El Control Interno y Gestión Financiera en Las Empresas Radiales de La Ciudad de Huaraz en El Año 2011.

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN
EL REA DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SAN MARCOS HUARI, 2014.
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO.
PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO.
AUTOR:
LENIN HUMBERTO RAMIREZ ALBORNOZ
ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2015
Implementacin Del Sistema De Control Interno En El rea De

Abastecimiento De La Municipalidad Distrital De San Marcos
Huari, 2014.
Lenin Humberto Ramrez Albornoz

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote
Marzo 2015
Contenido
Contenido
1
Contenido.................................................................................................................................3
Introduccin..............................................................................................................................4
Planeamiento de la Tesis.........................................................................................................11
3.1
3.1.1
Caracterizacin del Problema..................................................................................11
3.1.2
Enunciado del problema..........................................................................................14
3.2
Objetivos de la Investigacin..........................................................................................15
3.2.1
Objetivo general.......................................................................................................15
3.2.2
Objetivos especficos...............................................................................................15
3.3
4
Planteamiento del problema............................................................................................11
Justificacin de la investigacin......................................................................................15
Marco Terico y Conceptual..................................................................................................16

4.1
Antecedentes...................................................................................................................16
4.2
Bases Tericas de la Investigacin..................................................................................23
4.3
Marco conceptual............................................................................................................25
4.3.1
Definicin................................................................................................................25
4.3.2
Objetivos del Control Interno..................................................................................26
4.3.3
Tipos de Control Interno..........................................................................................26
4.3.4
Principios del Control Interno.................................................................................27

4.3.5
El Sistema de Control Interno..................................................................................27
4.3.6
El Control Interno (Modelo COSO)........................................................................29
4.3.7
rea de Abastecimiento...........................................................................................31
4.4
5
Hiptesis..........................................................................................................................37
Metodologa...........................................................................................................................37
5.1
El tipo de Investigacin...................................................................................................37
5.2
Nivel de la Investigacin.................................................................................................37
5.3
Diseo de la Investigacin..............................................................................................37
5.4
El Universo y Muestra....................................................................................................38
5.4.1
Poblacin.................................................................................................................38
5.4.2
Muestra....................................................................................................................38
5.5
Definicin y Operacionalizacin de variables................................................................39
5.6
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos............................................................42
5.6.1
Tcnicas...................................................................................................................42
5.6.2
Instrumentos............................................................................................................42
5.7
Plan de anlisis................................................................................................................42
5.8
Matriz de consistencia.....................................................................................................43
5.9
Principios ticos..............................................................................................................44
Referencias Bibliogrficas.....................................................................................................45
Introduccin
En cumplimiento del reglamento de grados y ttulos del Departamento de Metodologa de la
Investigacin, de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote, presento a consideracin
del jurado, la tesis titulada Implementacin del sistema de control interno en el rea de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos - Huari, 2014, para optar el ttulo de
contador Pblico.
La idea de proyecto y formulacin de tesis se origin por las deficiencias observadas en el rea
de abastecimiento en la Municipalidad Distrital de San Marcos, durante el periodo 2014, hecho
que motivo la curiosidad cientfica para la implementacin de un sistema de control interno en
dicha Municipalidad.
El tema es importante por ser de actualidad y utilidad permanente en el cumplimiento de
funciones del rea de abastecimiento y el sistema de control interno para un desarrollo positivo
de la Municipalidad en su conjunto.
Una vez determinado el tema se elabor el proyecto de investigacin, se estructur el
instrumento de medicin y se aplic a los trabajadores que se dedican al rea de abastecimiento y
otros directivos de la municipalidad seleccionados como muestra de estudio, luego se procedi a
la recoleccin de datos mediante la aplicacin del cuestionario. Despus del procesamiento de
datos con la ayuda de la estadstica descriptiva, se redact el informe final de tesis.
La estructura del trabajo de investigacin contable contiene: las pginas preliminares tales como:
Ttulo de la tesis, firma del jurado y asesor, agradecimiento, dedicatoria, resumen, Abstract,
ndice, ndice de grficos tablas y cuadros. El captulo I comprende la introduccin abarca el
planteamiento del problema, caracterizacin del problema, enunciado del problema, justificacin
de la investigacin, formulacin de objetivos general y especficos. El captulo II trata de la

revisin de literatura, que contiene los antecedentes, bases tericas, marco conceptual e hiptesis.
El captulo III trata de la metodologa con el tipo y nivel de investigacin, diseo de
investigacin, poblacin y muestra, tcnicas e instrumentos y operacionalizacin de variables. El
captulo IV presenta los resultados y el anlisis de los mismos. El captulo V presenta las
conclusiones, aspectos complementarios, las referencias y los anexos.
El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,

procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir riesgos, cuyo origen, suele ubicarse en el tiempo
con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta
fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
adecuados para la proteccin de sus intereses.
Un estudio realizado en Guatemala aconseja que el control interno debe ajustarse a las
necesidades y requerimientos de cada organizacin, debe consistir en un sistema que permita
tener una confianza moderada de que su accin administrativa se ajustan a los objetivos y
normas (Legales y estatutarias) aplicables a la organizacin y un excesivo control puede ser
costoso y contraproducente. Adems debe tenerse cuidado al disear la implementacin, porque
las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los trabajadores. (1)
En Espaa consideran al control interno como el conjunto de acciones, actividades, planes,

polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pblica o privada. Se fundamenta en una estructura basada en 5
componentes funcionales: ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control
gerencial, informacin y comunicacin y supervisin. (2)
En la Municipalidad Distrital de Bellavista - Sullana, existe una desorganizacin del comit de

administracin, la coordinacin y los clubes de madres del programa de vaso de leche y se debe a
la inexistencia de los documentos normativos que orienten el accionar de su que hacer
institucional y especficamente del rea de abastecimiento; debido a la politizacin y los interese
personalizados de algunos funcionarios que han venido interfiriendo en la legalidad y la
transparencia de los procesos de adquisiciones; agravada por la falta de capacitacin y de
funcionarios idneos en el asesoramiento del programa de vaso de leche, no ha permitido que se
determine la racin referencial para los procesos de seleccin. Esta situacin se agrava ms por
la falta de implementacin de una base de datos integrada va Registros Nacional de Identidad y
Estado Civil (Reniec), La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat),
Essalud, y otros no ha permitido una debida focalizacin para el registro nico de beneficiarios
ocasionando una filtracin, politizacin, sub-cobertura e incremento del gasto operativo. (3)
La Administracin del rea de abastecimiento es un problema muy complejo en las

