Baja de bienes

Consiste en retirar del patrimonio de la entidad, aquellos bienes que han

perdido la posibilidad de ser utilizados, por haber sido expuestos a acciones de
diferente naturaleza.
Control previo
Examen anticipado a la ejecucin de las operaciones, actos o documentos que
las originan o respaldan, para comprobar el cumplimiento de las normas, leyes,
reglamentaciones y procedimientos establecidos.
Comunicacin
Es el proceso mediante el cual los profesionales en auditoria establecen una
conexin en un momento y espacio determinados para transmitir, intercambiar
o compartir informacin.
Conciliaciones bancarias
Contrastacin de los movimientos del libro bancos de la entidad, con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha determinada, para verificar su
conformidad y determina r las operaciones pendientes de registro en uno u
otro lado.
Desembolso
Es la accin de entregar en efectivo una cantidad de dinero.
Computo
Clculo para averiguar el resultado, el valor o la medida de algo en que entra la
comparacin de diferentes cantidades o datos y el anlisis de las relaciones
que hay entre unos y otros.
Confirmacin externa
Es la evidencia de auditora que se obtiene como una respuesta escrita directa
al auditor de parte de un tercero (la parte confirmante), en papel, medio
electrnico u otro.
Conocimiento del negocio
conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad
opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad
Diligencia
Trmite o gestin, generalmente administrativa, que se tiene que realizar para
resolver un asunto.
Controles de calidad
Conjunto de polticas y procedimientos, as como de recursos tcnicos
especializados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con
los objetivos, polticas, normas y disposiciones del Manual de Auditora
Gubernamental y otras disposiciones emitidas por la Contralora General de la
Repblica
tica

Est constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar

decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben
estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de lo que es
legal.
Evaluacin del riesgo
Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia en intensidad de
los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. La
evaluacin del nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo
alto, medio o bajo. Esta evaluacin es un proceso subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Adems, es la
base para la determinacin del enfoque de auditora a aplicar. Por lo tanto,
debe ser un proceso cuidadoso, realizado por quienes posean la mayor
capacidad y experiencia en el equipo de auditora.
Controles de programacin
Es mayormente usado para validar la informacin que la empresa ha
suministrado con respecto al rubro disponible. Se usa los siguientes puntos:
-revisar y evaluar la solides del sistema de control interno.
-planear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Integridad
El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin,
debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de
terceras personas.
40. Dictamen modificado por el auditor
El dictamen del auditor puede ser modificado cuando incluye:
-opinin calificada.
-abstencin de opinin.
-opinin adversa.
-prrafo de nfasis de asunto.
Deficiencias significativas
Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, segn el juicio
profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atencin
de los responsables del gobierno de la entidad.
Documentacin
Papeles de carcter oficial que sirven para identificar a una persona o acreditar
una condicin.Registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la
evidencia pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones alcanzadas
por el auditor (a veces se utiliza como sinnimo el trmino "papeles de
trabajo")
Monitoreo

Representa al proceso que evala la calidad del control en el tiempo y permite

al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias
as lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes
o innecesarios y promueve su reforzamiento.
Entidad pequea
Una entidad que generalmente posee caractersticas cualitativas tales como:
concentracin de la propiedad y de la direccin en un reducido nmero de
personas, transacciones sencillas; pocos controles internos; poco personal,
gran parte del cual desempea un amplio espectro de tareas.
Estados financieros
Presentacin estructurada de informacin financiera histrica, que incluye
notas
explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos econmicos y
las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los
cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un
marco de informacin financiera.
Estados financieros resumidos
Una entidad puede preparar estados financieros resumidos con sus estados
financieros anuales auditados con el propsito de informar a los grupos de
usuarios interesados no solo en lo sobresaliente del desarrollo y posicin
financiera.
Estimacin contable
Una aproximacin a un importe en ausencia de medios precisos de medida.
Este trmino se emplea para la obtencin de una cantidad medida a valor
razonable cuando existe incertidumbre en la estimacin, as como para otras
cantidades que requieren una estimacin.
Evidencia de auditoria
Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra informacin.
Experto
Persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad
o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la
preparacin de los estados financieros.
Firma de auditoria
Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad..
FRAUDE: Un acto intencionado realizado por una o ms personas de la
direccin, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o
terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el fin de conseguir una
ventaja injusta o ilegal

HECHOS SUBSECUENTES: Hechos ocurridos entre la fecha de los estados

financieros y la fecha del informe de auditora, as como aquellos hechos que
llegan a conocimiento del auditor despus de la fecha del informe de auditora.
IMPORTANCIA RELATIVA: La informacin es de importancia relativa si su omisin
o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los
usuarios tomadas con base en los estados financieros.
INCERTIDUMBRE: Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros
que no estn bajo el control directo de la entidad pero que podran afectar a los
estados financieros.
INCONGRUENCIA: Contradiccin entre la informacin contenida en los estados
financieros auditados y otra informacin. Una incongruencia material puede
poner en duda las conclusiones de auditora derivadas de la evidencia de
auditora obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinin del
auditor sobre los estados financieros
INCUMPLIMIENTO: El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de
omisin o comisin por parte de la entidad que se audita, ya sean intencionales
o no intencionales, que son contrarios a las leyes o reglamentos vigentes.
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS: Mantenimiento o reparacin para
mantener el activo en optimas condiciones. Verificacin sobre el adecuado uso,
utilizacin, mantenimiento, aprovechamiento, cuidado, conservacin, manejo
ambiental, pago de impuestos, documentos de propiedad etc;
INFORMACION FINANCIERA PROSPECTIVA: Informacin financiera basada en
hiptesis sobre hechos que pueden suceder en el futuro y sobre posibles
actuaciones de la entidad. La informacin financiera prospectiva puede
presentarse bajo la forma de un pronstico, una proyeccin o una combinacin
de ambas (vase Pronstico y Proyeccin).
INFORMACION POR SEGMENTOS: Informacin en los estados financieros que se
refiere acomponentes o aspectos por industria o geogrficos de una entidad
que sondistinguibles
INFORME ANUAL: Una entidad ordinariamente emite sobre una base anual un
documento que incluye sus estados financieros junto con el dictamen de
auditora correspondiente. Este documento frecuentemente es conocido como
el informe anual.
INFORME DEL AUDITOR CON PROPOSITOS ESPECIALES: Es un informe emitido
en conexin con la auditora independiente de informacin financiera distinto al
dictamen de un auditor sobre los estados financieros, incluyendo:
estados financieros preparados de acuerdo con una base integral
decontabilidad distinta de las Normas Internacionales de Contabilidad o
anormas nacionales;
cuentas especificadas, elementos de cuentas, o partidas de un
estadofinanciero:
cumplimiento de los acuerdos contractuales; y
estados financieros resumidos.
INFORME DE RENDIMIENTO AMBIENTAL: Es una herramienta que permite medir
y evaluar el desempeo ambiental de una organizacin , en un tiempo
determinado. un proceso y una herramienta de gestin interna diseada para
proporcionar continuamente a la direccin informacin fiable y verificable para

determinar si el desempeo ambiental de una organizacin est cumpliendo

con los criterios establecidos por la direccin de dicha organizacin.
INSPECCION: Examen de los registros o documentos, ya sean internos o
externos, en papel u otro medio, o un examen fsico de un activo
INTERCAMBIO ELECTRONICO DE DATOS: El intercambio electrnico de datos (en
ingls electronic data interchange o EDI) es la transmisin estructurada de
datos entre organizaciones por medios electrnicos. Se usa para transferir
documentos electrnicos o datos de negocios de un sistema computacional a
otro.
INSTITUCION SUPREMA DE AUDITORIA: El organismo pblico de un Estado que,
sinimportar como se llame, se constituya u organice, ejerce por virtud de ley, la
funcin pblica ms alta de auditora de dicho Estado
INVESTIGACION: La investigacin consiste en buscar informacin de
personasconocedoras dentro o fuera de la entidad
JERARQUIA CORPORATIVA: El trmino mando describe el papel de personas a
quienes se confa lasupervisin, control y direccin de una entidad. Los
encargados del mandoordinariamente son responsables de asegurar que la
entidad logre sus objetivos, de lainformacin financiera, as como de informar a
las partes interesadas. Los encargadosdel mando incluyen a la administracin
slo cuando desempea dichas funciones.
es el criterio que permite establecer un orden de superioridad o de
subordinacin entre personas de una organizacin o clasificacin de categoras
o poderes, siguiendo un orden de importancia.
PLAN DE CONTINGENCIAS: El plan de contingencias es un documento de
carcter confidencial que describe los procedimientos que debe seguir la
Oficina de Informtica para actuar en caso de una emergencia que interrumpa
la operatividad del sistema de cmputo. La aplicacin del plan permite operar
en un nivel aceptable cuando las facilidades de procesamiento de informacin
no estn disponibles.
Se debe considerar todos los puntos por separado y en forma integral como
sistema. La documentacin estar en todo momento tan actualizada como sea
posible, ya que en muchas ocasiones no se incorporan las ltimas
modificaciones. Adems, debe evaluarse la posibilidad de suscribir convenio
con otra institucin que tenga una configuracin informtica similar a la propia
entidad para utilizarla en caso de desastre total.
La puesta en funcionamiento del plan debe efectuarse sobre la base de que la
emergencia existe y tienen que utilizarse respaldos posiblemente de otras
instituciones. Los supuestos que se utilicen para la simulacin deben referirse a
los hechos que ocurriran en caso de una emergencia real, tomando en cuanta
todos sus detalles.
Es el plan destinado a proteger la informacin contra los daos producidos por
hechos naturales o por el hombre, adems se debe contar con estrategias de
costos eficientes para hacer frente a los desastres.
LIMITACION EN EL ALCANCE: A veces puede imponerse por parte de la entidad
una limitacin al alcance del trabajo del auditor (por ejemplo, cuando los
trminos deltrabajo especifican que el auditor no llevar a cabo un
procedimiento de auditora que el auditor cree que es necesario). Las
circunstancias pueden imponer una limitacin alalcance (por ejemplo, cuando
el momento del nombramiento del auditor es tal que elauditor no puede
observar el conteo de los inventarios fsicos). Puede darse tambincuando, en

