TRABALHO DE

DIREITO TRIBUTRIO

Os Impostos na Constituio

ALUNO: Josevani Tocchetto

PROFESSOR: Inacio Capelari

ndice
NDICE ............................................................................................................................................................. 2
OS IMPOSTOS NA CONSTITUIO.......................................................................................................... 3
CLASSIFICAO DE ALGUNS IMPOSTOS ............................................................................................. 3
PROGRESSIVIDADE ......................................................................................................................................... 3
SELETIVIDADE ................................................................................................................................................ 3
UNIVERSALIDADE........................................................................................................................................... 4
GENERALIDADE .............................................................................................................................................. 4
NO-CUMULATIVIDADE ................................................................................................................................. 4
INSTITUIO DOS IMPOSTOS NO BRASIL ........................................................................................... 4
IMPOSTOS FEDERAIS: ...................................................................................................................................... 5
II - Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros....................................................................... 5
IE - Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados. ........................................... 5
IR (IRPJ/ IRPF)- Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza............................................ 5
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados......................................................................................... 5
IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras. .......................................................................................... 6
ITR - Imposto Territorial Rural. ............................................................................................................... 6
IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas.................................................................................................... 6
Imposto residual. ...................................................................................................................................... 6
Impostos extraordinrios. ......................................................................................................................... 6
Resumo dos impostos Federais:................................................................................................................ 6
IMPOSTOS ESTADUAIS: ................................................................................................................................... 7
ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios...................................................................... 7
IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores. ................................................................. 7
ITDC - Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de Qualquer Bem ou Direito. ................. 8
Resumo dos impostos Estaduais: .............................................................................................................. 8
IMPOSTOS MUNICIPAIS:................................................................................................................................... 8
IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana......................................................... 8
ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos Reais a Eles Relativos.. 9
ISS - Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza............................................................................... 9
Resumo dos impostos Municipais:............................................................................................................ 9
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................................ 10

Os Impostos na Constituio
No Brasil as obrigaes tributrias iniciam-se na Constituio. ela que
define o aspecto tributrio do pas. Quanto mais contraprestacional for o tributo,
menor o grau de interferncia da Constituio Federal na representao do perfil
tributrio.
A Constituio estabelece a competncia tributria atendendo ao pacto
federativo. Distribui os impostos e as outras espcies tributrias para os entes da
federao, de forma a manter o equilbrio federativo por ela desenhado.

Classificao de alguns impostos

Progressividade
Os Impostos Progressivos so aqueles em que a coleta de imposto cresce
mais do que proporcionalmente em relao matria coletvel, so impostos com
um leque crescente de taxas; a taxa aplicvel vai-se elevando, medida que a
matria coletvel aumenta. Exemplo de imposto progresssivo - o IR. As taxas do
imposto progressivo so crescentes at determinado momento, a partir do qual a
taxa passa a ser nica, sob pena de, a certa altura, se atingir uma taxa de 100% e
o imposto consumir toda a matria coletvel.
A progressividade esta diretamente relacionada a aliquotagem do tributo,
pois o imposto progressivo deve ter alquotas maiores na medida em que se
alarga a sua base de clculo.

Seletividade
A tributao deve ser maior ou menor dependendo da essencialidade do
bem. A seletividade aponta para a razo inversa da essencialidade. Quanto mais
essencial o produto, menor deve ser a alquota. A seletividade significa
discriminao ou sistema de alquotas diferenciadas por espcies de mercadorias.

Universalidade
Significa que todos os bens esto sujeitos a tributao. A universalidade
dos impostos o aspecto do princpio da isonomia fiscal, segundo o qual todos os
cidados esto adstritos ao pagamento de impostos, no havendo entre eles,
portanto, lugar a qualquer distino de classe, de ordem ou de casta. Implica que
ningum seja excludo desse dever e que todos os cidados paguem impostos por
todas as manifestaes qualitativas ou quantitativas da capacidade
contributiva, que o legislador delibere tributar.

Generalidade
Significa que todos devem pagar tributos. A observncia da capacidade
contributiva implica em que todos quanto se encontrem em condies de
tributabilidade devem ser destinatrios da incidncia dos impostos, no
significando, pois, a generalidade dos impostos outra coisa seno o seu carter
universal, no discriminatrio. Noutras palavras, os impostos devem incidir sobre
todos aqueles que apresentem capacidade contributiva.

No-cumulatividade
O imposto pago em determinada operao usado para abater o que
deveria ser pago na operao seguinte.
Quanto ao ICMS, IPI e Impostos Residuais da Unio deve-se compensar o
que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou
prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou
outro Estado ou pelo Distrito Federal.

Instituio dos impostos no Brasil

A instituio de impostos est prevista na Constituio Federal de 1988 e a
competncia de institu-los distribui-se entre os entes polticos nacionais (Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios). Conforme segue:

Impostos federais:
II - Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros.
Fato gerador: entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional.
O contribuinte o importador ou a quem a ele a lei equiparar, e o
arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.

IE - Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou

nacionalizados.
Fato gerador: sada de produtos nacionais ou nacionalizados do territrio
nacional.
O Contribuinte o exportador ou quem a lei a ele equiparar.

IR (IRPJ/ IRPF)- Imposto sobre a renda e proventos de qualquer

natureza
Fato gerador: aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de
renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de
ambos; de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no item anterior.
O contribuinte o titular da disponibilidade a que se refere o art.43, sem
prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou dos proventos tributveis.

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.

Conforme

CTN,

para

os

efeitos

deste

imposto,

considera-se

industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe
modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.
Fato gerador: o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia
estrangeira; a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico
do art. 51; a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a
leilo.
O Contribuinte o importador; o industrial; o comerciante de produtos
sujeitos ao imposto; o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados,
levados a leilo.

IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras.

Fato gerador: s operaes de crdito, s operaes de cmbio, s
operaes de seguro, s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios.
Os contribuintes so os tomadores de crdito, os compradores de moeda
estrangeira para pagamento de importao de bens e servios;

ITR - Imposto Territorial Rural.

Fato gerador: propriedade, o domiclio til ou a posse de imvel por
natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio.
O contribuinte o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o
seu possuidor a qualquer ttulo.

IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas.

At agora esse imposto no foi institudo, nem editada a lei complementar
para definir o que se deve entender como grande fortuna.

Imposto residual.
Pode ser institudo, porm no pode ter fato gerador ou base clculo
prprios daquelas discriminados na Constituio Federal.

Impostos extraordinrios.
O Cdigo tributrio brasileiro prev que, na iminncia ou no caso de guerra
externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios
compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente,
no prazo mximo de cinco anos, contados da celebrao da paz.

Resumo dos impostos Federais:

IMPOSTO SOBRE
IMPORTAO
IMPOSTO SOBRE
EXPORTAO
IMPOSTO DE RENDA
IMPOSTO SOBRE
PRODUTOS

II. Cobrado sobre entrada de

mercadorias estrangeiras no
pas
IE. Cobrado sobre sada de
mercadorias nacionais ou
nacionalizadas do pas
IR. Cobrado sobre renda e
proventos de qualquer natureza.
IPI. Cobrado sobre produtos
industrializados.

Art. 153, I, CF

Art. 153, II, CF

Art. 153, III, CF

Art. 153, IV, CF

INDUSTRIALIZADOS
IMPOSTO SOBRE
OPERAES
FINANCEIRAS

IOF. Cobrado sobre operaes

de crdito, cmbio e seguro
relativos a ttulos ou valores
mobilirios.
IMPOSTO
ITR. Cobrado sobre a
TERRITORIAL RURAL propriedade territorial rural
IMPOSTO SOBRE
IGP. Depende de
GRANDES
regulamentao.
FORTUNAS
IMPOSTO
Institudo num momento de
EXTRAORDINRIO
necessidade eventual, como, por
exemplo, na iminncia ou no
caso de guerra externa. Porm
este imposto desaparecer.
IMPOSTO RESIDUAL Pode ser institudo, porm no
pode ter fato gerador ou base
clculo prprios daquelas
discriminados na Constituio
Federal.

Art. 153, V, CF

Art. 153, VI, CF

Art. 153, VII, CF

Art. 154, II, CF

Art. 154, I , CF

Impostos estaduais:
ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios.
Segundo o CTN, considera-se mercadoria qualquer bem mvel, novo ou
usado; a energia eltrica; o bem importado, destinado a consumo ou ativo fixo.
Fato Gerador: a sada de mercadoria de estabelecimento do contribuinte; o
desembarao aduaneiro de mercadorias importadas; o incio da execuo do
servio de transporte intermunicipal e interestadual;
O contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica que realize operaes
de circulao de mercadorias ou prestao de servios.

IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores.

Fato Gerador: ser proprietrio de veculo automotor, entendido como
qualquer veculo com propulso por meio de motor, com a fabricao e circulao
autorizada e destinada ao transporte de mercadorias, pessoas ou bens.
O contribuinte o proprietrio de veculo automotor sujeito a licenciamento
em rgo federal, estadual ou municipal.

ITDC - Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de

Qualquer Bem ou Direito.
Fato gerador: a transmisso causa mortis e doao.
Contribuintes so os beneficirios dos bens ou direitos recebidos e os
doadores.

Resumo dos impostos Estaduais:

IMPOSTO SOBRE

ICMS - cobrado sobre circulao Art. 155, I, CF

CIRCULAO DE

de mercadorias e sobre servios

MERCADORIAS E

de transporte interestadual e

SOBRE SERVIOS

intermunicipal.

DE TRANSPORTE
INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL
IPVA

IPVA - Cobrado sobre a

Art. 155,II, CF

propriedade de veculos
automotores. Consiste num
tributo patrimonial sobre veculos,
proporcional data de fabricao
do carro e ao seu valor de
mercado cobrado anualmente.
ITCMD

ITCMD - Conrado sobre

Art. 155,III, CF

transmisso "causa mortis" e

doao. Seu fato gerador a
transmisso "causa mortis" de
imveis e a doao de quaisquer
bens de direitos.

Impostos municipais:
IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.
Fato gerador: a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por
natureza ou por acesso fsica, localizado na zona urbana do municpio.

Contribuinte do IPTU o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til

ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de

Direitos Reais a Eles Relativos.
Fato gerador: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.
O contribuinte qualquer das partes envolvidas na operao.

ISS - Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza.

Fato gerador: a prestao por empresas ou profissional autnomo, com ou
sem estabelecimento fixo, de servios includos na lista estabelecida na Lei
Complementar n. 53/87
O contribuinte o prestador do servio, no se compreendendo como tal
quele que presta servios em relao de emprego, o trabalhador avulso, os
diretores e membros do conselho consultivo ou fiscal de sociedade.

Resumo dos impostos Municipais:

IMPOSTO
TERRITORIAL
URBANO

IMPOSTO
TRANSMISSO
"INTER VIVOS"
IMPOSTO SOBRE
SERVIO DE
QUALQUER
NATUREZA

IPTU - Cobrado sobre a

Art. 156, I, CF
propriedade predial e territorial
urbana. O fator gerador a
propriedade, condomnio til ou a
posse de bem imvel em zona
urbana. Pode ser progressivo.
ITIV - cobrado sobre a
Art. 156,II, CF
transmisso inter vivos de
imveis. O imposto devido na
aquisio por usucapio.
ISS - O fato gerador a
Art. 156,III, CF
prestao de servio por
empresa ou profissional
autnomo, com ou sem
estabelecimento fixo, tendo por
base de clculo o preo do
servio.

Bibliografia
1. MACHADO DE BRITO, Hugo. Curso de Direito Tributrio. 18. ed. So Paulo,
Malheiros Editores Ltda, 2000.
2. CTN - Cdigo Tributrio Nacional. Braslia, 25 de outubro de 1966.
3. CF Constituio Federal do Brasil. Braslia, 5 de outubro de 1988.
4. http://www.aclame.com.br/. Acessado em 9 de maio de 2009.
5. http://www.planalto.gov.br/. Acessado em 08 de maio de 2009.
6. http://www.presidencia.gov.br/. Acessado em 10 de maio de 2009.
7. http://tributarioblog.blogspot.com/. Acessado em 10 de maio de 2009.
8. http://www.ipet.org.br/artigos/tentativa.htm. Acessado em 10 de maio de 2009.