del Gravamen Especial sobre
los premios de determinadas loteras y apuestas; Impuesto sobre Sociedades:
Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loteras y apuestas.
Autoliquidacin.
Modelo 303. Impuesto sobre el Valor Aadido. Autoliquidacin.
Modelo 322. Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual.
Autoliquidacin mensual.
Modelo 353. Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo agregado.
Autoliquidacin mensual.
Modelo 430. Impuesto sobre primas de seguros. Declaracin-Liquidacin.
Modelo 681. Tasa por la prestacin de servicios de gestin de residuos radiactivos a
que se refiere el apartado 3 de la disposicin adicional sexta de la Ley 54/1997.
Modelo 682. Tasa por la prestacin de servicios de gestin de residuos radiactivos a
que se refiere el apartado 4 de la disposicin adicional sexta de la Ley 54/1997.
Modelo 683. Tasa por la prestacin de servicios de gestin de residuos radiactivos
derivados de la fabricacin de elementos combustibles, incluido el desmantelamiento de
las instalaciones de fabricacin de los mismos.
Modelo 684. Tasa por la prestacin de servicios de gestin de residuos radiactivos
generados en otras instalaciones.
Modelo 685. Tasa sobre apuestas y combinaciones aleatorias. Autoliquidacin.
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Las disposiciones de esta Orden son de aplicacin a las siguientes declaraciones
informativas:
Modelo 038. Relacin de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros
pblicos.
Modelo 156. Declaracin informativa anual. Cotizaciones de afiliados y mutualidades
a efectos de la deduccin por maternidad.
Modelo 159. Declaracin anual de consumo de energa elctrica.

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Sec. I. Pg. 93910

Modelo 170. Declaracin informativa anual de las operaciones realizadas por los
empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestin de cobros a travs de
tarjetas de crdito o de dbito.
Modelo 171. Declaracin informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos
y de los cobros de cualquier documento.
Modelo 180. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.
Modelo 181. Declaracin informativa de prstamos y crditos, y operaciones
financieras relacionadas con bienes inmuebles.
Modelo 182. Declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones
recibidas y disposiciones realizadas.
Modelo 184. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Entidades en rgimen de
atribucin de rentas. Declaracin informativa anual.
Modelo 187. Declaracin informativa de acciones y participaciones representativas
del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,
Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes en relacin
con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las
transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones.
Modelo 188. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos
permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital
mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de
vida o invalidez. Resumen anual.
Modelo 189. Declaracin informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
Modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas,
premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.
Modelo 192. Declaracin informativa anual de operaciones con Letras del Tesoro.
Modelo 193. Declaracin resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre
determinados rendimientos de capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del
Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos
permanentes).
Modelo 194. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier
clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos.
Resumen anual.
Modelo 195. Declaracin trimestral de cuentas u operaciones cuyos titulares no han
facilitado el NIF a las entidades de crdito en el plazo establecido.
Modelo 196. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
obtenidas por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones
financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, declaracin
informativa anual de personas autorizadas y de saldos en cuentas de toda clase de
instituciones financieras. Resumen anual.
Modelo 198. Declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores
mobiliarios.

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Sec. I. Pg. 93911

Modelo 199. Declaracin anual en euros de identificacin de las operaciones con


cheques de las entidades de crdito.
Modelo 291. Declaracin informativa de cuentas de no residentes.
Modelo 296. Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaracin anual de retenciones e ingresos a cuenta.
Modelo 299. Declaracin anual de determinadas rentas obtenidas por personas
fsicas residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea y en otros pases y
territorios con los que se haya establecido un intercambio de informacin.
Modelo 340. Declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento
General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.
Modelo 345. Declaracin informativa anual de Planes de pensiones, sistemas alternativos,
Mutualidades de Previsin Social, Planes de Previsin Asegurados, Planes Individuales
de Ahorro Sistemtico, Planes de Previsin Social Empresarial y Seguros de Dependencia.
Modelo 346. Resumen anual de subvenciones e indemnizaciones a agricultores o
ganaderos.
Modelo 347. Declaracin anual de operaciones con terceras personas.
Modelo 349. Declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Modelo 390. Declaracin- resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido.
Modelo 480. Declaracin- resumen anual del Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Modelo 611. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados. Declaracin Resumen Anual de los pagos en metlico del Impuesto que
grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras.
Modelo 616. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados. Declaracin Resumen Anual de los pagos en metlico del Impuesto que
grava la emisin de documentos que lleven aparejada accin cambiaria o sean
endosables a la Orden.
Modelo 720. Declaracin informativa sobre bienes y derechos situados en el
extranjero.
Artculo 2. Formas de presentacin de las autoliquidaciones.
La presentacin de las autoliquidaciones podr ser realizada de las siguientes formas:
a) Presentacin electrnica por Internet, la cual podr ser efectuada con una
firma electrnica avanzada o bien, en el caso de obligados tributarios personas
fsicas, salvo en los supuestos sealados en el artculo 3.1 de esta Orden, mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario,
establecido en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin
de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos
de la firma electrnica avanzada para relacionarse electrnicamente con la citada
Agencia Tributaria.
b) Presentacin mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la
utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Tributaria
en su Sede Electrnica solo en el supuesto de los modelos de autoliquidacin 111, 115,
130, 131,136 y 303.
c) Las declaraciones del modelo 100 Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas y del modelo 714 Impuesto sobre el Patrimonio, tambin podrn
presentarse electrnicamente por Internet mediante la consignacin del Nmero de
Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario u obligados tributarios y del nmero o
nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados
por la Agencia Tributaria conforme al procedimiento establecido al efecto. En este
caso, la Agencia Tributaria adoptar el correspondiente protocolo de seguridad que
permita garantizar la identidad de los obligados tributarios que utilicen dichos datos
para la presentacin.

