TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

TEMA: TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

INTRODUCCIN.
El presente tema se trata acerca de la tica Profesional del Auditor su
importancia y los objetivos.
Todas las profesiones y especialmente la de los Auditores o conocidos
tambin como contadores pblicos deben prestar mucho inters a la
tica debido a que de esta depende la buena ejecucin de su trabajo,
la tica siempre est en juego junto con los valores los mismos que
definirn la personalidad y ayudara a mantener la postura de tica, la
integridad, la transparencia y la responsabilidad.
Estas normas no solo fueron creadas para ponerlas en conocimiento
sino tambin para ponerlas en prctica para lograr un trabajo eficaz y
de manera correcta libre de corrupcin.
OBJETIVO GENERAL.
Fundamentar la existencia de la tica Profesional y la importancia
sobre todo en la profesin del Auditor.
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Definir conceptos sobre tica Profesional y como est interviene no
solamente el mbito social sino tambin en el mbito profesional.

Revisar aspectos importantes referentes al tema mediante la

recopilacin de informacin necesaria.

Poner en prctica la tica tanto en el mbito social y adquirir

conocimientos profundos para el mbito profesional.
MARCO TERICO
TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.
SEGN ARENS Alvin y LOEBBECKE James. Enciclopedia de la
Auditoria, Ocano Centrum. Mxico 1980. Dice: La tica Profesional
son las normas de conducta que establecen el mnimo de conducta
aceptable esperada de un auditor. La filosofa fundacional en la que
se basan, esta descrita en conceptos de tica profesional.
Estos conceptos se resumen en cinco amplias declaraciones que el
(AICPA) denomina principios ticos afirmativos: Un auditor titulado
debe mantener su integridad y la objetividad y cuando recibe el
encargo de la prctica de auditora debe observar normas generales y
tcnicas de la profesin, debe esforzarse continuamente en mejorar
su competencia y calidad.
Debe adecuarse a los clientes y ser sincero debe comportarse de tal
manera que promueva la cooperacin y buenas relaciones y tambin
deber engrandecer a la profesin. Pg. 58.
SEGN
JIMENEZ
PIMENTEL
Hctor.
Normas
de
Auditora
Generalmente Aceptados, significado, limitaciones y alcance. Mxico
2008. Dice: La tica Profesional se aplica al ejercicio de una profesin
y comprende los principios bsicos de la auditoria moral de parte de
los miembros de una profesin especfica, en las circunstancias

peculiares en que sus deberes profesionales se colocan. Tambin

suele definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y
derechos de los profesionales. Pg. 74-75.
SEGN PEREZ Luis Felipe. Auditoria de Estados Financieros Teora y
Prctica. Mxico. Dice: tica Profesional podra considerarse como una
rama de la ciencia moral que trata de deberes que un miembro de la
profesin tiene con el pblico sus clientes, sus colegas y su profesin.
Desde los inicios de la profesin nuevos problemas y cambios en los
condiciones de su ejercicio han requerido y requerirn adiciones,
modificaciones y aclaraciones de su reglamentacin tica pero los
tipos bsicos de la conducta profesional no deben de ser
abandonados ni alterados ni se necesite hacerlo: un contador pblico
que los respete y se rija por su espritu no cometer errores morales
en el ejercicio de su profesin. Pg. 5
IMPORTANCIA
La importancia de la tica profesional descubre en los hombres un
valor en la actuacin profesional. Este valor surge como exigencia
de la persona cualquiera que sea su trabajo. Toda persona profesional
trabajadora debe desarrollar una tica profesional que defina las
bases para la toma de decisiones en diversas situaciones, existen tres
tipos de condiciones ticas: Competencia, Servicio al cliente,
Solidaridad que se deber poner en prctica.

OBJETIVOS DE LA TICA PROFESIONAL.

Ofrecer mayores garantas de solvencia moral y establece normas de
actuacin profesional.
Sirve de gua a la accin moral de la profesin y declara su intencin
de cumplir con la sociedad sirvindola con lealtad y diligencia
adems respetarse a si misma.
Crear conciencia de responsabilidad en todos y cada uno de los que
ejercen una profesin u oficio esta parte de l postulado de que todo
valor est ntimamente relacionado con la idea de un bien.
TICA PROFESIONAL.
INDEPENDENCIA.
La independencia significa libertad de cualquier influencia o control
que pueda ejercer el cliente del auditor. Este auditor debe poseer el
criterio independiente de un profesional experto en su materia.
El auditor deber tener valor para ser independiente tanto de sus
clientes como de sus influencias ideolgicas, econmicas, polticas y
sociales de instituciones gubernamentales y aun de prcticas
consideradas generalmente aceptadas cuando estas resulten
inapropiadas.
La actitud profesional de un auditor se expresa en su independencia,
en su capacidad y en su innata integridad moral. El auditor no se
responsabiliza por los Estados Financieros de su cliente sin embargo si
es responsable de su opinin.
No se considera que haya independencia e imparcialidad para
expresar la opinin en los siguientes casos:

a)
b)
c)
d)