opinin del auditor, los registros contables de la entidad son inadecuados o

cuando el auditor no puede llevar a cabo un procedimiento de auditora
considerado deseable.
MATERIALIDAD: La cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del
nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
En su caso, la importancia relativa para la ejecucin del trabajo tambin se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o
niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones,
saldos contables o informacin a revelar.
MUESTREO DE AUDITORIA: Aplicacin de los procedimientos de auditora a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una poblacin relevante para
la auditora, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad
de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la poblacin.
ROTACION DE PERSONAL: La rotacin consiste en la reubicacin del servidor al
interior de la entidad para asignarle funciones segn el nivel de carrera y grupo
ocupacional alcanzados. Se efecta por decisin de la autoridad administrativa
cuando es dentro del lugar habitual de trabajo o con el consentimiento del
interesado en caso contrario.
TRANSPARENCIA: La transparencia es la obligacin del auditor de divulgar
informacin sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento
de sus fines y, de otro lado, la facultad del pblico de acceder sin restricciones
a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeo y la
forma de conduccin de la gestin gubernamental.
UNIDAD DE ALMACEN: Unidad de Almacn, significa que todos los bienes que
adquiera la entidad deben ingresar a travs de almacn, aun cuando la
naturaleza fsica de los mismos requiera su ubicacin directa en el lugar o
dependencia que lo solicita. Ello permitir un control efectivo de los bienes
adquiridos.
Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes, deben
estar adecuadamente ubicados, contar con instalaciones seguras, y tener el
espacio fsico necesario, que permita el arreglo y disposicin conveniente de
los bienes, as como el control e identificacin de los mismos.
Las personas a cargo del almacn tienen la responsabilidad de acreditar en
documentos, su conformidad con los bienes que ingresan (si se ajustan a los
requerimientos y especificaciones tcnicas solicitadas por la dependencias de
la institucin), as como los que salen.
UNIDAD DE CAJA: Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el
sistema de Tesorera para centralizar la totalidad de los recursos financieros y
ponerlos a cargo de la tesorera de la entidad. Este concepto no se opone a la
implementacin de mecanismos descentralizados de los procesos de pago.

