Principales

Dispositions
Fiscales de la Loi de
Finance 2015

Dcembre 2014

Contents

The contact at CAGEX

GROUP in connection

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with this report are:

EL-HOUSNY YOUSSEF
Directeur Associ,
Grant de CAGEX GROUP
Tel: 06 00 67 86 98
Fax: 05 37 68 30 86

Limpt sur les socits

Limpt sur les revenus

La TVA

Les Droits dEnregistrement et de Timbre

housnyyoussef@gmail.com
cagexgroup@gmail.com

Dispositions communes et procdures

2014 CAGEX GROUP crateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved.

10

Limpt sur les socits

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Imposition des bureaux de

reprsentation des socits
non rsidentes

8 &19

Mme rgles de calcul et de

taux que pour les socits
ayant le statut CFC .
Taux dimposition : 10%

Imputation de lExcdent
de lIS

170

Possibilit
dimputer
lexcdent
sur
les
acomptes de lexercice
suivant. Le reliquat est
restitu
doffice la
socit.

Imputation de lexcdent sur

les acomptes des exercices
suivants et ventuellement
lIS d au titre de ces
exercices.

Dons dductibles :
Dons
accords
aux
associations
reconnues
dutilit publique

10

..qui uvrent dans un

but
charitable,
scientifique,
culturel,
littraire, ducatif, sportif,
denseignement
ou
de
sant.

Les dons aux associations

reconnues dutilit publique
et uvrant dans un but
artistique sont galement
dductible au mme titre
que la liste voque dans
larticle.

Dclaration des socits

prpondrance
immobilire:
Liste
nominative
de
lensemble des dtenteurs
de leurs actions ou parts
sociales

20

Type de
clarifi

Exclusion des socits

prpondrance immobilire
cotes en bourse.

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socit

non

Limpt sur les revenus

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Pensions et rentes
: Abattement

60

-55% sur le montant

brut qui ne dpasse
pas annuellement
168 000 Dirhams

-55% sur le montant brut annuel

infrieur ou gal 168 000 Dirhams
-40% pour le surplus.

Cessions des parts

sociales
des
socits

prpondrance
immobilire
cotes

61

- Profit foncier

-Profit de capitaux mobiliers.

Imposition
du
personnel
des
socits ayant le
statut CFC

73

- Taux de 20%

- Possibilit dopter pour le rgime de

droit commun ( barme de lIR).

Rgime du forfait

146-bis

-Obligation de prsentation de pices

justificatives des achats lorsque le
montant de limpt en principal dpasse
5 000 dirhams au titre dudit revenu.

Identification
auprs
de
ladministration
fiscale : Avantages

247

-Dlai 31
2014.

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dcembre

-Dlai prorog au 31 dcembre 2016

Limpt sur les revenus

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Dductions
de
lassurance retraite

25 & 28

- Limitation 6% du RGI
-Sans limite pour les
personnes
disposant
uniquement des revenus
salariaux

-Limitation 10% du RGI

-Limitation 50% du SNI des
personnes disposant uniquement des
revenus salariaux.

Rgime de lautoentrepreneur

42

-Obligation de tenir un
registre
-Exclusions de certains
contribuables et certains
activits.

-Suppression de lobligation de tenir un

registre,
-Exclusion par voie rglementaire du
bnfice du rgime de lautoentrepreneur
pour
certaines
professions, activits, ou prestations
de services

Contrat ANAPEC

57
79

- Dure du contrat 24
mois renouvelable pour
une dure de 12 en cas
de recrutement dfinitif.

-Dure 24 mois non renouvelable

-Obligation de recrutement dau moins
60% des stagiaires ANAPEC.

Exonration de lIR

57

-Exonration du salaire brut mensuel

de 10 000 DHS vers au salari par
les entreprises cres entre Janvier2015 et Dcembre 2019.
-Limitation du nombre des salaris 5.

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et

Limpt sur les revenus

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Apports

une
socit soumise
lIS :
Exonration
des
plus values nettes
ralises la suite
de
lapport
de
lensemble
des
lments de lactif
et du passif .

247

- Dlai 31 dcembre 2014

-Prorogation au 31 dcembre 2016.

