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dition 2015
Edition 2015
I. Formes juridiques
II.Main-duvre trangre
25
III.Locaux
41
IV.Comptabilit et rvision
49
V.Fiscalit
57
73
activits rglementes
83
VIII.Financement
91
IX.Business Plan
103
115
I. formes juridiques
I. FORMES JURIDIQUES
sommaire
Raison Individuelle
Socit Simple
Socit en Nom Collectif
Socit en Commandite Simple
8
9
10
12
14
14
16
18
19
4. Avantages et dsavantages 20
Raison Individuelle par rapport la S.A. ou la S..r.l.
S.A. par rapport la S..r.l.
20
21
22
22
Adresses utiles 23
I. FORMES JURIDIQUES
1. La raison individuelle et les socits de personnes : ce type de forme juridique ne vous cote presque rien
la constitution, mais vous tes responsable de vos affaires sur tous vos biens :
Raison individuelle
Socit simple
Socit en Nom Collectif
Socit en Commandite
2. Les socits de capitaux : elles sont plus coteuses la constitution, mais votre responsabilit de propritaire est limite votre participation en capital (responsabilit pnale excepte) :
Socit responsabilit limite
Socit Anonyme
La succursale
Il existe galement dautres types de socits (fondations, associations, socits coopratives) destines satisfaire
des objectifs particuliers (gestion dun patrimoine propre, buts idal ou non lucratif, dfense des intrts de ses
socitaires, etc.). Celles-ci ne sont pas traites dans ce guide.
I. FORMES JURIDIQUES
Personnalit juridique
Processus de cration
Registre du Commerce
(RC)
Raison de commerce
Capital social
Pas de capital.
Parts sociales
Statuts
Pas ncessaires.
Dcisions
Gestion et
reprsentation
Responsabilit
Droits et
devoirs des associs
Pas dassocis.
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
Remarques
AVS/AI/APG
Remarque
I. FORMES JURIDIQUES
Nombre dassocis
Personnalit juridique
Processus de cration
Registre du Commerce
(RC)
Linscription de la socit simple est impossible. Chaque associ pourra toutefois tre
tenu de sinscrire titre individuel.
Raison de commerce
Capital social
Parts sociales
Statuts
Pas de statuts. Un contrat crit entre associs est conseill. Accord tacite ou par actes
concluants possible.
Dcisions
Mode de scrutin
Gestion
Par tous les associs, sauf convention contraire. Chacun peut agir sans le concours
des autres, sauf si ceux-ci sy opposent avant. Consentement unanime pour nommer
un mandataire gnral (art. 535 CO).
Reprsentation
Lassoci qui traite avec un tiers pour le compte de la socit, mais en son nom
personnel, devient seul crancier ou dbiteur de ce tiers.
Lorsquun associ traite avec un tiers au nom de la socit ou de tous les associs, les
autres associs ne deviennent cranciers ou dbiteurs de ce tiers quen conformit
des rgles relatives la reprsentation.
Un associ est prsum avoir le droit de reprsenter la socit ou tous les associs
envers les tiers, ds quil est charg dadministrer (art. 543 CO).
Responsabilit
Les associs sont solidairement responsables des engagements quils ont assums
envers les tiers, en agissant conjointement ou par lentremise dun reprsentant ;
toutes conventions contraires sont rserves (art. 544 CO).
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
La socit simple prend notamment fin en cas de faillite de lun des associs ou lorsque le
but social a t atteint. La socit simple prend galement fin en cas de sortie dun associ,
sous rserve dune solution contraire prvue dans le contrat de socit (art. 545 CO).
Remarques
I. FORMES JURIDIQUES
Socit
en
Nombre dassocis
Personnalit juridique
Processus de cration
Signature dun contrat entre les associs qui dtermine le nom de la socit, le but
et les rapports juridiques entre les associs (notamment les apports de chacun) puis
inscription au Registre du commerce.
Les associs devront sinscrire auprs dune caisse AVS.
Registre du Commerce
(RC)
Inscription obligatoire :
Doit contenir au moins le nom de famille de lun des associs (avec ou sans prnom)
avec une adjonction indiquant lexistence dune socit (art. 947, al. 1 CO). Des
adjonctions supplmentaires sont admises, sous rserve des dispositions gnrales
sur la formation des raisons de commerce (art. 944 CO ; notamment conformit la
vrit, absence de caractre trompeur).
Capital social
Parts sociales
Pas de parts sociales, mais apports obligatoires. Ensuite, rpartition des bnfices et
pertes selon contrat. Le contrat peut prvoir le versement dintrts sur les avoirs de
chaque associ.
Statuts
Pas ncessaires.
Dcisions
Mode de scrutin
Gestion
Reprsentation
Sauf dispositions contraires inscrites au RC, chaque associ a le droit de faire, au nom
de la socit, tous les actes juridiques impliqus par le but social.
Responsabilit
De la socit : elle rpond des engagements faits en son nom par un associ grant
ainsi que des actes illicites commis par les associs dans la gestion des affaires sociales.
Des associs vis--vis des tiers : responsabilit solidaire et illimite de tous les associs
pour les dettes sociales ; les biens sociaux rpondent en premier lieu (responsabilit
subsidiaire). Celui qui entre dans une socit en nom collectif est tenu des dettes dj
existantes solidairement, sur la totalit de ses biens. Laction dun crancier contre un
associ se prescrit 5 ans aprs sa sortie ou la dissolution de la socit.
Entre associs : selon le contrat de socit.
Droit et
devoirs des associs
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I. FORMES JURIDIQUES
Socit
en
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Obligatoire sommaire (relev des recettes, des dpenses et du patrimoine) pour les
SNC ralisant moins de CHF 500000.- de chiffre daffaires. Au-del, obligation de
tenir une comptabilit et de prsenter des comptes conformment aux rgles tablies
(comptabilit en partie double conforme une norme comptable reconnue). Il est
recommand de tenir des comptes dtaills et spars pour chaque associ, car la
situation de chacun vis--vis de la socit peut voluer dans le temps.
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
Remarque
La sortie dun associ, dans une SNC de 2 associs, ainsi que la continuation des
affaires par lun des associs (inscription au RC), ne mettent pas fin la SNC, mais
lassoci restant ne peut continuer sous cette forme juridique.
AVS/AI/APG
Associs = indpendants.
I. FORMES JURIDIQUES
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Socit
Nombre dassocis
en
Commandite Simple
Minimum : 2 personnes.
Lun au moins des associs est indfiniment responsable ; un ou plusieurs autres (les
commanditaires) nest tenu qu concurrence de leur apport (commandite).
Associs indfiniment responsables : personnes physiques.
Commanditaires : personnes physiques ou morales.
Personnalit juridique
Aucune. La socit peut nanmoins acqurir des droits, sengager, actionner et tre
actionne en justice (quasi-personnalit juridique).
Processus de cration
Signature dun contrat entre les associs qui dtermine le nom de la socit, le but, le
montant des apports de chacun et de la commandite ainsi que les rapports juridiques
entre les associs puis inscription au Registre du commerce
Registre du Commerce
(RC)
Inscription obligatoire :
elle est dclarative pour les socits commerciales (art. 594 al. 3 CO).
elle est constitutive pour les socits non-commerciales (art. 595).
inscription du montant de la commandite.
Capital social
Parts sociales
Apports (en espces, en nature ou en industrie). Pas de parts sociales, mais apports
obligatoires. Ensuite, rpartition des bnfices et pertes selon contrat. Le contrat peut
prvoir le versement dintrts sur les avoirs de chaque associ.
Commandite dtermine dans le contrat de socit (versement en argent ou apports
en nature).
Statuts
Dcisions
Mode de scrutin
Gestion
Reprsentation
Responsabilit
Vis--vis des tiers : les associs sont indfiniment et solidairement responsables des
dettes de la socit. Les biens sociaux rpondent en premier lieu.
Le commanditaire rpond jusqu concurrence de la commandite inscrite au RC y
compris sur les dettes antrieures, sauf si :
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I. FORMES JURIDIQUES
Socit
en
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Obligatoire.
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
AVS/AI/APG
I. FORMES JURIDIQUES
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Nombre dassocis
Personnalit juridique
Complte.
Processus de cration
Dpt du capital sur un compte de consignation auprs dune banque (en cas
dapport en nature un expert devra en certifier la valeur).
Signature auprs dun notaire dun acte authentique et des statuts. Le notaire
soccupera galement de linscription au Registre du commerce.
Registre du Commerce
(RC)
Capital social
Parts sociales
Au dpart, CHF 100.- au moins ; une part par associ au minimum ; libration
intgrale la fondation (voir remarques in fine).
Statuts
la raison sociale,
le sige,
le but social,
le montant du capital social et des parts sociales, et
la forme pour les publications.
Dcisions
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I. FORMES JURIDIQUES
Socit
Gestion et
reprsentation
Tous les associs collectivement, ou attribution, par les statuts, des pouvoirs de gestion et
reprsentation :
un ou plusieurs associs ou
des tiers.
Responsabilit
La responsabilit des fondateurs, grants, contrleurs et liquidateurs est soumise par analogie
aux rgles prescrites pour la socit anonyme.
Responsabilit exclusive de la socit ; elle rpond des dettes sociales sur tous ses biens.
Droits et
devois des associs
Le droit de vote de chaque associ est en principe proportionnel la valeur nominale de ses
parts, chaque associ ayant une voix au moins.
Droit de chaque associ de demander aux grants des renseignements sur toutes les affaires
de la socit ; lorsquil existe un organe de rvision, le droit de chaque associ de consulter les
livres et les dossiers nexiste quen cas dintrt lgitime.
Droit au bnfice, proportionnel la valeur nominale des parts sociales.
Le droit de sortie, selon des conditions prdtermines, peut tre prvu dans les statuts.
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Obligatoire. Doit tre tenue avec le soin et le dtail exigs par la nature et ltendue de
lentreprise. Elle prsente la situation financire de lentreprise, ltat des dettes et des
crances, et le rsultat des exercices annuels.
Organe de rvision
(voir chapitre spar)
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
Par dcision de lassemble des associs recueillant au moins 2/3 des associs et la majorit absolue
du capital social autoris voter (les statuts peuvent prvoir une plus forte majorit, art. 808 b CO).
Par ouverture de faillite, ou par dautres motifs prvus par la loi (art. 821 CO) ou par les statuts.
Remarques
AVS/AI/APG
I. FORMES JURIDIQUES
Les associs ny sont pas soumis, sauf sils sont galement employs de la S..r.l. (assujettis
en cette qualit seulement). (Les tantimes, les indemnits fixes et les jetons de prsence des
membres de ladministration et des organes dirigeants sont soumis lAVS).
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Personnalit juridique
Processus de cration
Dpt du capital sur un compte de consignation auprs dune banque (en cas dapport
en nature, un expert devra en certifier la valeur).
Signature auprs dun notaire dun acte authentique et des statuts. Le notaire soccupera
galement de linscription au Registre du commerce.
Registre du Commerce
(RC)
Capital social
Minimum CHF 100000.-, dont 20% (mais min. CHF 50000.-) doivent tre librs la
fondation (art. 621 et 632). Pas de limite suprieure.
Parts sociales
Actions nominatives ou au porteur, avec une valeur nominale de CHF 0,01.- au minimum.
Des bons de participation et/ou des bons de jouissance (tous deux sans droit de vote)
peuvent en outre tre mis.
Statuts
Obligatoires.
Doivent contenir des dispositions sur :
le but de la socit,
la raison sociale,
le sige,
le montant du capital-actions et les apports effectus,
le nombre, la valeur nominale et lespce des actions,
le mode de convocation de lassemble gnrale (AG),
le droit de vote des actionnaires,
les organes de ladministration et de la rvision, et
la forme observer pour les publications de la socit.
Fonctions
LAG a le droit intransmissible de :
de lassemble gnrale nommer et donner dcharge aux membres du conseil dadministration (CA)
(AG)
adopter et de modifier les statuts,
Dcisions
Assemble gnrale : la majorit absolue des voix attribues aux actions reprsentes
(sauf dispositions lgales ou statutaires contraires). Les voix sont proportionnelles la
valeur nominale des actions, mais au moins une voix par actionnaire.
Actions droit de vote privilgi : les voix sont proportionnelles au nombre des actions
dtenues (une voix par action) dans la mesure o les statuts le prvoient, et sont soumises
conditions (art. 693 al. 3 CO).
Gestion
Reprsentation
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Chaque membre du CA, sauf disposition contraire dans les statuts ou le rglement
dorganisation. Possibilit de dlguer un ou plusieurs membres du CA (dlgus) ou
des tiers (directeurs).
I. FORMES JURIDIQUES
Responsabilit
Comptabilit
(voir chapitre spar)
Organe de rvision
(voir chapitre spar)
Fiscalit
(voir chapitre spar)
Dissolution
Remarques
AVS/AI/APG
I. FORMES JURIDIQUES
17
La succursale
Statut juridique
En droit suisse, une succursale est un tablissement commercial qui, dans la dpendance dune entreprise principale dont il fait partie juridiquement, exerce une activit similaire celle de ltablissement principal (dont le sige
est en Suisse ou ltranger) dune faon durable, dans des locaux spars, en jouissant dune certaine autonomie
dans la conduite de ses affaires.
La notion de succursale prsuppose :
La rquisition doit tre signe par une personne habilite reprsenter la maison-mre ou la succursale.
Doivent galement tre fournis :
Linscription cre, pour les affaires de la succursale, un for juridique son sige, en sus du for du sige principal.
Fiscalit
La succursale est assujettie aux impts et est impose de faon similaire une S.A. ou S..r.l., en Suisse.
Radiation
La succursale peut tre radie sur demande des reprsentants de ltablissement principal autoriss requrir des
inscriptions concernant la succursale. Elle est radie doffice si ltablissement principal a cess dexister ou sil est
tabli quelle na plus dactivit.
18
I. FORMES JURIDIQUES
Socit de capitaux
Le choix optimal?
oui
S.A. ou S..r.l.
2
3
4
5
6
Socit simple
non
Socit individuelle
Socit en nom collectif
Socit en commandite
Succursale (seulement si activit
ou entit prexistante)
I. FORMES JURIDIQUES
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4. Avantages et dsavantages
Raison individuelle par rapport la S.A. ou la S..r.l.1
Avantages de la raison individuelle
Les formalits de fondation sont simples et avantageuses, ce qui peut tre prcieux dans la phase
de dmarrage.
Pas dobligations particulires en matire de capital minimum.
Possibilit de convertir en socit de capitaux.
En tant quunique propritaire, disposition dune libert maximale dans toutes les dcisions
entrepreneuriales.
La raison individuelle nimplique pas de double imposition. La S.A. et la S..r.l. disposent, en tant que
socits de capitaux, de leur propre personnalit juridique et sont donc imposes sparment.
Pour lentrepreneur, cela signifie une double imposition, parce que le rsultat de lentreprise est dabord
impos au niveau de la S.A./S..r.l. en tant que bnfice de lentreprise puis au niveau du propritaire
de lentreprise en tant que revenu.
20
I. FORMES JURIDIQUES
S..r.l.
Capital-actions ou capital
social
1 centime au moins
Publicit
Bons
de participation
Possible
Pas possible
Obligation deffectuer
des versements
supplmentaires (autres que
lobligation de libration)
Obligation de fournir
des prestations accessoires
Autres obligations
des associs/actionnaires
Aucune
Dcisions
de lassemble gnrale
Alination dactions/
de parts sociales
Sortie/exclusion
dun actionnaire/
dun associ
En principe, impossible.
Possible, si non paiement du montant
souscrit lors de lacquisition des titres, et
lors doffres publiques dachat pour les
socits cotes en bourse.
Mise en uvre
Dimension personnelle
du fonctionnement de la socit.
En principe, les associs participent
la gestion.
Prfrable pour un nombre restreint
dassocis.
Possibilit de limiter les possibilits
de cession/transfert des parts.
Transformation possible sur la base des dispositions de la loi fdrale sur la fusion,
la scission, la transformation et le transfert de patrimoine (LFus).
Soumise diverses conditions matrielles et de forme.
Impossible en cas de surendettement ou de perte en capital.
Procdure simplifie pour les PME.
I. FORMES JURIDIQUES
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Inscription
au
RC
de la raison
du commerce,
Droit
de timbre
fdral
Emolument
notarial
relatif lacte
constitutif
Emolument
notarial
proportionnel
au capital
publications
lgales et dbours
Raison individuelle
Socit simple
(inscription/
publication
impossible)
Socit en nom
collectif ou Socit
en commandite
S..r.l.
(capital de
CHF 20000.-)
7 jusqu
CHF 50000.6 de CHF 50001. CHF 100000.5 de CHF 100001. CHF 200000.4 de CHF 200001. CHF 300000.-
S.A. ou
Socit en
commandite
par actions
(capital de
CHF 100000.-)
7 jusqu
CHF 50000.6 de CHF 50001. CHF 100000.5 de CHF 100001. CHF 200000.4 de CHF 200001. CHF 300000.-
* Configuration minimum (un seul associ a le pouvoir de signature), comprend les frais dtablissement de la
rquisition ainsi que les frais de lgalisation de la signature.
**En cas dinscription en ligne, les frais dtablissement de la rquisition ne sont pas facturs.
Frais de cration dune S.A. et S..r.l.