Municipalidades del pas, de la regin y del gobierno local de San Marcos, debido a un conjunto
de factores siendo el factor principal la falta de implementacin del control interno, que permita
un manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones con base a la normatividad
establecida en la Ley 27972, Ley de Municipalidades del Per y las normas que rigen el Sistema
de Abastecimiento, segn la constitucin poltica del Per, decreto Ley 22056, sistema de
abastecimiento, resolucin jefatural 118-90-INAP/DNA, Ley de bases de la descentralizacin,
Ley orgnica de Municipalidades, Ley y reglamento de contrataciones y adquisiciones del estado
y otras leyes complementarias.
Esta situacin se agrava ms cuando el rea est a cargo de personal que no conoce y/o tiene
deficiencias en la administracin de los sistemas de abastecimiento, el diseo y organizacin de
esta oficina en los gobiernos locales que comprende el subsistema de informacin y control,
subsistema de negociacin/obtencin, subsistema de utilizacin/preservacin, menos an las
principales funciones generales de abastecimiento y procesos tcnicos de abastecimiento; en los
que ser muy importante tener en cuenta la programacin, catalogacin de bienes, registro de
proveedores, registro y control, contrataciones y adquisiciones, recuperacin de bienes,
mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribucin y disposicin final.
Estas circunstancias, no son cumplidas en la mayora de los casos por el personal asignado al
rea de abastecimiento; y que no permite contribuir al funcionamiento del sistema de
abastecimiento, la programacin de necesidades, la elaboracin del presupuesto valorado y con
muchas limitaciones la elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, deficiente
ejecucin de los procesos de seleccin, ingreso al almacn institucional, valorizacin de las
existencias de almacn, inventario fsico, ajuste del valor monetario y la presentacin adecuada y
oportuna a la oficina de contabilidad.
Frente a los aspectos descritos y explicados, probablemente las deficiencias en el rea de

abastecimientos se deben a la falta de implementacin de una oficina de control interno que
cumpla con los objetivos asignados a esta rea y los tipos de control previo, simultaneo y
posterior; donde se cumplan los roles del alcalde, de los funcionarios, de los servidores, del
consejo municipal y de los ciudadanos con el fin de obtener beneficios en la aplicacin del
control interno en los gobiernos locales con los que se puede lograr efectivamente los objetivos
municipales, el mejor uso de los escasos recursos, un conocimiento y destrezas en los gestores
pblicos, desarrollando una cultura orientada a buen desempeo y la tica en la accin pblica;
con lo que se puede cumplir a cabalidad los principios del control interno como son: equidad,
moralidad, eficiencia, eficacia, economa, rendicin de cuentas y preservacin del medio
ambiente; de acuerdo al marco normativo y la estructura del sistema de control interno.
Esta forma de anlisis, permitir comprender al sistema de control interno, en su ambiente de

control, evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial, informacin y comunicacin,
supervisin y monitoreo; as como las condiciones bsicas para la implementacin del sistema de
control interno en la municipalidad de San Marcos, contando con la voluntad poltica y
compromiso del alcalde, construyendo un equipo de articulacin, elaborando un plan de
implementacin y haciendo una difusin interna previa a la implementacin.
En caso de no organizarse y poner en funcionamiento el sistema de control interno, es probable

que el rea de abastecimiento siga con una serie de irregularidades en el manejo de recursos de la
municipalidad.
Por estas razones la implementacin de la oficina de control interno tiene mucha relevancia en el
gobierno local de San Marcos. Por lo cual se decidi responder a la siguiente interrogante: De
qu manera la Implementacin del Sistema de Control interno incide en el rea de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos Huari, 2014?
Existen problemas en la administracin de recursos del rea de abastecimientos en la

Municipalidad distrital de San Marcos, porque no existe una oficina de control interno que
permita dar los correctivos preventivos concurrentes y posteriores a las actividades que realizan
el personal de abastecimiento.
Desde el punto de vista terico, la investigacin tiene su base en los conceptos, definiciones,
principios y leyes, que le dan un sustento terico al trabajo de investigacin contable. Desde el
punto de vista prctico sus resultados servirn para la toma de decisiones en la Municipalidad de
San Marcos para la implementacin del sistema de control en su gobierno local. Desde el punto
de vista metodolgico, el estudio es importante porque en la ejecucin del proyecto se aplicarn
nuevos mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. Desde el punto de vista de la
viabilidad la ejecucin del proyecto es viable, porque se cuenta con los recursos humanos,
materiales y financieros adecuados en el logro de los objetivos.
Los resultados de la investigacin, servirn como fuente de informacin a los futuros

investigadores de la especialidad, en cuanto al manejo de las variables control interno y rea de
abastecimiento. A la tesista, le servir como un marco orientador en la solucin de problemas
prcticos en la realidad laboral.

Como es necesario determinar los objetivos, se propusieron los siguientes: objetivo general
Determinar si la implementacin del sistema de Control interno incide en el rea de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos Huari, 2014. Y los objetivos
especficos siguientes:
-
Determinar el marco terico normativo del control interno.

Describir los procesos de implementacin del sistema de control interno en la Municipalidad
distrital de San Marcos.

Determinar el cumplimiento de las normas legales en el rea de abastecimiento de la
Municipalidad Distrital de San Marcos.

Relacionar el control interno con el rea de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
San Marcos.
1.1 Planeamiento de la Tesis

1.2 Planteamiento del problema
1.2.1
Caracterizacin del Problema.

El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades

y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir riesgos, cuyo origen, suele ubicarse en el
tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue
hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer
sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
Un estudio realizado en Guatemala aconseja que el control interno debe ajustarse a las
necesidades y requerimientos de cada organizacin, debe consistir en un sistema que permita
tener una confianza moderada de que su accin administrativa se ajustan a los objetivos y
normas (Legales y estatutarias) aplicables a la organizacin y un excesivo control puede ser
costoso y contraproducente. Adems debe tenerse cuidado al disear la implementacin, porque
las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los trabajadores. (1)
En Espaa consideran al control interno como el conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pblica o privada. Se fundamenta en una estructura basada en 5
componentes funcionales: ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control
gerencial, informacin y comunicacin y supervisin. (2)
En la municipalidad distrital de Bellavista - Sullana, existe una desorganizacin del comit de
administracin, la coordinacin y los clubes de madres del programa de vaso de leche y se debe a
la inexistencia de los documentos normativos que orienten el accionar de su quehacer

institucional y especficamente del rea de abastecimiento; debido a la politizacin y los interese
personalizados de algunos funcionarios que han venido interfiriendo en la legalidad y la
transparencia de los procesos de adquisiciones; agravada por la falta capacitacin y de
funcionarios idneos en el asesoramiento del programa de vaso de leche, no ha permitido que se
determine la racin referencial para los procesos de seleccin. Esta situacin se agrava ms por
la falta de implementacin de una base de datos integrada va RENIEC, SUNAT, MINSA,
ESSALUD, MINEDU, y otros no ha permitido una debida focalizacin para el registro nico de
beneficiarios ocasionando una filtracin, politizacin, sub-cobertura e incremento del gasto
operativo. (3)
El rea de abastecimiento es un problema muy complejo en las municipalidades del pas, de la
regin y del gobierno local de San Marcos, debido a un conjunto de factores siendo el factor
principal la falta de implementacin del control interno, que permita un manejo transparente,
ordenado del cumplimiento de funciones con base a la normatividad establecida en la Ley 27972,
Ley de municipalidades del Per y las normas que rigen el sistema de abastecimiento, segn la
constitucin poltica del Per, decreto Ley 22056, sistema de abastecimiento, resolucin jefatural
118-90-INAP/DNA, Ley de bases de la descentralizacin, Ley orgnica de municipalidades, Ley
y reglamento de contrataciones y adquisiciones del estado y otras leyes complementarias.
Esta situacin se agrava ms cuando el rea est a carago de personal que no conoce y/o tiene
deficiencias en la administracin de los sistemas de abastecimiento, el diseo y organizacin de
esta oficina en los gobiernos locales que comprende el subsistema de informacin y control,
subsistema de negociacin /obtencin, subsistema de utilizacin/preservacin, menos an las
10
principales funciones generales de abastecimiento y procesos tcnicos de abastecimiento; en los

que ser muy importante tener en cuenta la programacin, catalogacin de bienes, registro de
proveedores, registro y control, contrataciones y adquisiciones, recuperacin de bienes,
mantenimiento, seguridad, almacenamiento, distribucin y disposicin final.
Estas circunstancias, no son cumplidas en la mayora de los casos por el personal asignado al
rea de abastecimiento; y que no permite contribuir al funcionamiento del sistema de
abastecimiento, la programacin de necesidades, la elaboracin del presupuesto valorado y con
muchas limitaciones la elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones, deficiente
ejecucin de los procesos de seleccin, ingreso al almacn institucional, valorizacin de las
existencias de almacn, inventario fsico, ajuste del valor monetario y la presentacin adecuada y
oportuna a la oficina de contabilidad.
Frente a los aspectos descritos y explicados, probablemente las deficiencias en el rea de

