ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL OAB

EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

PEA PRTICO-PROFISSIONAL

CDIGO:

C006

QUESTO

C006046
CONTEDO PROGRAMTICO

Aes de iniciativa do contribuinte: mandado de segurana

ENUNCIADO
Em maro de 2014, o Estado A instituiu, por meio de decreto, taxa de servio de segurana devida pelas
pessoas jurdicas com sede naquele Estado, com base de clculo correspondente a 3% (trs por cento) do
seu faturamento lquido mensal. A taxa, devida trimestralmente por seus sujeitos passivos, foi criada com o
objetivo de remunerar o servio de segurana pblica prestado na regio. A taxa passou a ser exigvel a
partir da data da publicao do decreto que a instituiu.
Dez dias aps a publicao do decreto (antes, portanto, da data de recolhimento da taxa), a pessoa jurdica
PJ Ltda. decide impugnar o novo tributo, desde que sem o risco de suportar os custos de honorrios
advocatcios na eventualidade de insucesso na demanda, tendo em vista que pretende participar de
processo licitatrio em data prxima, para o qual indispensvel a apresentao de certido de
regularidade fiscal, a qual ser obstada caso a pessoa jurdica deixe de pagar o tributo sem o amparo de
uma medida judicial.
Considerando a situao econmica do contribuinte, elabore a medida judicial adequada para a
impugnao do novo tributo e a garantia da certido de regularidade fiscal necessria sua participao
na licitao, considerando a desnecessidade de dilao probatria e indicando todos os fundamentos
jurdicos aplicveis ao caso. (Valor: 5,00)

GABARITO COMENTADO
A pea apropriada o Mandado de Segurana, uma vez que se trata de direito lquido e certo e a medida
no comporta condenao em honorrios advocatcios (Smula 512 do STF, Smula 105, do STJ, e Art. 25,
de Lei n 12.016/2009). Deve ser apresentado pedido de liminar para assegurar que o novo tributo no
poder impedir o impetrante de obter a certido de regularidade fiscal da pessoa jurdica. Para tanto
devem ser demonstradas a presena dos requisitos essenciais liminar, quais sejam o fumus boni iuris
(plausibilidade do direito alegado) e o periculum in mora (risco na demora da prestao jurisdicional, em
decorrncia da proximidade da licitao).
Quanto ao mrito, deve ser alegada a inconstitucionalidade da taxa em razo da violao do princpio da
legalidade (Art. 150, I, da Constituio) e ao princpio da anterioridade (tanto a anterioridade do exerccio
financeiro quanto a anterioridade nonagesimal Art. 150, III, b e c, da CF). Tambm deve ser apontada a
inconstitucionalidade do fato gerador da taxa no corresponder a servio pblico especfico e divisvel, uma
vez que o servio de segurana pblica possui carter geral e indivisvel (Art. 145, II, da Constituio). Vale
destacar, ainda, que a taxa um tributo contraprestacional/vinculado e a base de clculo instituda pelo
decreto no reflete o custo despendido pelo Estado para a prestao da atividade.

XIV EXAME DE ORDEM

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

PEA PRTICO-PROFISSIONAL

CDIGO:

C006

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM

PONTUAO

Endereamento: Vara (da Justia Estadual seja Vara de Fazenda Pblica, Vara
Cvel ou Vara nica) (0,10)

0,00 / 0,10

Qualificao da pessoa jurdica (0,10)

0,00 / 0,10

Exposio dos fatos (0,10)

0,00 / 0,10

Cabimento do mandado de segurana: Trata-se de direito lquido e certo que no

depende de dilao probatria. (0,30)

0,00 / 0,30

Fundamento A: Violao do princpio da legalidade em razo da instituio da

taxa por meio de decreto (0,70). Art. 150, I, da Constituio (0,10)

0,00 / 0,70 / 0,80

Fundamento B1: Violao do princpio da anterioridade - anterioridade do

exerccio financeiro (0,50) Art. 150, III, b (0,05) da CF.

0,00 / 0,50 /0,55

Fundamento B2: Violao do princpio da anterioridade espera nonagesimal

(0,20). Art. 150, III, c (0,05), da CF.

0,00 / 0,20 /0,25

Fundamento C: O fato gerador da taxa em questo no corresponde a servio

pblico especfico e divisvel, uma vez que o servio de segurana pblica possui
carter geral e indivisvel (0,70). Art. 145, II, da Constituio E/OU Art. 77, do CTN
(0,10).

