Concepto de derecho tributario

El Derecho Tributario, tambin denominado como concepto de Derecho Fiscal, es parte integrante
del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de
estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la
misin de conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y
empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de todas las reas del estado.
O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son obligaciones monetarias sostenidas por
ley, el estado se hace de dinero para sostener y mantener las diferentes reas que componen el
estado: administracin pblica, y por otra parte garantiza a los ciudadanos la satisfaccin y el
acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educacin, entre los principales.
Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas jurdicas, quienes debern cumplir
con el pago de esos tributos que fija la ley nacional.
El pago de un impuesto no implicar, para quien paga, una contraprestacin de efecto inmediato
de parte del estado, pero lo que si le garantizar es que la persona podr acceder a la educacin y
salud pblicas y asimismo gozar de la proteccin que le brindan las fuerzas de seguridad
nacionales, justamente sostenidas econmicamente a travs de los impuestos que impone el
estado.
Nos podremos encontrar con diferentes tipos de impuestos: internos (se renen en la nacin en
cuestin, en las provincias, municipios, ciudades, tal es el caso del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Ingresos Brutos, Impuesto sobre la renta, entre otros), externos (son el resultado de la
importacin, es decir, del ingreso a un pas de bienes y servicios), directos (porque se aplican de
modo directo repercutiendo en los ingresos o las propiedades), indirectos (alcanzan a personas
ajenas al contribuyente, es decir, el impuesto lo abona quien recibe o compra bienes), reales y
objetivos (gravan a las personas sin tener en cuenta las condiciones personales), personales o
subjetivos (tienen en especial cuenta la capacidad contributiva de los individuos, tomndose en
consideracin los ingresos que perciben y el patrimonio que disponen).
Relaciones con otras ramas del Derecho
CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitucin contiene
normas tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambin debemos
estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
CON EL DERECHO PROCESAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos
tributarios, los cuales se rigen por el cdigo tributario y por el cdigo procesal civil.
CON EL DERECHO CIVil
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del cdigo civil
aplicables a la primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el
derecho civil entre otras ramas del derecho.
CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal
tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios.
CON EL DERECHO INTERNACIONAL.

El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho tributario
internacional y porque se estudia la doble tributacin. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco
en el caso peruano y que si existe bibliografa en la doctrina extranjera.
CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas individuales de
responsabilidad limitada y sociedades estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe
conocer las responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos
societarios.
CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las cooperativas estn
obligadas a tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe conocer la organizacin
de una cooperativa.
CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y empresas
comunales estn obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista
debe dominar las personas jurdicas del derecho agrario.
CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades estn obligadas
a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos societarios, al igual que su organizacin
y los tipos de responsabilidad
CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos
constitucionalmente autnomos estn obligados a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el
Ministerio Pblico entre otras instituciones tributa.
CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las instituciones pblicas
estn obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y
gobiernos regionales tributan.
CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones sindicales estn
obligadas a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.
tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el legislador
no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma.
Fuentes del Derecho tributario
El cdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su ttulo preliminar que son
fuentes del derecho tributario:

a) Las disposiciones constitucionales.

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la Repblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria.
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aqullas por las que conforme a la constitucin se
puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente. Es decir, el
derecho tributario peruano tiene sus propias fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del
derecho. Por lo cual los abogados no pueden dominar el derecho tributario si no conocen las
fuentes del derecho tributario.
Contenido
El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos
materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios
tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y espacial, la
interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas, los mtodos de
determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la exencin de la
deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos administrativos y el
estudio de los rganos de la Administracin tributaria.
El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los
tributos que componen el sistema fiscal de un pas.
Principios generales de la materia.
Principio de Certeza: Cuando se habla de certeza en Derecho se refiere a la ausencia de dudas
sobre la verdad de lo afirmado, sobre las normas a aplicar, sobre el alcance de las atribuciones de
las partes y del juzgador, lo que es consecuencia del principio de seguridad jurdica.
Principio de Legalidad: Constituye una garanta esencial en cuya virtud se requiere que todo
tributo sea sancionado por una ley, entindase esta como la disposicin que emana del rgano
constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a lo establecido en la constitucin para la
sancin de las leyes y contenidos en una norma jurdica. Este principio se encuentra consagrado
en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) en su artculo 317 que expresa:
?No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio? Este principio se
fundamenta en la necesidad de proteger el derecho de propiedad de los contribuyentes.
Principio de Vigencia de la ley: (Vacatio Legis) Establece que la entrada en vigor de una ley
tributaria es de sesenta das continuos, si no lo expresa; pero podra la ley decir, como a menudo
ha ocurrido, que entra en vigor a partir del momento de su publicacin.

