Sie sind auf Seite 1von 3

149 Abgabe der Steuererklrungen - AO

(1) Die Steuergesetze bestimmen, wer zur Abgabe einer Steuererklrung verpflichtet ist.
Zur Abgabe einer Steuererklrung ist auch verpflichtet, wer hierzu von der
Finanzbehrde aufgefordert wird. Die Aufforderung kann durch ffentliche
Bekanntmachung erfolgen. Die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklrung bleibt
auch dann bestehen, wenn die Finanzbehrde die Besteuerungsgrundlagen geschtzt hat
( 162).
(2) Soweit die Steuergesetze nichts anderes bestimmen, sind Steuererklrungen, die sich
auf ein Kalenderjahr oder einen gesetzlich bestimmten Zeitpunkt beziehen, sptestens
fnf Monate danach abzugeben. Bei Steuerpflichtigen, die den Gewinn aus Land- und
Forstwirtschaft nach einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr ermitteln,
endet die Frist nicht vor Ablauf des fnften Monats, der auf den Schluss des in dem
Kalenderjahr begonnenen Wirtschaftsjahrs folgt.
Funote
(+++ 149 Abs. 2 Satz 2: Zur erstmaligen Anwendung vgl. Art. 97 10a Abs. 3 AOEG
1977 +++)

25 Veranlagungszeitraum, Steuererklrungspflicht - EStG


(1) Die Einkommensteuer wird nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraum) nach dem
Einkommen veranlagt, das der Steuerpflichtige in diesem Veranlagungszeitraum bezogen hat,
soweit nicht nach 43 Absatz 5 und 46 eine Veranlagung unterbleibt.
(2) (weggefallen)
(3) 1Die steuerpflichtige Person hat fr den Veranlagungszeitraum eine eigenhndig
unterschriebene Einkommensteuererklrung abzugeben. 2Whlen Ehegatten die
Zusammenveranlagung ( 26b), haben sie eine gemeinsame Steuererklrung abzugeben, die von
beiden eigenhndig zu unterschreiben ist.
(4) 1Die Erklrung nach Absatz 3 ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch
Datenfernbertragung zu bermitteln, wenn Einknfte nach 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3
erzielt werden und es sich nicht um einen der Veranlagungsflle gem 46 Absatz 2 Nummer 2
bis 8 handelt. 2Auf Antrag kann die Finanzbehrde zur Vermeidung unbilliger Hrten auf eine
bermittlung durch Datenfernbertragung verzichten.
Funote
(+++ 25: Zur Anwendung vgl. 52 Abs. 39 u. 68 +++)
(+++ 25: Zur Anwendung vgl. 52a Abs. 13 +++)
56 Steuererklrungspflicht - EStDV
Unbeschrnkt Steuerpflichtige haben eine jhrliche Einkommensteuererklrung fr das
abgelaufene Kalenderjahr (Veranlagungszeitraum) in den folgenden Fllen abzugeben:
1.
Ehegatten, bei denen im Veranlagungszeitraum die Voraussetzungen des 26 Abs. 1 des
Gesetzes vorgelegen haben und von denen keiner die Einzelveranlagung nach 26a des
Gesetzes whlt,
a)
wenn keiner der Ehegatten Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit, von denen ein
Steuerabzug vorgenommen worden ist, bezogen und der Gesamtbetrag der Einknfte
mehr als das Zweifache des Grundfreibetrages nach 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 des
Gesetzes in der jeweils geltenden Fassung betragen hat,
b)
wenn mindestens einer der Ehegatten Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit, von denen
ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, bezogen hat und eine Veranlagung nach 46
Abs. 2 Nr. 1 bis 7 des Gesetzes in Betracht kommt;
2.
1

Personen, bei denen im Veranlagungszeitraum die Voraussetzungen des 26 Abs. 1 des


