Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Educacin Universitaria Ciencia,

Tecnologa
Universidad Alejandro de Humboldt
Ctedra: Impuesto al Valor agregado
Facilitador: Ramn Morales
Seccin: IVA1004CP

Jennifer Blanco C.I. 16.299.728

Yusmari Barreto C.I. 16.359.836
Francisco Velazquez C.I. 17.977.178

Caracas, Enero del 2015

Reforma de la Ley Orgnica del Impuesto al Valor Agregado y al Cdigo

Orgnico Tributario

Art 16, se les agrega las palabras con rango valor y fuerza a ciertas

redacciones en este art.

Art 25 cambia el prrafo que dice: en los casos de la importacin de
bienes la conversin de los valores expresados en moneda extranjera
que definen la base imponible se har conforme a lo previsto en el
Decreto N 1.150 con fuerza de Ley Orgnica de Aduanas y su
Reglamento. Por en los casos de la importacin de bienes la
conversin de valores expresados en moneda extranjera que definen
la base imponible se har conforme a lo previsto en Ley Orgnica de

Aduanas y su Reglamento.
Art 27 se agrega que el Ejecutivo Nacional podr establecer alcuotas
distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no
podrn exceder el lmite establecido en este artculo. Adicional se
aumenta del 10 % al 15% o 20% de los bienes y prestaciones de
servicios de consumo santuario. Se anexa el prrafo de la alcuota
impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuada
por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgnica de
Hidrocarburos, a Petrleos de Venezuela, S.A o cualquiera de las

filiales de esta, ser del 0%.

Art 30 de solo contribuyentes cambia a contribuyentes ordinario y de
ser dos prrafos solo queda uno redactado de la siguiente manera: los
contribuyentes ordinarios que hubieran facturado un dbito fiscal
superior al que corresponda, debern computarlo a los efectos de la
determinacin del monto de los dbitos fiscales del respectivo periodo
de imposicin, salvo que hayan subsanado el error dentro del referido

periodo.
Art 33 se establece que no podr deducirse crditos fiscales
contenidos en las facturas despus de transcurridos 12 meses

contados a partir de la fecha de emisin de la factura, de la

declaracin de aduanas o de la fecha del comprobante de pago de
impuesto en el caso de recepcin de servicios provenientes del
exterior. No podrn deducirse los crditos fiscales no vinculados
directamente a la actividad empresarial del contribuyente y se incluye
cuales son algunas de las adquisiciones de bienes que no son

vinculadas a la actividad empresarial.

Art 45 se establece la utilizacin del INPC para el ajuste de los

crditos fiscales generados durante la etapa pre operativa.

Art 57 se establece que la administracin tributaria deber incluir en la
normativa en materia de facturacin, la obligatoriedad de la
facturacin electrnica, permitiendo la emisin de documentos por
medio no electrnicos, solo cuando existan limitaciones tecnolgicas.
Se elimina el pargrafo donde se indicaba que no se exigira a los
contribuyentes el cumplimiento de los requisitos de impresin y

emisin de facturas en las operaciones de ventas de exportacin.

Art 61 se establece que la alcuota adicional de los bienes y servicios
de consumo suntuario estar comprendida entre un mnimo de 15% y
un mximo 20% y que al igual que la alcuota impositiva general del
8% al 16.5% podr ser modificada por el Ejecutivo Nacional. Se
incrementa la actual alcuota adicional de consumo suntuario de 10%
al 15%. Se modifican los lmites de los valores de los vehculos en
aduana en US dlares para el pago de la alcuota impositiva adicional
del 15%, se integra el valor en fbrica en el pas expresado en ut.
Igualmente para las motocicletas se establecieron valores en aduana
expresados en dlares y valor en fbrica en el pas en ut, cambiando
la anterior especificacin donde se aplicaba esta alcuota a

motocicletas con cilindrada superior a 500 c.c.

Art 62 se modifica la alcuota impositiva general en 12% hasta que el
Ejecutivo Nacional establezca una alcuota distinta conforme al art 27
de este decreto.