En ce qui concerne la cration dune socit anonyme (S.A.) ou dune socit responsabilit limite (S..r.l.),
le cot de cration comprend les frais lgaux cit ci-dessus mais galement des frais de notaire et de compte de
consignation auprs dun tablissement bancaire. A titre indicatif, le cot total peut tre estim :
Ces montants peuvent varier en fonction du montant du capital et du nombre dadministrateurs inscrire. Une
libration du capital par des apports en nature peut entraner une augmentation du cot (sachant quun expert,
en gnral une fiduciaire, devra attester de la valeur dudit apport en nature).
22
I. FORMES JURIDIQUES
adresses utiles
Service de la Promotion Economique Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11- Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
Registre du Commerce
Rue du Puits-Saint-Pierre 4 - Case postale 3597 - 1211 Genve 3
Tl. 022 546 88 60
www.ge.ch/rc
I. FORMES JURIDIQUES
23
24
I. FORMES JURIDIQUES
25
sommaire
27
27
27
27
28
2. Liste des diffrents types d'autorisations de travail et/ou de sjour pour les Etats tiers
Autorisations de travail et de sjour longue dure Permis B
Autorisations de travail et de sjour courte dure Permis L
Autres types d'autorisations de travail et de sjour Permis G, N, F, Ci et C
28
28
28
29
29
30
31
32
32
32
33
5. Activits indpendantes 35
5.1. Ressortissants de l'UE/AELE
5.2. Autres Etats (dits "Etats tiers")
35
35
6. Annexes
36
Adresses utiles
39
26
Critres
Dure
PERMIS B
Faire parvenir au service Etrangers et Confdrs - SEC - (Office Cantonal de la Population), ds la prise dactivit, le formulaire
accompagn des documents demands.
Critres
Dure
PERMIS L
Faire parvenir au service Etrangers et Confdrs - SEC (Office Cantonal de la Population), ds la prise dactivit, le formulaire
accompagn des documents demands.
27
Critres
Dure
PERMIS G
Indtermin
2. Liste des diffrents types dautorisation de travail et/ou de sjour pour les Etats tiers
Permis B Autorisations de travail et de sjour Longue dure
Statut
Critres
Dure
PERMIS B
Autorisation de travail de longue dure
contingente
Intrts conomiques.
Critres
Dure
PERMIS L
28
Critres
Dure
PERMIS G
PERMIS N
Requrant dasile
PERMIS F
Adimission provisoire
PERMIS Ci
Renouvelable
29
porte provisoirement sur une anne, ne concerne que les travailleurs ressortissants de lUE-8 qui prennent un emploi en Suisse pour une longue dure (un an ou plus) ou stablissent dans notre pays en tant quindpendants.
Le Conseil fdral a dcid, le 24 avril 2013, de faire valoir la clause de sauvegarde qui est prvue dans laccord sur
la libre circulation des personnes. Concrtement, cette mesure signifie qu partir du 1er mai 2013, le contingentement des autorisations de sjour B (autorisations dune dure de cinq ans) dlivres aux ressortissants des Etats
de lUE-8 est maintenu pour une anne supplmentaire et que la mesure est aussi tendue ds le 1er juin 2013 et
pour une anne, aux autorisations de sjour B dlivres aux travailleurs en provenance de lUE-17.
LALCP permet ainsi douvrir le march europen du travail aux ressortissants suisses et vice versa, de faon chelonne. II est bas sur le principe de lgalit de traitement pour les ressortissants des Etats signataires de laccord.
Lgalit de traitement signifie quun Suisse ou un Europen bnficie du mme traitement national quun ressortissant du pays daccueil, savoir notamment :
Depuis le 1er mai 2011, les ressortissants suisses et communautaires provenant des 25 Etats membres de lUE ont
les mmes droits sur le march du travail suisse. II suffit quun Europen obtienne un contrat de travail en Suisse
pour quun titre de sjour lui soit attribu. Cest--dire quun Europen a les mmes droits quun Suisse dobtenir
une place de travail.
En sens inverse, les Suisses bnficient depuis le 1er juin 2004 du libre accs au march du travail europen,
intgralement dans les 25 Etats membres de lUE.
Pour viter les risques de dumping salarial, la Suisse a pris certaines dispositions en introduisant des mesures daccompagnement depuis le 1er juin 2004. Ces mesures daccompagnement visent assurer le respect des conditions
de travail pour lensemble des travailleurs et viter tout risque de dumping salarial et social. Elles rglementent
notamment les conditions des travailleurs dtachs par des entreprises europennes sur sol suisse. En cas de
dumping avr, elles permettent une extension facilite des conventions collectives et offrent la possibilit pour
les autorits de fixer des conditions de travail minimales dans les secteurs non-conventionns. Le canton de Genve a mis en place un dispositif consquent pour lapplication de ces mesures daccompagnement, plac sous
lautorit des partenaires sociaux et de lEtat (Office cantonal de linspection et des relations du travail OCIRT
www.geneve.ch/ocirt rubrique Bilatrales).
30
ont t supprimes depuis le 1er juin 2007 pour les ressortissants des 25 Etats membres de lUE ; un frontalier provenant de ces Etats-l peut ds lors y conserver sa rsidence principale tout en travaillant en Suisse.
Dure de lautorisation :
La dure de lautorisation pour les frontaliers passe dun an cinq ans pour un contrat de dure indtermine ou
suprieure 12 mois (pour les contrats de moins dun an, la validit de lautorisation correspond la dure du
contrat). Il est, de ce fait, recommand de joindre une copie du contrat de travail la demande.
Assurances sociales :
Au niveau des assurances sociales telles que lAVS, lAI, lAPG, les allocations familiales, lAC, lassurance
maternit et la prvoyance professionnelle, lemploy est, en principe assur en Suisse dans la mesure o il y
travaille. Au niveau de lassurance accident du travail, les frontaliers sont galement obligatoirement assurs
en Suisse.
Fiscalit :
Limposition des travailleurs frontaliers est rgie par la convention fiscale franco-suisse du 9 septembre 1966. Ainsi
un frontalier travaillant dans le canton de Genve est impos la source.
Conditions spciales pour lengagement de ressortissants de lUE-2 (Bulgarie, Roumanie) :
Lemployeur doit dployer des efforts de recrutement sur le march du travail indigne pour trouver
un travailleur au profil recherch (annonce du poste vacant lOffice cantonal de lemploi, publication
dannonces, recours des agences de placement, etc.). Il doit tre en mesure de prouver les recherches
effectues.
Lautorit comptente contrle les conditions de salaire et de travail ; cette fin, le contrat de travail crit,
sign au moins par lemployeur, doit tre fourni ; le CV du travailleur doit aussi tre transmis.
Les zones frontalires sont maintenues. Une attestation de domicile dans la zone frontalire doit tre
prsente. Le frontalier nest plus oblig de revenir quotidiennement son domicile principal mais
seulement une fois par semaine.
Les premire et deuxime pages du formulaire (voir annexe) complt et sign par le futur employ et
lemployeur, qui tient lieu de preuve dengagement, accompagn des documents mentionns sur la
deuxime page dudit formulaire.
Dure de lautorisation :
La dure de lautorisation dpend du contrat de travail. Elle est de 5 ans pour un contrat de dure indtermine
ou suprieure 12 mois (pour les contrats de moins dun an, la validit de lautorisation correspond la dure du
contrat). Il est, de ce fait, recommand de joindre une copie du contrat de travail la demande.
Ainsi une entreprise peut engager un citoyen de lUnion Europenne sur simple prsentation dune preuve dengagement. Le contrle a priori des conditions de salaire et de travail est remplac par des dispositions visant
protger lensemble des travailleurs et lutter contre un ventuel risque de dumping social et salarial bien que
les contingents de permis B et L ont t supprims pour les travailleurs des 15 anciens Etats membres de lUE
ainsi que pour Malte et Chypre depuis le 1er juin 2007. Le Conseil fdral a fait valoir en date du 24 avril 2013
la clause de sauvegarde qui est prvue dans laccord sur la libre circulation des personnes. Concrtement, cette
31
mesure signifie qu partir du 1er mai 2013, le contingentement des autorisations de sjour B (autorisations
dune dure de cinq ans) dlivres aux ressortissants des Etats de lUE-8 est maintenu pour une anne supplmentaire et que la mesure est aussi tendue ds le 1er juin 2013 et pour une anne, aux autorisations de sjour
B dlivres aux travailleurs en provenance de lUE-17.
Conditions spciales pour lengagement de ressortissants de lUE-2 (Bulgarie - Roumanie) :
Lemployeur doit dployer des efforts de recrutement sur le march du travail indigne pour trouver un
travailleur au profil recherch (annonce du poste vacant lOffice cantonal de lemploi, publication dannonces, recours des agences de placement etc.). Il doit tre en mesure de prouver les recherches effectues.
Lautorit comptente contrle les conditions de salaire et de travail ; cette fin, le contrat de travail
crit, sign au moins par lemployeur, doit tre fourni ; le CV du travailleur doit aussi tre transmis.
Les entreprises de lUE/AELE qui dtachent en Suisse des travailleurs ressortissants dEtats tiers sont tenues de
les annoncer. Ces travailleurs doivent en outre avoir t intgrs auparavant de faon durable dans le march
rgulier du travail de lun des Etats membres de lUE ou de lAELE. En gnral, on peut admettre que tel est le
cas lorsquils ont rsid pendant douze mois au moins dans ce pays. Dans les autres cas, une autorisation de
sjour doit tre requise en vertu des dispositions de la loi fdrale sur les trangers (LEtr) et de lOrdonnance
relative ladmission, au sjour et lexercice dune activit lucrative (OASA) auprs du service Etrangers et
Confdrs (SEC).
Annonce en ligne :
Les employeurs qui dtachent des travailleurs, ainsi que les prestataires de services qui oprent en Suisse doivent
sannoncer en ligne via Internet (www.geneve.ch/ocirt, rubrique Bilaterales, Procdure dannonce).
Exceptions :
A noter que la procdure dannonce ne sapplique ni aux activits des agences de placement et de location de
services, ni aux services financiers dont lexercice exige une autorisation pralable sur le territoire suisse, et dont le
prestataire est plac sous la surveillance des autorits (oprations bancaires, par exemple). Laccs temporaire certaines professions rglementes, dont celles de la sant, ncessite galement une autorisation dexercer pralable.
Dans ces domaines, la demande dautorisation doit toujours tre formule avant le dbut de lactivit.
32
le formulaire de demande M2 du service Etrangers et Confdrs (SEC) (le mme formulaire est utilis pour
les livrets B et L ) est disponible au SEC et tlchargeable sur le site www.ge.ch/ocp ,
une lettre de motivation gnrale, dcrivant la situation de lemployeur, ses projets et les raisons qui
justifient le recours un ressortissant dun Etat tiers, y compris les rsultats des recherches sur les
marchs du travail suisse et europen,
33
Dpt de la demande :
Toute demande doit toujours tre dpose au service Etrangers et Confdrs (SEC) par lemployeur, de prfrence
par courrier ou en dposant un dossier. Le SEC ouvre un dossier personnel pour chaque tranger et effectue un
examen prliminaire.
Analyse de la demande par lOCIRT - secteur de la main-duvre trangre :
Le SEC transfre le dossier lOCIRT pour la suite de lexamen de la demande, sous langle du march du travail
(respect de lordre de priorit, conditions de travail et de salaire, qualifications personnelles de ltranger, prise en
compte des intrts conomiques suisses).
Dcision :
Selon les cas, la dcision est soumise la Commission tripartite du march de lemploi du canton de Genve. La
procdure devant la commission dure 2 3 semaines pour les cas de routine. Les dcisions pour des sjours de
moins de 4 mois sont prises directement par lOCIRT en 1 6 jours. Lemployeur est inform par crit de la dcision de pravis favorable ou de refus par lOCIRT. En cas de pravis favorable, le dossier doit encore tre transmis
pour approbation lOffice fdral des migrations (ODM). La dure totale de la procdure est de 8 semaines.
Recours :
Un recours contre une dcision de refus de lOCIRT est possible dans les 30 jours suivant la notification de celle-ci.
La procdure de recours est dcrite dans la lettre de refus adresse lemployeur.
Octroi de lautorisation :
Finalement, lOCIRT renvoie toujours le dossier du travailleur tranger au SEC afin que celui-ci tablisse et dlivre
lautorisation sollicite. Le temps ncessaire dpend des ventuelles informations ou documents supplmentaires
fournir par lemployeur au SEC.
Cas particuliers - les permis frontaliers :
Dans certains cas exceptionnels, un ressortissant dun Etat tiers peut prtendre au dpt dune demande dautorisation de travail frontalire (permis G). Lexamen pralable relve de la comptence du service Etrangers et
Confdrs (SEC).
34
5. Activits indpendantes
5.1. Ressortissants de lUE/AELE
Les ressortissants de lUE/AELE ont le droit dexercer une activit indpendante en Suisse. Ils doivent pour cela
demander une autorisation pour indpendant. Sils peuvent fournir la preuve (par la remise dun business plan) de
lexercice effectif dune activit indpendante qui leur permet de subvenir leurs propres besoins, une autorisation
est tablie pour une dure de cinq ans.
Tout comme pour lactivit salarie, deux options existent : lautorisation de frontalier (formulaire F) ou lautorisation de sjour (formulaire M) mais la dmarche est identique. Dans le cas dun frontalier, ce dernier doit justifier
dune adresse commerciale (locaux effectifs et non dune bote lettre) sur le territoire suisse.
Le business plan remettre devra dcrire lactivit envisage sur 1-2 pages en mentionnant au minimum les points
suivants :
nom et coordonnes de la socit, y compris son statut juridique et le ou les porteurs de projet
descriptif de la future activit
nombre de clients potentiels ou actuels
heures de travail hebdomadaires envisages
prvision sur le chiffre daffaire et, cas chant, le nombre demploys
montant de linvestissement envisag
35
6. Annexes
Formulaire individuel de demande pour ressortissant UE/AELE (UE)
RPUBLIQUE ET CANTON DE GENVE
Dpartement de la scurit
Office cantonal de la population
Formulaire individuel de
demande pour ressortissant
UE / AELE
Tl : 022 546 46 46
E-mail : etrangers.ocp@etat.ge.ch
Le formulaire est complter en franais, en CARACTRES D'IMPRIMERIE dater et signer par l'employeur et le bnficiaire, puis
renvoyer en 2 exemplaires au Service trangers et Confdrs (SEC) l'arrive du bnficiaire.
Genre de demande
Prise d'emploi
Regroupement familial
Etudiant
Sjour sans activit
Renouvellement
Changement de canton
Prolongation de sjour
Demande de retour
Type de livret
Chgt d'employeur
Indpendant
Assentiment
Activit accessoire
Bnficiaire
1. Nom(s)
...
3. Nom(s) de clibataire
5. Nationalit
........
.....
7. Etat civil
clibataire
mari
8. Sexe
Fminin
Masculin
spar
divorc
...
OUI
NON
17. Prnom(s)
23. Prnom(s)
25. Sexe
....
..................
..
.....
..............
Revenus
Salari
OUI
NON
OUI
NON
OUI
NON
Indpendant
...
.......
..
..............................
au
....
.....................................
37. Sans activit lucrative, moyens financiers (joindre justificatifs) et dure du sjour
...
Timbre et signature
de l'employeur
...
30.Tlphone
.....
Genve, le
Masculin
....
..
38. Mandataire
(Un formulaire personnel doit tre complt pour chaque enfant venant habiter Genve)
..
Fminin
.......... ...............
29. Adresse
N App.
21. Sexe
.....
III.
...............
..
19. Nationalit
....................
Enfants
22. Nom(s)
15. Tlphone
....
II.
....
....
.....
I.
...
Conjoint
V 4.1.3
...............
.....
....
16. Nom(s)
6. Lieu de naissance
.........
.........
4. Date de naissance
veuf
2. Prnom(s)
....
Dure indtermine
.....
39.Tlphone
.......
Signature du bnficiaire
............
Quittance #
36
Code SYMIC
..
Collaborateur
...
Formulaire individuel
de demande pour
frontalier
Formulaire complter intgralement (en CARACTRES D'IMPRIMERIE) et ENVOYER dat et sign en 2 exemplaires.
Genre de demande
Prise d'emploi
Renouvellement
Indpendant
Type de livret
Assentiment
Activit accessoire
Changement d'employeur
Changement de canton
Bnficiaire
1. Nom(s)
2. Prnom(s)
3. Nom(s) de clibataire
4. Date de naissance
5. Nationalit
6. Sexe
Fminin
7. Etat civil
clibataire
mari
spar
divorc
veuf
date et lieu de l'vnement (si mari fournir copie acte tat civil)
8. Nom et prnom du pre
9. Nom de jeune fille et prnom de la mre
10. Autorisations prcdentes en Suisse (date(s), lieux)
..
......
......................................
Masculin
..
..
..
..
....
...................................
..
..
App. n
NPA
....
Conjoint
...
.........................
..
20.04.11
Revenus
Salari
..
Indpendant
....
..
..
............................
...
Genve, le
Timbre et signature
de l'employeur
..
.........................................
Dure indtermine
Signature du bnficiaire
..
