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MATERIA:AUDITORIA FINANCIERA I
Curso:
Integrantes: GRUPO 2
C, C.
J, T.
l.T
X, T.
A, G.
AUDITORA FINANCIERA
INDICE GENERAL
UNIDAD
CONTENIDO
1
2
3
4
5
6
7.1
8.2
9.3
10.4
11.4
CONCEPTOS BSICOS:
Introduccin
Normas De Trabajo De Las IAASB
Aplicabilidad De Las Normas Internacionales
Requerimientos De Las NIA
Glosario.
Norma Internacional De Control Y Calidad (NICC)
Definiciones
Gua De Aplicacin Y Otras Anotaciones Explicativas.
Requerimientos de tica aplicables.
Aceptacin Y Continuidad De Las Relaciones Con El
Cliente Y De Encargos Especficos.
Recursos humanos
INTRODUCCIN
Este prlogo a las normas internacionales sobre el control de la calidad, auditora,
revisin, otros aseguramientos y servicios relacionados (normas IAASB) fue
emitido para facilitar el entendimiento del alcance y autoridad de los
pronunciamientos que emite el consejo de normas internacionales de auditora y
aseguramiento (IAASB)
El IAASB tiene como meta de desarrollo de un conjunto de normas internacionales
que generalmente sean aceptadas en todo el mundo.
En el caso de que las leyes o regulaciones locales de un pas sean diferentes con
las normas IAASB de algn tema y la auditoria sea realizada de acuerdo a las
leyes locales no debe cumplir automticamente con las normas del IAASB.
Normas Internacionales de Auditora (NIA) se deben aplicar en la auditoria de
informacin financiera histrica. Corresponden a la auditora de estados
financieros y deben ser adaptadas de acuerdo a como sea necesario en la
aplicacin de una auditoria de informacin financiera histrica.
ISRE normas internacionales de trabajos de revisin deben ser aplicadas en la
revisin de informacin financiera histrica; normas internacionales para trabajos
de atestiguar debe ser aplicados en asignaciones de aseguramiento que no sean
de auditoria o revisiones de informacin histrica.
ISRS normas internacionales de servicios relacionados deben ser aplicados en
asignaciones de recopilacin, asignaciones para aplicar procedimientos acordados
a la informacin y asignaciones de otros servicios relacionados.
Todas las siglas anteriores se aplican en el trabajo de las IAASB.
ISQC normas internacionales de control de calidad deben ser aplicadas a todos
los servicios que abarca las IAASB.
Se deben aplicar a todos los servicios que prestan y caen en las normas de
auditoria de IAASB.
Las ISQC tienen una cierta autoridad que est establecida en la introduccin a las
ISQC.
Para poder entender y aplicar los principios bsicos de una norma en su totalidad
es necesario tener el texto completo de la norma para as poder seguir sus
procedimientos.
Los apndices que forman parte del material de aplicacin, son una parte
importante de una norma. El propsito de uso de apndices est explicado en el
cuerpo de la norma.
Criterio profesional
El objetivo de las normas internacionales es que el contador profesional ejerza un
criterio profesional de su trabajo.
Aplicabilidad de las normas internacionales.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS INTERNACIONALES.
Para aplicar las normas en una fecha especfica est determinado en la misma
norma. Y puede presentar antes si tiene permitido en la norma.
Las normas internacionales son relevantes para las auditorias del sector
gubernamental. Cuando sea adecuado se incluir consideraciones adicionales
para entidades del sector gubernamental.
IAPS D
Declaraciones
de
la
prctica de auditoria son
emitidas
para
proporcionar
una
gua
para la interpretacin y
asistencia
practica
de
los
contadores
al
implementar la NIA y
tenr una buena prctica.
internacionales
IAEPS
declaraciones
internacional
es
de
la
prctica para
asignaciones
de auditoria y
IREPS
Declaracione
s
internacional
es
de
la
prctica para
asignaciones
de revisin
IRSPS
declaraciones
internacionales
de la prctica
para
servicios
relacionados.
