Ejecucin del Trabajo de Auditora

Ejecucin de las Auditoras, el que se sustenta en un conjunto de

herramientas y tcnicas que integran parte de los procedimientos
generales de su trabajo para la obtencin de informacin y los mtodos
analticos que emplear para alcanzar los objetivos previstos; la
importancia de ambos elementos, los requisitos de los mismos, sus
propsitos y elementos ms importantes a tener en cuenta en su
confeccin para que demuestren las afirmaciones del auditor. Su diseo
se concibe para la obtencin de evidencias suficientes, relevantes y
competentes, base que garantiza la calidad de la elaboracin del
Informe de Auditora.
Durante la ejecucin de la Auditora, el auditor debe asegurarse del
cumplimiento de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y
del conocimiento y dominio del Manual de Auditora de la entidad a que
est subordinado, pues de ello depende la calidad del servicio que debe
brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los objetivos
propuestos.
Planeacin: La primera tarea a cumplir dentro de la planificacin de la
auditora es el reconocimiento del rea sujeta a revisin, para lo cual
ser necesario recopilar la informacin necesaria acerca de las
actividades a auditar, obteniendo una comprensin del sistema de
control interno y sus procedimientos que permitirn desarrollar el plan
respectivo considerando los riesgos inherentes de auditora.
Se elabora la planificacin general donde se determinan los objetivos,
alcance de la auditora, materiales a utilizar y la reglamentacin legal
aplicable.
Se elabora el cuestionario de control interno, siendo este un anlisis de
vital importancia en esta etapa, ya que nos permitir comprender la
naturaleza del rea auditada y del resultado que aqu se obtenga se
considerar la extensin del plan de auditora y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a utilizar durante el examen.

Se realiza un anlisis de riesgo de la auditora, ya que puede representar

que el auditor no detecte anomala o exprese una opinin errnea por no
considerar el mismo (riesgo inherente, de control y de deteccin).
Se elabora el programa de auditora; este es elaborado por el auditor
que ha sido designado como Jefe de Equipo en coordinacin con el
Supervisor, dicho programa contiene las instrucciones y procedimientos
que se emplearan en las diversas reas de la auditora; pueden ser
modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
Ejecucin
Durante esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis para
determinar la razonabilidad y/o detectar errores en las reas sujetas a
examen; se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos, concluyendo con el trabajo asignado y emitiendo las
recomendaciones respectivas que contribuirn a mejorar la gestin
administrativa.
Las pruebas pueden ser de tres tipos: 1) Pruebas de Control, 2) Pruebas
Analticas, 3) Pruebas Sustantivas.
Se aplican diversas tcnicas y/o procedimientos para encontrar las
evidencias de auditora que sustenten el informe. Para la eleccin de los
procedimientos y tcnicas de auditora, se tendr en cuenta el resultado
de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizado; dentro de los
procedimientos que se pueden aplicar, tenemos:
Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas
directas con el personal auditado o con terceros que tengan
relacin con las operaciones de sta (evidencias testimoniales).
Encuestas y cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas
con las operaciones, para conocer la verdad de los hechos,
situaciones
u
operaciones
(evidencias
documentales,
testimoniales).
Observacin: Verificacin ocular de operaciones y procedimientos
durante la ejecucin de las actividades (evidencias fsicas).
Revisin selectiva: Seleccin de las operaciones que sern
evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora (evidencias
analticas).

 Revisin de clculos matemticos: Verificacin de la exactitud

aritmtica de las operaciones contenidas en documentos
(evidencias analticas y documentales). Entre otros.
Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que a criterio
profesional del auditor y su experiencia considere necesarios
segn los riesgos y otras circunstancias, con vistas a obtener la
evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus
conclusiones y opiniones de manera objetiva.
Se evidencia el trabajo de auditora; durante el desarrollo del examen el
auditor debe evidenciar todo los hechos de importancia encontrados; la
evidencia debe ser suficiente, competente y pertinente. Los tipos de
evidencia pueden ser: Fsica, documental, evidencial, testimonial y
analtica.
Elaboracin de papeles de trabajo; son los archivos o legajos que maneja
el auditor y que contiene todos los documentos que sustentan el trabajo
efectuado durante la auditora.
Los papeles de trabajo revelan el alcance de la auditora, la extensin y
naturaleza de las pruebas aplicadas, por lo que su condicin confidencial
se mantiene durante el curso de la auditora y despus de realizada
sta, y deben archivarse con la seguridad que correspondan en la
Unidad Auditora Interna.
Entre los principales papeles se encuentran:
Programa de auditora
Cuestionarios o guas de control
Datos de la organizacin (organigramas y descripciones de puestos de
trabajo)
Copias de contratos y acuerdos importantes
Informacin sobre las polticas financieras y operativas
Resultados de las evaluaciones de los controles
Cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y anotaciones
Copia del borrador del informe.
Los papeles de trabajo debern ser elaborados:

 En forma simultnea a la aplicacin de cada procedimiento,

evitando postergar la anotacin de la tarea realizada y de las
eventuales observaciones;
Facilitando la comprensin por quienes efectuarn la supervisin
de la tarea, permitiendo la verificacin precisa y rpida de que
todos los procedimientos contenidos en el programa de trabajo se
han cumplido.
Se formulan los hallazgos encontrados en la auditora; los hallazgos
se consideran como diferencias significativas encontradas en el
trabajo de auditora con relacin a lo normado o presentado por el
auditado.
Los hallazgos deben tener los siguientes atributos:
1. Ttulo.
2. Condicin.
3. Criterio.
4. Causa.
5. Efecto.
6. Recomendacin.
Una vez concluido toda la labor de auditora, se procede a referenciar
los papeles de trabajo.
Reunin con el auditado, previo a la culminacin del informe se debe
mantener una reunin con el responsable del rea auditada a efectos
de:
Ponerlo en conocimiento de los hallazgos, conclusiones
recomendaciones de la auditora previo a su remisin formal.

Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y

Darle la oportunidad de realizar las aclaraciones pertinentes sobre
los hallazgos de auditora. Los comentarios que surjan en esta
reunin deben ser tomados en cuenta, para la emisin del informe
final.

https://www.youtube.com/watch?v=EXfekDSRSsU
http://www.se.gob.hn/comite/manuales/auditoria/manualauditoria.pdf