Pariente consanguneo o civil en lnea recta sin limitaciones de grado

colateral y existencia de una afinidad del propietario a socio principal
de la empresa o de algn director o empleado que tenga intervencin
importante en la Administracin o cuentas del propio cliente.
Propietario de la empresa o tenga alguna injerencia o vinculacin
econmica en grado tal que pueda afectar a la libertad de su criterio.
INTEGRIDAD
No solo implica honestidad sino trato justo y completamente veraz.
Por el prestigio que ha tomado se puede decir que la integridad no ha
sido alcanzada por todos los miembros ya que la misma es un
requisito indispensable tanto para el auditor como para otro
profesional.
En el desempeo de cualquier servicio profesional un miembro
deber conservar la integridad junto con la objetividad deber estar
libre de conflictos de inters no falsificar a sabiendas los hechos ni
subordinar su criterio al de otros.
OBJETIVIDAD
Impone a todos los contadores profesionales la obligacin de ser
justos, intelectualmente honestos y libres de conflictos de inters. Los
contadores profesionales sirven mediante capacidades muy
diferentes y deben demostrar su objetividad en diversas
circunstancias.
Tambin educan y entrenan a quienes aspiran ingresar a la profesin.
Independientemente
el servicio o capacidad los contadores
profesionales deben proteger su integridad y mantener objetividad
en sus juicios.
Al seleccionar situaciones y prcticas que especficamente tienen que
ver con requerimientos ticos relacionados con la objetividad se debe
considerar los siguientes factores:
Los contadores profesionales estn expuestos a situaciones que
implican presiones, estas presiones pueden menoscabar su profesin.
Se debe evitar relaciones que permitan prejuicios, sesgos o
influencias.
Los contadores profesionales tienen la obligacin de asegurar que el
personal vinculado a los servicios profesionales se adhiera al principio
de objetividad.
COMPETENCIA Y NORMAS TCNICAS.
Regla 201. Normas Generales. Un miembro deber cumplir con las
siguientes normas y con cualquier interpretacin de las mismas que
hagan los rganos que designe el consejo.
COMPETENCIA PROFESIONAL .Aceptar no solo
servicios
profesionales que el miembro o el despacho del miembro puedan
realizar en forma profesional o competente.
CUIDADO PROFESIONAL. - ejercer el debido cuidado profesional en el
desempeo de servicios profesionales.
PLANEACIN Y SUPERVICIN.- Planear y supervisar de manera
adecuada el cumplimiento de servicios profesionales.
SUFICIENTES DATOS PERTINENTES.-Obtener datos pertinentes
suficientes a fin de tener fundamento razonable para sus
conclusiones en relacin con cualquier servicio profesional prestado.

CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS

Un miembro que realice sus servicios de auditora, anlisis,
recopilacin, consultora administracin de impuestos u otro servicio
profesional.
Principios de Contabilidad.- Una opinin ni afirmara que los Estados
Financieros de cualquier entidad indicara que no conoce ningunas
modificaciones importantes que se hayan hecho a dichos estados o
datos a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
RESPONSABILIDAD HACIA SUS COLEGAS.
Todo contador pblico cuidara sus relaciones con sus colaboradores,
con sus colegas y con las instituciones que los agrupen, buscando
que nunca se menoscabe la dignidad de la profesin sin que se
enaltezca actuando con espritu de grupo.
Dignificacin de la imagen profesional en base a la calidad. El
contador pblico se valdr fundamentalmente en su calidad
profesional.
OTRAS RESPONSABILIDADES Y PRCTICAS
1.- La ley
2.-Derechos Humanos.
3.-El medio ambiente y Generaciones futuras.
5.-La organizacin en la que se trabaja.
6.- La profesin.
Un profesional es responsable tico ante la ley.-Conociendo el alcance
de sus responsabilidades profesionales tanto en lo civil como en lo
penal y las sanciones aplicables e incumplimiento de los deberes
relacionados con su profesin.

Un profesional es responsable tico ante los Derechos

Humanos. Procurando condiciones de trabajo dignas que
favorezcan la seguridad, salud, social y laboral y el desarrollo
humano y profesional de los empleados y colaboradores.

Un profesional es responsable tico ante el medio ambiente y

Generaciones futuras. Respetando el medio ambiente evitando
en todo lo que este a su alcance cualquier tipo de
contaminacin minimizando la generacin de residuos y
racionalizando el uso de los recursos naturales y energticos.