abastecimientos se deben a la falta de implementacin de una oficina de control interno que
cumpla con los objetivos asignados a esta rea y los tipos de control previo, simultaneo y
posterior; donde se cumplan los roles del alcalde, de los funcionarios, de los servidores, del
consejo municipal y de los ciudadanos con el fin de obtener beneficios en la aplicacin del
control interno en los gobiernos locales con los que se puede lograr efectivamente los objetivos
municipales, el mejor uso de los escasos recursos, un conocimiento y destrezas en los gestores
pblicos, desarrollando una cultura orientada a buen desempeo y la tica en la accin pblica;
con lo que se puede cumplir a cabalidad los principios del control interno como son: equidad,
11
moralidad, eficiencia, eficacia, economa, rendicin de cuentas y preservacin del medio

ambiente; de acuerdo al marco normativo y la estructura del sistema de control interno.
Esta forma de anlisis, permitir comprender al sistema de control interno, en su ambiente de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial, informacin y comunicacin,
supervisin y monitoreo; as como las condiciones bsicas para la implementacin del sistema de
control interno en la municipalidad de San Marcos, contando con la voluntad poltica y
compromiso del alcalde, construyendo un equipo de articulacin, elaborando un plan de
implementacin y haciendo una difusin interna previa a la implementacin.
En caso de no organizarse y poner en funcionamiento el sistema de control interno, es probable
que el rea de abastecimiento siga con una serie de irregularidades en el manejo de recursos de la
municipalidad.
Por estas razones la implementacin de la oficina de control interno tiene mucha relevancia en el
gobierno local de San Marcos.
1.2.2
Enunciado del problema.
De qu manera la Implementacin del Sistema de Control interno incide en el rea de

Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos Huari, 2014?
12
1.3 Objetivos de la Investigacin

1.3.1
Objetivo general
Determinar si la implementacin del sistema de Control interno incide en el rea de

Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos Huari, 2014.
1.3.2
Objetivos especficos
1. Determinar el marco terico normativo del control interno.

2. Describir los procesos de implementacin del sistema de control interno en la Municipalidad
distrital de San Marcos.
3. Determinar el cumplimiento de las normas legales en el rea de abastecimiento de la
Municipalidad distrital de San Marcos.
4. Relacionar el control interno con el rea de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
San Marcos.
1.4 Justificacin de la investigacin.

Existen problemas en la administracin de recursos del rea de abastecimientos en la
Municipalidad distrital de San Marcos, porque no existe una oficina de control interno que
permita dar los correctivos preventivos concurrentes y posteriores a las actividades que realizan
el personal de abastecimiento.
Desde el punto de vista terico, la investigacin tiene su base en los conceptos, definiciones,
principios y leyes, que le dan un sustento terico al trabajo de investigacin contable. Desde el
punto de vista prctico sus resultados servirn para la toma de decisiones en la Municipalidad de
San Marcos para la implementacin del sistema de control en su gobierno local. Desde el punto
de vista metodolgico, el estudio es importante porque en la ejecucin del proyecto se aplicarn
nuevos mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. Desde el punto de vista de la
viabilidad la ejecucin del proyecto es viable, porque se cuenta con los recursos humanos,
materiales y financieros adecuados en el logro de los objetivos.
13
Los resultados de la investigacin, servirn como fuente de informacin a los futuros

investigadores de la especialidad, en cuanto al manejo de las variables control interno y rea de
abastecimiento. A la tesista, le servir como un marco orientador en la solucin de problemas
prcticos en la realidad laboral.
1.5 Marco Terico y Conceptual

1.6 Antecedentes
Medina, I. (4) en su tesis sobre evaluacin de los procedimientos de control interno del proceso de
compras en MINFRA estado Falcn-Venezuela; el propsito fundamental de la presente
investigacin es evaluar el control interno aplicado al proceso de compras que se llevan a cabo
en el Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura (Minfra) y de esta manera diagnosticar
la situacin del mismo. La situacin estuvo enmarcada dentro de una investigacin de campo de
tipo descriptiva de carcter evaluativo apoyada en una revisin documental y de investigacin
accin, dado que se llev a cabo por medio de un proceso de observacin directa, procedindose
a la recogida y anlisis de informacin suministrada por los responsables de compras,
obtenindose la informacin para lograr los objetivos. Los resultados obtenidos arrojaron como
resultados debilidades en los procedimientos de control interno aplicados, por lo que se
recomienda fortalecer los mismos para garantizar la eficacia y la eficiencia en el proceso de
compras y por ende del Minfra Flacn.
Gormaz, A. (5) en investigacin sobre Rediseo del proceso de abastecimiento del Hospital Luis
calvo Mackenna; tuvo como objetivo redisear el proceso de abastecimiento con propuestas que
mejoren la calidad del servicio entregado. Dentro de los procesos claves del hospital, se
encuentra el proceso de abastecimiento, encargado de proveer al establecimiento de todo insumo
necesario para su correcto funcionamiento, ya sean insumos mdicos como no mdicos. En la
actualidad este proceso presenta serias deficiencias y se prev la situacin no sea sostenible en el
14
tiempo, las directrices fueron: Eficacia, Eficiencia, Transparencia y Control. Se espera una
implementacin por parte del Hospital en el corto o mediano plazo de la mayora de las
propuestas entregadas por el alumno. De este rediseo junto con su implementacin se esperan
los siguientes resultados: Reduccin de tiempo en los procesos hasta en un 50%, mejorando la
eficiencia y eliminando o cambiando labores. Menores costos operativos y precios, un 30%
menores en sus productos licitados gracias a una buena planificacin de compras y licitaciones
ms grandes a clientes de confianza.
Jimnez, H. (6) en su tesis sobre Evaluacin del control interno del departamento de almacn del
centro estatal de coordinacin Falcn del Ministerio del Poder Popular para la infraestructura;
esta investigacin tuvo como objetivo la evaluacin del control interno del departamento de
Almacn del Centro Estatal de coordinacin Falcn del Ministerio del poder popular, ubicado en
la ciudad de Coro del Estado de Falcn. La informacin se obtuvo de 8 trabajadores del almacn.
El cuestionario estaba conformado por 43 preguntas, aplicado al personal del departamento con
el fin de determinar las funciones de depsito, abastecimiento y suministro en las dependencias
de la institucin. En conclusin los resultados evidenciaron debilidades en el sistema de control
interno que brinda seguridad a los activos, as como la inexistencia de controles de seguridad
para la proteccin fsica de los materiales y bienes. La aplicacin de los correctivos implica que
la mejora en el almacn pueda dar ndices de respuestas efectivas en beneficio de la gestin
pblica.
Vlchez, D. (7) en su tesis sobre el Control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la
municipalidad provincial de huamanga perodos: 2006 2007; sostiene que en la Municipalidad
Provincial de Huamanga no est implementado un Sistema de Control Interno en las oficinas y
unidades orgnicas encargadas de la ejecucin de gastos, que verifique todas las operaciones, de
15
acuerdo a las normas tcnicas y segn la documentacin que sustente el gasto; no existe personal
idneo y capacitado que aplique las Normas de Control Interno; pues se ha observado que no se
realiza el trabajo de Control Previo, porque creen que es la Oficina de Control Institucional que
debe hacerlo y dejan pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya que no se
aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos tcnicos de
Control; en consecuencia no hay un uso ptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es
escaso la incidencia del Control Interno durante la ejecucin de gastos.
Blas, F. (8) en su tesis sobre Sistemas del control interno; sostiene que es conjunto de planes,
mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual de procedimientos
y guas por cada rea, que describan los procedimientos especficos de manera detallada y
definan las funciones del personal; entonces el calendario de compromisos que es una
herramienta para el control presupuestal del gasto, se efecte de manera incorrecta, pues no hay
control de los compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicacin en las partidas
presupuestales relativas a las metas programadas, no contndose con informacin actualizada
sobre los saldos presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que permanecen
pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los gastos por cada perodo.
Ortiz, J. (9) en su tesis Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad de Maracaibo,
Venezuela 2008 concluye: que el objeto del control interno, es el de ayudar a la administracin a
alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la prestacin de
sus servicios. Un sistema de control interno es el conjunto de medidas que toma la organizacin
con el fin de: proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente; asegurar la
exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras,
16
asegurar el cumplimiento de las polticas normativas econmicas de la entidad y evaluar el