Se eliminan los art 66, 67, 68, 69, 70,72 y 73.

Una de las reformas que se le realizo al Cdigo Orgnico Tributario, fue

un aumento a los contribuyentes especiales de hasta 200%, esto se debe a
que precisamente estos contribuyentes, que incumplen con la normativa del
Cdigo, deben cumplir porque poseen ganancias superiores.
Adicional a esto, se le otorgar a la Administracin Tributaria las
facultades de cobro ejecutivo, la administracin tributaria, bajo la figura de un
rbitro, de un perito, evala el costo de ese activo, y ese activo pasa a
manos del fisco
En la Gaceta extraordinaria N 6.152, de fecha martes 18 de noviembre
de 2014, se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
del Cdigo Tributario. Segn este decreto las disposiciones del Cdigo
Orgnico Tributario son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones
jurdicas derivadas de estos tributos.
Asimismo refiere que constituyen fuentes del derecho tributario:

Las disposiciones constitucionales

Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

Repblica Bolivariana de Venezuela

Las leyes y los actos con fuerza de Ley

Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de

tributos nacionales, estadales y municipales

Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general

establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto

El decreto indica que solo a las leyes corresponde regular con sujecin a
las normas generales de este cdigo las siguientes materias:

Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la

alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos
del mismo.

Otorgar exenciones y rebajas de impuesto

Autorizar al poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros

beneficios e incentivos fiscales

Las dems materias que le sean remitidas por este cdigo

En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes, rebajas y

dems beneficios fiscales, las leyes determinarn los requisitos y
condiciones esenciales para su procedencia.
En el artculo 8 se seala que las Leyes Tributarias fijarn su lapso de
entrada de vigencia. Si no lo establecieran, aplicarn una vez vencidos los 60
das continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Oficial.
Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de carcter
general se aplicarn desde la fecha de su publicacin en Gaceta Oficial o
desde la fecha posterior que ellas mismas indiquen.
Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:

Los plazos por aos y meses sern continuos y terminarn el da

equivalente del ao o mes respectivo.

Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo
que la ley disponga que sean continuos.

Si los plazos se vencen en da inhbil para la administracin tributaria,

se entienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se

entendern como das hbiles de la Administracin Tributaria.

Estn sometidos a este cdigo los impuestos, tasas, contribuciones de

mejoras, de seguridad social y dems contribuciones especiales.
El decreto define cono Sujeto Activo de la obligacin tributaria al ente
pblico acreedor del tributo, mientras que la figura de Sujetos Pasivos puede
recaer en:

Personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho

privado

Personas jurdicas y dems entes colectivos a los cuales otras ramas

jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho

Entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,

dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Por su parte, los Responsables son Sujetos Pasivos que, sin tener el
carcter de Contribuyentes, deben por disposicin expresa de la Ley cumplir
con las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin
de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares
caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen.

La Administracin tributaria podr declara incobrables las obligaciones

tributarias y sus accesorios y multas conexas en los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de 50 UT, siempre que hubieren

transcurrido 5 aos contados a partir del 01 de enero del ao
calendario siguiente.

Aquellos sujetos pasivos que hayan fallecido en situacin de

insolvencia comprobada

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallecidos que no hayn

podido pagarse una vez liquidados sus bienes

Aquellas de sujetos pasivos que se encuentren fuera del pas, siempre

que hubieren transcurridos 5 aos contados a partir del 01 de enero
del ao calendario siguiente a aquel que se hicieron exigibles.

Este decreto trae una disposicin final que reza que no ser aplicable a la
materia regida por este cdigo cualquier disposicin de materia tributaria
contenida en la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional. Tambin
refiere que se destinar directamente a la Administracin Tributaria Nacional
un mnimo de 3% hasta un mximo de 5% de los ingresos de los tributos que
ella administre, con exclusin de los provenientes de Hidrocarburos y
actividades conexas.