Quittance #
.....
Code SYMIC :
...
Collaborateur :
Timbre et signature
37
utiles
Formulaire individuel
de demande pour ressortissant
hors UE / AELE
La page 1 du prsent formulaire est complter en franais, en CARACTRES D'IMPRIMERIE, dater et signer par l'employeur et le
bnficiaire, puis renvoyer en 2 exemplaires au Service trangers et Confdrs (SEC) lors du dpt de la demande.
Genre de demande
Prise d'emploi
Regroupement familial
Etudiant
Sjour sans activit
Renouvellement
Changement de canton
Prolongation de sjour
Demande de retour
Type de livret
Chgt d'employeur
Indpendant
Assentiment
Activit accessoire
Etudiant employ
Bnficiaire
1. Nom(s)
...
3. Nom(s) de clibataire
5. Nationalit
........
.....
7. Etat civil
clibataire
mari
8. Sexe
Fminin
Masculin
spar
divorc
6. Lieu de naissance
............
...
....
................
.......
.........
....
.........
4. Date de naissance
9. Passeport valable au
veuf
2. Prnom(s)
N App.
...
..
15. Tlphone
..
.....
Conjoint
17. Nom(s)
...
V 4.1.3
Enfants
24. Prnom(s)
II.
III.
NON
18. Prnom(s)
20. Nationalit
Fminin
26. Sexe
.....
....
........
.....
........
Revenus
Salari
....
.....
OUI
NON
OUI
NON
OUI
NON
Indpendant
...
.......
.........................
au
38. Sans activit lucrative, moyens financiers (joindre justificatifs) et dure du sjour
...
Timbre et signature
de l'employeur
....
...
..
Genve, le
Masculin
31.Tlphone
..
39. Mandataire
22. Sexe
.....
30. Adresse
..
(Un formulaire personnel doit tre complt pour chaque enfant venant habiter Genve)
23. Nom(s)
I.
...............
OUI
......................
....
Dure indtermine
....
40.Tlphone
.......
Signature du bnficiaire
......
Quittance #
38
Code SYMIC
..
Collaborateur
...
adresses utiles
Service de la Promotion Economique - Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11 - Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
39
40
III. locaux
III. LOCAUX
41
sommaire
43
2. Location de locaux
44
45
45
45
3. Achat de locaux 45
4. Achat du terrain
46
5. Fonds de commerce
46
6. Projet de construction
47
Adresses utiles
42
47
47
48
III. LOCAUX
Les locaux destins hberger des entreprises sont appels des locaux commerciaux. A ce titre, il est bon de rappeler la dfinition des locaux commerciaux : il sagit dobjets destins lexploitation dune entreprise : bureau,
magasin, atelier, dpt, entrept, etc.
Les critres prendre en considration lors du choix dimplantation dune entreprise sont de plusieurs ordres :
les contraintes rglementaires (Genve dispose en effet de plans daffectation qui fixent prcisment les
activits possibles dans les diffrentes zones de son territoire).
les caractristiques techniques du btiment (surface, volume, hauteur),
lenvironnement de lentreprise et linfrastructure gnrale (accessibilit, liaison avec le rseau de transport public, quipement, taux dimposition, disponibilit de main-duvre).
Zone
agricole
La
Zone 1, zone 2, zone 3, zone de dveloppement 2, Activits lies au commerce et au secteur tertiaire :
zone de dveloppement 3 et sous certaines conditions Commerce : les arcades sont prioritairement destines
des commerces. A relever que le changement de type
les zones principalement destines lhabitation que
dactivit dune arcade pourrait tre soumis autorisation
sont les zones 4A, 4B, 4B protges et zone de dvedu propritaire mais galement dans un certain nombre
loppement 4A; zone de dveloppement 4B et zone de
de cas de la part des autorits (commune ou canton).
dveloppement 4B protge
Bureau : activits tertiaires
Les zones industrielles sont destines des entreprises
Zone industrielle et artisanale, zone de dveloppement du secteur secondaire, soit des activits conomiques
industrielle et artisanale et sous certaines conditions la vocation industrielle, artisanale ou technologique. Les
activits de stockage ou dentreposage peuvent tre
zone aroportuaire
III. LOCAUX
43
En outre, le secteur autour de lAroport de Genve est soumis des restrictions fixes dans les plans des zones de
scurit et par la lgislation relative la protection contre le bruit.
Lensemble de ces plans peut tre consult au Dpartement de lamnagement, du logement et de lnergie :
Guichet amnagement du territoire
Rue David-Dufour 5 - Case postale 224 - 1211 Genve 8 - Tl. 022 327 94 00 - www.ge.ch/dale/guichet_urb.asp
ou dans les communes intresses, dont la Ville de Genve :
Dpartement des constructions et de lamnagement, Service durbanisme
Rue du Stand 25 - 1204 Genve - Tl. 022 418 60 50 - www.ville-geneve.ch
Il existe plusieurs zones industrielles et artisanales sur le territoire du canton de Genve, la plupart sont gres par la
Fondation pour les terrains industriels de Genve (FTI)
Avenue de la Praille 50 - Case postale 1115 - 1211 Genve 26 - Tl. 022 342 21 60 - www.fti.geneva.ch
Un changement de destination des locaux est subordonn au dpt dune demande dautorisation auprs du
Dpartement de lamnagement, du logement et de lnergie. Si lactivit de lentreprise est conforme laffectation prvue, le Dpartement de lamnagement, du logement et de lnergie accepte, en principe, le projet. Si
lactivit nest pas conforme, une autorisation peut ventuellement tre accorde par voie drogatoire, aprs enqute publique, lorsque les circonstances le justifient et sil nen rsulte pas dinconvnient grave pour le voisinage.
En dehors de ces cas, les plans daffectation ne peuvent tre modifis que par une procdure souvent longue et
complexe. Il faut galement relever que la loi sur les dmolitions, transformations et rnovations de maison dhabitation (LDTR) interdit de changer laffectation de btiment servant lhabitation.
2. Location de locaux
Dans le cadre dune location de locaux, un contrat de bail est sign entre le bailleur et le locataire. Les aspects
principaux sont les suivants :
44
Dure du bail fixe librement (en gnral 5 ans, renouvelable, avec indexation au-del de 5 ans).
Dlai de rsiliation minimum de 6 mois pour une chance trimestrielle du bail.
Possibilit dinscription du bail au Registre foncier.
Demande de garantie possible (garantie loyer voir point 2.2 ci-aprs ainsi quventuellement une
garantie personnelle de lentrepreneur pour les socits de capitaux rcentes ou ne prsentant pas toute les
garanties de solvabilit).
Possibilit, certaines conditions, de sous-location ou de transfert du bail.
III. LOCAUX
www.swissburo.ch
www.immo.search.ch
www.immoscout24.ch
www.toutimmo.ch
www.homegate.ch
www.immostreet.ch
www.geneveimmobilier.ch
Par ailleurs, et en ce qui concerne les locaux en zones industrielles, il est recommand de sadresser la FTI, la
Fondation des terrains industriels (tl. : 022 342 21 60) qui gre une grande partie des terrains dans cette zone.
copie dune pice didentit et/ou un extrait rcent du Registre du commerce (pour les personnes morales),
attestation rcente de lOffice des poursuites et faillites,
attestation de solvabilit (dernire dclaration fiscale, fiches salaires, derniers bilan et comptes de
pertes et profit, budget prvisionnel),
descriptif de lactivit, voire un business plan complet pour les entreprises en dmarrage.
3. Achat de locaux
III. LOCAUX
45
4. Achat du terrain
Les remarques faites prcdemment, relatives la forme de lacte de vente ainsi quaux conditions dacquisition
existant pour les trangers, sappliquent galement lors de lachat dun terrain ou de la constitution dun droit de
superficie. En cas de construction, les trangers doivent produire en outre une autorisation de construire entre
en force. A dfaut ou en cas de doute, ils doivent dposer auprs du Dpartement de la Scurit et de lEconomie
(DSE) une requte en non-assujettissement au rgime de lautorisation, institu par la Loi Fdrale sur lAcquisition
dImmeubles par des personnes lEtranger (LFAIE).
5. Fonds de commerce
Dans bon nombre de cas, lacquisition dun fonds de commerce savre obligatoire pour pouvoir disposer dune
arcade bien situe. En effet, de telles arcades sont en gnral trs prises et lancien titulaire monnaiera sa remise.
Dans certains secteurs dactivit, tels que la restauration par exemple, la reprise dun tablissement existant (sous
forme de son fonds de commerce) savrera souvent incontournable en raison des difficults dun changement
daffectation (autorisation obtenir notamment auprs du propritaire des locaux) et le cas chant du cot des
travaux de mise en conformit des locaux (en terme de scurit, dinsonorisation, etc.).
Concrtement, le fonds de commerce inclut des lments spcifiquement lis aux locaux mais galement lis
lentreprise qui exploite actuellement ladite surface. Le fonds de commerce est constitu dlments incorporels
(tels que la clientle, le bail, la rputation, etc.) et dlments corporels (tels que le mobilier, les quipements, le
stock, etc.). La valeur dun fonds de commerce se justifie donc par diffrents lments objectifs tels que le chiffre
daffaires, le mobilier, le stock mais galement plus difficile quantifier tels que lemplacement. En Suisse, le prix
dun fonds de commerce est le rsultat dune ngociation entre le vendeur et lacheteur (et, non comme en France,
des valeurs dtermines par des tabelles prdtermines notamment lies lemplacement).
Nanmoins, il faut tre conscient que, dans certains cas, lorsque lon souhaite dvelopper une activit diffrente, la
reprise dun fonds de commerce sapparente plutt un droit de reprise du bail (soumis lautorisation du propritaire des locaux pour le transfert effectif du bail). Ceci explique quil est souvent difficile de trouver un financement
externe pour une telle acquisition.
Afin de trouver un fonds de commerce adapt au dmarrage de votre activit, vous pouvez vous adresser un
agent de fonds de commerce. Il est relever quil sagit dune profession soumise rglementation et que toute
personne qui fait profession de sentremettre dans la vente, lachat, la cession, la remise ou la reprise dun fonds
de commerce, quel que soit le genre de commerce exploit, doit bnficier dune autorisation dlivre par le
Dpartement de la scurit du canton de Genve.
Vous trouverez la liste des agents de fonds de commerce et de lconomie agr pour le canton de Genve
ladresse suivante :
www.ge.ch/dse/etat
46
III. LOCAUX
6. Projet de construction
Il convient dtablir un projet de construction en collaboration avec un bureau darchitecte, tenant compte de
la Loi sur les Constructions et les Installations diverses, LCI (distances aux limites, hauteurs, nuisances acceptes,
densit, etc.).
Pour les travaux dont lexcution est soumise autorisation, les plans et documents doivent tre tablis et signs, et
la direction des travaux assure par un mandataire professionnellement qualifi figurant au tableau tenu par le :
Dpartement de lAmnagement, du Logement et de lEnergie (DALE), Direction des autorisations de construire
Rue David-Dufour 5 - Case postale 22 - 1211 Genve 8 - Tl. 022 546 64 60
www.ge.ch/construction/demarches-prealables/autorisations-construire.asp
III. LOCAUX
47
adresses utiles
Chambre genevoise immobilire (CGI)
Rue de la Rtisserie 4 - Case postale 3344 - 1211 Genve 3
Tl. 022 715 02 00
www.cgionline.ch
48
III. LOCAUX
49
sommaire
1. Comptabilit 51
1.1. Comptabilit des raisons individuelles et socits de personnes
1.2. Comptabilit des socits
1.2.1. Le bilan
1.2.2. Le compte de rsultat
1.2.3. Lannexe
1.3. Tenue de la comptabilit
2. Rvision
2.1. Organe de rvision et types de contrle
2.2. Contrle ordinaire
2.3. Contrle restreint ou absence de contrle
Adresses utiles
50
51
51
52
52
53
53
53
53
53
54
55
1. Comptabilit
La comptabilit est un instrument de gestion. Elle se compose dun ensemble de rgles et de procdures destines
mesurer lvolution de la fortune et le rsultat conomique dune entreprise. Une comptabilit claire constitue
une condition importante pour la russite dune activit commerciale. En effet, une comptabilit dtaille est un
outil crucial pour un chef dentreprise car il lui permet de connatre la situation relle de lentreprise et donc de
prendre les dcisions qui simposent en temps opportun.
Toutes les entreprises doivent tenir une comptabilit dont la forme et la complexit dpend de la nature et de
ltendue des affaires, selon les articles 957 963b du CO1.
Lanne comptable correspond en gnral lanne civile (1er janvier - 31 dcembre). Toutefois, lentrepreneur
peut, sil le dsire, choisir une date de clture diffrente. Pour le premier exercice comptable (anne de la cration
de lentreprise), lentrepreneur a deux options : soit clturer la comptabilit la fin de lanne fiscale (donc pour
une priode infrieure 12 mois), soit la fin de lanne fiscale suivante (donc une priode suprieure 12 mois
mais au maximum de 23 mois).
les relevs relatifs aux recettes et aux dpenses doivent tre tablis de manire continue, sans omission et
de faon conforme la vrit. Une rcapitulation doit tre ralise en fin dexercice;
concernant les dpenses, le contribuable indiquera toujours le libell prcis pour chacune delles;
les inventaires des stocks de marchandises doivent contenir des renseignements dtaills sur les quantits et
les valeurs (prix dacquisition ou prix du march);
les tats des autres lments de la fortune et des dbiteurs doivent comporter toutes les informations
ncessaires au contrle de leur ralit.
Les raisons individuelles et socit de personnes ralisant un chiffre daffaires suprieur CHF 500000.ont, par contre, lobligation de tenir une comptabilit complte.
Selon le nouveau droit comptable suisse, rvision qui est entre en vigueur au 1er janvier 2013. Les entreprises devront donc appliquer les dispositions du
nouveau droit comptable au plus tard lors de lexercice qui commence le 1er janvier 2015.
Ainsi que les associations et fondations qui nont pas lobligation de requrir leur inscription au Registre du commerce et les fondations dispenses de lobligation de
dsigner un organe de rvision en vertu de lart. 83b al. 2 CC.
51
Elles devront fournir des informations supplmentaires dans lannexe aux comptes, intgrer un tableau des flux de
trsorerie et rdiger un rapport annuel (art. 961 CO).
Il nexiste pas en Suisse de plan comptable obligatoire mais la loi dtermine une structure minimale3 :
Actif (structure
minimale)
Actif circulant
Actif immobilis
Immobilisations financires
Participations
Immobilisations corporelles
Immobilisations incorporelles
Capital social ou de la fondation non libr
Passif (structure
Capitaux propres
Compte
minimale)
Comptes
Les socits dont les titres sont cots en bourse, les grandes socits coopratives (au moins 2000 membres) et les fondations que la loi soumet au contrle
ordinaire sont tenues de dresser des tats financiers (comptes annuels individuels) selon une norme reconnue en plus des comptes annuels.
52
*Le montant des honoraires dpend notamment du degr de tches prises en charge par lentrepreneur (notamment le passage des critures); de la mission confie au prestataire (tenue des comptes, bouclement des comptes,
dcomptes des charges sociales, dcompte TVA, tableau de bord, situations intermdiaires, conseils, etc.) et naturellement de la taille de lentreprise (nombre dcriture, etc.) et du secteur dactivit (complexit des affaires. La
comptabilit, cest--dire notamment les originaux (ou la version lectronique) des pices comptables, du bilan et
du compte de rsultat, sont conserver pendant 10 ans (art. 962 CO).
2. Rvision
2.1. Organe de rvision et types de contrle
En rgle gnrale, les entreprises ont lobligation de dsigner un organe de rvision agr et de lui faire vrifier
leurs comptes annuels.
Aussi bien les socits anonymes (SA), les socits responsabilit limite (Srl), les coopratives, que les socits
en commandite par actions, les associations et les fondations, sont soumises la loi sur la rvision. La nature de la
rvision dpend de la taille et de limportance conomique de lorganisation. Suivant ces facteurs, une entreprise
doit procder un contrle dit ordinaire ou restreint. Il est conseill de choisir un organe de rvision indpendant
de sa propre fiduciaire ou de son conseiller. Les plus petites entreprises peuvent renoncer la rvision sous certaines conditions, notamment le consentement unanime des propritaires.
53
En outre, une socit doit se soumettre un contrle ordinaire si elle a une obligation de consolider ou lorsque
des actionnaires reprsentant ensemble au moins 10% du capital-actions lexigent (opting-up). Par ailleurs, un
contrle des comptes annuels peut tre prvu par les statuts ou vot par lassemble gnrale.
Une rvision de type ordinaire demande la transmission dun rapport complet au conseil dadministration et dun
rapport rsum lassemble gnrale.
Dans le cas dune socit qui ne doit faire quun contrle limit, les minorits qui reprsentent 10% du
capital social peuvent exiger un contrle ordinaire (opting-up).
Si une socit compte moins de 10 emplois plein temps, il est possible, avec laccord des associs, de
renoncer partiellement (opting-down) ou totalement (opting-out) au contrle.
En pratique, il est galement possible que des cranciers insistent (opting-in).