desempeo de los trabajadores.
Rodero J. (10) en su tesis sobre Objetivos de control y requisitos para la auditora y seguridad de
los almacenes de datos, realizado en el 2001. Sostiene: se propone un sistema de control interno
para almacenes de datos, que se use como marco de referencia para el proceso de Auditora
Informtica de estos entornos. El sistema de control est basado en una doble perspectiva: por un
lado desde el punto de vista del entorno del almacn de datos, y por otro lado, desde el punto de
vista del ciclo de vida seguido en la construccin del mismo. Previamente a la definicin del
sistema de control, se proponen modelos tanto para el ciclo de vida como para la arquitectura de
los almacenes de datos. Se han analizado tambin los riesgos de los almacenes de datos y se han
propuesto mecanismos y funciones de salvaguarda que contribuyan a la reduccin del riesgo del
proyecto. Adems, se ha desarrollado un prototipo de herramientas de ayuda a la auditora para
soportar este proceso.
Arce, S. (11) en su tesis acerca de Problemas en la logstica de abastecimiento. La presente

investigacin tiene como propsito identificar los principales problemas en la logstica de
abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas. Para ello, fue necesaria la aplicacin de
un cuestionario estructurado a una poblacin de empresas seleccionadas que indagaba acerca de
los principales procesos en la logstica de abastecimiento como la obtencin, recepcin,
inspeccin y almacenaje del material, certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica de
abastecimiento. Segn los resultados de los cuestionarios, los principales problemas en la
logstica de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas son el control y manejo de
17
los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia de sistemas de informacin.

Adicionalmente, inciden otras caractersticas productivas del sector y que en parte explican el
grado bajo de desarrollo de la Industria. Primero, existe excesiva confianza en la experiencia en
el sector de las empresas constructoras menospreciando el conocimiento y las tcnicas que
pueden proveer un mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovacin y desarrollo y
por esta razn, no se buscan mejores prcticas que busquen la eficiencia.
Len, Z. (12) en su investigacin acerca del Proceso administrativo de control interno en la gestin
municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades administrativas,
financieras, contables, legales y la relacin de la municipalidad con la comunidad, elemento que
desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo
tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un
cambio en la estructura del rgano responsable que el control interno funcione de manera
integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada ejerciendo una
estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente
y posterior.
Hernndez, C.(13) en su investigacin de tesis sobre Deficiencias de control interno. El instituto de

auditores internos de Estados Unidos, a travs de su Comit de Desarrollo Internacional, ha
realizado un estudio del control interno para determinar lo que ha venido hacindose en el campo
de la misma y como se ha realizado. El primer estudio se realiz en 1957, seguido de otros en
18
1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la funcin del control
interno aplicado a las entidades pblicas y privadas ha progresado notablemente en la extensin
de su alcance hacia reas operacionales, acrecentando el estatus del informe de los responsables
de la evaluacin del sistema de control interno.
Carvajal, D. (14) en su investigacin sobre Implementacin del sistema de control interno en la

Municipalidad de Miraflores. El Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Miraflores
est conformado por el conjunto de polticas, normas, planes, metodologas y registros
debidamente organizados, con el propsito que sta logre su misin y objetivos institucionales,
en concordancia con establecido en la Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 27972, y la
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley
N 27785. El Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Miraflores es entendido,
considerado y valorado como una herramienta de gestin de las diversas unidades orgnicas,
funcionarios y autoridades, la misma que les debe ayudar en la prevencin de riesgos y la
optimizacin de la gestin, teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia y economa en la
administracin de los recursos de la municipalidad.
Nicolay, A. Sosa G. (15) en su tesis sobre Nuevo enfoque de control interno alternativa de
solucin para las Municipalidades del Per". Determinan que las Municipalidades de nuestro
pas, tanto en la administracin financiera gubernamental que comprende: el sistema
administrativo de contabilidad, tesorera, presupuesto y el sistema de control que comprende: el
sistema de control interno y la auditora gubernamental , vemos que actualmente en estos
sistemas anteriormente mencionados vienen presentndose una serie de debilidades en su
19
entorno interno, como consecuencia de que el Alcalde, Regidores y Funcionarios vienen

aplicando la conceptualizacin y sus elementos de control interno tradicional y no lo ha
establecido a partir de julio de 1998, por las normas tcnicas de control interno, por el rgano
Superior de Control que es la Contralora General del Per. Razn por la cual el presente trabajo
que pongo a consideracin es: que habiendo determinado en forma muestral debilidades de
algunas Municipalidades de nuestro pas en los sistemas administrativos de gestin y control,
donde la nica manera de solucionar este problema es aplicando el nuevo enfoque de control
interno.
Vsquez, C.(16) en su tesis sobre Control interno; concluye que los resultados consolidados de la
evaluacin conceptual sobre el Sistema de Control Interno, arrojan que 165 entidades,
equivalentes a un 77% de un total de 214 evaluadas, registraron un nivel de riesgo bajo, lo cual
significa que el diseo conceptual de su sistema es formal y completo con base en su marco
normativo; 28 entidades, que equivalen al 13% de las evaluadas, se encuentran ubicadas en un
nivel de riesgo medio, resultado que refleja un esquema de su Sistema de Control Interno con
cierto grado de deficiencias formales y de completitud que deben ser corregidas; el restante
9,8%, representado por 21 entidades se ubica en el nivel de riesgo alto, con la connotacin de
que conceptualmente su Sistema de Control Interno es totalmente informal y no sigue su rigor
normativamente.
Pea, N. (17) en su tesis acerca del Sistema de control interno; concluye que incluye la evaluacin
y calificacin del Sistema de Control Interno en 214 entidades del orden nacional sujetas de
control de la Contralora General de la Repblica. De stas, 176 regidas por el Modelo Estndar
20
de Control Interno (MECI) y 38 no, por tratarse de particulares que administran recursos
pblicos y, por lo tanto, se fundamentan en sus propios modelos de control interno. Esta
cobertura de 214 entidades corresponde a un 79,55%, de un total de 269 sujetos de control
programados en modalidad de auditora regular en el Plan General de Auditora (PGA 2014). Lo
anterior, es consecuente con la fecha de corte para la elaboracin del presente informe, en el cual
se incluyen los resultados obtenidos durante los 7 primeros meses de ejecucin del PGA, el cual
termina en el segundo semestre del ao 2014. Es importante resaltar que con respecto al ao
anterior el indicador de cobertura aument 1,5 puntos porcentuales al pasar de 78% a 79,55%.
Olrtegui, O.(18) en su tesis sobre El sistema de control interno en las municipalidades; concluye
que la evaluacin conceptual del Sistema de Control Interno est asociada con el nivel de riesgo
a que estn expuestas las entidades por la no existencia y aplicacin de controles; su referente es
el nmero total de criterios evaluados, si el nmero de criterios no existentes y/o no aplicados
es menor al 17% del total de los criterios evaluados, el nivel de riesgo es bajo; si se ubican entre
el 17% y menos de 34% el nivel de riesgo es medio; y son iguales o mayores al 34% el nivel de
riesgo es alto.
1.7 Bases Tericas de la Investigacin