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93912

d) En lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la


presentacin de la declaracin tambin podr realizarse en papel impreso a travs del
programa de ayuda o por el mdulo de impresin correspondiente y, en los supuestos
determinados en la Orden ministerial de aprobacin del modelo anual, a travs de la
confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin o bien mediante la cumplimentacin
manual de la declaracin de acuerdo con el procedimiento que se establezca en la Orden
ministerial anual de aprobacin del modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
Artculo 3. Autoliquidaciones de presentacin electrnica obligatoria por Internet.
1. La presentacin electrnica por Internet con firma electrnica avanzada tendr
carcter obligatorio para aquellos obligados tributarios que tengan el carcter de
Administracin Pblica, o bien se encuentren inscritos en el Registro de Grandes
Empresas regulado en el apartado 5 del artculo 3 del Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las
normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los Tributos, aprobado por el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (en adelante Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria), bien estn adscritos
a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o bien tengan la forma de sociedad
annima o sociedad de responsabilidad limitada.
A estos efectos tendrn el carcter de Administracin Pblica las entidades definidas
en el apartado 2 del artculo 3 del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector
Pblico aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.
Asimismo, la presentacin electrnica por Internet con firma electrnica avanzada
tendr carcter obligatorio, en cualquier caso, en las autoliquidaciones del Impuesto
sobre el Valor Aadido de aquellos obligados tributarios cuyo perodo de liquidacin
coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1., 2., 3.
y 4. del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido aprobado por
el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y en el supuesto del Modelo 430
Impuesto sobre primas de seguros. Declaracin-Liquidacin, cualquiera que sea el
obligado a su presentacin.
2. Tambin tendr carcter obligatorio la presentacin electrnica por Internet, con
cualquiera de los sistemas de firma previstos en el artculo 2.a) y c) de esta Orden en la
presentaciones correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y al
Impuesto sobre el Patrimonio a realizar por las personas fsicas que deban realizar la
declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Los obligados tributarios que deban utilizar obligatoriamente la presentacin
electrnica de las autoliquidaciones con firma electrnica avanzada no podrn utilizar
otras formas de presentacin electrnica, salvo que la Orden aprobatoria del
correspondiente modelo de autoliquidacin as lo prevea.
Artculo 4. Presentacin de las autoliquidaciones obtenidas en papel impreso del
servicio de impresin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
1. Cuando la autoliquidacin se genere mediante la utilizacin del servicio de
impresin desarrollado por la Agencia Tributaria en su Sede Electrnica, ser necesaria la
previa cumplimentacin, bien de los respectivos formularios disponibles en la citada Sede,
o bien de los modelos de declaracin ajustados a los contenidos que hayan sido
aprobados y que son obtenidos al utilizar un programa informtico para la obtencin del
fichero con la autoliquidacin a transmitir, que podr ser el programa de ayuda para la
presentacin de la declaracin desarrollado por la Agencia Tributaria, u otro que obtenga
un fichero con el mismo formato e iguales caractersticas y especificaciones que aqul.

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93913

2. Sern de aplicacin las siguientes disposiciones:


a) Ser necesaria la conexin a Internet para poder obtener las autoliquidaciones
impresas vlidas para su presentacin.
b) No ser precisa la utilizacin de etiquetas identificativas, ya que el servicio de
impresin genera el propio cdigo de barras de la etiqueta con los datos identificativos del
titular.
c) La confirmacin de los datos incorporados a la declaracin se producir con la
presentacin de la correspondiente autoliquidacin en los lugares sealados en los
apartados 3, 4 y 5 de este artculo.
d) No se deber ensobrar ni remitir a la Agencia Tributaria la autoliquidacin cuando
sta se presente en una entidad colaboradora.
e) No producirn efectos ante la Agencia Tributaria las alteraciones o correcciones
manuales de los datos impresos que figuran en las autoliquidaciones, salvo los que se
refieran al Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) en el momento de la
presentacin en la entidad colaboradora.
No obstante, por motivos de seguridad, el dato del Nmero de Identificacin Fiscal
(NIF) del obligado tributario se deber cumplimentar manualmente.
3. Si el resultado de la autoliquidacin es a ingresar, su presentacin e ingreso ser
realizada en cualquier entidad de depsito sita en territorio espaol que acte como
colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de
Crdito).
4. Si el resultado de la autoliquidacin es una solicitud de devolucin, la presentacin
de la autoliquidacin se realizar en cualquier entidad de depsito sita en territorio
espaol que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de
Ahorros o Cooperativas de Crdito) donde el obligado tributario desee recibir el importe
de la devolucin. Asimismo, podr presentarse tambin en cualquier Delegacin o
Administracin de la Agencia Tributaria.
No obstante lo anterior, cuando el obligado tributario solicite la devolucin por
transferencia bancaria en una cuenta abierta en entidad de crdito que no acte como
colaboradora en la gestin recaudatoria de la Agencia Tributaria, la autoliquidacin deber
ser presentada en las oficinas de la Agencia Tributaria.
En el supuesto de que el obligado tributario no tenga cuenta abierta en entidad de
depsito sita en territorio espaol, o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique,
se har constar dicho extremo adjuntando a la solicitud escrito dirigido al titular de la
Administracin o Delegacin de la Agencia Tributaria que corresponda, quien, a la vista
del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr ordenar la realizacin de la
devolucin que proceda mediante la emisin de cheque nominativo del Banco de Espaa.
Asimismo, se podr ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de
cheque cruzado o nominativo del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse
mediante transferencia bancaria.
5. En el supuesto de autoliquidaciones negativas, con resultado a compensar o en el
supuesto de autoliquidaciones en las que se renuncie a la devolucin a favor del Tesoro
Pblico, las mismas se presentarn bien directamente ante cualquier Delegacin o
Administracin de la Agencia Tributaria o por correo certificado dirigido a la Delegacin o
Administracin de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario.
Artculo 5. Presentacin de las declaraciones del modelo 100 obtenidas en papel
impreso a travs del programa de ayuda o por el mdulo de impresin correspondiente.
El procedimiento y los lugares de presentacin de las declaraciones del modelo 100 del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas obtenidas en papel impreso mediante el
programa de ayuda para la presentacin de la declaracin desarrollado por la Agencia
Tributaria o bien a travs del mdulo de impresin correspondiente, sern con carcter
general los sealados en el artculo 4 anterior de esta Orden, sin perjuicio de las

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Sec. I. Pg. 93914

particularidades que se establezcan en la Orden ministerial anual de aprobacin del modelo


del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, con las siguientes especialidades:
a) No ser necesaria la conexin a Internet para poder obtener las declaraciones
impresas vlidas para su presentacin.
b) Las declaraciones debern presentarse en el sobre de retorno Programa de
ayuda, aprobado en la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los
modelos de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del
Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establecen el procedimiento de remisin
del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y las
condiciones para su confirmacin o suscripcin, se determinan el lugar, forma y plazos de
presentacin de los mismos, as como las condiciones generales y el procedimiento para
su presentacin por medios electrnicos o telefnicos.
c) No se deber cumplimentar manualmente el dato del Nmero de Identificacin
Fiscal (NIF) del obligado tributario.
Artculo 6. Habilitacin y condiciones generales para la presentacin electrnica por
Internet de las autoliquidaciones.
1. La presentacin electrnica por Internet de las autoliquidaciones a travs de la
Sede electrnica de la Agencia Tributaria podr ser efectuada:
a) Por los obligados tributarios o, en su caso, sus representantes legales.
b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes
o facultades para presentar electrnicamente en nombre de los mismos declaraciones y
autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante sta, en los trminos
establecidos en cada momento por la Direccin General de la Agencia Tributaria.
c) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de
colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y
condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.
2. La presentacin electrnica por Internet de las autoliquidaciones a travs de la
Sede electrnica de la Agencia Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las siguientes
condiciones generales:
a) El obligado tributario deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y
estar identificado, con carcter previo a la presentacin, en el Censo de Obligados
Tributarios a que se refiere el artculo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes
de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podr
acceder a la opcin mis datos censales disponible en la Sede electrnica de la Agencia
Tributaria. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, las circunstancias anteriores debern
concurrir en cada uno de ellos.
b) Para efectuar la presentacin electrnica utilizando una firma electrnica
avanzada, el obligado tributario deber disponer de un certificado electrnico, que podr
ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrnico (DNI-e) o cualquier otro
certificado electrnico que, segn la normativa vigente en cada momento, resulte
admisible por la Agencia Tributaria. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, ambos debern
disponer del correspondiente certificado electrnico.
Cuando la presentacin electrnica mediante firma electrnica avanzada se realice
por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern stos
quienes debern disponer de su certificado electrnico, en los trminos sealados en el
prrafo anterior.