Source : www.kmu.admin.ch
54
adresses utiles
Service de la promotion conomique - Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11 - Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
55
56
V. fiscalit
V. FISCALIT
57
sommaire
1. Priode dimposition
59
2. Entreprises
59
3. Personnes physiques
3.1. Impt sur le revenu
3.1.1. Personnes assujetties
3.1.2. Revenu imposable
3.1.3. Revenus de source trangre
3.1.4. Dductions
3.1.5. Taux dimposition
3.2. Impt sur les plus-values immobilires
3.3. Impt sur la fortune
Adresses utiles
58
59
59
60
61
61
62
62
63
64
64
64
64
65
65
65
65
66
66
68
69
69
69
69
69
70
70
70
71
72
V. FISCALIT
1. Priode dimposition
Il convient de distinguer trois priodes relatives limposition :
1.
2.
3.
La priode de taxation : priode durant laquelle ont lieu les oprations administratives pour dterminer
le revenu (bnfice/revenu) et la fortune (capital/fortune) imposables.
Pour les personnes physiques, sagissant de limpt cantonal et communal comme de limpt fdral direct, la
priode fiscale correspond la priode de calcul. Ainsi, limpt 2014 ( rgler par acomptes provisionnels dans le
courant de lanne 2014) est calcul en fonction des revenus raliss durant lanne civile 2014.
Pour les personnes morales, la priode fiscale se confond avec la priode de calcul, laquelle correspond par ailleurs
lexercice commercial. Limpt 2014 ( rgler galement au courant de lanne 2014) est donc calculer sur la
base de lexercice commercial clos au cours de lanne 2014 (mme si le bouclement a lieu en cours danne civile).
2. Entreprises
2.1. Principaux types dimpts
Les entreprises tablies Genve et y exerant une activit industrielle, commerciale, financire ou de service
doivent, le cas chant, payer limpt sur :
Elments
Autorits
Confdration
Canton
Canton
Confdration
Confdration
Confdration
Communes
Canton
V. FISCALIT
59
Sont exonres du droit de timbre, notamment, les actions mises lors de fusions ou de concentrations qui quivalent conomiquement une fusion, transformation ou scission dentreprises. Il en va de mme pour la socit
trangre qui transfre son sige en Suisse.
Ne sont pas soumis au droit de timbre dmission :
Les droits de participation mis lors de la fondation et lors dune augmentation de capital dune socit
anonyme, dune socit en commandite par actions ou dune socit responsabilit limite, concurrence des premiers CHF 1000000.- de capital.
2.1.2. Impt sur le bnfice net
Entreprises concernes
Sont assujetties limpt sur le bnfice net les personnes morales auxquelles le droit priv ou public reconnat la
personnalit juridique, notamment :
les socits de capitaux, telles que par exemple les socits anonymes et les socits responsabilit
limite, les socits coopratives, les associations, les fondations, ayant leur sige Genve,
les socits trangres exerant une activit industrielle, commerciale, financire ou de service Genve
(tablissements stables) ou qui sont propritaires dimmeubles Genve.
La premire catgorie est impose sur lensemble de son bnfice net de toutes les origines, y compris les plus-values ventuelles (bnfice mondial), tandis que la deuxime catgorie ne doit limpt que sur le bnfice net attribuable ltablissement stable ou la proprit immobilire genevoise.
A noter que les autres socits de droit suisse qui nont pas la personnalit morale (socits simples, socits en
commandite simple ou en nom collectif) ne sont pas des sujets fiscaux. Seuls leurs associs sont assujettis sur la
part de revenu qui leur revient de leur participation dans ces entits.
Bnfice net imposable
Le bnfice imposable est dtermin sur la base des tats financiers dresss conformment aux principes de la
comptabilit commerciale. Du reste, les dclarations dimpt sont toujours accompagnes dun exemplaire des
tats financiers rviss (bilan, compte de pertes et profits et lannexe), le cas chant, approuvs et signs par les
organes comptents de la socit.
Le bnfice net comptable fait naturellement lobjet de toute une srie dajustements pour tenir compte des limitations que la loi fiscale impose aux dductions. Ces limitations concernent, notamment :
les amortissements, dductibles du rsultat imposable sils sont conformes lusage commercial, le cas
chant sils sont oprs conformment aux taux prescrits par ladministration,
les frais gnraux, dductibles du rsultat imposable dans la mesure o ils sont conformes lusage commercial,
les intrts, dductibles du rsultat imposable pour autant que les taux soient raisonnables et que la socit
soit convenablement capitalise.
Revenus de source trangre pour les socits ayant leur domicile fiscal en Suisse
Les revenus de source trangre font partie du bnfice imposable suisse, moins quune disposition de droit
interne ou de droit conventionnel nen dispose autrement.
La Suisse a conclu un peu moins dune centaine de conventions en vue dviter la double imposition. Ces conventions concernent directement le traitement fiscal des revenus de source trangre.
Elles peuvent tre utilises par des socits dont la rsidence se trouve en Suisse et qui sont les bnficiaires effectifs des revenus en question.
60
V. FISCALIT
Sont exclus de la base imposable suisse (et par consquent, imposables ltranger si le droit interne le prvoit),
notamment les revenus fonciers de source trangre ainsi que le bnfice net attribuable aux tablissements
stables ltranger (succursales, chantiers de longue dure, etc.).
En revanche, les revenus de capitaux mobiliers de source trangre (dividendes, intrts) sont pleinement imposables en Suisse. Ces revenus font frquemment lobjet dune retenue dans le pays de la source. Lun des avantages
des conventions fiscales consiste prcisment diminuer la charge fiscale trangre en offrant de substantielles
rductions des retenues la source.
Pour les dividendes, la retenue est gnralement rduite 15%, 5% voire 0% pour les dividendes de participation, tandis que celle frappant les intrts et les redevances est gnralement limite 10%, 5% ou peut mme
tre limine compltement.
Lorsque les revenus de source trangre ne sont que partiellement dgrevs, la retenue rsiduelle peut tre impute avec certaines restrictions il est vrai sur les impts suisses qui sont prlevs sur ces revenus (imputation
forfaitaire).
2.1.3. Impt sur le capital et les rserves
Les cantons et communes prlvent, annuellement, un impt sur le capital et les rserves. La Confdration a
renonc ce prlvement depuis le 1er janvier 1998.
A Genve, limpt cantonal slve 1,8 (taux global, soit, par exemple, un total de 4,01 en Ville de Genve
pour limpt cantonal et communal cumul) si la socit a un bnfice imposable et 2 (soit, par exemple un
total de 4,456 en Ville de Genve pour limpt cantonal et communal cumul) si elle nen a pas.
Les nouvelles entreprises dans le canton de Genve bnficient durant leurs trois premires annes dune rduction
de limpt sur le capital par le biais du non prlvement des centimes additionnels cantonaux. Les taux dimposition slvent donc 1,8 (total cantonal et communal de 2,62 pour la Ville de Genve), respectivement 2
(total cantonal et communal de 2,96 pour la Ville de Genve).
Par ailleurs, limpt cantonal de base sur le capital est rduit du montant de limpt cantonal de base sur le bnfice (maximum CHF 8500.-) ; seuls les centimes additionnels cantonaux sur le capital sont concerns par cette
rduction (donc rduction de maximum CHF 15087,50.- en ville de Genve).
2.1.4. Imposition spciale de la proprit immobilire
Les immeubles sis Genve font lobjet dune imposition spciale au titre de limpt immobilier complmentaire
(IIC). Cet impt est calcul sur la valeur fiscale des immeubles au 31 dcembre de la priode fiscale, sans que les
dettes ne soient dductibles. Pour les immeubles appartenant des personnes morales, si limmeuble est occup,
lIIC slve 1 de la valeur fiscale. Pour les immeubles mis en location, il est prlev respectivement au taux de
1,5 ou 2 selon que la personne morale ne poursuive pas un but lucratif ou quelle soit exclusivement immobilire ou poursuive un but lucratif. Si elle nutilise quune partie de son immeuble pour son exploitation, un taux
rduit de 1 est appliqu sur une somme gale la capitalisation au taux de 5% du loyer des locaux utiliss par
le propritaire, valu par comparaison avec des locaux analogues. Le taux de 1,5 ou de 2 sapplique respectivement pour le surplus ventuel de la valeur de limmeuble.
Certains immeubles de type HBM ( Immeubles dhabitation bon march ), HLM ( Immeubles dhabitation
loyers modrs ) et HM ( Immeubles dhabitation mixte ) peuvent faire lobjet dexonrations en matire dimpt immobilier complmentaire. En outre, compter du 5 aot 2010, les immeubles qui respectent un standard
de haute ou de trs haute performance nergtique sont exonrs de limpt immobilier complmentaire pour
une dure de 20 ans.
V. FISCALIT
61
2.1.5. Impt sur les distributions du bnfice (impt anticip)
Ds la priode fiscale 2009, la loi fdrale sur lamlioration des conditions fiscales applicables aux activits entrepreneuriales et aux investissements (loi sur la rforme de limposition des entreprises II) introduit une attnuation
de la double imposition conomique pour les porteurs de participations dites qualifies, savoir pour les personnes
dont les droits de participations quivalent 10% au moins du capital-actions ou du capital social dune socit
de capitaux ou dune socit cooprative.
Les dividendes et parts de bnfices dcoulant de telles participations appartenant la fortune prive sont dornavant imposs raison de 60%, aussi bien au niveau cantonal que fdral. Si ces participations appartiennent la
fortune commerciale, les dividendes et parts de bnfice, ainsi que les bnfices provenant de lalination de ces
participations, sont imposs 50%.
Les distributions faites par les socits suisses leurs actionnaires font lobjet dune retenue la source de 35% (impt
anticip). Cet impt est prlev sur les dividendes, mais galement sur toutes les prestations apprciables en argent
qui sont assimiles des distributions de bnfice. Les rsidents suisses, en dclarant correctement leurs revenus, ont
droit au remboursement intgral de limpt anticip par imputation sur les impts cantonaux et communaux dus.
Pour les rsidents trangers, limpt anticip reprsente gnralement une charge dfinitive, moins quils ne rsident dans un pays conventionn. Dans ce cas, ils peuvent demander un dgrvement partiel ou total sur la base
des dispositions conventionnelles.
Le dgrvement conventionnel est accord sur demande. Sauf exception, il nest pas opr la source. En dautres
termes, la socit dbitrice suisse doit dduire la totalit de la retenue au taux normal (35%), quitte ce que le
rsident tranger obtienne un remboursement subsquent.
2.1.6. Droit de timbre1
Prlevs par la Confdration, ces droits frappent certaines transactions juridiques, en particulier lmission et le
commerce de titres, cest--dire la formation et la circulation de capitaux ainsi que les payements des primes dassurance. Les droits de timbre sont dus gnralement dans les 30 jours suivant lacte juridique y donnant naissance.
On distingue trois sortes de droits de timbres :
Le droit dmission
Le droit de ngociation
Le droit sur les primes dassurances.
Le droit dmission
Le droit dmission a notamment pour objet la cration, titre onreux ou gratuit, de droits de participation et
dobligations suisses (cest--dire mis en Suisse par des socits suisses). Il est ainsi peru lors de lmission ainsi
que de laugmentation de la valeur nominale de droits de participation sous la forme dactions de socits anonymes, de parts sociales de socits responsabilit limite, de parts sociales de socits coopratives, de bons de
jouissance et de bons de participation de socits ou dentreprises commerciales suisses ayant un statut de droit
public.
En outre, le droit frappe lmission dobligations (par exemple les obligations demprunt et obligations de caisse)
et de papiers montaires par des personnes domicilies en Suisse.
Le droit dmission slve 1,0% sur les droits de participation suisses.
La cration de socits ou laugmentation du capital de socits anonymes ou responsabilit limite laide de
droits de participation mis titre onreux bnficie toutefois actuellement dune franchise qui a t porte un
million de francs partir du 1er janvier 2006.
1
Source : www.estv.admin.ch/stempelabgaben
62
V. FISCALIT
1,5 pour les titres mis par une personne domicilie en Suisse et
3,0 pour les titres mis par une personne domicilie ltranger.
Le droit se calcule sur la contre-valeur du titre, cest--dire sur le prix pay lachat ou la vente. Le droit de timbre
de ngociation peut tre rpercut sur le client final.
Afin de garder la place financire suisse attractive malgr linternationalisation du commerce de titres et la concurrence croissante des bourses trangres, le droit de timbre a fait lobjet de plusieurs rvisions ces dernires annes,
instaurant notamment un certain nombre dexemption pour le droit de ngociation
Le droit sur les primes dassurances
Le droit de timbre sur les primes dassurances assujettit essentiellement les paiements de primes pour lassurance-responsabilit civile, lassurance-incendie, lassurance de corps des vhicules (= casco) ainsi que lassurance-mnage.
Le droit se calcule sur le montant de la prime dassurance : il slve en principe 5%. Les assurances sur la vie
prime unique et susceptibles de rachat font exception et sont soumises un droit de 2,5%.
Les assurances de personnes telles que les assurances sur la vie dont le paiement des primes est priodique, les
assurances-maladie, les assurances-accidents, lassurance-invalidit et lassurance-chmage sont exonres.
2.1.7. Taxe professionnelle communale
De manire gnrale, sont soumises cet impt :
Les personnes physiques exerant dans le canton une activit lucrative ou exploitant une entreprise
commerciale. Cela reste le cas mme si elles ne sont pas inscrites au registre du commerce.
Les personnes morales qui dploient une activit lucrative dans le canton de Genve par le biais dun sige
social ou dune succursale (tablissement stable).
La plupart des communes genevoises prlvent une taxe dont lassiette est compose de trois lments :
1.
2.
3.
Un taux de 0,1 6,0 est appliqu au chiffre daffaires selon la nature de lactivit de lentreprise. Le coefficient de taxation du loyer est de 5 pour les locaux occups professionnellement, tandis que la taxe par employ
slve CHF 10.-. Le niveau de la taxe varie selon les communes.
V. FISCALIT
63
2.1.8. Droits denregistrement immobilier
Les principaux actes juridiques, notamment les transactions immobilires, font lobjet dun droit denregistrement
cantonal. Concernant les transferts de proprit (vente), ce droit est prlev au taux de 3%.
8,50%
23,49%
31,99%
Le taux dimposition sapplique au bnfice restant aprs dduction des impts cantonaux, communaux
et fdraux ( lexclusion des amendes) qui sont considrs comme une charge dductible du rsultat
imposable. Ceci justifie une diffrence notable entre le taux dit statutaire et le taux effectif, exprim en % du
bnfice avant impts. Dans les exemples donns ci-dessus, le taux statutaire est de 31,99%, alors que le taux
effectif, exprim en fonction du bnfice avant impts, est de 24,24%.
Exemple :
Bnfice avant impts
100%
06,44%
17,80%
24,24%
75,76%
Le bnfice net aprs impts peut, aprs dotation obligatoire aux rserves, tre distribu aux actionnaires et fera,
au moment de la distribution, lobjet dune imposition au titre de limpt anticip.
Rgimes spciaux
Le Conseil dEtat peut, aprs consultation des communes concernes, accorder des allgements fiscaux des
personnes morales nouvellement cres ou en cours de restructuration, afin de faciliter leur installation et leur
dveloppement, si elles sont dans lintrt de lconomie du canton ; ces allgements sont gnralement accords
pour une dure limite et doivent faire lobjet dune requte crite lAdministration fiscale cantonale (Direction
des affaires fiscales).
Ils ne peuvent aller au-del de 10 ans et, compter du 8 fvrier 2011, peuvent tre accords aux personnes morales ayant obtenu le statut de jeunes entreprises dveloppant des innovations, au sens de la loi accordant le statut
JEDI aux jeunes entreprises dveloppant des innovations du 2 juillet 2010 (art. 10 al. 1 LIPM et 23 al. 3 LHID).
Ces allgements prennent la forme dune exonration totale ou partielle des impts cantonaux et communaux
(voir point 2.4 ci-aprs).
64
V. FISCALIT
A noter que le statut fiscal de socit auxiliaire nest applicable quau niveau de limpt cantonal et communal et
doit tre sollicit formellement auprs de lAdministration fiscale cantonale. Il est valable pour une dure de 5 ans
et peut tre renouvel pour autant que les conditions requises continuent tre remplies.
2.3.2. Socits holding
Les socits de capitaux dont lactivit consiste exclusivement ou principalement grer durablement des participations et qui nont pas dactivit commerciale en Suisse peuvent bnficier du statut holding. Pour ce faire,
soit leurs participations doivent reprsenter au moins les 2/3 de leurs actifs soit les revenus de ces participations
doivent constituer les 2/3 de leurs revenus. Si ces conditions sont ralises, la socit est totalement exonre de
limpt sur le bnfice au niveau cantonal et communal, y compris les plus-values ralises. Les socits holding
sont soumises un impt annuel sur leur capital propre qui slve 0,3 (taux global).
Sur le plan fdral, les dividendes et bnfices en capital sur participations peuvent bnficier dun rgime de faveur.
nouvelle
2me
anne
9me
anne
Exonration
90%
20%
100%
100%
7,67%
6,68%
Impt cantonal et
communal aprs exonration
2,12%
14,76%
90,21
78,56
2.4.1.1. Statut JEDI
La promotion de linnovation et le dveloppement de nouvelles socits sont parmi les objectifs prioritaires du
Conseil dEtat. La loi accordant le statut JEDI aux jeunes entreprises dveloppant des innovations permet de
simplifier les procdures administratives pour les entreprises dune part et de favoriser le dveloppement de nouvelles socits dautre part.