Un profesional es responsable tico ante la organizacin en la

que se trabaja.-Aceptando solo prestar servicios para los cuales
se tiene el entrenamiento adecuado para realizar las
actividades en un marco de calidad y responsable tcnica.

Un profesional es responsable tico ante la profesin.-Siendo

solidario con el otro expresando en sus actos honradez,
carcter,
cortesa,
discrecin,
honestidad,
respeto
y
compromiso social. Teniendo responsabilidad y carcter para no

aceptar trabajos en los que se requiera la independencia de

hecho y de apariencia, si esta se encuentra limitada.
HONORARIOS U OBSEQUIOS.
El contador pblico en ejercicio profesional el mismo que preste sus
servicios profesionales para un cliente asume la responsabilidad por
desempeo tales servicios con integridad y objetividad y de acuerdo
con los estndares tcnicos apropiados. Por los servicios prestados el
contador profesional en prctica profesional tiene derecho a una
remuneracin. Los honorarios deben ser el reflejo justo del valor de
los servicios prestados teniendo en cuenta:
Habilidades, conocimientos, nivel de experiencia y entrenamiento,
tiempo necesario ocupado y grado de responsabilidad.
OBSEQUIOS.
Aceptar obsequios u hospitalidades
por parte de un cliente de
aseguramiento puede presentar amenazas de auto inters o
familiaridad, la firma o miembro del equipo de aseguramiento no
debe aceptar tales regalos.
-

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES.
Aceptar nicamente los trabajos que puedan ser utilizados con la
debida diligencia profesional. El asesor podr obtener aseguramiento
de otros profesionales en materias especializadas.
Demostrar diligencia profesional de forma que los papeles de trabajo
sean un soporte de opinin.
Mantener la calidad de su trabajo controlando la organizacin y los
procedimientos establecidos por el auditor.

CRITERIO ACERCA DE LA ETCA PROFESIONAL

La tica profesional son normas de conducta s que se derivan de la
moral. Todo profesional debe poseer tica para que as no tenga
problemas en su trabajo. Estas normas tambin estudia deberes y
derechos de los profesionales. Es importante debido a que descubre
en los hombres un valor en la actuacin profesional define la toma
de decisiones en diversas situaciones.
Entre los objetivos de la tica profesional podemos decir que esta
enmarcada y relacionada con los principios morales crea conciencia
de responsabilidad para servir a la lealtad y diligencia respetando a
sus clientes y a su profesin.
La independencia, La integridad y la objetividad son requerimientos
bsicos de la tica hacia el auditor ya que la independencia es la
libertad de cualquier tipo de influencia, la integridad es la honestidad
y trato justo y la objetividad es la obligacin de ser justos
intelectualmente, honestos y libres de conflictos. Estos
requerimientos debe poseer un auditor y ponerlos en practica para
engrandecer a la profesin y servir ala sociedad evitando la
corrupcin, aunque se puede decir que algunos contadores pblicos
no poseen tica y hacen un mal uso de su profesin.
El contador publico de acuerdo al cdigo de tica debe tener varias
responsabilidades hacia sus colegas debern tener buenas relaciones
profesionales y tambin con sus colaboradores entre otras estn la
responsabilidad hacia la sociedad, responsabilidad civil,
responsabilidad penal, responsabilidad fiscal. Todo auditor deber
realizar un trabajo de su profesin con objetividad e integridad esta
en todo su derecho de obtener una remuneracin justa de acuerdo a
las habilidad, conocimiento, nivel de experiencia y entendimiento y
grado de responsabilidad, ero tambin no esta en su derecho de
recibir obsequios.

Estas normas deben ser aplicadas para que as el auditor no dae su

reputacin y engrandezca siempre a su profesin.
CONCLUSIONES
o Es indispensable que el auditor actu en su trabajo con tica
profesional y sobre todo practique la independencia e
integridad para as llevar con xito su labor y desarrollo
profesional.
o Si el auditor no aplica las normas de tica profesional ser
sancionado de acuerdo a la gravedad y tendr que responder
de los daos que haya provocado a sus clientes.
o Existe un cdigo de tica pues ah se descubre la habilidad,
calidad y caractersticas que el auditor debe tener entre estas
esta la responsabilidad y confidencialidad.
RECOMENDACIONES.
Es necesario el estudio de la tica no solo por conocimiento sino
tambin para ponerlo en practica y evitar comportamientos
indeseables.
El auditor deber ser integro al desarrollar su actividad profesional
con rectitud lo que lo obliga hacer honesto y sincero.
BIBLIOGRAFIA
ARENS Alvin y LOEBBECKER James Enciclopedia de la Auditoria
,OCEANO CENTRUM. Mxico 1980.
JIMENEZ PIMENTEL Hctor Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas significado, alcance y limitaciones. Mxico 2008
PEREZ Luis Felipe Auditoria de Estados Financieros Teora y Practica
Mxico.