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Sec. I. Pg. 93915

c) Para efectuar la presentacin electrnica, el obligado tributario o, en su caso, el


presentador, deber con carcter previo bien cumplimentar y transmitir los datos del
formulario, ajustado a los contenidos de los modelos aprobados en las correspondientes
rdenes ministeriales, que estarn disponibles en la Sede electrnica de la Agencia
Tributaria o bien utilizar un programa informtico para la obtencin del fichero con la
autoliquidacin a transmitir, que podr ser el programa de ayuda para la presentacin de
la declaracin desarrollado por la Agencia Tributaria, u otro que obtenga un fichero con el
mismo formato e iguales caractersticas y especificaciones que aqul.
3. La transmisin electrnica de las autoliquidaciones con resultado a ingresar,
cuando no se opte por la domiciliacin bancaria como medio de pago, deber realizarse
en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de aquellas.
No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan
efectuar la transmisin electrnica en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha
transmisin electrnica hasta el cuarto da natural siguiente al del ingreso. Ello no
supondr, en ningn caso, que queden alterados los plazos de declaracin e ingreso
previstos en las correspondientes rdenes ministeriales aprobatorias de los modelos de
declaracin.
4. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin
electrnica de las declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del
presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes
mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.
5. Excepcionalmente, la normativa propia de cada tributo podr establecer
condiciones para la presentacin electrnica que sean complementarias de las recogidas
en este artculo.
Artculo 7. Procedimiento general para la presentacin electrnica por Internet de las
autoliquidaciones con resultado a ingresar, cuando el pago no se realice mediante
domiciliacin bancaria.
Tratndose de autoliquidaciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar y cuyo
pago total (o bien el correspondiente al primer plazo, en caso de autoliquidaciones del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en que se opte por esta modalidad de
fraccionamiento del pago) se efecte por medio distinto a la domiciliacin bancaria, el
procedimiento a seguir para la presentacin electrnica ser el siguiente:
a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber
ponerse en contacto con la Entidad colaboradora, ya sea por va electrnica (directa o a
travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria) o acudiendo a sus sucursales para
realizar el pago de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos siguientes:
1. Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario (9 caracteres).
2. Perodo al que corresponde la presentacin (2 caracteres):
1T, 2T, 3T y 4T: Presentaciones trimestrales.
01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12: Presentaciones mensuales.
0A (cero A): Presentaciones anuales o no peridicas.
1P, 2P y 3P: Presentaciones de perodos diferentes a los anteriores.
3. Ejercicio al que corresponde la presentacin (4 caracteres).
4. Cdigo del modelo de la declaracin/autoliquidacin (3 caracteres).
5. Tipo de autoliquidacin (I: Ingreso).
6. Importe a ingresar, expresado en euros con dos decimales (deber ser mayor
que cero).

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Sec. I. Pg. 93916

Opciones (en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas):
Opcin 1: No fracciona el pago.
Opcin 2: S fracciona el pago y no domicilia el segundo plazo.
Opcin 3: S fracciona el pago y s domicilia el segundo plazo, en las condiciones
establecidas en el artculo de la Orden aprobatoria del modelo.
Una vez realizado el ingreso, la Entidad colaboradora proporcionar al obligado
tributario o al presentador el recibo-justificante de pago a que se refiere el apartado 3 del
artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla
parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que
actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Agencia Tributaria.
En dicho recibo-justificante de pago, en todo caso, deber figurar el Nmero de
Referencia Completo (NRC) asignado por la entidad colaboradora al ingreso realizado.
b) Una vez efectuada la operacin anterior, el obligado tributario o, en su caso, el
presentador conectar con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al
trmite de presentacin correspondiente a la autoliquidacin que desea transmitir.
Realizada dicha seleccin, cumplimentar el correspondiente formulario e introducir
el Nmero de Referencia Competo (NRC) proporcionado por la Entidad colaboradora.
No se requerir la introduccin del Nmero de Referencia Competo (NRC) en los
siguientes casos:
Cuando el obligado tributario se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente
en materia tributaria.
Cuando el pago se efecte en formalizacin por rganos de la Administracin
General del Estado.
La normativa propia de cada tributo podr establecer otros supuestos en los que se
excepte la introduccin del Nmero de Referencia Competo (NRC).
c) A continuacin, proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica
generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.
En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
formulada por ambos cnyuges, deber seleccionar adicionalmente la firma electrnica
correspondiente al cnyuge.
Si el presentador es colaborador social debidamente autorizado, se requerir la firma
electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales sealados
respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado tributario
deber obtener el Nmero de Referencia Competo (NRC) de la entidad colaboradora de
forma directa, por va electrnica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir
la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica avanzada, mediante la consignacin
del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario o obligado tributarios, el
Nmero de Referencia Competo (NRC) y la correspondiente clave de acceso o nmero o
nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por
la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla
los datos de la autoliquidacin con resultado a ingresar validados con un cdigo seguro
de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de la presentacin.
e) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla
la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar
los mismos, bien en el formulario de entrada, bien con el programa de ayuda con el que
se gener el fichero, o repitiendo la presentacin si el error fuese ocasionado por otro
motivo.

cve: BOE-A-2013-12385

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Sec. I. Pg. 93917

f) El obligado tributario o presentador deber conservar la autoliquidacin aceptada


as como el documento de ingreso debidamente validados con el correspondiente cdigo
seguro de verificacin.
Artculo 8. Procedimiento para la presentacin electrnica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, cuando el pago se realice mediante domiciliacin bancaria.
Si se trata de autoliquidaciones a ingresar cuyo pago se pretende efectuar mediante
domiciliacin bancaria en una entidad de depsito colaboradora en la gestin recaudatoria
de la Agencia Tributaria, el procedimiento de presentacin electrnica ser el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador conectar con la Sede
electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al trmite de presentacin correspondiente
a la autoliquidacin que desea transmitir.
Las personas o entidades que ostenten la condicin de colaboradores sociales en la
aplicacin de los tributos podrn dar traslado por va electrnica de las rdenes de
domiciliacin que previamente les hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo
nombre actan.
b) Una vez llevada a cabo dicha seleccin, se cumplimentar el formulario
correspondiente consignando la orden de domiciliacin y se introducir el Cdigo
Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) de la cuenta en que se domicilie el pago, que,
en todo caso, deber reunir los requisitos establecidos en el artculo 2 de la Orden
EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las
condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene
atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
En todo caso, la orden de domiciliacin deber referirse al importe total que resulte a
ingresar de la autoliquidacin cuya presentacin electrnica se est efectuando, sin
perjuicio de las particularidades previstas en la Orden Ministerial de aprobacin del
modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
c) A continuacin, se transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica generada
mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales sealados respectivamente
en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado tributario proceder a transmitir
la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica avanzada, mediante la consignacin
del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario u obligados tributarios y la
correspondiente clave de acceso o nmero o nmeros de referencia del borrador o de los
datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidacin con orden de domiciliacin es aceptada, la Agencia Tributaria,
devolver en pantalla los datos de la misma y la codificacin de la cuenta de domiciliacin
validada con un cdigo seguro de verificacin, adems de la fecha y hora de la
presentacin.
El obligado tributario o el presentador debern conservar la declaracin aceptada y
validada con el mencionado cdigo electrnico.
e) En caso de que la presentacin con orden de domiciliacin fuera rechazada, se
mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados con el fin de que se pueda
llevar a cabo la posterior subsanacin de los mismos con el programa de ayuda con el
que se gener el fichero, o en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el
error se hubiese originado por otras causas.
f) La Agencia Tributaria comunicar las rdenes de domiciliacin de los obligados
tributarios a las diferentes Entidades colaboradoras, las cuales procedern a cargar en
cuenta el importe domiciliado el ltimo da del plazo de ingreso en periodo voluntario y a
abonarlo en la cuenta restringida que corresponda.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Sec. I. Pg. 93918