Ainsi, cette loi a pour but de simplifier les procdures doctroi dallgements fiscaux aux jeunes socits innovantes.
Celles-ci ne devront plus fournir un dossier complexe pour soumettre une demande dexonration fiscale. Il leur
suffira de remplir un questionnaire qui permettra de mettre en vidence le caractre innovant de lentreprise.
La dmarche est rserve aux jeunes entreprises innovantes, sous forme de personne morale qui rpondent aux
6 critres cumulatifs suivants :
dveloppent des projets innovants dans le domaine des biens et des services ;
ont leur sige ou un tablissement stable dans le canton ;
V. FISCALIT
65
Si lentreprise remplit les conditions requises et quelle obtient le statut JEDI , elle peut alors transmettre son
dossier ladministration fiscale cantonale qui se chargera de traiter la demande dexonration. Il est noter que
le statut JEDI nentrane aucun droit formateur.
Renseignement complmentaire auprs du Service de la promotion conomique : www.ge.ch/entreprises
2.4.2. Restructurations dentreprises
Des allgements semblables peuvent tre obtenus si une entreprise dj tablie Genve modifie essentiellement
la nature de son activit ou qui abandonne la production de certains biens pour sengager dans la fabrication
dune nouvelle gamme de produits impliquant des investissements importants ou lutilisation de procds techniques diffrents. Toutefois, une simple rorganisation des activits, respectivement le dveloppement naturel de
la marche des affaires, ne qualifie pas loctroi dallgements fiscaux. La dcision relve de la comptence du
Conseil dEtat.
le taux normal : 8%
2.
3.
4.
les taux forfaitaires : applicables, sur demande, aux entreprises ralisant moins de CHF 5020000.
de chiffre daffaires annuel (TVA comprise) et qui doivent payer un montant dimpt nexcdant
pas CHF 109000.. Les taux forfaitaires sont des taux dimposition spcifiques certaines branches
qui simplifient considrablement le dcompte avec lAdministration fdrale des contribution (AFC) puisque
limpt pralable ne doit pas tre dtermin. Lors de lapplication de lune de ces mthodes, limpt d est
calcul en multipliant le chiffre daffaires brut, cest--dire le chiffre daffaires TVA comprise, par le taux de
la dette fiscale nette ou le taux forfaitaire accord par lAFC. Cependant, dans les factures adresses aux
clients, lassujetti doit indiquer limpt au taux lgal.
Source : www.estv.admin.ch/mwst
66
V. FISCALIT
crales,
semences, plantes, fleurs coupes et autres,
mdicaments,
journaux, revues, livres, imprims, sauf ceux prsentant un caractre de rclame,
prestations radio/T.V., sauf celles caractre commercial,
activits sportives et culturelles.
Les oprations exclues du champ de limpt sont numres exhaustivement par lordonnance rgissant larticle 21
LTVA (sant, scurit sociale, ducation, culture, assurance, march montaire et des capitaux, vente et location de
biens immobiliers (sauf assujettissement volontaire), etc.).
Les oprations exonres sont les exportations de marchandises et certaines prestations de services fournies des
destinataires ltranger.
Ces oprations sont soumises au taux 0, cest--dire quelles donnent toujours droit la rcupration de limpt
pralable, linverse des oprations exclues.
Les oprations imposables sont soumises la TVA toutes les oprations qui ne sont ni exonres ni exclues du
champ de limpt par la loi, comme :
les livraisons de biens : le transfert du pouvoir de disposer (le commerce) et la livraison dobjets fabriqus
pour des tiers (la production), y compris les travaux effectus sur des objets mme sans modifications
(vrification, rglage, contrle, etc.). La livraison ne signifie pas ncessairement le transfert de la proprit ;
les locations et les annuits de leasing valent aussi comme livraison. Lnergie fait galement partie des
biens livrables (lectricit, gaz, chaleur, froid, pression, vide, etc.).
les prestations de services : les cessions de valeur ou de droits immatriels (droits dauteur, marques,
chantillons, modles, patentes, know how, etc.) sont aussi considres comme des prestations de
services. Il en va de mme du fait de renoncer ou de tolrer une action ou un tat (par exemple acceptation
ou interdiction de concurrence moyennant ddommagement).
les prestations soi-mme : lacquisition de biens auprs de sa propre entreprise ou la construction/
rparation/transformation de btiments destins la vente ou la location.
limportation de marchandises, lexception notamment :
- des biens en petites quantits pour lesquels le montant de limpt ne dpasse pas CHF 5. par demande
de ddouanement ;
- des marchandises admises en franchise de droits de douane ;
- des marchandises ddouanes avec passavant en vue dune exportation ou dune importation temporaire;
- des marchandises dorigine suisse en retour.
les prestations de services en provenance de ltranger en vue dtre utilises ou exploites en Suisse si ces
prestations sont imposables en Suisse et si leur cot est suprieur CHF 10000. par anne (les CHF 10000.
ne sont pas une franchise).
Assujettissement :
En principe, toutes les entreprises sont soumises la TVA, quelle que soit leur forme juridique. Si toutefois le chiffre
daffaires des prestations assujetties la TVA est infrieur CHF 100000.- par an (ou CHF 150000.- pour les
associations sportives et culturelles but non lucratif ainsi que les institutions dutilit publique), lentreprise est
exonre de la TVA. Celui qui ne paie pas de taxe sur la valeur ajoute ne peut toutefois pas faire valoir les impts
pralables.
V. FISCALIT
67
les agriculteurs, sylviculteurs et horticulteurs sur les produits de leur propre exploitation ;
les marchands de bestiaux sur le chiffre daffaires relevant du commerce de btail ;
les centres collecteurs de lait sur le chiffre daffaires pour le lait vendu aux entreprises de transformation ;
les socits sportives et institutions dutilit publique sans but lucratif et gres de faon bnvole, dont le
chiffre daffaires annuel ne dpasse pas CHF 150000.-.
Il est nanmoins possible de renoncer volontairement cette libration de lassujettissement, condition toutefois que lentreprise vise la ralisation de recettes ayant un caractre de permanence (il ne doit pas sagir dun
hobby ou dune passion). Il est possible de sassujettir volontairement pour le dbut de chaque priode fiscale en
cours.
Procdure dinscription :
Le chiffre daffaires annuel dterminant pour lassujettissement se calcule daprs les contre-prestations reues (recettes) pour des livraisons ou des prestations de services soumises limpt et effectues sur territoire suisse, plus
la valeur des livraisons soi-mme. Entrent aussi en considration les exportations de marchandises ou de services.
Lassujettissement obligatoire commence lexpiration de lanne civile au cours de laquelle le chiffre daffaires
dterminant a t atteint. Lassujettissement volontaire na, lui, pas deffet rtroactif.
Les entreprises qui constatent quelles remplissent les conditions de lassujettissement limpt sont tenues de se
faire enregistrer spontanment.
Source : www.estv.admin.ch/mwst
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V. FISCALIT
3. Personnes physiques
3.1. Impt sur le revenu
Tant la Confdration que le canton et les communes prlvent un impt sur le revenu des personnes physiques.
3.1.1. Personnes assujetties
Sont assujettis limpt :
1.
les personnes domicilies ou qui sjournent en Suisse, sur lensemble du revenu net de toutes les sources
(revenu mondial),
2.
les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, sur les revenus de source suisse, notamment
leur revenu du travail et les revenus de capitaux mobiliers (intrts, dividendes) de source suisse,
3.
les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, sur les revenus fonciers de source suisse, les
revenus lis lexploitation dune entreprise ou dun tablissement stable en Suisse.
Les premire et troisime catgories assujetties limpt sur le revenu doivent remplir une dclaration dimpt annuelle.
Les impts dus par la deuxime catgorie sont gnralement prlevs la source : impt la source sur les revenus
du travail, impt anticip pour les revenus de capitaux mobiliers.
3.1.2. Revenu imposable
Le revenu imposable comprend la totalit des revenus du travail et du capital peru durant lanne civile.
Le revenu du travail comprend :
en ce qui concerne les salaris, toutes les prestations en espces (traitement de base, 13me mois, bonus,
gratifications, actions ou options de collaborateurs, etc.) et en nature (par exemple appartement ou voiture de
fonction),
en ce qui concerne les indpendants, le bnfice net de leur activit industrielle, commerciale, financire ou
librale, y compris les plus-values de cession ralises dans le cadre professionnel.
Le revenu du capital comprend :
les revenus fonciers de source suisse, cas chant la valeur locative des immeubles occups par leur
propritaire,
les intrts, dividendes et redevances de source suisse et trangre.
3.1.3. Revenus de source trangre pour les personnes physiques domicilies ou en sjour dans le canton
Les revenus de source trangre font partie du revenu imposable suisse, moins quune disposition de droit interne ou de droit conventionnel nen dispose autrement.
La Suisse a conclu un peu moins dune centaine de conventions afin dviter la double imposition. Ces conventions
concernent directement le traitement fiscal des revenus de source trangre. Elles peuvent tre utilises par des
personnes physiques dont la rsidence se trouve en Suisse et qui sont les bnficiaires effectifs des revenus en
question.
Sont notamment exclus de la base imposable suisse, les revenus fonciers de source trangre, ainsi que les revenus
lis lexploitation dune entreprise ou dun tablissement, si le droit interne le prvoit. Toutefois, ces revenus exclus sont pris en considration pour dterminer le taux dimposition global applicable au revenu imposable.
En revanche, les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intrts) sont pleinement imposables en Suisse. Ces
revenus font frquemment lobjet dune retenue dans le pays de la source. Lun des avantages des conventions
fiscales consiste prcisment diminuer la charge fiscale trangre en offrant de substantielles rductions des
retenues la source.
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Pour les dividendes, la retenue est gnralement rduite 15%, voire 10% ou 5% tandis que celle frappant les
intrts et les redevances est gnralement limite 10%, voire limine compltement.
Lorsque les revenus de source trangre ne sont que partiellement dgrevs, la retenue rsiduelle peut tre impute sur les impts suisses qui sont prlevs sur ces revenus (imputation forfaitaire).
3.1.4. Dductions
Les principales dductions concernent :
les cotisations sociales, y compris les contributions une institution de prvoyance professionnelle reconnue,
les intrts passifs,
les primes dassurances de corps (avec des plafonds en ce qui concerne limpt fdral direct),
en ce qui concerne les salaris, les frais professionnels de manire forfaitaire et, sous certaines conditions,
les frais effectifs mais de manire limite,
en ce qui concerne les indpendants, les frais gnraux autoriss par lusage commercial (frais dacquisition
du revenu).
Lorsquune partie du revenu global est exonre en Suisse (par exemple revenus fonciers de source trangre),
certaines dductions sont rparties en proportion.
3.1.5. Taux dimposition
Les taux dimposition sur le revenu sont progressifs, en fonction du niveau de revenu imposable, cest--dire du
rsultat de la somme des lments de revenus du contribuable diminue des dductions prvues par la loi. Le
splitting a t rcemment introduit en droit cantonal et consiste imposer certaines catgories de contribuables
sur la totalit de leurs revenus mais au taux de la moiti seulement de ces revenus.
Ainsi, par exemple, un couple qui dispose dun revenu net imposable de CHF 120000.- est tax sur ces
CHF 120000.- au taux de la moiti, soit au taux de CHF 60000.-.
Peuvent bnficier du splitting :
70
V. FISCALIT
les personnes domicilies ou qui sjournent en Suisse, pour la fortune nette globale ( lexception,
toutefois, de la fortune immobilire ou commerciale sise en dehors du canton qui est prise en compte pour
dterminer le taux dimposition),
les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, pour la fortune immobilire ou commerciale
sise dans le canton au taux de lensemble de la fortune mondiale.
En rgle gnrale, lobjet de cet impt est lensemble de la fortune du contribuable. Font notamment partie de
la fortune imposable tous les biens mobiliers (par exemple titres, avoirs en banque) et immobiliers (par exemple
immeubles), les assurances sur la vie et de rente susceptibles de rachat, de mme que la fortune investie dans une
exploitation commerciale ou agricole. Le mobilier de mnage ainsi que les objets personnels dusage courant sont
exonrs. Lassiette de limpt sur la fortune est constitue par la fortune nette. Cela signifie que la totalit des
dettes tablies est dduite du montant brut des lments de fortune appartenant au contribuable. Limpt sur la
fortune est prlev un taux progressif, allant de 0 environ 1%.
V. FISCALIT
71
adresses utiles
Service de la Promotion Economique, Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11 - Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
Dpartement des Finances (DF), Htel des finances, Administration fiscale cantonale
Rue du Stand 26 - Case postale 3937 - 1211 Genve 3
Tl. 022 327 70 00
www.geneve.ch/df
72
V. FISCALIT
73
sommaire
75
2. Assurances sociales
78
3. Activits rglementes
80
Adresses utiles
81
74
Le CT est valablement conclu ds que lemployeur et le travailleur ont manifest lintention de fournir un
travail contre un salaire.
Le contrat peut tre oral ou crit. Il est obligatoirement crit pour les contrats dapprentissage ou lorsque
les parties conviennent de conditions diffrentes de celles prvues par le Code des obligations (dlais de
rsiliation, paiement du salaire en cas de maladie ou daccident, etc.).
Le CT peut tre de dure dtermine ou indtermine. Dans le second cas, la loi prvoit que, sauf accord
contraire des parties, le premier mois est considr comme mois dessai durant lequel le contrat peut tre
rsili moyennant un pravis de 7 jours nets. Le temps dessai ne peut en aucun cas tre convenu pour une
dure suprieure 3 mois, sauf le cas o le travail est interrompu, pendant cette priode, par suite de
maladie, daccident ou daccomplissement dune obligation lgale incombant au travailleur sans quil ait
demand de lassumer. Le temps dessai est prolong dautant.
Lorsque le rapport de travail a t convenu pour une dure indtermine ou pour plus dun mois,
lemployeur doit informer le travailleur par crit, au plus tard un mois aprs le dbut du rapport de travail,
sur les points suivants :
le nom des parties
la date du dbut du rapport de travail
la fonction du travailleur
le salaire et les ventuels supplments salariaux
la dure hebdomadaire du travail.
Lorsque des lments faisant lobjet de linformation crite obligatoire au sens de lal. 1 sont modifis
durant le rapport de travail, les modifications doivent tre communiques par crit au travailleur, au plus
tard un mois aprs quelles ont pris effet.
Se caractrisant par le lien de subordination liant lemploy lemployeur, le CT se distingue fondamentalement des
contrats dentreprise, dagence, de mandat ou de socit simple, dans lesquels le contractant reste indpendant.
Cette distinction est importante au regard notamment des cotisations sociales obligatoires (cf. tableau Assurances sociales p. 78/79).
45 heures pour les travailleurs occups dans une entreprise industrielle et pour le personnel de bureau, le
personnel technique et les autres employs, y compris le personnel de vente du commerce de dtail,
50 heures pour les autres travailleurs, sauf rglementation particulire (chauffeurs professionnels ;
cliniques et hpitaux ; htels, restaurants et cafs ; btiment et gnie civil ; etc.).
La dure du travail est fixe contractuellement. En Suisse, elle est en moyenne de 41,6 heures et Genve de 40,9
heures (Office fdral de la statistique - 2012)
La dure du travail peut galement tre fixe par une convention collective de travail.
Sauf drogation, la loi limite le travail de jour entre 06h00 et 20h00 et le travail du soir entre 20h00 et 23h00.
Lemployeur peut introduire le travail du soir sans autorisation mais aprs audition des travailleurs.
Le travail de jour et du soir doit tre compris dans un intervalle maximum de 14 heures, pauses incluses.
Pour les jeunes de moins de 19 ans, cette limite est ramene 12 heures et la dure du travail ne doit pas
dpasser 9 heures. En outre le travail ne peut se terminer aprs 20h00 les veilles de cours.
75
1er Aot
Jene Genevois
25 dcembre
31 dcembre
A noter que la loi permet aux parties du contrat de travail (CT) de fixer par crit des dlais diffrents, certaines
conditions. Le dlai de cong ne peut cependant pas tre infrieur un mois, sauf sil est fix par CT et pour la
premire anne de service.
Un cong ne peut pas tre donn dans certaines circonstances (temps inopportun) :
76
Si le cong a t avant la survenance dun de ces cas, il est alors suspendu durant cette priode.
De mme, il peut tre considr comme abusif de licencier dans certains cas dtermins.
Les licenciements collectifs (pour motifs dordre conomique) ne dispensent pas de respecter les dlais de rsiliation ni les dispositions sur la rsiliation en temps inopportun.
Les entreprises doivent annoncer lOffice cantonal de lemploi (OCE) les dcisions de fermeture ou rduction
deffectif, voire pralablement consulter le personnel dans certains cas. A Genve cette procdure est obligatoire
ds que lemployeur effectue 6 licenciements en 30 jours.
77
78
7725,00
150000,00
1602,00
1602,00
1100,00
880,00
660,00
495,00
330,00
220,00
0,50%
120,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
960,00
800,00
640,00
480,00
360,00
240,00
160,00
1200,00
0,80%
nels
profession-
accidents
LAA
Assurance
2,3%
3450,00
2760,00
2300,00
1840,00
1380,00
1035,00
690,00
460,00
familiales
0,041%
61,50
49,20
41,00
32,80
24,60
18,45
12,30
8,20
maternit
AF
AM
Allocations Assurance
339,38
0,00
3729,38
3729,38
3729,38
3464,38
2214,38
1276,88
6,25%
nelle
profession-
prvoyance
17887,88
15280,58
13120,38
10977,18
7848,98
5502,83
3156,68
1878,20
patronales
11,925
12,734
13,120
13,721
13,080
12,229
10,523
9,391
du salaire
Total
en
%
A noter quil convient dajouter la cotisation au 2me pilier (LPP) qui varie, selon lge de la personne, entre 7 et 18% du revenu. Les contributions de
la LPP sont, en premier lieu, finances par les primes de salaire. Lemployeur doit assumer au moins 50% des primes. Laffiliation au rgime genevois
dallocations familiales implique obligatoirement lassujettissement lassurance maternit genevoise.
6180,00
120000,00
*
**
***
5150,00
100000,00
3090,00
60000,00
4120,00
2317,50
45000,00
80000,00
1545,00
30000,00
5,15%
1,10%
solidarit
gain
perte de
AC
Solidarit**
Assurance
chmage
chmage
AC*
Assurance
lidit et
AVS/AI/
APG
Vieillesse
et Inva-
1030,00
en
20000,00
Salaire
CHF
Taux de cotisations partiaires sur les salaires bruts (en vigueur ds le 1er janvier 2014) :
Chaque employeur est tenu de saffilier une caisse pour cotiser aux assurances sociales obligatoires figurant dans le tableau ci-aprs.
2. Assurances sociales
Revenu
dau moins
mais
Taux
infrieur
de cotisation
AVS/AI/APG
en
% du revenu de lactivit
9400.-
17200.-
5,223
17200.-
21700.-
5,348
21700.-
24000.-
5,472
24000.-
26300.-
5,596
26300.-
28600.-
5,721
28600.-
30900.-
5,845
30900.-
33200.-
6,093
33200.-
35500.-
6,342
35500.-
37800.-
6,591
37800.-
40100.-
6,840
40100.-
42400.-
7,088
42400.-
44700.-
7,337
44700.-
47000.-
7,710
47000.-
49300.-
8,084
49300.-
51600.-
8,457
51600.-
53900.-
8,829
53900.-
56200.-
9,202
56200.-
9,700
CANTON
ASSURANCE
REVENU ANNUEL
TAUX
Genve
Allocations familiales
2,3%
Genve
Maternit
Pas de plafond
0,041%
79
Votre fiduciaire ou avocat peut vous recommander la ou les caisses susceptible(s) de mieux rpondre aux besoins
de votre entreprise.
Une documentation de base est galement disponible auprs du service daffiliation de lOffice Cantonal des
Assurances Sociales (OCAS) ainsi qu la Fdration des Entreprises Romandes Genve.
Vous pouvez obtenir des informations dtailles sur les assurances sociales par le biais du site de lOffice fdral
des assurances sociales : www.bsv.admin.ch .
Vous trouverez un simulateur de calcul en ligne sur de la Fdration des Entreprises Romandes: www.fer-ge.ch .
3. Activits rglementes
La Suisse pratique une large chelle le principe de la libert de commerce et dindustrie. Lexercice de la plupart
des professions est donc libre.
Les professions dont lexercice est rglement sont relativement peu nombreuses mais il convient de se renseigner
pralablement.
Concrtement, il existe 2 types de rglementation :
dune part les activits rglementes (reposant par exemple sur la rputation, la mise en place de contrle
ou numrus clausus) et
dautre part les professions rglementes (pour lesquelles il faut tre titulaire dun diplme, dune formation spcifique ou dune exprience professionnelle).
Une liste des professions rglementes, ainsi que leurs exigences et les autorits auprs desquelles il faut sadresser,
peut tre consulte :
Sur le site du Service de la promotion conomique de Genve - www.ge.ch/entreprise,
auprs de lOffice fdral de la formation professionnelle et de la technologie (OFFT, Effingerstrasse 27, 3003
Berne) ou sur le site www.bbt.admin.ch
Il nest pas possible de garantir lexhaustivit de ces listes mais elles donnent une bonne vue densemble. Il est
nanmoins conseiller de vrifier linformation au cas par cas auprs des autorits concernes.
80
adresses utiles
Office Cantonal des Assurances Sociales
Rue des Gares 12 - Case postale 2595 - 1211 Genve 2
Tl. 022 327 27 00 - Fax 022 718 68 62
www.caisseavsge.ch
81
82
VII. importation et
exportation de marchandises
Si vous importez ou
exportez des marchandises,
quelles sont les formalits remplir
83
sommaire
1. Gnralits
85
2. Le tarif douanier
85
3. Certificats
86
4. Certificats dorigine
86
86
86
5. Carnet ATA
87
6. Marquage CE
87
Adresses utiles
89
84
Lors de chaque expdition de marchandises ltranger ( lexportation) ou en provenance de ltranger ( limportation), des formalits en douane sont effectuer.
Le traitement de ces formalits dpend de diffrents facteurs, dont les plus importants sont le genre de produits
(qui dtermine la position douanire) et le pays de destination ou de provenance. Le prsent chapitre a pour but
de donner une ide gnrale du fonctionnement des formalits en douane pour lexportation et ne renseigne pas
de manire exhaustive. Une entreprise aura souvent intrt confier ces formalits un transitaire ou un agent
de douanes.
1. Gnralits
Lors de lexportation ou de limportation de marchandises, il y a deux passages de frontires : la frontire suisse et
la frontire du pays tranger.
La Chambre de commerce, dindustrie et des services de Genve (CCIG) renseigne sur toutes les formalits
effectuer en Suisse pour lexportation de biens et de marchandises. Les formalits douanires des pays trangers
dpendent videmment de la lgislation en vigueur dans le pays en question. Les consulats peuvent rpondre aux
questions concernant leur pays, ainsi que les transitaires. Les formalits douanires peuvent dailleurs en gnral
tre effectues par le transitaire (www.transitairesromands.ch/atg).
Il est recommand dtre particulirement attentif aux Incoterms. Ceux-ci (contraction de lexpression anglaise
International commercial terms) sont des termes normaliss qui servent dfinir les droits et devoirs des
acheteurs et vendeurs participant des changes internationaux et nationaux. Ils dfinissent les responsabilits
et les obligations dun vendeur et dun acheteur, notamment en matire de chargement, de transport, de type
de transport, des assurances et de la livraison et rglent donc la rpartition des frais de transport. Ils dterminent
galement le lieu de transfert des risques, cest--dire le lieu partir duquel sera dfini qui du vendeur ou de lacheteur aura supporter lavarie en cas de mauvaise excution du transport. Le lieu de transfert de risque correspond
galement au lieu de livraison de la marchandise.
Enfin, il est vital de vrifier si le pays, vers lequel est expdie la marchandise, est li la Suisse par un accord
de libre-change, car celui-ci dtermine si lorigine dun produit est prfrentielle ou non (cf. point 4 Certificat
dorigine ). Une erreur quant la dclaration dorigine peut avoir des consquences financires et pnales dsastreuses pour lentreprise.
2. Le tarif douanier
Chaque catgorie de produits est reprise dans la Nomenclature de Bruxelles , appele dans le jargon le tarif .
Celui-ci comprend non seulement la dsignation exacte des marchandises, mais galement les ventuelles
contraintes, telles la prsentation dun permis ou lindication dun contingentement ventuel. Le montant des
droits de douane limportation y figure, ainsi que les rductions contractuelles en regard de lorigine du produit.
La Suisse se distingue des autres pays europens et doutremer par une perception des droits de douane base
sur le poids (brut) des marchandises importes, alors qu ltranger, la taxe douanire est calcule sur la valeur.
Pour connatre le droit de douane dune marchandise limportation en Suisse, il suffit de cliquer sur le lien
www.tares.ch et deffectuer une recherche par mot-clef.
85
3. Certificats
Avant de procder lexportation dun produit, il importe de clarifier au pralable la ncessit ou non de dtenir
ou de faire tablir des dclarations dimportation et/ou des certificats du pays de destination. En rgle gnrale,
un importateur est en mesure de communiquer des informations sur les prescriptions dimportation en vigueur
dans son pays.
Par exemple, lun de ces certificats est le certificat CITES (Convention sur le commerce international des espces
de faune et de flore sauvages menaces dextinction). Les certificats CITES garantissent la prservation de plus de
30000 espces sauvages. Ils concernent, par exemple, les bracelets de montres en crocodile. A Genve, la CCIG
est habilite par ladministration fdrale dlivrer les certificats CITES, via Internet.
4. Certificats dorigine
Un certificat dorigine sert tablir le pays dorigine dune marchandise. Les autorits de nombreux Etats exigent
que les marchandises importes sur leur territoire national soient accompagnes dun certificat dorigine ou de
factures commerciales certifies. En Suisse, les certificats dorigines sont tablis par les chambres de commerce
cantonales.
Il existe deux grands systmes de certification de lorigine des produits :
du certificat dorigine (CO) tabli par la Chambre de commerce du canton o lentreprise a son sige sur le
formulaire prvu cet effet
de lattestation dorigine tablie sur une facture commerciale ou un autre document.
La preuve documentaire de lorigine est obligatoire dans le domaine non prfrentiel, elle fait partie des documents indispensables de la logistique documentaire lexportation.
86
le certificat de circulation de marchandises EUR 1 pour des marchandises dont la valeur ne dpasse pas
CHF 10300.- ou EUR 6000.VII. IMPORTATION ET EXPORTATION DE MARCHANDISES
la dclaration sur facture avec valeur limite, soit CHF 10300.- ou EUR 6000.la dclaration sur facture sans limite de valeur, dont lutilisation est rserve aux entreprises ayant obtenu le
statut dexportateur agr auprs de ladministration fdrale des douanes
le certificat dorigine Form. A (GSP General System of Preference) pour les marchandises en provenance de
pays en voie de dveloppement
la formule APR pour les marchandises en provenance de pays en voie de dveloppement dans le trafic
postal.
Dans le domaine prfrentiel, sont acceptes comme preuves dorigine outre les documents originaux, les copies
de dclarations dimportation (quittances de douane) sur lesquelles les preuves de lorigine fournies lors du ddouanement sont mentionnes.
Une entreprise pourrait tre amene devoir justifier lorigine du produit export, en gnral lors dun contrle en
entreprise de lAdministration fdrale des douanes ou de la Chambre de commerce.
Il est bien entendu prfrable de disposer de tous les lments permettant de prouver lorigine du produit export
(dclar dorigine prfrentielle suisse ou franaise, par exemple). La dtermination dorigine voque plus haut
permet de dmontrer que le travail de dcomposition a t effectu et que lentreprise peut justifier ses dires par
le biais dune documentation de support impeccable.
5. Carnet ATA
Le carnet ATA (Admission Temporaire - Temporary Admission) est un document douanier qui permet lexportation temporaire dune marchandise et sa rimportation en Suisse sans avoir payer de droits de douane et autres
taxes perus limportation ni de prsenter les documents douaniers nationaux. Les carnets ATA sont dlivrs et
accepts dans la plupart des pays du monde. Pour pouvoir utiliser un carnet ATA, il faut remplir au minimum deux
conditions :
En principe, presque toutes les marchandises peuvent tre importes selon le rgime de ladmission temporaire.
Nanmoins, il est interdit de procder des modifications de la marchandise.
Si une marchandise est importe selon le rgime de ladmission temporaire, les Chambres de commerce demandent
toujours, par scurit, un dpt correspondant au montant du droit de douane et de la TVA, qui serait normalement
prlev pour une entre de marchandise dans un pays membre de la chane ATA. Lorsque les biens sont rexports
en ltat, le carnet est rendu la Chambre de commerce mettrice, qui rembourse le dpt. Si la marchandise (ou
une partie) reste dans le pays dimportation, le droit de douane et la TVA sont dfinitivement prlevs.
6. Marquage CE
Le marquage CE est la preuve quun produit remplit les exigences fondamentales des directives europennes en
matire de protection de la sant et de la scurit et que les procdures dvaluation de la conformit en vigueur
ont t appliques. Le marquage CE est obligatoire pour toutes les marchandises qui sont mises en circulation dans
le march intrieur de lUE ou dans lEspace conomique europen (EEE).
Dans de nombreux cas, le fabricant peut lui-mme apposer le marquage CE. Il ne sagit pas dun label de qualit ni
dune preuve dorigine mais bien dune marque officielle qui permet de faciliter la libre circulation de marchandises.
87
Le marquage CE fonctionne comme un passeport technique valable au sein du march de lUE et de lEEE.
Avec la loi sur les entraves techniques au commerce (LETC), la Suisse a dj adapt en grande partie ses prescriptions sur les produits au droit europen correspondant. En Suisse, le marquage CE nest pas obligatoire mais les
procdures de test, les certificats et les marques de conformit doivent tre accepts dans le cadre de lAccord
de reconnaissance mutuelle (ARM) (Mutual Recognition Agreement, MRA). Les doubles examens, qui cotent du
temps et de largent, sont ainsi supprims. LARM fait partie intgrante des 7 accords bilatraux entre la Suisse et
lUE, en vigueur depuis le 1er juin 2002.
Chaque directive europenne dfinit si et sous quelles conditions un produit doit porter le marquage CE. Il en va
de la responsabilit du fabricant dassurer que son produit satisfait aux exigences de toutes les directives requises
pour son article. Actuellement, il existe une vingtaine de directives CE, qui prescrivent le marquage CE dans les
domaines suivants :
88
adresses utiles
Chambre de commerce, dindustrie et des services de Genve
Boulevard du Thtre 4 - Case postale 5039 - 1204 Genve
Tl. 022 819 91 11 - Pour les certificats : legal@ccig.ch - Pour les carnets ATA : ataonline@ccig.ch
www.ccig.ch
89
90
VIII. financement
VIII. FINANCEMENT
91
sommaire
93
94
95
99
4. Tableau rcapitulatif
100
Adresses utiles
101
92
VIII. FINANCEMENT
Croissance/Expansion
Maturit/Prennisation Transmission/Succession
Venture Capitalist
Besoindefondsderoulement
Besoindefondsderoulement
Besoindefondsderoulement
Besoin
Limite de crdit
Limite de crdit
Limite de crdit
exclusivement couverte,
notamment par cautionnement
Dure indicative : 1 an
Dure indicative : 1 an
Amortissement : non
Amortissement : non
Dure indicative : 1 an
Financement mezzanine
Amortissement :
non ou selon caution
Investissement
Avance ferme
exclusivement couverte,
notamment par cautionnement
Dure indicative : 1 7 ans
Amortissement : oui
Leasing
(vhicules et de biens dquipement)
Investissement
Investissement
Avance ferme
Dure indicative : 1 7 ans
Amortissement : oui
Avance ferme
Leasing
(vhicules et de biens dquipement)
Leasing
Amortissement : oui
exclusivement couvert,
Crdit de construction
Crdit de construction
Prt hypothcaire
Dure indicative : jusqu 33 ans
Amortissement : oui
Prt hypothcaire
Dure indicative : jusqu 33 ans
Amortissement : oui
Autres
Autres
Autres
Amortissement : non
Crdit documentaire
Crdit documentaire
Financement mezzanine
Financement mezzanine
Garantie ventuelle
Cession ou nantissement de: liquidits, dpt-titres,
placement, stock, dbiteurs, assurance, prix de vente
Garantie bancaire
Cautionnement
Ce tableau et une large partie de ce chapitre sont extraits de la brochure Financement des entreprises : la doctrine dengagement de la BCGE, 2010. Ces extraits
sont signals par des notes de bas de page.
VIII. FINANCEMENT
93
Ainsi2, les investisseurs en capital-risque apportent des fonds propres aux premires phases de dveloppement
dentreprises innovantes ou de technologies considres comme ayant un fort potentiel de dveloppement et de
retour sur investissement. Le capital-risque intervient galement lorsque le crdit a atteint ses limites de risques
maximales et est indispensable quand la socit est une start-up, une entreprise en dveloppement ou si elle a fait
des pertes momentanes.
Mais crdit et capital-risque se distinguent aussi par leur rendement. Quand un investisseur entre au capital 100
aujourdhui, il peut arriver quil sorte 200 demain ; il aura ainsi fait un rendement de 100%. Un tel rendement ne
sera jamais possible avec un taux dintrt de crdit qui est plus de 10 fois infrieur et qui doit galement couvrir
la perte en cas de dfaut de chaque affaire.
Enfin, le capital-dveloppement est essentiel au dveloppement de lentreprise et est ncessaire lorsquune entreprise est face une croissance externe importante, un lourd investissement et/ou une opration de reclassement de titres (leverage buy out, etc.).
Les banques se concentrent avant tout sur les financements des entreprises dans leur phase de croissance, puis
de maturit. Ces financements concernent les besoins en fonds de roulement et les investissements. Les banques
participent galement au financement de la transmission dentreprises3.