Son emitidos con el mismo propsito de implementar las ISRE, ISAE, ISRS
respectivamente.Los contadores deben estar conscientes y considerar las
declaraciones de la prctica que aplica a la asignacin.
Los requerimientos en las NIA
Los principios bsicos en las normas de auditoria de IAASB, consideradas por la
declaracin de la prctica.
Han sido recopiladas con otros documentos como papeles de discusiones son
publicados para promover la discusin o el debate sobre la auditoria, revisin,
otros aseguramientos, y servicios relacionados. As como temas de control de
calidad que afectan la profesin de contabilidad.
El nico texto autorizado de un borrador para auscultacin (exposuredraft) de
alguna norma internacional, declaracin de la prctica u otro papel, es aquel que
est publicado por el IAASB en idioma ingls.
La comprensin de lo que se
necesita conseguir
La decisin acerca de si es
necesario hacer algo ms para
DEFINICIONES
En esta NICC, los siguientes trminos tienes los significados que figuran a
continuacin:
diseados para
Seguimiento
Por lo menos una vez al ao, la firma de auditora comunicar los resultados del
seguimiento de su sistema de control de calidad a los socios de los encargos y a
otras personas apropiadas de la firma de auditora, incluido el presidente ejecutivo
de la firma de auditora, o en s caso, al consejo directivo de socios.
Quejas y denuncias.
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados a proporcionar
seguridad razonable de que aborda apropiadamente el tema.
Documentacin del sistema de control de calidad
57-59 Se establecer polticas y procedimientos que requieran la conservacin de
la documentacin durante un periodo suficiente.
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas.
Aplicacin y cumplimiento de los requerimientos aplicables.
A1. Esta NICC no exige cumplir los requisitos que no sean pertinentes, por
ejemplo, en el caso de un profesional en ejercicio que no tenga personal.
Consideraciones Especficas para las Firmas de auditora de pequea
dimensin.
A3. Documentar y comunicar las polticas y procedimientos en las firmas
pequeas puede ser menos formal y amplio que para las firmas grandes.
Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de la Firma.
Fomento de una Cultura Interna Orientada a la Calidad (Ref.: Apartado 18.)
A4. El liderazgo de la firma y los ejemplos, establecen de manera significativa la
influencia de la cultura interna de la firma. Se debe:
(a).Realizar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los
requisitos legales y regulatorios aplicables, y
(b) Emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.
A5. La importancia especial de promocionar una cultura interna sobre la calidad,
es la necesidad de liderazgo y de reconocer que la estrategia de negocios de la
firma se sujeta a la obligacin primordial de alcanzar la calidad en todos los
compromisos que realiza.
Definicin de " Firma de auditoria, " Red" y " firma de la red" (Ref.: Prr. 2025)
A10.El Cdigo de tica de IFAC define la " firma" como:
(i)
(ii)
Amenazas a la
Familiaridad (Ref.:
Apartado 25.)
Recurso
s
Humano
La competencia puede ser desarrollada a travs de:
s (Ref.:
Formacin profesional, incluyendo el entrenamiento.
Apartado
Experiencia de trabajo.
29.)
A28. La evaluacin del desempeo, compensaciones y
ascensos, otorgan el debido reconocimiento y recompensa, al
desarrollo y mantenimiento de la competencia y el compromiso
a los principios ticos
Realizacin delos
encargos
Consistencia en la
Calidad de la
Realizacin delos
encargos.
(Ref.: Apartado 32.
(A)
objetivos de su trabajo.
Documentacin apropiada del trabajo
realizado.
El trabajo en equipo y capacitacin apropiada
Supervisin
(Ref.:
Prr. 32 (b)) A34. La
supervisin
del
compromiso incluye:
Naturaleza, oportunidad y
alcance de la Revisin de
Control de Calidad del
encargo(Ref.: Prr. 36-37)
Como base para la opinin del auditor Las NIA requiere que que el El auditor obtenga una seguridad razonable
de que los estados financieros en su conjunto, estn libres de interreccion material Debiera a fraudes o error
El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificacin, como la ejecucin del
auditora asi como en la evaluacion y en su caso de las incorreciones de los estados financieros
Todos los estados entregados a auditoria deben ser entregados por los gobernantes de la entidad
Las NIA no impone resposabilidades ni se va contra las disposiciones legales de la compaia pero una auditoria
basada con NIA se realiza partiendo de la premisa de que la direccion han reconocido que tienen determinadas
responsabilidades que son fundamnetales para realizar la auditoria
explica el alcance, la
aplicabilidad y las estructuras
de las NIA
ALCANCE
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE
LA AUDITORIA DE CONFORMORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
calidad incluyen asuntos tales como:
DEFINICIONES:
ESCEPTICISMO
PROFECIONAL:
El
auditor planificara y ejecutara la auditoria
con esceptisimo profecional reconociendo
que pueden darse circunstancias que
supongan que los estados financieros
contengan incorrecciones materiales
PREPARACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado en cambio en el patrimonio
En la NIA 210 establece y proporciona orientaciones para determinar la aceptabilidad del marco de informacin
financiera aplicable
La CONSIDERACIONES
NIA 800 trata de los aspectos particulares
a tener
en cuenta DE
cuando
los estados financieros se preparan de
FORMA
DE EXPRESION
A
ESPECIFICAS
PARA
AUDITORIA
conformidad con un marco de informacin financiera
con fines
OPINION
DELespecficos
AUDITOR
DEL SECTOR
La significatividad de la premisa a partir de la cual se realiza la auditora requiere que el auditor obtenga de la direccin
confirmacin de que reconocer y comprenden que tienen la responsabilidad.
Integridad
Objetividad
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad
Comportamiento profesional
La parte B del cdigo de a IFAC detalla el modo en que el marco conceptual debe aplicarse en situaciones especificas
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1 tratan de as responsabilidades de la firma de auditora de
establecer y mantener su propio sistema de control de calidad para los encargos de auditora de la auditoria.
La NIA 220 establece las responsabilidades del socio del encargo con respecto a los requerimientos de tica aplicables.
Reconoce que el equipo del encargo est facultado para cumplir sus responsabilidades relativas a los procedimientos de
control de calidad aplicables a un determinado encargo de auditora, salvo que la informacin proporcionada por la firma
u otras partes sugiera lo contrario.
ESCEPTICISMOPROFESIONAL
El escepticismo profesional implica una especial atencin por ejemplo:
la evidencia de auditora que contradiga a otra auditoria obtenida
la informacin que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a
utilizarse como evidencias de auditoria
las condiciones que puedan indicar un posible fraude
las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditora adicionales a los requeridos
por las NIA
El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditora que es necesario para el auditor por ejemplo
reduzca los riesgos de:
Pasar por alto circunstancias inusuales
Generalizada en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos observados en auditora
Utilizar hiptesis inadecuadas en la determinacin de la naturaleza el momento de realizacin y extensin de los
procedimientos de auditora y la evaluacin de sus resultados
El escepticismo profesional es necesarios para realizar una evaluacin crtica del evidencia de auditora lo que implica
cuestiona la evidencia de auditora contradictoria y la fiabilidad de los documentos y de las respuestas a indagaciones
El auditor puede aceptar que los riesgos y documentos son autnticos salvo que tenga motivos para creer lo contrario
No puede esperarse que el auditor no tenga en cuenta su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la
direccin y de los responsables del gobierno de la entidad
Juicio Profesional (Ref.: Apartado 16)
Es esencial para realizar una auditora, debido a la interpretacin de los requerimientos de tica y de las NIA, as como
decisiones informadas que son necesarias durante la auditoria, para la toma de decisiones.
Competencias necesarias
para alcanzar juicios
razonables.
( Ref: A 24;25)
Basado en hechos y en las
circunstancias que el
auditor conoce NIA(220
(Ref: A26)
Preparar la documentacion
de auditoria .
No es aplicado como
justificacion de
decisiones(Ref: A27)
La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoria, con el fin de alcanzar una seguridad razonable, con
la suficiente y adecuada informacin para reducir el riesgo que existan incorrecciones; donde permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinin. (Ref.: A29, 30, 31)
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Incorrecion Material
Riesgos de Deteccion
Riesgos de Auditoria
La valoracin de los riesgos se basa en procedimientos de auditoria aplicada, para obtener informacin necesaria y una
cuestin de juicio profesional. Adems es un trmino tcnico relacionado con el proceso de auditoria; no se refiere a
perdidas por litigios, publicidad desfavorable u otros hechos relacionados con la auditoria de estados financieros. (Ref.: A
32; 33)
Riesgo inherente.- Se da afirmaciones y tipos de transacciones, como clculos complejos as como tambin en
las circunstancias externas, que hagan que produzcan riesgos inherentes como desarrollos tecnolgicos y que
sean susceptibles en una sobrevaloracin que pueden producir fracasos empresariales. (Ref.: A37, 38)
Riesgo de control.- Es la eficacia del diseo y mantenimiento del control interno para responder a los riesgos
identificados para la preparacin de estados financieros, pero solo se reduce mas no se elimina debido a las
limitaciones del control interno.(Ref. : A 39)
El riesgo inherente y de control son valoraciones combinadas que el auditor tambin puede elegir valoraciones
separadas, dependiendo de tcnicas o metodologas de auditoria. La NIA 315 ayuda a establecer requerimientos y
proporciona orientaciones de dichos riesgos. (Ref.: A 40; 41)
Riesgos de deteccin
Cuando mayor sea en opinin del auditor de riesgo de incorreccin material, menor ser el riesgo de deteccin aceptable;
ya que est relacionado con la naturaleza que tiene como fin reducir riesgo de auditoria a un nivel bajo, aplicando la NIA
300 Y 330, donde establece requerimientos y orientaciones donde este riesgo no podr eliminarse solo reducirse. (Ref.: A
42; 43; 44)
Limitaciones inherentes a la Auditoria
No es posible que reduzca a cero el riesgo de la Auditoria y no podr el auditor obtener seguridad de que los estados
estn libres de incorrecciones ya sea por fraude o errores, porque se debe a limitaciones que son el resultado de
evidencias de auditoria basada en opiniones convenientes que concluyentes.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 23, el auditor cumplir cada uno de los requerimientos de las NIA salvo que
en las circunstancias de la auditora:
(a) no sea aplicable la totalidad de la NIA; o
(b) el requerimiento no sea aplicable porque incluya una condicin y sta no concurra.
Ejemplo:
Si una entidad financiera no cuenta con una funcin de auditoria interna, ninguna disposicin de la NIA 610, es aplicable
En circunstancias excepcionales, el auditor puede considerar necesario no cumplir un requerimiento aplicable de una
NIA. En dichas circunstancias, el auditor aplicar procedimientos de auditora alternativos para alcanzar el objetivo de
dicho requerimiento. (Ref.: A 72, 73,74)
Objetivo no alcanzado
La determinacin de un objetivo ha sido alcanzado en cuestin de un juicio profesional del auditor, donde se tiene
resultados de los procedimientos de auditoria; y el auditor ha tenido la evaluacin de evidencias de auditoria suficientes y
adecuadas; entre las circunstancias se puede dar lugar a que no se alcance un objetivo se incluyen las siguientes:
La documentacin que cumple los requerimientos de la NIA 230 y los requerimientos especficos de documentacin de
otras NIA, proporciona al auditor en que basa sus conclusiones en relacin al cumplimiento de sus objetivos globales
(mediante comprobaciones). (Ref.: A 75,76)