Una vez efectuado el adeudo de la domiciliacin, la Entidad colaboradora remitir al


obligado tributario el recibo-justificante del pago realizado, de acuerdo con las
especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007,
de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las
Entidades de crdito que actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la
Agencia Tributaria.
g) De acuerdo con el procedimiento y en los plazos previstos en los apartados 3 y 4
del artculo 3 de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el
procedimiento y condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya
gestin tiene atribuida la Agencia Tributaria, los obligados tributarios podrn rectificar o
revocar las rdenes de domiciliacin previamente trasmitidas al presentar
electrnicamente autoliquidaciones con resultado a ingresar.
Asimismo, y en los trminos y condiciones previstos en el apartado 5 del precepto
anterior, los obligados tributarios podrn rehabilitar rdenes de domiciliacin previamente
revocadas por ellos.
Artculo 9. Procedimiento para la presentacin electrnica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, compensacin
o con reconocimiento de deuda.
1. Con ingreso parcial de la deuda. En los casos de autoliquidaciones con resultado
a ingresar en las que el obligado tributario pretenda efectuar el pago de una parte de la
deuda total y, al tiempo, solicitar la compensacin, el aplazamiento o fraccionamiento o
bien simplemente reconocer la deuda por el resto del importe a ingresar, el procedimiento
de presentacin electrnica de la declaracin o autoliquidacin ser el siguiente:
a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador deber
ponerse en contacto con la Entidad colaboradora, ya sea por va electrnica (directa o a
travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria) o acudiendo a sus sucursales para
realizar el pago parcial de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos
siguientes:
1. Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario (9 caracteres).
2. Perodo al que corresponde la presentacin (2 caracteres):
1T, 2T, 3T y 4T: Presentaciones trimestrales.
01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12: Presentaciones mensuales.
0A (cero A): Presentaciones anuales o no peridicas.
1P, 2P y 3P: Presentaciones de perodos diferentes a los anteriores.
3. Ejercicio al que corresponde la presentacin (4 caracteres).
4. Cdigo del modelo de la declaracin/autoliquidacin (3 caracteres).
5. Tipo de autoliquidacin (I: Ingreso).
6. Importe a ingresar, expresado en euros con dos decimales (deber ser mayor
que cero e inferior a la cuota total resultante de la declaracin o autoliquidacin).
Una vez realizado el ingreso, la Entidad colaboradora proporcionar al obligado
tributario o al presentador el recibo-justificante de pago a que se refiere el apartado 3 del
artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla
parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las Entidades de crdito que
actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Agencia Tributaria.
En dicho recibo-justificante de pago, en todo caso, deber figurar el Nmero de
Referencia Completo (NRC) asignado por la Entidad colaboradora al ingreso
realizado.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Sec. I. Pg. 93919

b) Una vez efectuada la operacin anterior, el obligado tributario o, en su caso, el


presentador conectar con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al
trmite de presentacin correspondiente a la autoliquidacin que desea transmitir.
Realizada dicha seleccin, introducir el Nmero de Referencia Competo (NRC)
proporcionado por la Entidad colaboradora y cumplimentar el correspondiente formulario
haciendo constar, adems, la opcin u opciones que ejercer posteriormente respecto de
la cantidad no ingresada.
En ningn caso podrn simultanearse las opciones de aplazamiento o fraccionamiento
y la de simple reconocimiento de deuda.
c) A continuacin, se proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica
generada mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien
mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario,
bien mediante el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales
sealados respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el
obligado tributario deber obtener el Nmero de Referencia Competo (NRC)
correspondiente al ingreso parcial realizado de la entidad colaboradora de forma
directa, por va electrnica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir la
autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica avanzada, mediante la
consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario o
obligado tributarios, el Nmero de Referencia Competo (NRC) y la correspondiente
clave de acceso o nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales
previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria, a travs de su Sede
Electrnica, devolver en pantalla la declaracin validada con un cdigo seguro de
verificacin, la fecha y hora de la presentacin y una clave de liquidacin de diecisiete
caracteres.
Con dicha clave podr solicitarse electrnicamente compensacin, aplazamiento o
fraccionamiento del importe no ingresado, en el mismo momento de su obtencin, o en un
momento posterior, a travs del procedimiento habilitado al efecto en la Sede electrnica
de la Agencia Tributaria.
El obligado tributario o el presentador debern conservar la declaracin aceptada y
validada con el cdigo electrnico anteriormente citado.
En ningn caso, la presentacin electrnica de la declaracin o autoliquidacin tendr,
por s misma, la consideracin de solicitud de compensacin, aplazamiento o
fraccionamiento de deuda. Por ello, una vez terminada dicha presentacin, el obligado
tributario deber presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios
previstos al efecto, la correspondiente solicitud de compensacin, aplazamiento o
fraccionamiento, a la que ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento
General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los
artculos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de
Recaudacin, respectivamente.
e) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla
la descripcin de los errores detectados. En estos casos, se deber proceder a subsanar
los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero o en el formulario
de entrada o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.
2. Sin ingreso. En los casos de autoliquidaciones con resultado a ingresar en las
que el obligado tributario pretenda solicitar la compensacin, el aplazamiento o
fraccionamiento o bien simplemente reconocer la totalidad de la deuda resultante, el
procedimiento de presentacin electrnica de la declaracin o autoliquidacin ser el
siguiente:

