Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
2014)
IMPOT
I - IMPOTS
DIRECTS
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
1) CHAMP DAPPLICATION
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
I - REVENUS SALARIAUX
Principales exonrations
Il sagit notamment :
IIR sapplique aux revenus et profits des - Des allocations familiales et dassistance la famille ;
1/- Impt sur personnes physiques et des personnes morales - Des indemnits destines couvrir des frais de fonction lorsquelles sont justifies ;
- Des pensions alimentaires ;
le revenu nayant pas opt pour lIS.
(I.R)
Principales dductions
Le salaire net imposable sobtient aprs dduction des principaux lments suivants :
Elment
Calcul
Plafond
Frais professionnel
(SBI Avantages) 20 %)
2 500 dh/mois
Cotisation la CNSS
CNSS = SBI 4,48 %
6 000 dh/mois
Cotisation lAMO
AMO = SBI 2%
Sans plafond
Cotisation la CIMR
CIMR = SBI Taux
6% du SBI
Cotisation lassurance groupe
Sans plafond
Remboursement des emprunts obtenus
pour la construction ou lacquisition :
- Dun logement conomique
La superficie 100 et la
valeur 250 DH (HT).
- Dun logement non conomique
destin lhabitation principale du
salari (seul les intrts sont
dductibles)
10% du SBI
Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagres et cachets octroys aux artistes ;
Les pensions, rentes viagres et les cachets octroys aux artistes bnficient dun abattement de 40 %.
Rduction de limpt au titre des pensions de retraite de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source
trangre, bnficient dune rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension
et correspondant aux sommes transfres au Maroc titre dfinitif, en dirhams non convertibles.
IMPOT
I.R.
(Suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
B- REVENUS PROFESSIONNELS
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
II - REVENUS PROFESSIONNELS
Principales exonrations :
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus professionnels :
1-les bnfices raliss par les personnes physiques et les
socits de personnes provenant de lexercice :
a- Dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ;
b- Dune profession de promoteur immobilier, de lotisseur
de terrains ou de marchand de biens ;
c- Dune profession librale ou de toute profession autre que
celles numres au (a) et (b).
2- Les revenus ayant un caractre rptitif ;
3- Les produits bruts numrs larticle 15 du Code Gnral
des Impts (CGI), perus par des personnes physiques ou
morales non rsidentes (intrts de prts et autres placements
revenu fixe, redevances, rmunrations pour assistance technique,
rmunrations pour la fourniture dinformations techniques,
scientifiques et pour
travaux dtudes, commissions et
honoraires, etc.).
a) Exonration totale et permanente pour les entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger ;
b) Exonration totale pour les promoteurs immobiliers relevant du rgime du rsultat net rel, au titre des
revenus affrents la ralisation de logements faible valeur immobilire (superficie couverte entre 50 et
60 m2et valeur immobilire nexcdant pas 140.000 DH, TVA comprise), qui sengagent raliser un
programme de construction intgr de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural,
dans un dlai maximum de 5 ans. Cette exonration est applicable aux conventions conclues entre le 1er
janvier 2008 et le 31 dcembre 2012 (L.F. 2008) ;
c) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exerant une activit dans les zones franches,
suivie dune rduction dimpt de 80% pour les 20 annes conscutives suivantes ;
d) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens ou de services et celles qui
vendent des produits finis des exportateurs installs dans des plates-formes dexportation, suivie de
limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode ;
e) Exonration totale pendant 5 ans pour les tablissements hteliers, pour la partie de la base imposable
correspondant leur CA ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par des
agences de voyage, suivie de limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode ;
f) Imposition permanente au taux rduit de 20 % pour les entreprises minires exportatrices et celles qui
vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation ;
g) Imposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010 (1), pour les entreprises
ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit
principale, lexclusion des tablissements stables et de crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les socits
dassurance et de rassurance, les agences et promoteurs immobiliers ;
h) Imposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010 (1) , pour les entreprises
implantes dans certaines rgions (2), lexclusion des tablissements et socits vises au g ci-dessus;
i) Imposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de limplantation au Maroc,
pour les entreprises artisanales ;
j) Imposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans pour les tablissements denseignement priv et de
formation professionnelle.
(1) : Entre 2011 et 2015, ce taux augmentera de 2 points par an. Au-del de cette priode, cest le rgime de droit commun qui sapplique (barme en vigueur).