Teora del control social de Hirschi y Gottfredson
La ausencia de control social, causa la desviacin de los procedimientos establecidos, si no se
cometen actos desviantes se debe a nuestro estrecho lazo con la sociedad. Si el lazo se debilita,
se saltan las reglas y se cometen actos desviantes.
Hay cuatro vas por las cuales los individuos establecen lazos con la sociedad
1. Por medio de lazos con personas o instituciones convencionales.
21
2. Por implicacin.
3. Por estar inmersos en actividades convencionales.
4. Por una creencia en el valor moral de las reglas sociales.
Este esquema evoluciona hacia la idea de la falta de autocontrol, el principal sistema de control
social est en la mente de los individuos. Gran cantidad de comportamientos desviados estn
relacionados con la ruptura de los mecanismos ntimos de control social: alta impulsividad,
insensibilidad y falta de prudencia.
Reckless: Contencin de los impulsos errantes: control interno y externo.
Braithwaite: El principal sistema de control social es la vergenza: expresin de desaprobacin
social dirigida a la invocacin de remordimiento en el proscrito. Por lo tanto, son los sistemas de
control social informales los que mejor funcionan
Teora del control interno.

sta teora se mantiene por Reiss, y tiene inequvocas conexiones con el Psicoanlisis y
la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una relativa falta de
normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con
anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y tcnicas sociales. La desviacin social se
entiende como la consecuencia funcional de controles personales y sociales dbiles
fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios).
22
Teora de abastecimiento
Esta teora general sobre la logstica como ciencia y su particular aplicacin asa el desarrollo
operacional de los diversos rganos estructurales de la empresa como un sistema nico
interactivo, es lo que se pretende desarrollar en la presente obra. As como la adaptacin de los
principios, postulados , reglas, normas, procesos tcnicos que informan tal teora , los cuales
daran como consecuencia la formulacin de la doctrina Abastecimiento correspondiente,
indicando que esta labor de formular dicha Doctrina, cae fuera de las posibilidades de un trabajo
abstracto y general como podra ser este, aparte de que tal cumplimiento le corresponde y no
podra ser realizada, ms que por los superiores, ejecutivos, directores etc. ; encargados
responsables de la conduccin de una empresa.
De lo que se exponga a continuacin, no puede ser completado de carcter doctrinal en ningn
aspecto, es conveniente que se utilice como fuente de depurados conocimientos cientficos, aptos
para ser utilizados en la creacin de doctrinas logsticas como de su aplicacin prctica y
ejecutiva de tales doctrinas.
1.8 Marco conceptual

1.8.1
Definicin
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como la
medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la
entidad y los planes ideados para alcanzarlos. (19)
Segn las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca lo siguiente:
El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de
una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes
objetivos gerenciales: (20)
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as
como en la calidad de los servicios pblicos que presta.

1.8.2
23
Objetivos del Control Interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos,
actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al
cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de
la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o
c)
d)
e)
f)
situacin perjudicial que pudiera afectarlos;

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los
fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
1.8.3
Tipos de Control Interno
Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan
antes, durante y despus de los procesos o acciones que realiza una municipalidad o entidad del
Estado:
A continuacin se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de control:
Control Previo.- Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la
ejecucin de los procesos u operaciones.

Control Simultneo.- Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la
ejecucin de los procesos u operaciones.

Control Posterior.- Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan despus de la
ejecucin de los procesos u operaciones. (21)
1.8.4
Principios del Control Interno.

a. Los Principios del Control Interno son:
b. Equidad

c.
d.
e.
f.
g.
h.
1.8.5
24
Moralidad
Eficiencia
Eficacia
Economa
Rendicin de Cuentas
Preservacin del Medio Ambiente
El Sistema de Control Interno
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como la
medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la
entidad y los planes ideados para alcanzarlos. (22)
Segn las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca lo siguiente:

El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de
una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes
objetivos gerenciales.
Es el conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y registros organizados e
instituidos en cada entidad del Estado para la consecucin de la misin y objetivos
institucionales que le corresponde cumplir.
Esta definicin es aplicable para todas las instituciones pblicas del pas, incluyendo a las
municipalidades sean stas pequeas o grandes. Por ejemplo, la implementacin de este sistema
implicara que las autoridades y el personal que laboran en la misma se comprometan con su
misin y con el logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos para lograr un
manejo eficiente de los recursos de que disponen para este fin y alineando la organizacin,
planes y procedimientos con dichos objetivos.

Entendido as, la implementacin del Sistema de Control Interno (SCI) en un Gobierno Local
debe ser considerada y valorada como un factor relevante y necesario para el buen desempeo
institucional de las municipalidades as como para un gobierno local efectivo.
25

1.8.6
26
El Control Interno (Modelo COSO).
1.8.6.1 Definicin.
Es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia, directores. Administracin y dems
personal de una organizacin, en el cumplimiento de sus funciones, diseado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de objetivos.
1.8.6.2 Objetivos.
Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
1.8.6.3 Componentes del Sistema de Control Interno.

1.8.6.3.1 Ambiente de control.
Establecer un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prcticas, valores, conductas
y reglas que sensibilicen a los miembros de la entidad, generando una cultura de control interno
y una gestin escrupulosa.
1.8.6.3.2 Evaluacin de riesgos.
Identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales y elaborar
una respuesta apropiada a los mismos.
1.8.6.3.3 Actividades de control gerencial
Establecer polticas, procedimientos y prcticas para asegurar que los objetivos institucionales se
logren y que las estrategias para mitigar riesgos se ejecuten. Estos se impartirn por el titular o
27
funcionario que designe la gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones que les hayan sido asignadas.
1.8.6.3.4 Informacin y comunicacin
Asegurar que el registro, procesamiento, integracin y flujo de informacin se d en todas las
direcciones, con calidad y oportunidad a travs de mtodos, procesos, canales, medios y acciones
con un enfoque sistmico y regular. Esto permitir que se cumplan las responsabilidades
individuales y grupales.
1.8.6.3.5 Supervisin y Monitoreo
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de
su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.
Tambin debe tener un seguimiento que comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin.
1.8.6.4 Fases del sistema de control interno
Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un Comit

responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones orientadas a la formulacin
de un diagnstico de la situacin en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad
con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servir de base para la
elaboracin de un plan de trabajo que asegure su implementacin y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
Ejecucin
28
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles

secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que stas establecen; mientras que
en el segundo, sobre la base de los procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los
objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la
administracin ha adoptado.
Evaluacin del proceso de implementacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementacin
del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs de su mejora contina.
1.8.7
rea de Abastecimiento.
El rea de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y servicios que las

unidades orgnicas de la Municipalidad requieran, en las condiciones de seguridad, calidad,
oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
1.8.7.1 Funciones del rea.
1. Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar la ejecucin de los procesos tcnicos de
abastecimientos y Control patrimonial, en concordancia con la normatividad legal vigente;
2. Efectuar las adquisiciones de bienes y servicios para la Municipalidad dentro del marco
establecido por las disposiciones legales vigentes;
3. Elaborar el Cuadro de Necesidades de Bienes y Servicios para la formulacin del
presupuesto anual, en coordinacin con las diferentes reas de la municipalidad;
4. Elaborar el Plan anual de Adquisiciones y Contrataciones de acuerdo a los planes de las
diferentes dependencias municipales;
29
5. Elaborar las respectivas rdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de la

Municipalidad;
6. Formular y proponer a la Oficina de Administracin, alternativas de poltica referente a la
administracin de bienes y servicios y patrimonio de la municipalidad;
7. Apoyar a los comits especiales designados para los procesos de licitacin pblica o
concurso pblico, brindando la informacin tcnica y econmica relacionada con la materia,
en concordancia con la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado y su reglamento;
8. Ejecutar los procesos tcnicos de programacin, adquisicin, almacenamiento y distribucin
de bienes materiales;
9. Organizar, valorizar, actualizar y controlar el inventario de bienes de la Municipalidad a
travs de los registros correspondientes;
10. Supervisar el proceso de control patrimonial institucional;
11. Cumplir con las disposiciones legales que norman el proceso de adquisiciones en sus
modalidades de Adjudicacin Directa, Adjudicacin Directa de Menor Cuanta, Concurso de
Precios, Concurso de Mritos, Licitacin Pblica y otras propias de su competencia;
12. Efectuar el control patrimonial de los Activos Fijos adquiridos o donados a la
Municipalidad;
13. Mantener actualizado el catlogo de bienes en coordinacin con las dems dependencias
municipales;
14. Elaborar oportunamente el Parte Diario de Almacn y proporcionar informacin a la Unidad
de Contabilidad y ejecucin Presupuestal, adjuntando la informacin sustentatoria;
15. Programar, ejecutar y supervisar los procesos de codificacin, valorizacin, depreciacin,
reevaluacin, bajas y excedentes de inventarios;
16. Coordinar la titulacin de los bienes inmuebles de la Municipalidad en coordinacin con la
Oficina de Asesora Jurdica;
17. Supervisar el cumplimiento de contratos;
18. Conciliar mensualmente sus operaciones y actividades con la Oficina de Planeamiento y
Presupuesto, Unidad de Tesorera y la Unidad de Contabilidad;
19. Llevar los registros contables del rea;
20. Velar por el cumplimiento de las normas tcnicas de control, y disposiciones legales que
regulan las actividades del sistema de abastecimientos y control patrimonial;

21. Mantener actualizados los registros estadsticos del rea;
22. Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos de la Unidad;
23.
Mantener actualizado el Marges de Bienes de la Municipalidad x. Las dems funciones
afines que se asignen. (24)
1.8.7.2 Finalidad del rea
La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y
eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administracin pblica.
a) Principales Procesos Tcnicos de Abastecimiento
Los principales procesos tcnicos de abastecimiento son los siguientes:
Programacin
Este proceso comprende las siguientes actividades:
determinacin de necesidades.
consolidacin de necesidades.
formulacin del plan de adquisiciones.
ejecucin de la programacin.
evaluacin de la programacin.
Catalogacin de bienes

Identificacin de bienes no codificados.
Actualizacin de bienes no codificados.
Se cumplen en coordinacin con la Superintendencia Nacional de Bienes
Registro de proveedores
A partir del Texto nico Ordenado TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado no existe obligacin de formular un registro de proveedores en cada municipalidad. De
ello se encarga el CONSUCODE a travs del Registro Nacional de Proveedores - RNP.
Registro y control
30
31

-
desarrollar estadsticas de la informacin de abastecimiento.

elaborar un sistema de registros que posibilite controles posteriores.
Contrataciones y Adquisiciones
Este procedimiento est regulado por el TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado, aprobado el 29 de noviembre del 2004 -Ley 26850- y su reglamento aprobado mediante
el Decreto Supremo 084-2004-PCM.
Consideraos que este proceso merece mayor atencin por lo que en el presente documento se
profundiza su desarrollo.
Recuperacin de bienes
-
recoleccin o seleccin.
reparacin o reconstruccin.
utilizacin.
Mantenimiento
Este proceso tiene por objetivo evitar la paralizacin de los servicios que presta la municipalidad
y consiste en realizar acciones destinadas a conservar en ptimo estado los equipos,
instalaciones, materiales y bienes que posee la entidad.
Seguridad
Es el proceso mediante el cual se previenen, detectan y/o eliminan las situaciones que pueden
causar dao o prdida en las personas, informacin o medios naturales, a fin de evitar la
paralizacin de los procesos productivos.
Almacenamiento
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa referidas a la ubicacin
temporal de bienes en un espacio fsico determinado con fines de custodia.
Distribucin
32
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico - administrativa en que se cierra el crculo, y

permite la satisfaccin de las necesidades del usuario con la entrega de los bienes o servicios
solicitados.
Disposicin final
Es el conjunto de actividades de naturaleza tcnico-administrativa orientadas a detectar, verificar
y regular el empleo adecuado de los bienes proporcionados a las diferentes dependencias de la
municipalidad.
1.8.7.3 Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento.
El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.
1.8.7.4 Programacin de necesidades.
Es la determinacin de stas en funcin a los objetivos y metas institucionales, concordantes con
el PIA. En esta fase se utilizar el Cuadro de Necesidades.
1.8.7.5 Elaboracin del Presupuesto Valorado.
Esta fase consiste en la consolidacin de las necesidades de bienes, servicios y obras,
sustentatorias del Presupuesto Institucional de Apertura PIA.
1.8.7.6 Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones PAAC.
Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) das siguientes a la aprobacin del PIA, es decir,
a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar ningn proceso de seleccin que
previamente no haya sido incluido en el PAAC, siendo nulo todo proceso que contravenga a esta
disposicin.
33
1.8.7.7 Ejecucin de los procesos de seleccin.

Consiste en la realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del proceso. Los
procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de Presupuesto y por los
artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el numeral 2.3., inciso, del TUO.
1.8.7.8 Ingreso al Almacn Institucional.
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a travs de los diversos procesos de seleccin,
en aplicacin de la SA 05- Unidad en el ingreso fsico y custodia temporal de bienes,
concordante con las Normas Tcnicas de Control Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacn.
(Catalogacin, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacn, verificacin permanente
de su estado de conservacin, despacho de las existencias, registro en las Tarjetas de Existencias
Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de Contabilidad).
1.8.7.9 Valorizacin de las existencias de almacn.
Se realiza en funcin a los documentos - fuentes o tasacin, aplicando el Costo Promedio o el
PEPS (Primeras entradas, primeras salidas).
1.8.7.10 Inventario Fsico.
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento, SBN, etc.
1.8.7.11 Ajuste del valor monetario.
Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.
1.8.7.12 Presentacin a la Oficina de Contabilidad.
Esta actividad es clave para la sustentacin del Balance.
34
1.9 Hiptesis
La implementacin del Sistema de Control Interno incide directamente en el rea de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de San Marcos Huari, en el ao 2014.
1.9.1 Metodologa.
1.10 El tipo de Investigacin
La investigacin ser el tipo Cuantitativo porque en el procesamiento y anlisis de la
informacin se utilizar datos cuantitavos o numricos, con la aplicacin de la estadstica e
instrumentos de medicin. (Citamos quien lo dijo)
1.11 Nivel de la Investigacin

1.12 Diseo de la Investigacin
El diseo ser descriptivo simple, cuyo diagrama es:
M
O
dada una muestra realizar una observacin.
Dnde:
M = muestra
O = Observacin
1.13 El Universo y Muestra

1.13.1 Poblacin
La poblacin estar conformada por los directivos y trabajadores del Gobierno Local de San
Marcos, nombrados y contratados.
N = 200
1.13.2 Muestra
La muestra es no probabilstica por decisin(definimos), correspondiente a los trabajadores de
la oficina de gerencia de planificacin y presupuesto o funcionarios de las diferentes reas del
Gobierno Distrital de San Marcos.
n = 15 Trabajadores de la Municipalidad Distrital de San Marcos.
35
1.14 Definicin y Operacionalizacin de variables

DEFINCION
VARIABL TIPO DE
VARIABL OPERACION
ES
E
AL
Implement Variable Es el conjunto
acin del Independi de polticas,
sistema de
ente
normas, planes,
control
organizacin,
interno
metodologa y
registros
organizados e
instituidos en
cada entidad
del Estado para
la consecucin
de la misin y
objetivos
institucionales
que le
corresponde
cumplir.
DIMENSIONES
INDICADORES
Objetivos de control interno
Clases de control interno
Promocin de la eficiencia, eficacia y

economa.
Cuidado de los recursos
Cumplimiento de la normatividad
Garanta de la confiabilidad.
Previo
Simultneo
Posterior
Alcalde
Encargados de realizar el
Control Interno
ESCALA DE
MEDICIN
Nominal
Nominal
Funcionarios
Servidores
Nominal
Consejo Municipal
Ciudadanos
Contribucin del logro efectivo de los

objetivos
Mejora del uso de los recursos escasos.
Nominal
Promocin de una cultura orientada al buen

desempeo y la tica
Equidad
Nominal
Beneficios de aplicar el
Control Interno en los
Gobiernos Locales
Principios del Control Interno
Moralidad
Eficiencia
Eficacia
Economa
Rendicin de Cuentas
Preservacin del Medio Ambiente
TCNICAS:
INSTRUMENTOS
Encuesta: Cuestionario
Observacin: Hoja de
campo
Componentes de la Estructura
de Control Interno
Ambiente de Control Interno

Evaluacin de riesgo
Actividades d Control Gerencial
Fases de la implementacin
del
sistema de control
interno
rea de
Variable El rea de
Abastecim Dependie Abastecimiento
iento
nte
s es la
encargada de
proporcionar
los bienes y
servicios que
las unidades
orgnicas de la
Municipalidad Funciones del rea de
abastecimiento
requieran, en
las condiciones
de seguridad,
calidad,
oportunidad y
costos
adecuados de
acuerdo a las
disposiciones
legales
Normas que rigen el Sistema
vigentes.
Nominal
Sistema de informacin y comunicacin

Actividades de Supervisin
Cuenta con la voluntad y compromiso de la

Alta Direccin
Condiciones Bsicas para la
Constitucin de un equipo
Implementacin
Constitucin de un plan de implementacin
36
Nominal
Difusin interna previa a la implementacin

Planificacin
Ejecucin
Nominal
Evaluacin del proceso de implementacin
Programacin, direccin, coordinacin,

ejecucin
Ejecucin de las adquisiciones de bienes
Elaboracin del Cuadro de Necesidades de

Bienes y Servicios
Elaboracin del Plan anual.
Elaboracin de las respectivas rdenes de

compra y/o venta
Formulacin y proporcin de la Oficina de

Administracin
Apoyo a los comits especiales
Nominal
Ejecucin de los procesos tcnicos.
Organizacin, valorizacin, actualizacin y

control del inventario.
Supervisin del proceso de control

patrimonial.
Constitucin Poltica del Per
Nominal
Decreto Ley 22056: Sistema de

Abastecimiento.
Resolucin Jefatural-Normas Generales del

Sistema de Abastecimiento.
Ley de Bases de la Descentralizacin: Ley

27783
Ley Orgnica de Municipalidades: Ley 27972
de Abastecimiento
Los
Subsistemas
Abastecimiento
37
de
Ley y Reglamento de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado
Subsistema de Informacin y Control
Subsistema de Negociacin/Obtencin
Subsistema de Utilizacin/Preservacin.
Programacin de necesidades
Elaboracin del Presupuesto Valorado.
Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones

Funcionamiento del Sistema y Contrataciones.
de Abastecimiento
Ejecucin de los procesos de seleccin
Valorizacin de las existencias de almacn.
Inventario Fsico.
Nominal
Nominal
38
1.15 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

1.15.1 Tcnicas.
Es un conjunto de reglas, normas establecidas para la recoleccin de datos.
Encuesta.- es un conjunto de interrogantes formuladas con las bases a las variables e

indicadores de estudio.
Observacin. Es una tcnica que sirve para registrar los datos ms significativos de la
unidad de observacin o poblacin.
1.15.2 Instrumentos.
Cuestionario Estructurado. Es un formato que contiene las preguntas en el siguiente orden:
Titulo, Objetivo, Instruccin, Datos informativos, Interrogantes y alternativas de respuesta de la
variable independiente, Interrogantes y alternativas de respuesta de la variable dependiente.
1.16 Plan de anlisis

En esta fase se aplicar el programa estadstico SPSS, con la finalidad de procesar los datos en la
tabulacin y la presentacin en tablas y grficos. Con la ayuda de la estadstica formal, se allarn
los valores de la media, promedio y moda.
39
1.17 Matriz de consistencia

Titulo
Problemas
Objetivos
Hiptesis
Implementaci
n del Sistema
de Control
Interno en el
rea de
Abastecimiento
de la
Municipalidad
Distrital de San
Marcos Huari,
2014.
De qu manera
la
Implementacin
del Sistema de
Control Interno
incide en el rea
de
Abastecimiento
de la
Municipalidad
Distrital de San
Marcos Huari,
2014?
Determinar si la
implementacin
del sistema de
Control Interno
incide en el rea
de
Abastecimiento
de la
Municipalidad
Distrital de San
Marcos Huari,
2014.
La
implementacin
del Sistema de
Control Interno
incide
directamente en el
rea de
Abastecimiento
de la
Municipalidad
Distrital de San
Marcos Huari,
en el ao 2014.
Objetivo
s
Indicadores
1 eficaz
2 eficiencia
3Informacin
confiable
4Cumplimient
o de leyes
Variables e
Indicadores
VI.
Implementaci
n del sistema
de
control
interno.
VD.
rea
de
abastecimiento.
Muestra
Diseo
Poblacin
Directivos
y
trabajadores del
Gobierno Local
de San Marcos,
nombrados
y
contratados.
Muestra
10 directivos y
trabajadores del
Gobierno Local
de San Marcos,
Nombrados
y
contratados.
Mtodo
Cuantitativo
Nivel de
Investigaci
n
Descriptivo
Diseo
Descriptivo
simple
cuyo
diagrama es:
M
O
Donde:
M = Muestra
O =
Observacin
Instrument
o
Encuesta:
Cuestionario
Observacin:
Ficha de
observacin.
Tcnica: encuesta
Instrumento: cuestionario estructurado
Modo coso
1.18 Principios ticos
40
41
Referencias Bibliogrficas
Sin numero, en orden alfabetico, y en sangra francesa
Rojas, W. Diseo de un sistema de control interno en una empresa comercial de repuestos
electrnicos. Guatemala: Universidad de San Carlos. 2007.
1. Contralora general de la Repblica. El control interno. Madrid- Espaa: ed. GTZ. 2014.
2. Ipanaque, C. situacin del rea de abastecimiento de la Municipalidad distrital de Bellavista
Sullana. [tesis de licenciatura]. Universidad Nacional de Piura. 2008.
3. Medina, I. Evaluacin de los procedimientos de control interno del proceso de compras en
MINFRA estado Falcn. [Tesis de maestra]. Venezuela: Universidad Centro Occidental
Lisandro Alvarado. 2014.
4. Gormaz, A. Rediseo del proceso de abastecimiento del Hospital Luis calvo Mackenna.
[Tesis de maestra]. Santiago de Chile: Universidad de Chile. 2014
5. Jimnez, H. Evaluacin del control interno del departamento de almacn del centro estatal
de coordinacin Falcn del Ministerio del Poder Popular para la infraestructura. [Tesis de
maestra]. Venezuela: Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado. 2010.
6. Vlchez, D. Control interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la municipalidad
provincial de huamanga perodos: 2006 2007. [Tesis doctoral]. Huamanga: Universidad
Nacional De San Cristbal. 2010.
7. Blas, F. Sistemas del control interno. [Tesis de titulacin]. Huamanga: Universidad Nacional
De San Cristbal. 2009.
8. Ortiz, J. Control de inventarios. [tesis de maestra]. Venezuela: Universidad de Maracaibo.
2008.
9. Rodero, J. Objetivos de control y requisitos para la auditora y seguridad de los almacenes
de datos. [Tesis para optar el grado de Mster en Contabilidad]. Espaa: Universidad de
Murcia. 2012.
10. Arce, S. Problemas en la logstica de abastecimiento. [tesis de titulacin]. Bogot:
Universidad Javeriana. 2012.
42
11. Len Z. El proceso administrativo de control interno en la gestin municipal. [tesis