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93920

a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador conectar con la Sede


electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al trmite de presentacin correspondiente
a autoliquidacin que desea transmitir.
Realizada dicha seleccin, cumplimentar el correspondiente formulario haciendo
constar, adems, la opcin u opciones que ejercer posteriormente respecto de la
cantidad no ingresada.
En ningn caso podrn simultanearse las opciones de aplazamiento o fraccionamiento
y la de simple reconocimiento de deuda.
b) A continuacin, se proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica
generada mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales sealados
respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado tributario
proceder a transmitir la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica avanzada,
mediante la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario
o obligado tributarios y la correspondiente clave de acceso o nmero o nmeros de
referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia
Tributaria.
c) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria, a travs de su Sede
Electrnica, devolver en pantalla la declaracin validada con un cdigo seguro de
verificacin, la fecha y hora de la presentacin y una clave de liquidacin de diecisiete
caracteres.
Con dicha clave podr solicitarse por va electrnica compensacin, aplazamiento o
fraccionamiento del importe total de la declaracin o autoliquidacin, en el mismo
momento de su obtencin, o en un momento posterior, a travs del procedimiento
habilitado al efecto en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.
El obligado tributario o el presentador debern conservar la declaracin aceptada y
validada con el cdigo electrnico anteriormente citado.
En ningn caso, la presentacin electrnica de la autoliquidacin tendr, por s misma,
la consideracin de solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento de deuda.
Por ello, una vez terminada dicha presentacin, el obligado tributario deber presentar
ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios previstos al efecto, la
correspondiente solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, a la que
ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin,
aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artculos 65 de la Ley
General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin,
respectivamente.
d) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla
la descripcin de los errores detectados. En estos casos, se deber proceder a subsanar
los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero o en el formulario
de entrada o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.
Artculo 10. Procedimiento para la presentacin electrnica de autoliquidaciones con
resultado a ingresar, con solicitud de pago mediante entrega de bienes del Patrimonio
Histrico Espaol.
1. Con ingreso parcial de la deuda. En los casos de autoliquidaciones con resultado
a ingresar en las que el obligado tributario, conforme a la normativa aplicable, pretenda
efectuar el ingreso de una parte de la deuda total y, al tiempo, solicitar la realizacin del
pago de la parte restante mediante la entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol,
el procedimiento de presentacin electrnica de la autoliquidacin ser el siguiente:

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93921

a) En primer lugar, el obligado tributario o, en su caso, el presentador deber ponerse


en contacto con la Entidad colaboradora, ya sea por va electrnica (directa o a travs de
la Sede electrnica de la Agencia Tributaria) o acudiendo a sus sucursales para realizar el
pago parcial de la cuota resultante y facilitar a dicha Entidad los datos siguientes:
1. Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario (9 caracteres).
2. Perodo al que corresponde la presentacin (2 caracteres):
1T, 2T, 3T y 4T: Presentaciones trimestrales.
01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12: Presentaciones mensuales.
0A (cero A): Presentaciones anuales o no peridicas.
1P, 2P y 3P: Presentaciones de perodos diferentes a los anteriores.
3. Ejercicio al que corresponde la presentacin (4 caracteres).
4. Cdigo del modelo de la declaracin/autoliquidacin (3 caracteres).
5. Tipo de autoliquidacin (I: Ingreso).
6. Importe a ingresar, expresado en euros con dos decimales (deber ser mayor
que cero e inferior a la cuota total resultante de la declaracin o autoliquidacin).
Una vez realizado el ingreso, la Entidad colaboradora proporcionar al obligado
tributario o al presentador el recibo-justificante de pago a que se refiere el apartado 3
del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla
parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las Entidades de crdito que
actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Agencia Tributaria.
En dicho recibo-justificante de pago, en todo caso, deber figurar el Nmero de
Referencia Completo (NRC) asignado por la Entidad colaboradora al ingreso realizado.
b) Una vez efectuada la operacin anterior, el obligado tributario o, en su caso,
el presentador conectar con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria y acceder
al trmite de presentacin correspondiente a la autoliquidacin que desea transmitir.
Realizada dicha seleccin, introducir el Nmero de Referencia Competo (NRC)
proporcionado por la Entidad colaboradora y cumplimentar el correspondiente
formulario haciendo constar, adems, su intencin de optar por el pago mediante la
entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol.
c) A continuacin, se proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica
generada mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien
mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario,
bien mediante el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales
sealados respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado
tributario deber obtener el Nmero de Referencia Competo (NRC) correspondiente al
ingreso parcial realizado de la entidad colaboradora de forma directa, por va electrnica
o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir la autoliquidacin, sin necesidad
de firma electrnica avanzada, mediante la consignacin del Nmero de Identificacin
Fiscal (NIF) del obligado tributario o obligado tributarios, el Nmero de Referencia
Competo (NRC) y la correspondiente clave de acceso o nmero o nmeros de referencia
del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria.
d) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria, a travs de su Sede
Electrnica, devolver en pantalla los datos de la misma validados con un cdigo seguro
de verificacin, la fecha y hora de la presentacin y una clave de liquidacin de diecisiete
caracteres.
Con dicha clave podr solicitarse la realizacin del pago del importe no ingresado
mediante la entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol, en el mismo momento de
su obtencin, o en un momento posterior, a travs del procedimiento o servicio habilitado
al efecto en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Sec. I. Pg. 93922

El obligado tributario o el presentador debern conservar la autoliquidacin aceptada


y validada con el cdigo electrnico anteriormente citado.
En ningn caso, la presentacin electrnica de la autoliquidacin tendr, por s misma,
la consideracin de solicitud de pago mediante la entrega de bienes del Patrimonio
Histrico Espaol. Por ello, una vez terminada dicha presentacin, el obligado tributario
deber presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios previstos al
efecto, la correspondiente solicitud de pago con bienes del Patrimonio Histrico Espaol,
a la que ser de aplicacin lo previsto en el artculo 40 del Reglamento General de
Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
e) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla
la descripcin de los errores detectados. En estos casos, se deber proceder a subsanar
los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero o en el formulario
de entrada o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.
2. Sin ingreso en efectivo. En los casos de autoliquidaciones con resultado a
ingresar en las que el obligado tributario, conforme a la normativa aplicable, pretenda
solicitar la realizacin del pago de la deuda resultante mediante la entrega de bienes del
Patrimonio Histrico Espaol, el procedimiento de presentacin electrnica de la
autoliquidacin ser el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador conectar con la Sede
electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al trmite de presentacin correspondiente
a la autoliquidacin que desea transmitir.
Realizada dicha seleccin, cumplimentar el correspondiente formulario haciendo
constar, adems, la opcin de pago mediante la entrega de bienes del Patrimonio
Histrico Espaol.
b) A continuacin, se proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica
generada mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales sealados
respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado tributario
proceder a transmitir la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica avanzada,
mediante la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario
o obligado tributarios y la correspondiente clave de acceso o nmero o nmeros de
referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia
Tributaria.
c) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria, a travs de su Sede
Electrnica, devolver en pantalla los datos de la misma validados con un cdigo seguro
de verificacin, la fecha y hora de la presentacin y una clave de liquidacin de diecisiete
caracteres.
Con dicha clave podr solicitarse la realizacin del pago mediante la entrega de
bienes del Patrimonio Histrico Espaol, en el mismo momento de su obtencin, o en un
momento posterior, a travs del procedimiento o servicio habilitado al efecto en la Sede
electrnica de la Agencia Tributaria.
El obligado tributario o el presentador debern conservar la autoliquidacin aceptada
y validada con el cdigo electrnico anteriormente citado.
En ningn caso, la presentacin electrnica de la declaracin o autoliquidacin tendr,
por s misma, la consideracin de solicitud de pago mediante la entrega de bienes del
Patrimonio Histrico Espaol. Por ello, una vez terminada dicha presentacin, el obligado
tributario deber presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios
previstos al efecto, la correspondiente solicitud de pago con bienes del Patrimonio
Histrico Espaol, a la que ser de aplicacin lo previsto en el artculo 40 del Reglamento
General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93923

d) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla


la descripcin de los errores detectados. En estos casos, se deber proceder a subsanar
los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero o en el formulario
de entrada o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.
Artculo 11. Procedimiento para la presentacin electrnica de autoliquidaciones con
resultado a devolver, a compensar o negativas.
Tratndose de autoliquidaciones con resultado a devolver (tanto con solicitud de
devolucin como con renuncia a la misma), a compensar o negativas, el procedimiento a
seguir para la presentacin electrnica ser el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador conectar con la Sede
electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al trmite de presentacin relativo a la
autoliquidacin que desea transmitir y seguidamente cumplimentar el formulario que
corresponda.
b) A continuacin, se proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica
generada mediante el certificado electrnico utilizado.
Si el presentador es un colaborador social debidamente autorizado, se requerir la
firma electrnica correspondiente a su certificado electrnico.
No obstante, en los supuestos de presentacin de las autoliquidaciones bien mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, bien mediante
el nmero o nmeros de referencia del borrador o datos fiscales sealados
respectivamente en las letras a) y c) del artculo 2 de esta Orden, el obligado tributario
tambin podr proceder a transmitir la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica
avanzada, mediante la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del
obligado tributario o obligado tributarios y la correspondiente clave de acceso o nmero o
nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por
la Agencia Tributaria.
c) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria, devolver en pantalla los
datos de la misma validados con un cdigo seguro de verificacin, la fecha y la hora de la
presentacin. Tratndose de declaraciones o autoliquidaciones con resultado a devolver
en las que el obligado tributario hubiera optado por percibir la devolucin mediante
transferencia, se incluir la codificacin de la cuenta designada a tal efecto.
El obligado tributario o el presentador debern conservar la autoliquidacin aceptada
y validada con el mencionado cdigo electrnico.
d) En caso de que la presentacin fuera rechazada, se mostrar en pantalla la
descripcin de los errores detectados con el fin de que se pueda llevar a cabo la posterior
subsanacin de los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o
en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error se hubiese originado
por otras causas.
Artculo 12. Formas de presentacin de las declaraciones informativas.
La presentacin de las declaraciones informativas podr ser realizada de las
siguientes formas:
a) Presentacin electrnica por Internet, la cual podr ser efectuada con una firma
electrnica avanzada o bien, en el caso de obligados tributarios personas fsicas, salvo en
los supuestos sealados en el artculo 13.1 de esta Orden, mediante el sistema de firma
con clave de acceso en un registro previo como usuario, establecido en el apartado
primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de noviembre de 2011
de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se
aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica
avanzada para relacionarse electrnicamente con la citada Agencia Tributaria.
La Agencia Tributaria limitar la presentacin electrnica al sistema de firma con clave
de acceso en un registro previo como usuario establecido en el apartado primero.3.c) y

cve: BOE-A-2013-12385

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93924

desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de noviembre de 2011 de la


Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se aprueban
sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica avanzada para
relacionarse electrnicamente con la citada Agencia Tributaria en funcin del nmero de
registros que sean objeto de declaracin: hasta 100 registros de declarados en el caso de
los modelos 038, 182 y 720 y hasta 15 registros de declarados en el caso de los
modelos 180, 187,188, 190, 193, 198, 296, 345, 347 y 349.
b) Asimismo, en el supuesto de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el
Valor Aadido, modelo 390 y la Declaracin anual de operaciones con terceras personas,
modelo 347, correspondiente a entidades a las que sea de aplicacin la Ley 49/1960,
de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, siempre que no exceda de 15 registros, que
hayan sido obtenidas por medio del programa de ayuda elaborado por la Agencia
Tributaria utilizando el servicio de impresin a travs de su Sede Electrnica y a excepcin
de los supuestos sealados en el artculo 13.1 de esta Orden, la presentacin electrnica
de la declaracin tambin se podr efectuar mediante el envo de un mensaje SMS.
c) En todo caso, las declaraciones informativas que contengan ms de 10.000.000
de registros tambin podrn presentarse en soporte directamente legible por ordenador
de acuerdo con las caractersticas y condiciones sealadas en el artculo 15 de esta
Orden.
Artculo 13. Declaraciones informativas de presentacin electrnica obligatoria por
Internet.
1. La presentacin electrnica por Internet con firma electrnica avanzada tendr
carcter obligatorio, para todas las declaraciones informativas de aquellos obligados
tributarios que, bien tengan el carcter de Administracin Pblica, bien estn adscritos a la
Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de Gestin de
Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o bien tengan la forma
de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada, as como, en el supuesto de
la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390,
correspondiente a obligados tributarios cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes
natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1., 2., 3. y 4. del artculo 71.3 del
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido aprobado por el Real Decreto 1624/1992,
de 29 de diciembre, y en los supuestos del modelo 194 Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes
(establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del
capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o
conversin de cualquier clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de
capitales ajenos. Resumen anual, y del modelo 480 Declaracin-resumen anual del
Impuesto sobre las Primas de Seguros, cualquiera que sea el obligado a su presentacin.
A excepcin de lo establecido en el prrafo anterior, en el supuesto de obligados
tributarios personas fsicas y en relacin con el modelo 720, Declaracin informativa
sobre bienes y derechos situados en el extranjero, ser obligatoria la presentacin
electrnica por Internet pudiendo utilizar para ello firma electrnica avanzada o bien el
sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido en
el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria,
por la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma
electrnica avanzada para relacionarse electrnicamente con la citada Agencia Tributaria.
A estos efectos tendrn el carcter de Administracin Pblica las entidades definidas
en el apartado 2 del artculo 3 del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector
Pblico aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.
2. Los obligados tributarios que deban utilizar obligatoriamente la presentacin
electrnica de las declaraciones informativas con firma electrnica avanzada no podrn
utilizar otras formas de presentacin electrnica, salvo que la Orden aprobatoria del
correspondiente modelo de declaracin informativa as lo prevea.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Nm. 283

Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93925

Artculo 14. Presentacin de las declaraciones informativas por mensaje SMS.


Los obligados tributarios que opten por realizar la presentacin de la declaracinresumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390, o la Declaracin anual
de operaciones con terceras personas, modelo 347, correspondiente a entidades a las
que sea de aplicacin la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal,
mediante el envo de un mensaje SMS dirigido a tal efecto a la Agencia Tributaria debern
seguir el siguiente procedimiento:
El obligado tributario har constar en el mensaje, entre otros datos, su Nmero de
Identificacin Fiscal (NIF), el modelo y el nmero identificativo de la declaracin generado
mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la
Agencia Tributaria a travs de su Sede electrnica en la direccin electrnica https://www.
agenciatributaria.gob.es.
La Agencia Tributaria devolver un mensaje SMS al obligado tributario confirmando la
presentacin de la declaracin efectuada junto con un cdigo seguro de verificacin de 16
caracteres que deber conservar.
En caso de no realizarse la confirmacin, la Agencia Tributaria enviar un mensaje
SMS al obligado tributario comunicando dicha circunstancia e indicando el error que haya
existido.
Artculo 15. Presentacin de las declaraciones informativas en soporte directamente
legible por ordenador.
1. Los soportes directamente legibles por ordenador habrn de ser exclusivamente
individuales y debern cumplir las siguientes caractersticas:
Tipo: DVD-R o DVD+R.
Capacidad: Hasta 4,7 GB.
Sistema de archivos UDF.
De una cara y una capa simple.