Principio de Generalidad: Significa que se impone una obligacin jurdica general a todos los
habitantes del pas, excluyndolos de privilegios que traten de relevar esa condicin. La
Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones, este principio de
Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el artculo 133 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela (1999).
El Principio de Separacin de Poderes: supone un efectivo sistema de contra balances entre las
ramas del Poder Pblico. La separacin de poderes en su enunciacin original concibe la distincin
orgnica entre poder ejecutivo, legislativo y judicial y exige autonoma en sus funciones, lo cual, sin
embargo no excluye el control y la colaboracin entre ellos. La primera Constitucin de Venezuela,
de 1811, proclam el principio de separacin de poderes como una de las bases del pacto
federativo, al consagrar que "el ejercicio de la autoridad no podr jams hallarse reunido en sus
diversas funciones. El poder supremo debe estar divido en legislativo, ejecutivo y judicial y
confiados a distintos cuerpos independientes entre s en sus respectivas finalidades".
Principio de Justicia: Se deben respetar los derechos legales que posee una persona segn la
Ley. La justicia es un principio de tanta universalidad, que ms que un principio es un valor, ya que
muchos otros principios de derivan de este valor fundamental. Platn en la bsqueda de un
concepto de justicia escogi ?dar a cada cual lo que le corresponde? y tambin fue uno de los
principios fundamentales consagrados por el jurisconsulto romano Ulpiano, que la defini de igual
modo ?Es la constante y perpetua voluntad de dar a cada uno lo que le corresponde?. Constante y
perpetua pues no debe ser ni por un tiempo ni para algunos.
Es verdad que es difcil dar a cada uno lo que se merece, y tambin saber exactamente lo que a
cada quien debe corresponderle, pero hay normas de Derecho Natural determinadas por el propio
instinto, que nos dice que no es justo que haya personas que padezcan hambre, que no tengan
trabajo, que sean vctimas de inseguridad, o que no tengan acceso a la educacin. Esta es la
justicia que Aristteles llam distributiva.
Principio de Igualdad: Toda las personas son iguales ante la Ley, en consecuencia no se
permitirn discriminacin fundadas en la raza, el sexo, el credo y la condicin social. Entendiendo
que la Ley misma tiene que dar un tratamiento igual en materia tributaria, es decir que los
legisladores deben cuidar que se un tratamiento equitativo a los sujetos pasivos.
Principio de No Confiscatoriedad: Un tributo es confiscatorio cuando adsorbe una parte
sustancial de la propiedad o de la renta; en el artculo 317 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, establece que ningn tributo puede tener efecto confiscatorio y en el

artculo 115 consagra el derecho de propiedad privada asegurando su inviolabilidad, su uso y

disposicin prohibiendo la confiscacin.
Progresividad: Este principio exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos sean en
proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva, es decir a mayor ingreso
mayor impuesto. Se consagra en el artculo 316 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
No Retroactividad: Ninguna norma podr aplicarse como carcter retroactivo salvo que favorezca
al infractor.
Prohibicin de Impuesto Pagadero en Servicio Personal: La Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, en su artculo 317 consagra que no podrn establecerse ningn
impuesto pagadero en servicio personal, ya que violara los derechos individuales de la persona
fsica.
Interpretacin de las normas tributarias
Art. 5 C.O.T.
Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los mtodos admitidos en
Derecho, atendiendo a su fin y a su significacin econmica, pudindose llegar a
resultados restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en las normas
tributarias. Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems
beneficios o incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva.