UNIDAD I

Contabilidad:
Es la tcnica que ensea las normas y los procedimientos para
ordenar, analizar, registrar por orden cronolgico y en trminos
monetarios las operaciones practicadas por las unidades
econmicas constituidas por un solo individuo, bajo la forma de
sociedad civil o mercantil.

Mercantil Afn de lucro

Civil - Prestar un servicio

Fines fundamentales de la contabilidad:

1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos
y las obligaciones del negocio.
2. Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones
efectuadas por la empresa durante el ejercicio.
3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y
verdica de la situacin financiera que guarda el negocio.
4. Proveer con anticipacin el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de informacin ante
terceras personas de todos aqullos actos de carcter jurdico
en que la contabilidad puede tener fuerza aprobatoria
conforme a lo establecido por la ley.

CLASIFICACIN DE ACTIVO Y PASIVO

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE

Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Primas de seguros
Papelera y tiles
Material de empaque
Anticipo a proveedores

ACTIVO FIJO

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Maquinaria
Herramientas
Equipo de cmputo
Depsitos en garanta
Acciones y valores

ACTIVO DIFERIDO
2

Equipo de reparto
Gastos de instalacin
Gastos de organizacin
Derechos de autor
Marcas y patentes
Franquicias

PASIVO
CIRCULANTE

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Sueldos por pagar
Impuestos por pagar
Anticipo de clientes

FIJO
Prstamos hipotecarios o Hipotecas por pagar
Prstamos bancarios

DENOMINACIN Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES

CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO:

Caja: Por caja entendemos el dinero en efectivo, o sea los billetes

del banco, las monedas, los cheques recibidos, los giros bancarios,
postales o telegrficos. La cuenta de caja aumenta cuando se
recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo.
Caja es cuenta de activo porque representa el dinero en efectivo
propiedad del comerciante.
Bancos: Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor
del negocio, hechos en instituciones bancarias. La cuenta de
bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro,
disminuye cuando se expiden cheques en contra del banco.
Bancos es cuenta del activo, porque representa el dinero
propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias.
Mercancas: Se entiende todo aquello que es objeto de compra o
venta. La cuenta de mercancas aumenta cuando se compran o
nos devuelven mercancas, disminuye cuando se venden o se
devuelven mercancas. Es cuenta del activo porque representa el
valor de las mercancas que son propiedad del comerciante,
aunque lo es nicamente al principiar y terminar el ejercicio.
Clientes: Son las personas que deben al negocio mercancas
adquiridas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta
documental. Aumenta cada vez que se venden mercancas
adquiridas a crdito y disminuye cuando el cliente paga total o
parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede
alguna rebaja. Es cuenta de activo, porque representa el valor de
las ventas hechas a crdito, que el comerciante tiene derecho a
cobrar.
Documentos por cobrar: Son los ttulos de crdito a favor del
negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc. Aumenta
cuando se reciben letras de cambio o pagars a favor del negocio,
disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
4

documentos o cuando se cancelan documentos por cobrar. Es

cuenta del activo porque representa el importe de las letras y
pagars que el comerciante tiene derecho a cobrar.
Deudores Diversos: Son las personas que deben al negocio por
un concepto distinto al de venta de mercancas. Aumenta cada
vez que nos quedan a deber por concepto distinto de venta de
mercanca, disminuye cuando dichas personas hacen pagos a la
cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que estaban a su
cargo. Es cuenta de activo porque representa el importe de los
adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito que el
comerciante tiene derecho a cobrar.
Terrenos: Son los predios que pertenecen al comerciante. Es
cuenta de activo porque representa el precio de costo de los
terrenos que son propiedad del comerciante.
Edificios: La cuenta de edificios est constituida por las casas
propiedad del comerciante. Es cuenta de activo porque representa
el precio del costo de los edificios que son propiedad del
comerciante.
Mobiliario y equipo: Se considera mobiliario y equipo a los
escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, mostradores,
bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Es cuenta de activo
porque representa el precio de costo y del mobiliario y equipo,
propiedad del comerciante.
Equipo de entrega o de reparto: Se entiende todos los
vehculos de transporte tales como camiones, camionetas,
motocicletas, bicicletas, etc. que se usan en el reparto de las
mercancas. Es cuenta de activo porque representa el precio del
costo del equipo de entrega o de reparto que es propiedad del
comerciante.
5

Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se

sirven las industrias para realizar su produccin. Es cuenta de
activo porque representa el costo de la maquinaria que es
propiedad del industrial.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipos de oficina, equipo de
entrega y reparto y maquinaria aumentan cada vez que se
compra uno de estos bienes y disminuye cuando se venden o se
dan de baja por inservibles.
Depsitos en garanta: Esta constituida por los contratos
mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a
disfrutar, por ejemplo: el depsito que exige la compaa de luz
para proporcionar energa elctrica, el depsito que se deja como
garanta para el arrendamiento de un edificio. Aumenta cada vez
que se deja en guarda dinero o valores, disminuye conforme nos
devuelvan el importe de dichos depsitos por haber terminado el
plazo del contrato o por la cancelacin del mismo. Es cuenta de
activo porque representa el importe de las cantidades dejadas en
guarda que el comerciante tiene el derecho a exigir le sean
devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al
cancelarse el mismo.
Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para
acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para
darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Aumenta por
cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local,
disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya
amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Es cuenta
del activo porque representa el costo de las instalaciones que son
propiedad del comerciante, baja su valor conforme el uso por el
transcurso del tiempo considerado como gasto.
6

Papelera y tiles:
Constituyen la cuenta papelera y tiles los materiales y tiles que
se emplean en la empresa, los principales son el papel tamao
carta u oficio, papel carbn, los sobres, bloques de remisiones,
talonarios de facturas o recibos, libros, registros, las tarjetas, los
lpices, los borradores, las tintas, etc. Aumenta cada vez que se
compren artculos de papelera y tiles de escritorio, disminuye
por el valor de los materiales que se vayan utilizando. Es cuenta
de activo porque representa el precio de costo de la papelera y
tiles que es propiedad del comerciante.
Propaganda o Publicidad:
Se entiende los medios por los cuales se da a conocer al pblico
determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los
folletos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en radiofusoras
y otros vehculos de divulgacin. Aumenta cada vez que se pague
por la impresin de folletos, volantes, publicidad en diarios,
revistas, radiofusoras, etc. disminuye por la parte de publicidad o
propaganda que se vaya utilizando. Es cuenta de activo porque
representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que
es propiedad del comerciante.
Primas de seguros:
Se entiende los pagos que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los
bienes de su negocio contra incendio, riesgos y accidentes, robos,
etc. La cuenta aumenta cada vez que se pague a las compaas
aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la
parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado
del servicio. Es cuenta de activo porque representa el importe de
7

las primas de seguros que el comerciante ha pagado por las

cuales tiene el derecho de exigir a las compaas aseguradoras,
en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos
ocasionados.
Rentas pagadas por anticipado:
Se entiende que es el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio,
que
an
no
estando
vencidas
se
pagaron
anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo
as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene los
intereses del comerciante. Aumenta cada vez que el comerciante
paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales. Es cuenta de activo porque representa el
valor de varias rentas que la empresa ha pagado por las cuales
tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que ha
pagado por anticipado.
Intereses pagados por anticipado:
Se entiende por intereses pagados por anticipado los intereses
que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. En
este caso se presenta en aqullos prstamos en los cuales los
intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida, por
ejemplo se recibe en calidad de prstamo la cantidad de $200,000
de la cual se descuentan $75,000 por intereses correspondientes
en dos aos, que es el plazo del crdito, como se puede ver dichos
intereses equivalen a un pago anticipado. Es cuenta de activo
porque representa el importe de los intereses que el comerciante
ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar
el prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses.
Aumenta cada vez que se paguen por anticipado.
8

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO:

Proveedores:
Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna
garanta documental. Aumenta cada vez que se compren
mercancas a crdito, disminuye cuando se paga total o
parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o
nos conceden alguna rebaja. Es cuenta de pasivo porque
representa el importe de las compras de mercancas hechas a
crdito que el comerciante tiene la obligacin de pagar.
Documentos por pagar:
Son los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagars, etc. Aumenta cuando se expiden letras de
cambio o pagars a cargo del negocio, disminuye cada vez que se
paguen o se cancele uno de estos documentos. Es cuenta de
pasivo porque representa el importe de las letras y pagars que el
comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo.
Acreedores diversos:
Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al
de la compra de mercancas. Aumenta cada vez que quedemos a
deber por un concepto distinto al de la compra de mercancas, por
ejemplo al recibir un prstamo en efectivo, al comprar mobiliario a
crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la
cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a
nuestro cargo. Es cuenta de pasivo porque representa el valor de
los adeudos que no procedan de la compra de mercancas, que el
comerciante tiene la obligacin de liquidar.
Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios:
9

Son las obligaciones que tiene como garanta la escritura de

bienes inmuebles. Se entiende por inmueble, los terrenos y
edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rpidamente. Aumenta cada vez que se reciban prstamos cuya
garanta est constituida por algn bien inmueble, disminuye por
los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos
prstamos hipotecarios. Es cuenta de pasivo porque representa el
importe de los prstamos hipotecarios que el comerciante tiene la
obligacin de liquidar.
Intereses cobrados por anticipado:
Son los intereses que an no estn vencidos y que se han cobrado
anticipadamente. Aumenta cada vez que se cobren intereses por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos
intereses se haya convertido en utilidad. Es cuenta de pasivo
porque representa el importe de los intereses que el comerciante
ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de
dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante
el tiempo que comprenden los intereses.
Rentas cobradas por anticipado:
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente. Aumenta cada vez que se cobren rentas por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas
rentas se haya hecho menor conforme el transcurso del tiempo. Es
cuenta de pasivo porque representa el valor de las rentas que el
comerciante ha cobrado por anticipado y por las cuales tiene la
obligacin, con el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble.
CAPITAL:
10

Lo que es propiedad de los accionistas.

C=AP
Balance General:
Es el estado financiero que muestra la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada.
Cuenta:
Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones
que producen las operaciones realizadas en los diferentes
conceptos de activo, pasivo y capital.
NOMBRE DE LA
CUENTA
Movimient
o Deudor

DEB
E

HABE
R

Carg

Abono

Saldo
Deud
or

Movimiento
Acreedor

Saldo
Acreedor

Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda de la

cuenta.
Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha de la
cuenta.
Cargo: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
Abono: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
Movimiento deudor: Es la suma de cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.
11

Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.

Saldo deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor que el
acreedor.
Saldo acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor
que el deudor.
Cuenta saldada: Es cuando el movimiento deudor y acreedor son
iguales.
Activo
=

Capital

Pasivo
+

Cargo

Abono

Carg
o
-

Saldo
es

Abono

Cargo

Abono

+
Saldo
es
Acreed

s:
Deudor

Saldo es
Acreedor

1. La Flor S.A. DE C.V.

2. Comercial del Norte
3. Productos mgicos
4. La Fortuna (pendiente)

ESTADO DE RESULTADOS
Es el estado financiero que muestra la obtencin del resultado
(utilidad o prdida) durante un ejercicio.
Descuento comercial:

12

Es cuando una empresa ofrece a sus clientes una reduccin sobre

los precios de lista de la mercanca, los cuales no se registran ni
en el libro del comprador ni en los libros del vendedor.
Descuentos sobre ventas:
Para alentar a los clientes a pagar pronto sus cuentas, se les hace
un descuento por pronto pago, si ste se efecta dentro de un
nmero determinado de das a partir de la fecha de la venta. Las
condiciones de pago se presentarn en la factura. El descuento
por pronto pago se anota en una cuenta llamada descuentos sobre
ventas, la cual es una cuenta compensatoria de ingresos y debe
presentarse en el estado de resultados como una deduccin de la
cuenta de ventas.
1.Ventas Netas = Ventas Totales Desc s/vtas Dev
s/vtas = Bonif s/vtas
2.Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras Netas
Inventario Final
Compras
- Inv. Final
Inv. Inicial
+Compras Netas = Compras Totales + Gts Compra Desc s/c Dev s/c
Bonificaciones s/c

-Inv. Final
Costo de ventas
3.Utilidad Bruta = Ventas Netas Costo de Ventas

GASTOS Y

PRODUCTOS

FINANCIEROS
13

1.Intereses pagados

2.Intereses cobrados

3.Descuentos concedidos 4.Descuentos obtenidos

5.Prdida en cambios

6.Utilidad en cambios

7.Comisiones bancarias
s) Gastos

S) Productos

OTROS

GASTOS Y

PRODUCTOS

1.Prdida en vta. De activo fijo 2.Utilidad en venta de activo fijo

3.Prdida en vta. De acciones 4.Utilidad en vta. De acciones
5.Comisiones cobradas
6.Rentas cobradas
7.Dividendos cobrados
s) Gastos

s) Productos

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2014

14

VENTAS TOTALES:

$100,000

-Descuentos s/ventas

$6,000

-Devoluciones sobre ventas

$3,000

-Bonificaciones

$100

VENTAS NETAS:

$90,900

-COSTO DE VENTAS

$49,700

INVENTARIO INICIAL

$30,000

+ Compras netas

$44,700

COMPRAS TOTALES

$50,000

+ Gastos de compra

$5,000

-Dev. s/compra

$6,000

-Desc. s/compra

$4,000

-Bonif. s/compra

$300

-Inventario final

$25,000

UTILIDAD BRUTA

$41,200

-GASTOS DE OPERACIN

$27,000

Gastos de venta

$13,500

+Gastos de Administracin

$10,000

Gastos
financieros

$3,500

productos

UTILIDAD DE OPERACIN

$14,200

+ Otros gastos y productos

$2,500

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$2,500
$16,700

CASA JUNCO
15

Ventas

980,0 Papelera y tiles de

00 oficina

1,000

Devoluciones s/vtas.

4,000 Descuentos s/vtas.

1,500

Gastos de compra

2,000 Cambios pagados

Comisiones cobradas

2,500 Gastos de envo de

mercancas

8,000

Inventario final

849,5 Cambios ganados

00

1,500

Renta del almacn

10,00 Utilidad en vta. De vals.

0 Act fijo

4,000

Mantenim. Del eq. De

entrega

5,000 Inventario inicial

900,0
00

Sueldo del gerente

20,00 Descuentos s/c

0

3,000

Sueldos del personal de

of.

30,00 Devoluciones s/c

0

5,000

Propaganda

20,00 Compras
0

543,0
00

Sueldos de depend. Y
agentes

15,00 Renta de oficinas

0

12,00
0

Comisiones de agentes

9,000 Intereses pagados

2,000

Sueldo del contador

15,00 Comisiones bancarias

0

Seguro soc. personal

oficinas

4,000 Prdida en vta. De

valores

6,000

Intereses cobrados

4,000 Dividendos cobrados

9,000

500

200

16

CASA JUNCO
Estado de prdidas y ganancias del 1ero. De Enero al 31 de
Diciembre de 2013
Ventas totales
-

Dev. s/vta.

Desc. s/vta.

$980,000
$4,000
1,500

5,500

VENTAS NETAS

$974,500

Inventario Inicial
Compras
+ Gastos de compra

900,000
543,000
2,000

COMPRAS TOTALES

545,000

Dev. s/c

5,000

Desc s/c

3,000

COMPRAS NETAS

537,000

Suma o Total de
mercancas
-

8,000

1,437,000

Inventario Final

849,500

COSTO DE LO VENDIDO

587,500

UTILIDAD BRUTA

387,000

GASTOS DE OPERACIN
Gastos de venta
Renta del almacn

10,000

Propaganda y publicidad

20,000

Sueldos de agentes y
dependient

15,000

Comisiones agentes y
vendedore

9,000

Mantenim. Equipo de
entrega

5,000

17

Gasto de envo de
mercancas

8,000

67,000

Gastos de Administracin
Sueldo del gerente

20,000

Sueldo del personal de

oficina

30,000

Papelera y tiles
Sueldo del contador
Seguro social personal
oficinas
Renta de oficina

1,000
15,000
4,000
12,000

82,000

149,000

Productos financieros
Cambios ganados

1,500

Intereses cobrados

4,000

5,500

Gastos financieros
Intereses pagados

2,000

Cambios pagados

500

Comisiones bancarias

200

2,700

2,800

146,200

UTILIDAD DE
OPERACIN
Otros productos
Comisiones cobradas

2,500

Utilidad en vta. Vals.

Activo fijo

4,000

Dividendos cobrados

9,000

15,500

Otros gastos
Prdida en venta de
valores

6,000

Ganancia neta / otros gts y

prod

9,500

UTILIDAD ANTES DE ISR

Y PTU

250,300

ISR (30%)

75,090

18

Particip Trab Util

(10%)

UTILIDAD NETA DEL

EJERCICIO

25,030

100,120
150,180

19