La informacin contenida en los soportes directamente legibles por ordenador deber


haber sido validada con carcter previo a su presentacin. Dicha validacin se realizar
utilizando el programa de validacin elaborado a tal efecto por la Agencia Tributaria, salvo
que por razones tcnicas objetivas no resulte posible, en cuyo caso la validacin deber
realizarse en cualquier Delegacin de la mencionada Agencia. En el supuesto de
obligados tributarios adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes a
quienes, asimismo por razones tcnicas objetivas, no resulte posible utilizar el programa
de validacin elaborado por la Agencia Tributaria, la validacin previa podr tambin
realizarse en la Delegacin Central.
No obstante lo anterior, cuando el soporte directamente legible por ordenador haya
sido generado mediante el Programa de Ayuda elaborado por la Agencia Tributaria, no
ser preciso efectuar la mencionada validacin previa.
2. El soporte directamente legible por ordenador deber presentarse en la
Delegacin de la Agencia Tributaria en cuyo mbito territorial est situado el domicilio
fiscal del obligado tributario, o bien en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes
en funcin de la adscripcin del obligado tributario a una u otra Delegacin o Unidad.
A tal efecto, el obligado tributario deber presentar el soporte directamente legible por
ordenador acompaado de los dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado,
de la hoja-resumen de la declaracin informativa segn el formato recogido en el anexo
que apruebe cada modelo de declaracin debidamente firmados y cumplimentados,
debiendo adherirse en el espacio reservado al efecto de cada uno de dichos ejemplares
la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Tributaria.
En caso de no disponer de las citadas etiquetas, se cumplimentarn la totalidad de
los datos de identificacin solicitados en la mencionada hoja-resumen y se adjuntar a la
misma una fotocopia del documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal. No

cve: BOE-A-2013-12385

a)
b)
c)
d)

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO


Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93926

obstante, no ser preciso adjuntar dicha fotocopia cuando el obligado tributario sea una
persona fsica y la declaracin se presente personalmente, previa acreditacin suficiente
de su identidad, en la oficina de la Agencia Tributaria que corresponda de las sealadas
anteriormente.
Una vez sellados por la oficina receptora los dos ejemplares de la hoja-resumen de la
declaracin informativa, el obligado tributario retirar el ejemplar para el interesado de
dicha hoja-resumen, que servir como justificante de la entrega.
3. Cada uno de los soportes directamente legibles por ordenador deber tener una
etiqueta adherida en el exterior en la que se harn constar los datos que se especifican a
continuacin y, necesariamente, por el mismo orden:
a) Delegacin o Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria
en la que se efecte la presentacin.
b)Ejercicio.
c) Modelo de presentacin: el nmero que corresponda.
d) Nmero identificativo de la hoja-resumen que se acompaa.
e) Nmero de identificacin fiscal (NIF) del obligado tributario.
f) Apellidos y nombre, o razn social, del obligado tributario.
g) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.
h) Telfono y extensin de dicha persona.
i) Nmero total de registros.
Para hacer constar los referidos datos, bastar consignar cada uno de ellos precedido
de la letra que le corresponda segn la relacin anterior.
En el supuesto de que el archivo conste de ms de un soporte directamente legible
por ordenador, todos llevarn su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc.,
siendo n el nmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volmenes
slo ser necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f)
anteriores.
4. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador sern provisionales, a
resultas de su procesamiento y comprobacin. Cuando el soporte no se ajuste al diseo y
dems especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible
el acceso a la informacin contenida en el mismo, se requerir al obligado tributario para
que en el plazo de diez das hbiles, contados a partir del siguiente al de la notificacin
del requerimiento, subsane los defectos de que adolezca el soporte presentado.
Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomalas que
impidan a la Administracin tributaria el conocimiento de los datos, se tendr por no
cumplida la obligacin correspondiente, de conformidad con lo previsto en el artculo 89.2
del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin
tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de
los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
5. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador, no
se devolvern, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se proceder a la
entrega de los mismos u otros similares.
Artculo 16. Habilitacin y condiciones generales para la presentacin electrnica por
Internet de las declaraciones informativas.
1. La presentacin electrnica por Internet de las declaraciones informativas a
travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria podr ser efectuada:
a) Por los obligados tributarios o, en su caso, sus representantes legales.
b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes
o facultades para presentar electrnicamente en nombre de los mismos declaraciones y
autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante sta, en los trminos
establecidos en cada momento por la Direccin General de la Agencia Tributaria.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93927

c) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la


Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de
colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y
condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.
2. La presentacin electrnica por Internet de las declaraciones informativas a
travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las
siguientes condiciones generales:
a) El obligado tributario deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y
estar identificado, con carcter previo a la presentacin, en el Censo de Obligados
Tributarios a que se refiere el artculo 3 del Reglamento General de las Actuaciones y los
Procedimientos de Gestin e Inspeccin tributaria. Para verificar el cumplimiento de este
requisito el obligado tributario podr acceder a la opcin mis datos censales disponible
en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.
b) Para efectuar la presentacin electrnica utilizando una firma electrnica
avanzada, el obligado tributario deber disponer de un certificado electrnico, que podr
ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrnico (DNI-e) o cualquier otro
certificado electrnico que, segn la normativa vigente en cada momento, resulte
admisible por la Agencia Tributaria.
Cuando la presentacin electrnica mediante firma electrnica avanzada se realice
por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern stos
quienes debern disponer de su certificado electrnico, en los trminos sealados en el
prrafo anterior.
c) Para efectuar la presentacin electrnica, el obligado tributario o, en su caso, el
presentador, deber generar previamente un fichero con la declaracin a transmitir ajustado a
los diseos lgicos sealados en las correspondientes rdenes ministeriales de aprobacin
de los modelos y que estarn disponibles en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.
Para la obtencin de dicho fichero podr utilizarse el programa de ayuda desarrollado
por la Agencia Tributaria u otro programa informtico capaz de obtener un fichero con el
mismo formato.
3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin
electrnica de las declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del
presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes
mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.
Artculo 17. Procedimiento para la presentacin electrnica por Internet de las
declaraciones informativas.
1. El procedimiento para la presentacin electrnica por Internet de las declaraciones
informativas ser el siguiente:
a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondr en comunicacin con
la Sede electrnica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionar el modelo a transmitir.
b) A continuacin proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma
electrnica generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador
a tal efecto.
Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en
representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a
su certificado.
No obstante, salvo en los supuestos sealados en el artculo 13.1 de esta Orden en
los que sea obligatoria la presentacin con firma electrnica avanzada, la presentacin
electrnica por Internet de la declaracin informativa tambin podr realizarse mediante
el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido
en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de
noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Tributaria o, mediante el envo de un

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93928

mensaje SMS en el supuesto de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el