Gesetzes nicht vorgelegen haben,
a)
wenn der Gesamtbetrag der Einknfte den Grundfreibetrag nach 32a Absatz 1 Satz 2
Nummer 1 des Gesetzes in der jeweils geltenden Fassung berstiegen hat und darin keine
Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen worden
ist, enthalten sind,
b)
wenn in dem Gesamtbetrag der Einknfte Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit, von
denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, enthalten sind und eine Veranlagung
nach 46 Abs. 2 Nr. 1 bis 6 und 7 Buchstabe b des Gesetzes in Betracht kommt.
2
Eine Steuererklrung ist auerdem abzugeben, wenn zum Schluss des vorangegangenen
Veranlagungszeitraums ein verbleibender Verlustabzug festgestellt worden ist.
Funote
(+++ 56: Zur Anwendung vgl. 84 Abs. 11 +++)
46 Veranlagung bei Bezug von Einknften aus nichtselbstndiger Arbeit - EStG
(1) (weggefallen)
(2) Besteht das Einkommen ganz oder teilweise aus Einknften aus nichtselbstndiger Arbeit, von
denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, so wird eine Veranlagung nur durchgefhrt,
1.
wenn die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einknfte, die nicht dem
Steuerabzug vom Arbeitslohn zu unterwerfen waren, vermindert um die darauf
entfallenden Betrge nach 13 Absatz 3 und 24a, oder die positive Summe der Einknfte
und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, jeweils mehr als 410 Euro
betrgt;
2.
wenn der Steuerpflichtige nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen
hat; das gilt nicht, soweit nach 38 Absatz 3a Satz 7 Arbeitslohn von mehreren
Arbeitgebern fr den Lohnsteuerabzug zusammengerechnet worden ist;
3.
wenn bei einem Steuerpflichtigen die Summe der beim Steuerabzug vom Arbeitslohn nach
39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe b bis d bercksichtigten Teilbetrge der
Vorsorgepauschale grer ist als die abziehbaren Vorsorgeaufwendungen nach 10 Absatz
1 Nummer 3 und Nummer 3a in Verbindung mit Absatz 4 und der im Kalenderjahr
insgesamt erzielte Arbeitslohn 10 700 Euro bersteigt, oder bei Ehegatten, die die
Voraussetzungen des 26 Absatz 1 erfllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten
insgesamt erzielte Arbeitslohn 20 200 Euro bersteigt;
3a.
wenn von Ehegatten, die nach den 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer zu
veranlagen sind, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer fr den
Veranlagungszeitraum oder einen Teil davon nach der Steuerklasse V oder VI besteuert
oder bei Steuerklasse IV der Faktor ( 39f) eingetragen worden ist;
4.
wenn fr einen Steuerpflichtigen ein Freibetrag im Sinne des 39a Absatz 1 Satz 1
Nummer 1 bis 3, 5 oder Nummer 6 ermittelt worden ist und der im Kalenderjahr insgesamt
erzielte Arbeitslohn 10 700 Euro bersteigt oder bei Ehegatten, die die Voraussetzungen
des 26 Absatz 1 erfllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten insgesamt erzielte
Arbeitslohn 20 200 Euro bersteigt; dasselbe gilt fr einen Steuerpflichtigen, der zum
Personenkreis des 1 Absatz 2 gehrt oder fr einen beschrnkt
einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmer, wenn diese Eintragungen auf einer
Bescheinigung fr den Lohnsteuerabzug ( 39 Absatz 3 Satz 1) erfolgt sind;
4a.
wenn bei einem Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des 26 Absatz 1 Satz 1 nicht
vorliegen,
a)
bis c) (weggefallen)
d)
im Fall des 33a Absatz 2 Satz 5 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des
Abzugsbetrags in einem anderen Verhltnis als je zur Hlfte beantragt oder
e)
im Fall des 33b Absatz 5 Satz 3 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des
Pauschbetrags fr behinderte Menschen oder des Pauschbetrags fr Hinterbliebene in
einem anderen Verhltnis als je zur Hlfte beantragt.
2
Die Veranlagungspflicht besteht fr jeden Elternteil, der Einknfte aus nichtselbstndiger
Arbeit bezogen hat;
5.

wenn bei einem Steuerpflichtigen die Lohnsteuer fr einen sonstigen Bezug im Sinne des
34 Absatz 1 und 2 Nummer 2 und 4 nach 39b Absatz 3 Satz 9 oder fr einen sonstigen
Bezug nach 39c Absatz 3 ermittelt wurde;
5a.

6.

7.

8.

wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei
der Arbeitslohn aus frheren Dienstverhltnissen des Kalenderjahres auer Betracht
geblieben ist ( 39b Absatz 3 Satz 2, 41 Absatz 1 Satz 6, Grobuchstabe S);
wenn die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod, Scheidung oder
Aufhebung aufgelst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelsten Ehe im
Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat;
wenn
a)
fr einen unbeschrnkt Steuerpflichtigen im Sinne des 1 Absatz 1 bei der Bildung der
Lohnsteuerabzugsmerkmale ( 39) ein Ehegatte im Sinne des 1a Absatz 1 Nummer 2
bercksichtigt worden ist oder
b)
fr einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des 1 Absatz 3 oder des 1a gehrt,
Lohnsteuerabzugsmerkmale nach 39 Absatz 2 gebildet worden sind; das nach 39
Absatz 2 Satz 2 bis 4 zustndige Betriebsstttenfinanzamt ist dann auch fr die
Veranlagung zustndig;

wenn die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf
die Einkommensteuer. 2Der Antrag ist durch Abgabe einer Einkommensteuererklrung zu
stellen.
(3) 1In den Fllen des Absatzes 2 ist ein Betrag in Hhe der einkommensteuerpflichtigen Einknfte,
von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist und die nicht nach
32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer unterworfen wurden, vom Einkommen abzuziehen,
wenn diese Einknfte insgesamt nicht mehr als 410 Euro betragen. 2Der Betrag nach Satz 1
vermindert sich um den Altersentlastungsbetrag, soweit dieser den unter Verwendung des nach
24a Satz 5 magebenden Prozentsatzes zu ermittelnden Anteil des Arbeitslohns mit Ausnahme
der Versorgungsbezge im Sinne des 19 Absatz 2 bersteigt, und um den nach 13 Absatz 3 zu
bercksichtigenden Betrag.
(4) 1Kommt nach Absatz 2 eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in Betracht, so gilt die
Einkommensteuer, die auf die Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit entfllt, fr den
Steuerpflichtigen durch den Lohnsteuerabzug als abgegolten, soweit er nicht fr zu wenig
erhobene Lohnsteuer in Anspruch genommen werden kann. 2 42b bleibt unberhrt.
(5) Durch Rechtsverordnung kann in den Fllen des Absatzes 2 Nummer 1, in denen die
einkommensteuerpflichtigen Einknfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht
vorgenommen worden ist und die nicht nach 32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer
unterworfen wurden, den Betrag von 410 Euro bersteigen, die Besteuerung so gemildert werden,
dass auf die volle Besteuerung dieser Einknfte stufenweise bergeleitet wird.
Funote
(+++ 46: Zur Anwendung vgl. 52 Abs. 55j u. 55k +++)