Les champs dintervention du financement externe peuvent se classer en trois grandes catgories :
Lapport
en capitaux
Les
emprunts
Le
permanents
court
/
moyen
/
long terme
But
Accompagner lactivit et
le dveloppement de lentreprise et
permettre lacquisition des divers
lments de patrimoine
Permettre de disposer
dquipements en minimisant
la mobilisation de capitaux et
en soulageant la trsorerie
Interlocuteurs
Les banques
1.
A dfaut de disposer des fonds propres ncessaires pour accompagner son projet jusquau stade oprationnel
lui permettant daccder aux diffrentes formes de financement traditionnel (les emprunts), lentrepreneur devra
sorienter vers un partenaire qui mettra ces fonds disposition. Lapport en capitaux permanents constitue ds
lors la forme privilgie pour les phases initiales dune entreprise. Ce type de financement implique en gnral
une entre dans le capital de lentreprise et donc un partage de la proprit et du pouvoir de dcision. Ce
partenaire peut tre soit un investisseur priv (famille, amis ou tiers) soit une socit spcialise (capital risque ou
Venture Capital). Lintervention de ce partenaire peut revtir diffrentes formes. Les plus couramment usites sont :
Pour concrtiser ce type de financement, lentrepreneur devra soit trouver un partenaire intress simpliquer
dans le projet ou un partenaire purement financier. Dans le deuxime cas de figure, linvestisseur investit gnralement des sommes allant jusqu CHF 500000.- et cherchera en principe revendre ultrieurement sa participation
en ralisant un gain financier. Ceci explique que les entreprises susceptibles dtre finances doivent rpondre
certaines caractristiques, tels que fort potentiel de dveloppement, avantages concurrentiels clairement identifis
et business plan finalis.
2
3
94
VIII. FINANCEMENT
Pour identifier ce type dinvestisseurs, lentrepreneur sadressera principalement des clubs dinvestisseurs (Club
de Business Angel) prsent dans la rgion tels que :
A3 Angels www.a3angels.ch
Capital Proximit www.capitalproximite.ch
BAS Business Angel Switzerland www.businessangels.ch
Go Beyond www.go-beyond.biz
Investiere - www.investiere.ch
Pour les projets trs fort potentiel, lentrepreneur pourra galement sadresser des fonds dinvestissement
(Venture Capital). Les sommes investies dpasseront en gnral le million de francs suisses mais lentreprise devra
rpondre des critres stricts tels que lexistence dune proprit intellectuelle, dun team consistant et surtout
offrir un potentiel de dveloppement consquent.
Avantages de lapport en capitaux
Pas dendettement ni de remboursement
Augmentation des fonds propres et donc solidit financire amliore
Potentiellement apport dexpriences et comptences de la part du nouvel actionnaire
2.
Les banques sont les interlocuteurs privilgis dans la recherche du financement ncessaire lactivit de lentreprise, son dveloppement et ses acquisitions en biens immobiliers ou dquipement. Globalement, les banques
se concentrent sur les entreprises rentables disposant dune base de fonds propres solides. A dfaut, des garanties
concrtes devront tre fournies.
Dune manire gnrale, lemprunt bancaire se concentre sur le financement dans les deux domaines principaux.
Financement du besoin en fonds de roulement (BFR)
Le4 besoin en fonds de roulement rsulte des dcalages entre les dcaissements et les encaissements des flux lis
lactivit de lentreprise. Il sexplique par le fait que des clients peuvent payer lavance ou avec un dlai, tandis
que les fournisseurs ne sont pas toujours rgls au moment de la livraison. Dans certaines activits, le BFR est ngatif, ce qui signifie que lactivit gnre un flux positif de trsorerie. Cependant, dans la majorit des entreprises,
le BFR est positif, ce qui signifie que lentreprise doit lever des fonds pour combler le flux ngatif gnr par le
cycle dexploitation. Pour y rpondre, diffrents types de crdits sont possibles : le crdit en compte courant, qui
permet lentreprise de tirer des fonds jusqu un plafond fix, pendant une priode donne, pour faire face ses
paiements, ou lavance terme fixe (moins dun an).
VIII. FINANCEMENT
95
Stocks levs
Le secteur de lindustrie se caractrise par un BFR lev. En effet, les stocks sont traditionnellement importants,
les clients payent en moyenne 180 jours et les crdits fournisseurs sont consquents.
2. secteur des services
Stocks moyens
Crdits fournisseurs montons moyens
Crances clientles trs faibles, trs court terme
Liquidits
Le commerce de dtail prsente une caractristique diffrente puisquil gnre, en rgle gnrale, une ressource
en fonds de roulement. En effet, les clients payent gnralement vite, alors que les fournisseurs sont pays en
moyenne avec des dures suprieures 30 jours, ce qui gnre une structure de fonds de roulement diffrente.
96
VIII. FINANCEMENT
Le secteur de la grande distribution est assez atypique car, mme si les stocks sont importants, la rotation de ces
derniers est particulirement rapide. De plus, les clients payent sans dlai, ce qui gnre galement une ressource
en fonds de roulement.5
Financement du besoin dinvestissement
Le besoin dinvestissement, quant lui, concerne des actifs immobiliss avec une dure de vie longue. Il peut tre
rsolu de diffrentes manires. Lavance ferme taux fixe, dune dure suprieure un an, est particulirement
indique pour le financement dinvestissements moyen terme. Parmi les besoins dinvestissement, figurent lacquisition de locaux et dimmeubles commerciaux, pour lesquels lentreprise pourra bnficier dun prt hypothcaire commercial. Dans le cas dune construction, lentreprise pourra recourir un crdit de construction, crdit
court terme qui prend la forme dun compte courant dbit au fur et mesure de lavancement des travaux, sur
la base de remise de factures. Celui-ci sera ensuite consolid par un crdit de financement : le prt hypothcaire.
Crdit dengagement
Enfin, lentreprise peut avoir besoin de crdits dengagement : garantie bancaire, cautionnement ou crdit documentaire.
VIII. FINANCEMENT
97
Le calcul du fonds de roulement permet de vrifier lquilibre financier de lentreprise. Pour que lorganisation
financire soit saine, le rsultat de ce calcul doit tre au moins gal zro, les actifs circulants devant couvrir les
dettes court terme. Dans le cas contraire, lentreprise court tout instant le risque dune crise de liquidits.
x 100 10%
Le choix de lEBIT7 permet de minimiser les effets de la stratgie de financement de lentreprise, et la marge brute,
pour pouvoir mieux comparer des entreprises actives dans diffrents secteurs dactivits.
x 100 15%
Les intrts de la dette sont compars au rsultat dexploitation avant impts et intrts, car cest ce dernier rsultat qui doit permettre dy faire face. Au-del du seuil de 15%, nous pouvons considrer que les frais lis au poids
de lendettement deviennent trop importants.
Ratio 5 Evaluation de la capacit de lentreprise faire face ses charges damortissements financiers :
capacit dautofinancement
x 100 > 110%
service de la dette
Le cash flow brut est le flux de trsorerie disponible pour amortir la dette. Cet agrgat constitue le ratio le plus
significatif pour mesurer communment la solvabilit de lentreprise et sa capacit gnrer un flux suffisant de
liquidits.
6
7
98
VIII. FINANCEMENT
Le cash flow
Le cash flow est le flux de trsorerie destin lautofinancement de lentreprise et rmunrer les actionnaires.
En rgle gnrale, dans le cadre de crdits dinvestissement traditionnels, les banques dterminent la capacit
dendettement des entreprises sur la base du cash flow brut, afin de limiter les incertitudes lies aux hypothses
destimation dun cash flow libre futur. Toutefois, en fonction des financements (ex : LBO), les banques retiendront
dautres types de cash flows plus adapts ces situations.8
Tableau de flux pour la dtermination des cash flows
Rsultat dexploitation
+ Dotation aux amortissements
+ Dotation nette aux provisions pour dprciation dactifs immobiliss et aux provisions provisions caractres de rserve
- Plus-values (+ moins-values) de cessions
= Cash flow brut (capacit dautofinancement)
- Dividendes verss
= Cash flow net
- Investissements ncessaires au maintien de loutil de production
- Variation du besoin en fonds de roulement
+ Charges financires
-
Produits financiers
Impts normatifs
VIII. FINANCEMENT
99
100
usuelle
Trsorie courante
Financement de ventes
ltranger
1 an
Variable
Quelques mois
1 an renouvelable
Maximum 10 ans
Achat de bien
dquipement
1 5 an (s)
Maximum 50 ans
Maximum 5 ans
Indtermine
Dure
- Apport en capitaux
permanents
Solutions
Besoins
concerns/
Garantie
Banques
Banques/Assurances
- Garantie de bonne fin
Banques
Banques
Banques/Assurances
Exportation
- Garantie de restitution
dacompte
- Crdit documentaire
- Financement GRE
- Crdit de saison
- Crdit dexploitation
Vhicules/machines
- Leasing
- Crdit cautionn
Banques
- Prt dinvestissement
Banques/Assurances
Investisseurs privs
Socit de capital-risque
Interlocuteurs
Particularits
Secteur
- Prt cautionn
- Prt hypothcaire
- Participation au capital
- Prt convertible
- Prt subordonn
- Prise de participation
- Augmentation de capital
Type
VIII. FINANCEMENT
adresses utiles
Service de la promotion conomique - Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11 - Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
CAPITAL PROXIMITE
Tl. 021 349 25 90 - support@capitalproximite.ch
www.capitalproximite.ch
VENTURE KICK
Tl. 021 533 09 82 - info@venturekick.ch
www.venturekick.ch
VIII. FINANCEMENT
101
102
VIII. FINANCEMENT
103
sommaire
1. Introduction
105
2. Structure de base
106
109
109
110
111
111
112
Adresses utiles
114
104
1. Introduction
1.1. Dfinition
Le business plan, plan de dveloppement, ou plan dentreprise, est un outil qui permet danalyser la faisabilit, la
viabilit et le potentiel dune ide commerciale. Il sagit avant tout dun processus qui vise tudier un projet en
dtail afin den dterminer les modalits de mise en uvre. Cette dmarche est souvent, mais pas ncessairement,
formalise par le biais dun document que le crateur dentreprise constitue pour prsenter son projet. Comptant
gnralement de 10 30 pages (hors annexes), il permet de dfinir et dexpliciter les hypothses mises, de rsumer et dexpliquer les choix oprs, prsentant le devenir de lentreprise sur une priode de 3 5 ans.
Il existe aujourdhui diffrentes coles qui recommandent ou non la ralisation dun business plan
document mais les experts reconnaissent tous la ncessit dune rflexion pralable au dmarrage dun
projet. Cette tape est primordiale au succs dune entreprise. Le dossier formalis savrera ncessaire si lentrepreneur doit prsenter son projet des tiers, que ce soit aux diffrents membres de lquipe initiale (par exemple
pour obtenir ladhsion au projet) ou des partenaires externes (par exemple pour lobtention dun financement).
Ce document pourra nanmoins prendre diffrentes formes allant du traditionnel business plan une prsentation
de type powerpoint numrant les points principaux.
1.2. Objectifs
Le business plan vise plusieurs objectifs :
Le business plan permet au crateur dentreprise danalyser et dvaluer de manire structure son projet, didentifier les obstacles et les contraintes existants ou prvisibles et de rechercher des solutions. Il loblige prendre du
recul, vrifier la faisabilit de son projet et adopter des rgles de gestion plus strictes.
Les partenaires ventuels - investisseurs, banquiers, administration fiscale, fournisseurs, agents, distributeurs, etc. vont lire le plan de dveloppement avant mme de rencontrer linitiateur du projet. Le business plan joue donc un rle
capital dans lvaluation du projet et il sagit, pour le crateur dentreprise, de se montrer extrmement convaincant.
Le business plan permet un entrepreneur de mesurer la ralisation dun projet par rapport aux hypothses faites
initialement. Il sagit ds lors dun outil de gestion qui permettra au crateur dentreprise de ragir rapidement par
rapport aux objectifs et adapter sa stratgie aux vnements.
1.3. Remarques
Le business plan comporte 2 parties principales, une partie descriptive et une autre chiffre.
La partie descriptive vise confirmer lexistence dun march et dfinir les modalits de mise en uvre du projet.
La partie financire retranscrit les lments analyss et les hypothses faites en chiffres. Il sagit dtablir la
profitabilit du projet et destimer les besoins de financement ventuels.
Dune manire gnrale, les entrepreneurs sont trop optimistes dans la phase initiale des projets, sous-estimant la
dure de dmarrage, surestimant le montant des revenus et/ou sous-estimant les cots. Il est donc recommand
de prvoir diffrents scnarios (optimiste, raliste, pessimiste) mais surtout de rester pragmatique.
Diffrents outils informatiques existent aujourdhui pour vous accompagner dans la ralisation dun business plan.
Ils peuvent constituer un support intressant pour vous guider dans les diffrentes tapes mais surtout pour vous
aider formaliser la partie financire selon les usages comptables.
La teneur du business plan dpendra du type de projet. Lobjectif est avant tout de dterminer la viabilit en confirmant lexistence dun march et en dcrivant les modalits de mise en uvre. Ceci pourra tre ralis de manire
105
plus ou moins dtaille selon le domaine dactivit et la complexit du projet. Il est par contre important quel que
soit le projet de ne pas raliser un business plan purement descriptif dont les hypothses ne rsisteraient pas
une confrontation avec le march. Dans le cadre du processus du business plan, il est primordial de rencontrer des
acteurs du march concern (clients potentiels, distributeurs, fournisseurs, concurrents et autres partenaires) pour
bien comprendre les ralits et surtout de tester les diffrentes hypothses.
Pour vous aider laborer votre propre business plan, il est propos ci-aprs un exemple de structure de business
plan adaptable tout type dentreprise, un budget dexploitation, un budget de trsorerie et un bilan prvisionnel.
2. Structure de base
a) Rsum
b) Opportunit
c) Entreprise et
management
d) Produits/Services
e) Marchs
106
e) Marchs (suite)
f) Concurrence
g) Avantages
concurrentiels
Lavantage concurrentiel est un facteur cl de succs dune entreprise qui doit tre mis
en vidence. Lentreprise doit chercher exploiter au mieux ses avantages comptitifs et
dvelopper des avantages permettant une diffrenciation durable avec ses concurrents.
Il sagit donc de dmontrer lexistence dun avantage concurrentiel qui soit, si possible,
porteur de valeur ajoute pour le client.
Les lments dvelopper sont notamment :
diffrenciation par rapport la concurrence (points forts)
protection de la proprit intellectuelle (brevet, marque et/ou du know-how)
h) Marketing
Le plan marketing dfinit les objectifs, les moyens et les actions que lentreprise va
mettre en uvre pour dvelopper avec succs son activit commerciale. Il sagira de
dterminer avec prcision les marchs et clients vises, le processus de vente ainsi que les
dmarches prvues pour faire connaitre lentreprise et dvelopper les ventes.
Les lments dvelopper sont notamment :
stratgie commercial
marchs cibles et segments de clientle
canaux de distribution, organisation des ventes intrieures et internationales
prospection du march, publicit, promotion des ventes
i) Evaluation
des risques
Lentrepreneur doit non seulement dcrire les risques principaux auxquels lentreprise est
ou sera confronte dans le cadre de son dveloppement mais galement les mesures qui
peuvent tre prises pour en attnuer les effets. La prsentation des risques sous la forme
de la mthodologie SWOT, qui combine ltude des forces et faiblesses dune entreprise
avec celle des opportunits et menaces de son environnement, est courante.
Strengths (forces), les facteurs positifs internes lentreprise
Weaknesses (faiblesses), les facteurs ngatifs internes lentreprise
Opportunities (opportunits), les facteurs positifs externes lentreprise
Threats (menaces), les facteurs ngatifs externes lentreprise
Mesures possibles
j) Plan de ralisation
Annexes
107
Les rubriques suivantes pourront galement tre inclues en fonction de la typologie de lactivit dveloppe :
Modle
daffaire
Un modle daffaire (ou business model) dcrit de manire synthtique, voire souvent
schmatique comment une entreprise dveloppe son activit et gnre des revenus. Sur la base
dune analyse de la chaine de valeur (dcomposition des activits de lentreprise et du march
en tape pour identifier les potentialits davantages concurrentiels) et de ltude de march, il
sagira de prsenter notamment les lments suivants :
mode de gnration de revenus
mthode de commercialisation (de distribution par exemple)
activits dveloppes en interne ou confies des partenaires
ressources principales
Technologie
R&D
Production
108
Anne 1
Chiffre daffaires
Anne 2
Anne 3
250000
300000
350000
250000
300000
350000
- Charges matires
120000
140000
165000
= Rsultat brut
130000
160000
185000
- Salaires
60000
70000
80000
- Charges sociales
12000
14000
16000
- Frais gnraux
15000
15000
18000
5000
5000
5000
10000
12000
15000
- Loyer
18000
18000
18000
- Charges dentretien
5000
5000
5000
- Amortissements
10000
12000
15000
= Rsultat dexploitation
-5000
9000
13000
- Intrts
- Impts
2250
3250
-5000
6750
9750
= Bnfice/perte de
lentreprise
Ces prvisions permettent de dterminer la viabilit (profitabilit) de votre entreprise. A noter quil nest pas toujours possible de prvoir toutes les charges, il est donc important de tenir compte dune marge de scurit. Cette
projection se fait en rgle gnrale sur une priode de 3 5 ans.