(2) : Il sagit des prfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Fahs-Bni-Makada, Guelmim , Jerada, Layoune, Larache, Nador,
Oued-ed-dahab, Oujda-angad, Tanger-Assilah, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.
5
Mlle Imane BARMAN
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
IMPOT
I.R.
(Suite)
TAUX
Minimum dimposition :
LIR ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) pour les titulaires de revenus
professionnels soumis au RNR ou RNS.
La cotisation minimale nest pas due pendant les 3 premiers exercices comptables qui
suivent le dbut de lactivit professionnelle.
1/- Rgime du RNR :
Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le
RNR doit tre cltur au 31 dcembre de chaque anne.
Le RNR de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits, sur les
charges engages ou supportes.
Aux produits sajoutent les stocks et travaux en cours existant la date de clture des comptes.
Corrlativement, sajoutent aux charges les stocks et travaux en cours louverture des
comptes.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est infrieur et
les travaux en cours sont valus au prix de revient.
Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la
fraction du dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre
reporte indfiniment.
2/- Rgime du R.N.S. :
Le RNS est applicable sur option.
Le rsultat net simplifi est dtermin de la mme faon que le RNR, lexclusion des
provisions qui ne peuvent tre constitues. Par ailleurs, le rsultat dficitaire dun exercice
ne peut tre report sur les exercices qui suivent.
I.R.
1/ - REVENUS FONCIERS
1/ - REVENUS FONCIERS
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus fonciers, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur
professionnels:
locative des immeubles que les propritaires mettent
gratuitement la disposition, notamment:
1- L e s revenus provenant de lalocation:
De leurs ascendants et descendants, lorsque ces
a- dimmeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
immeubles sont affects lhabitation des intresss;
b- de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y Des administrations de lEtat et des
collectivits locales, des hpitaux publics;
attachs.
2- sous rserve des exclusions prvues par la loi, la valeur locative des immeubles et
Des associations reconnues dutilit publique.
constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition de tiers.
Exonrations temporaires:
3- les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles par les propritaires
desdits biens.
Les revenus provenant de la location des constructions
nouvelles et additions de construction, sont exempts de
Dtermination du revenu foncier net imposable :
limpt pendant les 3 annes qui suivent celle de
desdites
constructions.
Le revenu net imposable des immeubles viss au 1(a) ci-dessus, est obtenu en appliquant un lachvement
abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut.
IMPOT
I. R
(suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
2/- PROFITS FONCIERS :
Dfinitions :
Sont considrs comme profits fonciers, les profits
constats ou raliss loccasion notamment :
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
2/- PROFITS FONCIERS
Principales exonrations
Exonrations totales
TAUX
Taux applicables aux profits
fonciers :
Le taux est fix 20 %.
Toutefois, le montant de
limpt ne peut tre infrieur
3 % du prix de cession et ce,
mme en labsence de profit.
Ce taux est libratoire de lIR.
IMPOT
I. R
(suite)
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS :
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des revenus
prcits, les agios et les frais dencaissement, de tenue de compte ou de garde.
TAUX
Taux applicables aux revenus mobiliers :
La retenue la source est de :
10 % pour les produits des actions, parts sociales
et revenus assimils. Cette retenue est libratoire
de lIR ;
20% applicable aux produits de placements
revenu fixe servis des personnes soumises lIR
daprs le RNR ou le RNS.
Cette retenue est
imputable sur le montant de lIR, avec droit
restitution.
30 % pour :
- Les produits de placements revenu fixe
verss aux personnes physiques, lexclusion de
celles
qui sont assujetties lIR selon le RNR ou le RNS ;
- Les revenus bruts de capitaux mobiliers de source
trangre.
Cette retenue est libratoire de lIR.
IMPOT
I. R
(suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
2) DETERMINATION DU REVENU
GLOBAL
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL :
En cas de dficit, celui-ci est c- dans la limite de 6 % dudit revenu global imposable, les
imputable sur les autres revenus primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels
professionnels de lassoci principal.
ou collectifs dassurance retraite dune dure gale au
TAUX
28 000
0%
40 000
10%
50 000
60 20%
000
150 30%
000
150 000
34%
38%
Taux
Somme
dduire
00 %
12 %
324000
%
834000
%
38
%
14 000
40 %
17 200
24 400