Valor Aadido, modelo 390, y de la declaracin anual de operaciones con terceras
personas, modelo 347, correspondiente a entidades a las que sea de aplicacin la
Ley 49/1960, de 21 de junio, sobre la propiedad horizontal.
c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla los
datos de registro de tipo 1 que figuran en el anexo de las respectivas rdenes de
aprobacin de los modelos, validados con un cdigo seguro de verificacin de 16
caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.
d) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla
un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la
subsanacin de los mismos.
e) El obligado tributario, o en su caso, el presentador deber conservar la declaracin
aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.
f) Con posterioridad a la recepcin del fichero transmitido y con el fin de que la
informacin sea procesada e incorporada al sistema de informacin de la Agencia
Tributaria correctamente, el Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia
Tributaria efectuar un proceso de validacin de datos suministrados de forma electrnica,
en el que se verificar que las caractersticas de la informacin se ajustan a las
especificaciones establecidas de acuerdo con los diseos fsicos y lgicos descritos en el
anexo de las respectivas rdenes de aprobacin de los modelos informativos.
g) Una vez realizado dicho proceso, en el servicio de consulta y modificacin de
declaraciones informativas en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, se ofrecer al
obligado tributario la informacin individualizada de los errores detectados en las
declaraciones para que pueda proceder a su correccin. En caso de que no se hayan
subsanado los defectos observados se podr requerir al obligado para que en el plazo
de 10 das, contados a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento,
subsane los defectos de que adolezca. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el
requerimiento, de persistir anomalas que impidan a la Administracin tributaria el
conocimiento de los datos, se le tendr, en su caso, por no cumplida la obligacin
correspondiente y se proceder al archivo sin ms trmite.
2. En aquellos supuestos en que por razones de carcter tcnico no fuera posible
efectuar la presentacin por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para
cada declaracin informativa, dicha presentacin podr efectuarse durante los cuatro das
naturales siguientes al de finalizacin de dicho plazo.
Artculo 18. Procedimiento para la presentacin electrnica por Internet de
documentacin complementaria a las autoliquidaciones y declaraciones informativas.
En los casos en que, habindose presentado electrnicamente por Internet la
autoliquidacin o declaracin informativa, la normativa propia del tributo establezca que
los obligados tributarios deban acompaar a las mismas cualquier documentacin,
solicitud o manifestacin de opciones que no figuren en los propios modelos o formularios
de declaracin o autoliquidacin, tales documentos, solicitudes o manifestaciones se
podrn presentar en el Registro Electrnico de la Agencia Tributaria, de acuerdo con lo
previsto en la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia
Tributaria, por la que se crea la Sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de
la Agencia Tributaria.
Para ello, el obligado tributario o, en su caso, el presentador, deber acceder, a travs
de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, al trmite de aportacin de documentacin
complementaria que corresponda segn el procedimiento asignado a los distintos
modelos de declaracin y autoliquidacin.
El procedimiento que se establece en el presente artculo tambin se utilizar en los
supuestos de declaraciones o autoliquidaciones con resultado a devolver, presentadas
electrnicamente, cuando el obligado tributario solicite la devolucin mediante cheque
cruzado del Banco de Espaa.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

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Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93929

Disposicin transitoria nica. Pervivencia temporal en las formas de presentacin.


1. Hasta el 1 de enero de 2015 no ser aplicable lo dispuesto en los artculos 9 y 10
de la presente Orden a los siguientes modelos de autoliquidacin:
Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e
ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.
Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier
clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos.
Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
obtenidas por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones
financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes
de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez.
Modelo 130. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin directa. Pago fraccionado. Declaracin.
Modelo 131. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin objetiva. Pago fraccionado. Declaracin.
Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin
mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta.
Modelo 430. Impuesto sobre primas de seguros. Declaracin-Liquidacin.
2. Hasta el 1 de enero de 2015 no ser aplicable lo dispuesto en la letra a) del
artculo 2 de la presente Orden respecto de la presentacin electrnica con firma no
avanzada a los siguientes modelos de autoliquidacin, manteniendo sus actuales formas
de presentacin:
Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e Ingresos a
cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia
de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del
capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva.
Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e
ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.
Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas
derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier
clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos.
Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos
permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO


Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93930

mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase


de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos
financieros.
Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos
permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital
mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de
vida o invalidez.
Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin
mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta.
3. Hasta el 1 de enero de 2015 no ser aplicable lo dispuesto en las letras a) y b) del
artculo 2 de la presente Orden a los siguientes modelos de autoliquidacin, manteniendo
hasta entonces sus actuales formas de presentacin:
Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes
del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Modelo 130. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin directa. Pago fraccionado. Declaracin.
Modelo 131. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades
econmicas en estimacin objetiva. Pago fraccionado. Declaracin.
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.
A partir de la entrada en vigor de la presente Orden quedan derogadas cuantas
disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo previsto en ella.
Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por
la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que
se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las Entidades de
crdito que actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Agencia
Tributaria.
El primer prrafo del apartado 3 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28
de junio por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de
julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con
las Entidades de crdito que actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria
de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria queda modificado en los siguientes
trminos:
3. Los recibos expedidos, bien directamente por las Entidades colaboradoras
o a travs de la pgina web de la Agencia Tributaria, como consecuencia de cargos
en cuenta (en aquellos casos en los que no sea posible la validacin del documento
de ingreso, por no encontrarse presente en la Entidad el obligado tributario que
hubiera optado por alguna forma de pago a distancia, habiendo sido presentada la
autoliquidacin en soporte distinto al papel) o en aquellos otros casos en los que,
pese a efectuar el ingreso presencialmente, el obligado no aporte a la Entidad
colaboradora ninguno de los documentos de ingreso fsicos a los que se refiere el
apartado 1 de este mismo artculo, y solicite la emisin por dicha Entidad de uno de
estos recibos. En estos ltimos casos, la Entidad colaboradora podr solicitar a los
obligados u ordenantes del pago la entrega de documentos o formularios suscritos
por ellos en los que consten las rdenes de pago, as como los trminos expresos
de las mismas.

cve: BOE-A-2013-12385

Nm. 283

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO


Nm. 283

Martes 26 de noviembre de 2013

Sec. I. Pg. 93931

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.


La presente Orden entrar en vigor y se aplicar a las declaraciones informativas y los
modelos de autoliquidacin 100, 200, 220 y 714 cuyo plazo reglamentario de presentacin
se inicie a partir del da uno de enero de 2014, en el supuesto de los modelos 200 y 220
siempre que la presentacin se realice utilizando los modelos de declaracin aprobados
por la orden ministerial correspondiente para los ejercicios 2013 y siguientes.
Respecto al resto de las autoliquidaciones referidas en el apartado 2 del artculo 1 de
esta Orden y a los modelos de declaracin informativa 038 y 349, la presente Orden
entrar en vigor y se aplicar a aquellas cuyo perodo de liquidacin se inicie a partir del 1
de enero de 2014.

cve: BOE-A-2013-12385

Madrid, 22 de noviembre de 2013.El Ministro de Hacienda y Administraciones


Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

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BOLETNOFICIALDELESTADO

D.L.:M-1/1958-ISSN:0212-033X