doctoral]. Chile: Universidad de Chile. 2014.
12. Hernndez, C. Deficiencias de control interno. Estados Unidos: Instituto de auditores
internos. 2014.
13. Carvajal, D. Implementacin del sistema de control interno en la Municipalidad de
Miraflores. [tesis de maestra]. Lima Per: Universidad Federico Villareal. 2009.
14. Nicolay, A. Sosa, G. Nuevo enfoque de control interno alternativa de solucin para las
Municipalidades del Per. [tesis de titulacin]. Piura: Universidad Nacional de Piura. 2009.
15. Vsquez, C. Control interno. [Tesis de Maestra]. Lima: Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. 2008.
16. Pea, N. Sistema de control interno. [Tesis Doctoral]. Chiclayo-Per: Universidad Pedro
Ruiz Gallo. 2008.
17. Olrtegui, O. El sistema de control interno en las municipalidades. [Tesis Doctoral]. Lima:
Universidad Federico Villareal. 2008.
18. Normas de Control Interno. Definicin y contenidos tomados de la Resolucin de
Contralora N 320-2006-CG.Lima: Contralora general de la repblica. 2006.
19. Contralora general de repblica. Resolucin de Contralora General N320-2006-CG. Lima:
INTOSAI Budapest. 2006.
20. Rothery, I. El control interno y el logro de los Objetivos. Mxico: Limusa. 2014.
21. Contralora General de repblica. Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin.
Lima: 2007.
22. Vargas F. Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades (Art 9). Lima: Contralora
general. 2008.
23. Fonseca, R. auditora interna: un enfoque moderno de planificacin, ejecucin y control.
Guatemala: Artes grficas Acrpolis, 2009.
43
44
Anexos
Anexo 01
Cronograma de Actividades
Num.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
Actividades
Ene.
Observacin de la realidad problemtica
X
Revisin de la literatura cientfica
X
Elaboracin del proyecto de tesis
X
Presentacin del proyecto de tesis a escuela de post
X
grado
Implementacin del trabajo de campo
X
5.1 Previsin de fichas de investigacin
X
5.2 Estructura de instrumentos de medicin
X
5.3 Prueba piloto
X
5.4 validacin de los instrumentos de medicin
X
Trabajo de campo
6.1 Reajuste y recopilacin de datos de marco terico
6.2 Aplicacin de los instrumentos de medicin
Procesamiento y anlisis estadstico de datos
Elaboracin del pre limpio del informe final de tesis
Presentacin del pre limpio a la escuela de post grado
Redaccin final de la Tesis
Sustentacin de Tesis
Feb.
Mar.
X
X
X
X
X
X
X
X
45
Anexo 02
PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO.
DESCRIPCION
REMUNERACION
Asesor de Tesis
Estadstico
Personal de apoyo
BIENES DE CONSUMO
Papel A4 80grs
Tinta para impresora
CDs
USB
Cuaderno de campo
Lapiceros
Resaltador
SERVICIOS
Copias
Empastado
Impresiones
Servicios de internet
Otros gastos
TOTAL
CANTIDAD
UNIDAD DE
COSTO
MEDIDA
UNITARIO
1
1
2
Unid.
Unid.
Unid.
S/. 1.700,00
S/. 200,00
S/. 400,00
2
1
4
1
1
10
5
Millar
cartucho
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
S/. 15,00
S/. 32,00
S/. 1,50
S/. 1,00
S/. 6,00
S/. 2,00
S/. 2,00
400
3
600
70
-
Unid.
Unid.
Unid.
Horas
-
S/. 0,10
S/. 20,00
S/. 0,10
S/. 1,00
-
TOTAL
S/. 2.700,00
S/. 1.700,00
S/. 200,00
S/. 800,00
S/. 105,00
S/. 30,00
S/. 32,00
S/. 6,00
S/. 1,00
S/. 6,00
S/. 20,00
S/. 10,00
S/. 430,00
S/. 40,00
S/. 60,00
S/. 60,00
S/. 70,00
S/. 200,00
S/. 3.235,00

El Control Interno y Gestión Financiera en Las Empresas Radiales de La Ciudad de Huaraz en El Año 2011.

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

El Control Interno y Gestión Financiera en Las Empresas Radiales de La Ciudad de Huaraz en El Año 2011.

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Implementacin Del Sistema De Control Interno En El rea De

Lenin Humberto Ramrez Albornoz

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Caracterizacin del Problema..................................................................................11

Enunciado del problema..........................................................................................14

Planteamiento del problema............................................................................................11

Marco Terico y Conceptual..................................................................................................16

Bases Tericas de la Investigacin..................................................................................23

Objetivos del Control Interno..................................................................................26

Tipos de Control Interno..........................................................................................26

Principios del Control Interno.................................................................................27

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno..................................................................................27

El Control Interno (Modelo COSO)........................................................................29

Definicin y Operacionalizacin de variables................................................................39

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos............................................................42

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

de la investigacin, formulacin de objetivos general y especficos. El captulo II trata de la

El control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,

En Espaa consideran al control interno como el conjunto de acciones, actividades, planes,

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

En la Municipalidad Distrital de Bellavista - Sullana, existe una desorganizacin del comit de

La Administracin del rea de abastecimiento es un problema muy complejo en las

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Frente a los aspectos descritos y explicados, probablemente las deficiencias en el rea de

Esta forma de anlisis, permitir comprender al sistema de control interno, en su ambiente de

En caso de no organizarse y poner en funcionamiento el sistema de control interno, es probable

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Existen problemas en la administracin de recursos del rea de abastecimientos en la

Los resultados de la investigacin, servirn como fuente de informacin a los futuros

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Determinar el marco terico normativo del control interno.

distrital de San Marcos.

Municipalidad Distrital de San Marcos.

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1.1 Planeamiento de la Tesis

Caracterizacin del Problema.

registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

la inexistencia de los documentos normativos que orienten el accionar de su quehacer

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

principales funciones generales de abastecimiento y procesos tcnicos de abastecimiento; en los

Frente a los aspectos descritos y explicados, probablemente las deficiencias en el rea de

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

moralidad, eficiencia, eficacia, economa, rendicin de cuentas y preservacin del medio

Enunciado del problema.

De qu manera la Implementacin del Sistema de Control interno incide en el rea de

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1.3 Objetivos de la Investigacin

Determinar si la implementacin del sistema de Control interno incide en el rea de

1. Determinar el marco terico normativo del control interno.

1.4 Justificacin de la investigacin.

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Los resultados de la investigacin, servirn como fuente de informacin a los futuros

1.5 Marco Terico y Conceptual

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO