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Section 2 : Exonrations
Exonrations permanentes :
Exonrations temporaires :
Dispositifs de soutien lemploi (ANSEJ, CNAC, ANGEM), les promoteurs de ces dispositifs bnficient
dune exonration de 3 ans en matire dIBS compter du dbut dactivit.
La dure dexonration est porte 6 ans lorsque lactivit est exerce dans une commune promouvoir
(voir annexe).
Une prorogation de 2 ans est accorde lorsque la socit sengage recruter au moins 3 employs en
CDI.
Complexs touristiques.
Les complexes touristiques bnficient dune exonration de 10 ans compter de leur dbut dactivit.
La dure dexonration est fixe 3 ans compter du dbut dactivit ; elle sapplique sur la partie du
chiffre daffaires ralis en devises.
Les socits de capital risque bnficient dune exonration de 5 ans compter de leur dbut
dactivit.
Les socits de capital risque bnficient dune exonration de 5 ans compter de leur dbut
dactivit.
Lieu dimposition :
LIBS est tabli au lieu du sige social.
Priode dimposition :
Contrairement la TAP et la TVA, lIBS est un impt annuel.
Produits :
Par produits, il faut entendre le chiffre daffaires factur auquel sajoute-les plus values, dgrvements et gains
divers.
Charges :
Par charges, il faut entendre les dpenses effectues par la socit dans le cadre de lactivit.
Conditions de dductibilit :
Charges dductibles :
Consommables.
Frais de transport.
Agios bancaires.
Salaires.
Cotisations sociales (quotte part employeur).
Taxes fiscales (TAP, TF).
Dotations aux amortissements.
Provisions.
Frais divers (eau, lectricit, tlphone, frais de bureau).
Loyers des locaux abritant lactivit.
Entretien et rparations.
Publicit.
Honoraires (comptable, avocat, commissaire aux comptes).
Dpenses lies la formation et au perfectionnement des employs.
La base de calcul de lamortissement ne peut excder 1 000 000 DA, il faut signaler que les
socits de location de vhicules ainsi que celles qui exploitent des autos coles ne sont pas concernes
par cette restriction ; lamortissement se calcule sur la valeur relle du vhicule.
Taxe de vhicule de tourisme des socits.
Les vhicules concerns sont ceux dont le prix dpasse 2 500 000 DA.
Rappel des tarifs de la taxe :
Vhicule dont le prix se situe entre 2 500 000 DA et 5 000 000 DA.
Vhicule dont le prix excde 5 000 000 DA ; 500 000 DA/an.
Taxes de formation.
Elles sont au nombre de deux :
Taxe de la formation continue au taux de 1% applicable sur la masse salariale ; elle
concerne les entreprises employant plus de 20 salaris.
Taxe de lapprentissage au taux de 1% sur la masse salariale ; elle sapplique aux
entreprises qui ne prennent pas en charge les apprentis des centres de formation
professionnelle.
Droits IBS.
LIBS nest pas dductible de lIBS.
Taux normal :
Le taux normal est fix 25% ; il concerne les activits ne bnficiant ni de lexonration ni du taux
de 19%.
Exemples : restauration, transport, location.
Taux de 19% :
La loi numre les activits concernes par ce taux prfrentiel.
Taux particuliers :
Section 6 : Rductions
Le lgislateur a prvu lapplication dabattements ou rductions sur le montant de limpt luimme.
Livre journal.
Livre dinventaire.
Copies de lettres envoyes (factures de vente) et lettres reues (factures dachat).
Ces livres doivent tre cts et paraphs par le tribunal et ne doivent comporter ni ratures ni
surcharges ; ils doivent tre conservs pendant 10ans.
En cas de non respect de cette obligation, la socit sexpose une taxation doffice par les services
fiscaux.
Obligations fiscales :
Souscription de la dclaration dexistence dans le dlai de 30 jours compter du dbut
dactivit.
Le non respect de cette obligation entraine lapplication dune amende fiscale de 30 000 DA.
Souscription du bilan annuel au plus tard le 30 Avril de lanne suivant celle de la ralisation
du bnfice.
Cette dclaration peut tre rectifie dans le cas o le commissaire aux comptes met des reserves.
Dans ce cas, la dclaration rectifie doit tre souscrite au plus tard le 21 Juillet de la mme anne.
En cas de non respect de ces dlais, il est appliqu une pnalit allant de 10% 35 % selon le retard
accus.
Paiement des acomptes provisionnels.
La loi
suit :
prvoit le paiement de 03 acomptes (avances) dont la date dchance est fixe comme
1er acompte : 20 Mars de n (anne en cours).
2me acompte : 20 Juin de n.
3me acompte : 20 Novembre de n.
Lacompte fix 30% du montant de lIBS de lanne prcdente fait lobjet de pnalit de 10% en
cas de retard.
Souscription de la dclaration de cessation.
En cas de dissolutions de la socit, les dirigeants disposent dun dlai de 10 jours pour souscrire
la dclaration de cessation.