0,00 / 0,70 / 0,80

Fundamento D: A taxa tributo vinculado e a base de clculo instituda pelo

decreto no reflete o custo despendido pelo Estado para a prestao da
atividade (0,50).

0,00 / 0,50

Pedido 1: Pedido de liminar para assegurar que o novo tributo no poder

impedir o Impetrante de obter a certido de regularidade fiscal (0,20), afirmando
a existncia do fumus boni iuris (0,20) e do periculum in mora (0,20).

0,00 / 0,20 / 0,40 / 0,60

Pedido 2: Notificao da autoridade coatora (0,10), cincia do feito ao rgo de

representao judicial da pessoa jurdica interessada (0,10) e Intimao do
Ministrio Pblico (0,10).

0,00 / 0,10 / 0,20 / 0,30

Pedido 3: Concesso da segurana para reconhecer o direito lquido e certo da

impetrante de no recolher a taxa (0,30).

0,00 / 0,30

Condenao da autoridade coatora/ente pblico no ressarcimento das custas

(0,10) e indicao do valor da causa (0,10).

0,00 / 0,10 / 0,20

Finalizao da pea: data, nome do advogado, OAB (0,10)

XIV EXAME DE ORDEM

0,00 / 0,10

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

QUESTO DISCURSIVA

CDIGO:

B006

QUESTO

B006117
CONTEDO PROGRAMTICO

Prescrio e Decadncia. Lanamento Tributrio. Obrigao Tributria. Crdito Tributrio: suspenso, excluso,
extino, privilgios do crdito tributrio. Processo administrativo fiscal. Contencioso administrativo.Impugnao ao
Auto de Infrao.

ENUNCIADO
Ocorre o fato gerador do imposto sobre transmisso causa mortis e doao (ITCMD) em 15.01.2001. Como
no houve o recolhimento do imposto devido nem declarao por parte do contribuinte, em 17.07.2006 a
Fazenda Estadual realiza o lanamento de ofcio do imposto, dando cincia ao contribuinte. Aps a
interposio tempestiva de impugnao administrativa pelo contribuinte contra o lanamento e trmite
regular do processo administrativo tributrio, o crdito foi constitudo definitivamente em 10.06.2007,
sendo o sujeito passivo notificado, pessoalmente, na mesma data.
Em razo de o valor do crdito tributrio estar abaixo do limite de ajuizamento previsto na legislao
estadual para a sua cobrana judicial, a Fazenda Estadual no ajuizou a respectiva Execuo Fiscal.
Em 24.07.2012, a fim de regularizar sua situao junto ao Fisco, o contribuinte realiza o pagamento da
dvida.
Diante desse cenrio, responda aos itens a seguir.
A)

Na data em que foi realizado o pagamento, o crdito tributrio estava decado? (Valor: 0,40)

B)

Na data em que foi realizado o pagamento, o crdito tributrio estava prescrito? (Valor: 0,40)

C)

Caso efetue o pagamento de um crdito prescrito, pode o contribuinte pleitear a restituio da

quantia que foi paga? (Valor: 0,45)

Obs.: responda s questes de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais pertinentes.

GABARITO COMENTADO
A. No caso em tela, no se pode falar em decadncia. Com efeito, nos termos do Art. 173, inciso I, do CTN,
o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 05 anos contados do primeiro
dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido realizado. Como o lanamento
poderia ser realizado no exerccio de 2001, j que o fato gerador foi praticado 15/01/2001, o prazo de 05
anos iniciou-se no primeiro dia til do exerccio seguinte, ou seja, 01/01/2002. Dessa forma, como o
lanamento foi realizado em 17/07/2006, no transcorreram os 05 anos previstos no CTN para a extino
do direito da Fazenda Pblica constituir o crdito.
B. No que concerne prescrio, o artigo 174, do CTN, estabelece que a ao para a cobrana do crdito
tributrio prescreve em 05 anos contados da data da sua constituio definitiva. O crdito em questo foi
definitivamente constitudo em 10/06/2007. Portanto, em 24/07/2012, quando foi efetuado o pagamento,
a dvida j estava prescrita.
C. Nos termos do artigo 156, inciso V, do CTN, a prescrio extingue o crdito tributrio. Assim, se na data
do pagamento o crdito tributrio j estava extinto, pode-se afirmar que o pagamento indevido. Em
sendo indevido, o contribuinte pode pleitear a restituio da quantia paga nos termos do Art. 165 do CTN.

XIV EXAME DE ORDEM

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

QUESTO DISCURSIVA

CDIGO:

B006

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM

PONTUAO

A) No caso em tela, no se pode falar em decadncia. O direito de a Fazenda Pblica

constituir o crdito tributrio extingue-se aps 05 anos contados do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido realizado. Como o
lanamento poderia ser realizado no exerccio de 2001, j que o fato gerador foi praticado
15/01/2001, o prazo de 05 anos iniciou-se no primeiro dia til do exerccio seguinte, ou seja,
01/01/2002. Dessa forma, como o lanamento foi realizado em 17/07/2006, no
transcorreram os 05 anos previstos no CTN para a extino do direito da Fazenda Pblica
constituir o crdito. (0,30) ,nos termos do Art. 173, inciso I, do CTN. (0,10)

0,00 / 0,30/ 0,40

B) No que concerne prescrio, a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em

05 anos contados da data da sua constituio definitiva. O crdito em questo foi
definitivamente constitudo em 10/06/2007. Portanto, em 24/07/2012, quando foi efetuado
o pagamento, a dvida j estava prescrita. (0,30), nos termos do artigo 174 do CTN (0,10).

0,00 / 0,30 / 0,40

C1) A prescrio extingue o crdito tributrio. Assim, se na data do pagamento o crdito

tributrio j estava extinto, pode-se afirmar que o pagamento indevido. (0,25), nos termos
do artigo 156, inciso V, do CTN (0,05).

0,00 / 0,25/ 0,30

C2) Em sendo indevido, o contribuinte pode pleitear a restituio da quantia paga (0,10),
nos termos do Art. 165 do CTN. (0,05).

0,00/ 0,10 / 0,15

XIV EXAME DE ORDEM

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

QUESTO DISCURSIVA

CDIGO:

B006

QUESTO

B006144
CONTEDO PROGRAMTICO

Espcies Tributrias: Impostos.

ENUNCIADO
A pessoa jurdica X fabricante de telefones celulares, e nas vendas realizadas para seus adquirentes,
comerciantes de tais aparelhos, efetua remessas de telefones entre diferentes Estados da federao. Em
maro de 2014, o Estado Y, ao fiscalizar uma dessas remessas, verificou que a pessoa jurdica X no
recolheu o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) incidente sobre tal
operao e, imediatamente, apreendeu todos os telefones celulares.
Tendo em vista o caso apresentado, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A)

O Estado Y agiu corretamente ao apreender as mercadorias? (Valor: 0,60)

B)

Ser aplicvel a alquota interna ou a interestadual operao, realizada pela pessoa jurdica X, de
remessa de aparelhos celulares a consumidor final localizado em outro Estado, quando o
destinatrio no for contribuinte do ICMS? (Valor: 0,65)

Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo ou smula no pontua.

GABARITO COMENTADO
A) No, uma vez que o Estado dispe de meios legalmente previstos para a cobrana de tributos e,
consequentemente, para a satisfao dos seus crditos. Nesse sentido, dispe e Smula 323, do Supremo
Tribunal Federal, que inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de
tributos.
B) Conforme dispe o Art. 155, 2, VII, b, da Constituio, em relao s operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, quando o destinatrio no for
contribuinte do imposto, adotar-se- a alquota interna.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM

PONTUAO

A. No, pois inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para

pagamento de tributos (0,50), conforme Smula 323, do STF (0,10).

0,00 / 0,50 / 0,60

Obs.: a mera citao de dispositivo legal no pontua.

B. Ser aplicvel a alquota interna por tratar-se de remessa a consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado em outro Estado (0,55), conforme Art. 155, 2, VII, b, da
Constituio (0,10).

0,00 / 0,55 / 0,65

Obs.: a mera citao de dispositivo legal no pontua.

XIV EXAME DE ORDEM

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

QUESTO DISCURSIVA

CDIGO:

B006

QUESTO

B006148
CONTEDO PROGRAMTICO

7 Competncia Tributria. 8 Espcies Tributrias: Impostos. 30 Aes de iniciativa do contribuinte: anulatria do

dbito fiscal, declaratria, de consignao em pagamento, de repetio de indbito, mandado de segurana.

ENUNCIADO
A pessoa jurdica Bom Porto S.A., domiciliada no Municpio A, prestou servios porturios no Municpio B,
onde se localiza o Porto de Ferro. A pessoa jurdica no realizou o pagamento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza ISS, e os dois Municpios lavraram auto de infrao visando cobrana do ISS.
A)

Qual o Municpio competente para a cobrana do ISS? Justifique. (Valor: 0,60)

B)

Qual a medida judicial mais adequada para dirimir, na hiptese, o conflito de competncia tributria
relativo ao ISS? (Valor: 0,65)

Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo no pontua.

GABARITO COMENTADO
A) Segundo o Art. 3, inciso XXII, da Lei Complementar n 116/2003, o servio considera-se prestado no
local do porto, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa (Servios porturios,
aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios). Sendo assim, o
Municpio B, onde se localiza o Porto de Ferro, o competente para cobrana do ISS na hiptese.
B) A medida judicial mais adequada a ao de consignao em pagamento, nos termos do Art. 164, inciso
III, do CTN.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM

PONTUAO

A. O Municpio B, uma vez que, para servios porturios, o municpio do local do

Porto o competente (0,50), conforme previsto no Art. 3, inciso XXII, da Lei
Complementar n 116/2003 (0,10).

0,00 / 0,50 / 0,60

Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo no pontua.

B) A medida judicial mais adequada a ao de consignao em pagamento
(0,55), nos termos do Art. 164, inciso III, do CTN (0,10).

0,00 / 0,55 / 0,65

Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo no pontua.

XIV EXAME DE ORDEM

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:

DIREITO TRIBUTRIO

TIPO DE QUESTO:

QUESTO DISCURSIVA

CDIGO:

B006

QUESTO

B006150
CONTEDO PROGRAMTICO

8 Espcies Tributrias: Impostos. 10 Fato Gerador.

ENUNCIADO
No incio do ano de 2014, Joo da Silva realizou a importao de um carro de procedncia alem para uso
prprio. Na entrada da mercadoria importada do exterior, Joo da Silva foi surpreendido pela notificao
de lanamento do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Servios ICMS,
cobrado pelo Estado da Federao em que Joo reside, que, por sua vez, desde 2006 conta com lei estadual
prevendo a incidncia do imposto nesta hiptese. O desembarao ocorrer nesse mesmo Estado, que
determinou a reteno do carro at que o ICMS viesse a ser pago. Joo da Silva apresenta, ento,
impugnao ao lanamento, alegando que no contribuinte do imposto e que, portanto, a cobrana
inconstitucional.
Sobre o assunto, responda aos itens a seguir.
A)

A alegao de Joo da Silva est correta? Fundamente. (Valor: 0,70)

B)

O Estado pode reter a mercadoria? Fundamente. (Valor: 0,55)

GABARITO COMENTADO
A) Trata-se de questo envolvendo a incidncia do ICMS sobre importaes. Aps a edio da Emenda
Constitucional n 33, de 2001, que modificou a redao original do Art. 155, 2, inciso IX, alnea a, da
Constituio Federal, o ICMS incide sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica. Sendo assim, a alegao do Joo da Silva no est correta.
B) Sim, a autoridade aduaneira, responsvel pelo desembarao da mercadoria somente, liberar o carro
importado mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho
aduaneiro, conforme previsto no Art. 12, 2, da Lei Complementar n 87/96.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM

PONTUAO

A. No est correta. Incide ICMS sobre a entrada de bem ou mercadoria

importados do exterior por pessoa fsica (0,50), conforme EC 33/2001 EOU
disposto no Art. 155, 2, inciso IX, alnea a, da Constituio Federal, de 1988
(0,20).

0,00 / 0,50 / 0,70

Obs.: a mera citao ou transcrio do dispositivo legal no pontua.

B) Sim, a liberao da mercadoria importada pode ser condicionada ao
pagamento do tributo (0,45), consoante disposto no Art. 12, 2, da Lei
Complementar 87/96 (0,10).
OU

0,00 / 0,45 / 0,55

No, pois inadmissvel, como meio coercitivo, condicionar a liberao do

veculo ao pagamento de tributos (0,45), conforme Smula 323, do STF (0,10).
Obs.: a mera citao ou transcrio do dispositivo legal no pontua.

XIV EXAME DE ORDEM

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