76. UNIDAD DE MUESTREO: Es el elemento de la poblacin, sus caractersticas

se medirn con las dems. En una prueba la unidad de muestreo puede ser

cualquier elemento, de tal manera que el valor de todos los elementos

corresponda al valor total de la muestra que se va a auditar.
77. RIESGOS DE MUESTREO:
Riesgo de que la conclusin del auditor basada en una muestra pueda ser
diferente de la que obtendra aplicando el mismo procedimiento de auditora a
toda la poblacin
78. MUESTREO ESTADSTICO:
Aquel tipo de muestreo que permite una seleccin aleatoria de los elementos
de la muestra; y se puede aplicar la teora de la probabilidad para evaluar los
resultados de la muestra, incluyendo la medicin del riesgo de muestreo.
79. ERROR TOLERABLE:Es el error mximo en el universo que el auditor estara
dispuesto a aceptar, si eso pasa se concluye que el resultado del muestreo ha
alcanzado su objetivo de auditoria.
80. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA: Son todas aquellas medidas
establecidas por la profesin y por la Ley, que fijan la calidad, la manera como
se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en
el examen.
81. OBSERVACIN: Consiste en presenciar procesos o procedimientos aplicados
por otras personas; por ejemplo, que el auditor observe el recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la ejecucin de las
actividades de control.
82. OPININ: Juicio o concepto formado. Es parte del dictamen que debe emitir
el auditor.El informe del auditor contiene la expresin, clara y por escrito de la
opinin sobre los estados financieros en su conjunto. Una opinin limpia se
expresa cuando el auditor concluye que los estados financieros ofrecen una
imagen fiel (o se presentan adecuadamente, en todos sus aspectos
significativos), de acuerdo con un conjunto de principios contables claramente
identificado
83. ORGANIZACIN DEL SERVICIO: - Organizacin externa (o segmento de una
organizacin externa) que presta a las entidades usuarias servicios que forman
parte de los sistemas de informacin relevantes para la informacin financiera
de dichas entidades usuarias.
84. CONTAMINACIN: daos causados al medioambiente, no hacer frente a la
conservacin de los recursos renovables y no renovables (tales iniciativas
pueden ser exigidas por las disposiciones legales y reglamentarias de ndole
ambiental, por contrato, o bien pueden llevarse a cabo voluntariamente)
85. PAPELES DE TRABAJO: Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora aplicados por el auditor y los
resultados y conclusiones extradas a la evidencia obtenida. Se utilizan para
controlar el progreso del trabajo realizado para respaldar la opinin del auditor

86. PARTES VINCULADAS: una persona u otra entidad que ejerce un control o
influencia significativa sobre la entidad que prepara la informacin financiera,
directa o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios;
87. PLANIFICACIN: Es el desarrollo de estrategias y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora.
88. IMPACTO AMBIENTAL: - Documentacin Tcnica de carcter interdisciplinar,
que debe presentar los titulares de un Proyecto para predecir, identificar,
valorar, mitigar y corregir los Efectos adversos de determinadas Acciones que
puedan afectar el medio ambiente y la calidad de vida en el rea de
intervencin e influencia respectiva.
89. FACILMENTE IDENTIFICABLE: Cualquier lector o usuario debe distinguir el
informe de auditora de otros informes que puede emitir el auditor resultado de
trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por personas
distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la Direccin o de
otros rganos internos de la entidad.
90. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL- Procedimientos que se consideran
necesarios para alcanzar el objetivo de un encargo de revisin, principalmente
mediante la realizacin de indagaciones entre el personal de la entidad sobre
los datos financieros y mediante la aplicacin de procedimientos analticos a
dichos datos.
91. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia
en los estados financieros, y son de dos tipos pruebas de detalles de
transacciones y balances; y procedimientos analticos sustantivos.
92. PROGRAMA DE AUDITORIA: es el procedimiento a seguir, en el examen a
realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser
de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las circunstancias del
examen.
93. PRONSTICO: Informacin financiera prospectiva preparada sobre la base
de hiptesis acerca de hechos futuros que la direccin espera que tengan
lugar, as como las medidas que la direccin espera adoptar a partir de la fecha
de preparacin de la informacin (hiptesis de la mejor estimacin posible).
94. PROPIEDAD: capacidad de expresar una afirmacin con pruebas y
argumentos vlidos y veraces.
95. PRESENCIA: Asistencia del auditor durante la totalidad o una parte de un
proceso realizado por otros; por ejemplo, la presencia en el inventario puede
permitir al auditor inspeccionarlo, observar el cumplimiento de los
procedimientos establecidos por la direccin para el recuento y el registro, as
como aplicar pruebas sobre una y otra cuestin.

96. PRUEBA DE RASTREO:

Incluye el seguimiento de unas cuantas transacciones a travs del sistema de
informacin financiera.
97. REGISTROS DE TRANSACCIONES:
Registros de asientos contables iniciales y documentacin de soporte, tales
como
cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos; facturas;
contratos; etc y otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en
asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de
clculo utilizadas para la imputacin de costes, clculos, conciliaciones e
informacin a revelar.
98. RIESGO AMBIENTAL: En determinadas circunstancias, entre los factores
relevantes para valorar el riesgo inherente en el desarrollo del plan global de
auditora se puede incluir el riesgo de incorreccin material en los estados
financieros debida a cuestiones medioambientales.
99. RIESGO DE AUDITORIA: El riesgo que el auditor emita inadvertidamente
una opinin de auditoria sin salvedad sobre estados financieros que contengan
errores e irregularidades de importancia relativa.