109
Le tableau de trsorerie (galement tableau des liquidits budget de trsorerie ou tableau des flux de trsorerie)
permet de dterminer les besoins financiers court terme. En rgle gnrale, il est fait sur une base mensuelle et
uniquement pour la premire anne.
Total
Mois 1
Mois 2
Mois 3
Encaissements
+ Paiement des dbiteurs
250000
5000
10000
10000
250000
5000
10000
10000
- Achat de marchandises
120000
2500
5000
5000
8000
- Salaires
60000
5000
5000
5000
5000
- Charges sociales
12000
1000
1000
1000
1000
- Frais gnraux
15000
1250
1250
1250
1250
5000
1500
10000
1000
1000
1000
1000
- Loyer
18000
1500
1500
1500
1500
5000
- Intrts
- Impts, TVA
245000
12250
14750
16250
17750
5000
-12250
-9750
-6250
-7750
+ Augmentation de capital
50000
50000
+ Vente dactifs
40000
40000
= Mouvement net de
capitaux
10000
10000
-5000
-2250
-9750
-6250
-7750
- Charges dentretien
= Dpenses activit
commerciale
- Investissements
- Autres dpenses
Le tableau des liquidits permet de grer sa trsorerie de manire optimale durant la premire anne et de dfinir
de manire prcise le besoin de financement ainsi que le besoin en fonds de roulement. Il est important de relever
limportance de la dure dencaissement prvue dans la dtermination du besoin de fonds de roulement. Ainsi,
il peut tre intressant de prvoir diffrents scnarios (par exemple avec des dures dencaissement 30 jours,
60 jours et 90 jours) afin de bien en comprendre limpact et raliser limportance dun suivi des dbiteurs pour la
bonne marche de lentreprise.
110
Actif
Anne 1
Anne 2
Anne 3
Actif circulant
+ Liquidits (caisse,
poste, banque, titres)
+ Dbiteurs
+ Stocks
2500
3750
8000
10000
12000
18000
8000
10500
17500
Actif immobilis
+ Participations
30000
20000
25000
+ Vhicules
+ Machines, installations
20000
15000
+ Immeubles
+ Brevets, licenses
= Total actif
Passif
50500
66250
83500
Anne 1
Anne 2
Anne 3
4500
12000
13000
1000
2500
4000
50000
50000
50000
Fonds propres
+ Fonds propres/capital
+ Rserves
+ Bnfice report
-5000
6750
+ Bnfice de lexercice
-5000
6750
9750
= Total passif
50500
66250
83500
Les diffrents postes du bilan sont galement la base de nombreux ratios financiers qui permettent dvaluer
lentreprise. A noter galement que tous les engagements (cautions, garanties, etc.) doivent tre mentionns en
annexe du bilan prvisionnel.
111
Prix pratiqus
Les prix pratiqus devront notamment tre justifis par rapport aux prix du march.
Progression prvue des ventes
La progression des ventes devra tre raliste. Une explosion des ventes sur plusieurs annes est rare et ne se
ralise en principe quen lien avec un investissement.
Charges :
Dpenses marketing en lien avec la progression des ventes
En principe, la hausse des ventes est lie une augmentation de leffort marketing et donc des charges y relatives.
Chiffre daffaires par personne occupe plein temps (en milliers de CHF)
Branches
conomiques
(selon
code
NOGA)
2008
2009
2010
493,9
556,2
562,4
570,6
635,9
585,1
Construction de btiments
275,7
345,2
341,5
Gnie civil
216,7
2344,5
252,6
Commerce de dtail
428,6
429,5
443,1
Restauration
142,6
148,5
148,6
112
397,8
421,0
411,4
253,6
260,7
265,6
na
396,0
396,4
504,1
604,6
616,5
Source : Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2008-2009, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2012. Les
rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2009-2010, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2011
Locaux :
Prix au m2 par rapport aux prix du march de limmobilier
Surface : la surface doit tre cohrente avec le nombre de personnes prvues Si lentreprise emploie 5
personnes, elle devrait disposer dune surface minimum de 40 m2 soit 8m2 par personne (pour une
activit tertiaire, tant entendu que la surface est dpendante du type dactivit).
Rentabilit
La marge bnficiaire nette, cest--dire le ratio bnfice net par rapport au chiffre daffaires, doit
tre raliste. Une rentabilit hors norme, sans justificatif cohrent, signifie que les prvisions ne sont pas
atteignables (soit des revenus trop optimistes, soit une sous-estimation des charges). Ainsi, une
rentabilit suprieure 20% est peu raliste (dans le cas de socits de capitaux qui inclu le salaire du
patron). A titre dexemple, nous mentionnons ci-dessous quelques statistiques tires des publications
dits par lOffice fdral de la statistique.
Branches
conomiques
(selon
code
NOGA)
2008
2009
2010
6,3%
9,1%
15,1%
7,6%
3,5%
0,4%
Construction de btiments
1,8%
1,8%
3,4%
Gnie civil
1,0%
1,8%
2,7%
Commerce de dtail
2,2%
2,8%
3,3%
Restauration
6,9%
7,3%
11,5%
4,0%
8,6%
5,2%
5,5%
9,2%
8,5%
na
-0,3%
4,5%
1,0%
-0,4%
0,5%
Source : Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2008-2009, OFS Statistique de la
Suisse, Neuchtel 2012. Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2009-2010, OFS
Statistique de la Suisse, Neuchtel 2011
Trsorerie :
Modalit de paiement (paiement au comptant, paiement par acompte, paiement sur facture)
Dure dencaissement
Selon une tude publie en aot 2012 par Dun & Bradstreet Etude des comportements de paiement
en Suisse au premier semestre 2012, la dure moyenne dencaissement est estime 40,4 jours (soit un
retard de 10,4 jours) et 44% des factures en Suisse sont payes en retard.
113
adresses utiles
Service de la Promotion conomique - Guichet pour Entreprises
Rue de l'Htel-de-Ville 11- Case postale 3216 - 1211 Genve 3
Tl. 022 388 34 34
www.ge.ch/entreprise www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch
Eclosion SA
Chemin des Aulx 14 - 1228 Plan-les-Ouates
Tl. 022 880 10 10
www.eclosion.com
Genilem
Boulevard du Thtre 4 - 1204 Genve
Tl. 022 817 37 77
www.genilem.ch
Essaim
Rue des Savoises 15 - 1205 Genve
Tl. 022 321 81 27
www.essaim.ch
Venturelab
Tl. 021 533 09 80
www.venturelab.ch
114
X. soutien la cration
dentreprise
115
sommaire
1. Service de la promotion conomique
1.1. Guichet pour entreprises
3. Financement
117
117
117
117
117
118
118
119
119
119
3.1. FAE
3.2. Fondetec
3.3. Capital proximit
3.4. Microcrdit solidaire
3.5. Venture Kick
119
120
120
121
121
4. Plateformes sectorielles
121
121
122
122
122
123
5. Soutien linnovation
5.1. CTI Startup
5.2. Platinn
5.3. Venturelab
5.4. Enterpreneurship
116
123
123
124
124
124
125
125
125
126
126
126
127
127
127
128
2.2. Fongit
Mission : financer et accompagner des projets innovants dans les hautes technologies.
Interventions/prestations :
aide la leve de fonds, prise de participation avec ses partenaires de CHF 100000.- CHF 500000.
mise disposition de locaux (bureaux et laboratoires) et dun environnement administratif (assistance
comptable et juridique)
mise en rseau avec des partenaires industriels, technologiques et financiers
117
Conditions
projet/socit tablis dans la rgion genevoise
march en croissance durable
activits lies aux sciences techniques
Secteurs dactivit : medtech, mcatronique, technologies de linformation et des tlcommunications, cleantech
Contact Tl. 022 884 83 00 - info@fongit.ch - www.fongit.ch
2.3. Eclosion
Mission : Soutenir la cration et le dveloppement dentreprises dans le domaine des sciences de la vie.
Interventions/prestations :
financement de preuve de principe, infrastructure, quipements et support spcialis
ressources ncessaires effectuer une preuve de principe industriel
infrastructure de laboratoires, avec support logistique et technique
support de gestion ddi aux sciences de la vie, incluant des expertises scientifiques, rgulatoires,
financires et entrepreneuriales
accs des financements de dmarrage
Conditions
slection des dossiers base sur le potentiel conomique et ses retombes pour la rgion
Secteur dactivit : sciences de la vie
Contact Tl. 022 880 10 10 - contact@eclosion.com.ch - www.eclosion.com
2.4. OPI
Mission : stimuler le tissu industriel du bassin lmanique en fournissant aux entreprises un appui promotionnel,
organisationnel et stratgique pour leur permettre dacclrer le dveloppement de leurs affaires.
Interventions/prestations :
promotion des entreprises, de leurs produits et savoir-faire, en Suisse et ltranger
veille commerciale et marketing
mise en relation daffaires/voyages daffaires
conseils en innovation daffaire
secrtariat excutif des plateformes sectorielles : Alp ICT, BioAlps, Lake Geneva Region
contact genevois pour la Geneva Creativity Center et pour les initiatives intercantonales Platinn et Capital
Proximit
Conditions :
entreprise industrielle ou technologique
socit tablie en Suisse romande
Secteurs dactivit : industrie, ingnierie et mcatronique, technologies de linformation et des communications,
cleantech
Contact Tl. 022 340 40 40 - admin@opi.ch - www.opi.ch
118
2.5. Essaim
Mission : conseiller et accompagner des personnes et organisations ayant un projet de cration ou de dveloppement dactivit conomique, notamment dans le domaine de lconomie sociale et solidaire (ESS).
Interventions/prestations
accompagnement de lide jusqu la phase de ralisation du projet
analyse de la viabilit conomique, vrification du modle daffaires
soutien et orientation dans les actions de communication, marketing, prospection et suivi de la clientle
accompagnement dans les aspects assuranciels, juridiques et comptables
conseils et formation pratique en gestion entrepreneuriale
mise en rseau, partage dexpriences
statut dentrepreneur salari au sein de lEntreprise collective partage (multi-activits) dEssaim, avec
gestion administrative durant la phase de lancement
Secteurs dactivit : services, social, artisanat, commerce, dveloppement durable
Contact Tl. 022 321 81 27 - incubateur@apres-ge.ch - www.essaim.ch
Conditions
avoir un rel besoin daccompagnement (primo-crateur)
crer des emplois (3 5 emplois durables 3 ans)
tre majoritaire en cas de partenariat
Secteur dactivit: tous types de projets crateurs demplois
Contact suisse-romande@reseau-entreprendre.org - www.reseau-entreprendre-suisse-romande.org
119
Conditions
entreprise localise dans le canton de Genve, but lucratif et dont la viabilit est dmontre
avantage comptitif identifiable
impact sur le maintien ou la cration demplois
respect des conventions collectives et des principes de dveloppement durable
intervention subsidiaire aux sources de financement traditionnelles
Secteurs dactivit : commerce artisanat, industrie, btiment, restauration et nouvelles technologies
Contact Tl. 022 827 42 84 - fae@fae-ge.ch - www.fae-ge.ch
120
4. Plateformes sectorielles
4.1. Alp ICT - Ple des technologies de linformation et de la communication de suisse occidentale
Mission : promouvoir les entreprises et instituts de recherche de Suisse occidentale actifs dans le domaine des
technologies de linformation et de la communication.
Interventions/prestations
mise en rseau des entreprises, instituts et autres partenaires
121
promotion des savoir-faire des entreprises et mise en relation daffaires dans des vnements professionnels
en Suisse et ltranger
organisation de manifestations conomiques et scientifiques dans la rgion
mise disposition dune base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale
Secteurs dactivit : ICT, TIC, scurit, interaction humain-machine, les TIC en vert, green IT, services mobiles, multimedia &
divertissement, informatique en nuage, cloud computing, mdias & rseaux sociaux, veille, promotion, base de donnes
Contact Tl. 022 304 40 40 - info@alpict.ch - www.alpict.ch
122
mise disposition dune base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale
5. Soutien linnovation
5.1. CTI Startup
Mission : promotion de linnovation et soutien la cration et au dveloppement de start-up high tech fort
potentiel de croissance en offrant gratuitement aux entrepreneurs un programme ddi laccompagnement par
des coachs expriments.
Interventions/prestations
voaching laboration dun business plan , dveloppement commerical et proprit intellectuelle
aide la leve de fonds
mise en relation avec les partenaires industriels, acadmiques, financiers ainsi que les hubs ltranger
projets CTI (projets de R&D axs sur les besoins du march et mens dans le cadre dune collaboration
entreprises/hautes coles)
Conditions
entreprises suisses, potentiel de croissance important et durable
activits bases sur les sciences et technologies
technologe ou modle commercial innovant et difficilement copiable
premier concept technique (par exemple prototype)
quipe ambitieuse, prte se faire coacher
Secteurs dactivit : start-up high tech fort potentiel
Contact Tl. 0311 324 04 35 - info@ctistartup.ch - www.ctistartup.ch
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5.2. Platinn
Mission : fournir des prestations de coaching, de recherche de partenaires et de financement aux start-up ainsi
quaux petites et moyennes industries dans leurs projets dinnovation daffaires.
Interventions/prestations
le dveloppement et loptimisation de lorganisation, des ressources et des processus
le dveloppement de la stratgie dinnovation, du modle daffaires et du systme commercial
le dveloppement de partenariats et de projets de coopration
la recherche de financements priv et public
Conditions
entreprise tablie en Suisse romande
forte motivation linnovation
Secteurs dactivit : tous les secteurs, mais principalement : fabrication de produits informatiques, lectroniques et
optiques, programmation informatique, fabrication de produits mtalliques, de machines et quipements, autres
industries manufacturires
Contact Tl. 022 304 40 40 - info@plantinn.ch - www.platinn.ch
5.3. Venturelab
Mission : acclrer le dveloppement des entrepreneurs et start-up fort potentiel grce une offre tendue
dvnements et de formations.
Interventions/prestations
modules de formation offerts pour les projets les plus prometteurs, en particulier les Ecoles Polytechniques
Fdrales, les Universits et les Hautes Ecoles Spcialises.
un savoir-faire pratique pour bien dbuter sur la voie de lindpendance
accs un rseau national dexperts spcialiss dans le dmarrage dentreprise
Conditions
motivation et profil entrepreneurial des candidats
envie de crer ou de travailler dans une start-up
projets avec une forte composante dinnovation,
Secteurs dactivit : tous secteurs dactivit, projets en lien avec linnovation
Contact Tl. 021 533 09 80 - office@venturelab.ch - www.venturelab.ch
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business development : formation de 5 jours destine aux entrepreneurs en phase de croissance et dinter
nationalisation ; comment atteindre une croissance rapide mais prenne en coutant ses clients, en formant
des partenariats et en structurant les processus et financements adquats
Conditions
participation de CHF 300.- par module de 5 jours. Le projet ou la socit start-up doit tre bas en Suisse. Linscri
ption nest valide quaprs une analyse du dossier par lquipe CTI Entrepreneurship Training de Suisse romande.
Secteurs dactivit : projets avec une innovation technologique issus par exemple des secteurs TIC, sciences de la
vie, medtech, cleantech
Contact Tl. 021 693 83 00 - info@startuptraining.ch - www.cti-entreprenurship.ch
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300 m2 de semi open-space sur 3 tages, au centre-ville, de 9h 18h, en synergie avec Muse Lausanne
pique-nique tous les lundis de 12h 14h pour prsenter son projet et ses besoins
6.7. Alliance
Mission : dvelopper des synergies et des projets de R&D entre les entreprises et les Hautes Ecoles et centres de
recherche de Suisse occidentale.
Interventions/prestations
rseau de conseillers technologiques qui interviennent en entreprises pour identifier les besoins de ces
dernires et les traduire en projets concrets
recherche de partenaires au sein des laboratoires des Hautes Ecoles et des centres de recherche
diffusion dinformations technologiques et organisation de confrences thmatiques
Contact Tl. 021 693 35 75 - alliance@alliance-tt.ch - www.alliance.tt.ch
6.8. UNITEC
Mission : valoriser les dcouvertes acadmiques genevoises et tre le point de contact des entreprises souhaitant
formaliser et valider des partenariats avec les Hautes Ecoles et Hpitaux universitaires genevois.
Interventions/prestations
valuer le potentiel commercial des rsultats de la recherche acadmique et tablir une stratgie de
commercialisation
renseigner sur les questions lies la proprit intellectuelle et protger les dcouvertes acadmiques
financer la transition dun concept vers sa ralisation pratique au travers du fonds INNOGAP
organiser des sminaires de formation et des cours de sensibilisation sur la valorisation de la recherche
acadmique
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identifier et prendre contact avec les entreprises susceptibles dtablir des partenariats
agir comme point de contact pour les socits souhaitant collaborer avec la communaut acadmique
soutenir la cration de spin-off issus des institutions de recherche et organiser des manifestations de
sensibilisation lentrepreneuriat
Conditions
services mis disposition des collaborateurs de lUniversit, des Hpitaux universitaires et des Hautes Ecoles
spcialises de Genve
Contact Tl. 022 379 03 50 - unitec@unige.ch - www.unige.ch/unitec
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