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La TVA
Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Exonrations des
biens
dinvestissements

92
123

- Dlai de 24 mois compter

du dbut dactivit
- Montant de la convention
avec lEtat >= 200 millions
DHS

- Dlai de 36 mois compter du

dbut dactivit
- Montant de la convention avec
lEtat >= 100 millions DHS
.

Taux dimposition
10% ADD

99

&

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Oprations de vente et de
livraison portant sur les
uvres et les objets dart
( non indiqu par le
CGI)
Chauffe-eaux solaires (
14% ADD)
Oprations
de
crdit
foncier et de crdit la
construction se rapportant
au logement (Exonr
sans droit dduction)
Les engins et filets de
pches
destins
aux
professionnels
de
la
pche maritime ( 20%
ADD).

Oprations de vente et de
livraison portant sur les
uvres et les objets dart
Chauffe-eaux solaires
Oprations de crdit foncier et
de crdit la construction se
rapportant au logement
Les engins et filets de pches
destins aux professionnels
de la pche maritime.

La TVA

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Taux dimposition
20% ADD

92

-Les farines et semoules de

riz et les farines de
fculents ( 10%ADD)
- Les ptes alimentaires
(10%ADD)
- Le page d pour emprunter
les autoroutes exploites
par
les
socits
concessionnaires
(
10ADD)
- Le th ( 14% ADD)

-Les farines et semoules de riz et

les farines de fculents
- Les ptes alimentaires
- Le page d pour emprunter les
autoroutes exploites par les
socits concessionnaires
- Le th .

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Les Droits dEnregistrement et de Timbre

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Cessions
de
actions
des
socits

prpondrances
immobilire

127

- Imposition

- Exonration de celles cotes en bourse.

Taux
sur
cessions de parts
sociales
et
dactions
dans
les socits

133

- 3%

-4%

Recouvrement
des droits de
timbre

179

Sont payables
sur
dclaration,
les
droits
de
timbre
sur
les
annonces
publicitaires
sur
cran .

Sont payables sur dclaration, les droits de

timbre sur les annonces publicitaires sur cran
ainsi que les droits de timbre viss larticle 252
(I-B) ci-dessous pour les entreprises dont le
chiffre daffaires annuel au titre du dernier exercice
clos est gal ou suprieur deux millions
(2.000.000) de dirhams.
Au cas o le chiffre daffaires ralis au cours
dun exercice est infrieur deux millions
(2.000.000) de dirhams lentreprise nest dlie
de lobligation de paiement sur tat que
lorsque ledit chiffre daffaires est reste
infrieur ce montant pendant trois (3)
exercices conscutifs .

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Les Droits dEnregistrement et de Timbre

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Taxe
spciale
annuelle sur les
vhicules

262

Toutefois,
sont
passibles de la taxe au
mme tarif que les
vhicules essence :
-Les vhicules utilitaires
(pick -up) moteur gasoil
appartenant
des
personnes physiques.

Toutefois, sont passibles de la taxe au

mme tarif que les vhicules essence :
-Les vhicules utilitaires (pick -up)
moteur gasoil
appartenant
des
personnes physiques.
- Les vhicules moteur lectrique et les
vhicules moteur hybride (lectrique et
thermique) .

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Dispositions communes et procdures

Elments

Article
CGI

CGI 2014

LDF 2015

Tldclaration
et tlpaiement

155
159

- CA HT >= 50 000 000

DHS compter de 2011

-CA >= 10 000 000 DHS HT compter

de Janvier 2016
-CA >= 3 000 000 DHS HT compter de
janvier 2017.

Bnficiaires du
logement social

247

-Marocains

-Etrangers
rsidents au Maroc en
situation rgulire.

Location
logements
sociaux

des

247

-Exonration pendant 20
ans.
-Montant de location est
limit 700 DHS

-Exonration pendant 8 ans.

-Montant de location est limit 1000
DHS.

Rgime du forfait
en matire de
lIR

210

Institution du droit de constatation

Prix de transferts

234-bis

- Accord pralable sur les prix de

transferts.

&

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10

CAGEX GROUP
Conseil | Audit | Gestion | Expertise

CAGEX GROUP
Conseil | Audit | Gestion | Expertise

N40 Rue Mali ,N 15

Rabat
Tl : 05 37 72 05 78
Tl : 0600 678 698

21, Rue Al Maadar, appt. N13, Hay

Salam
Agadir
Tl :0600 678 698
Site Web :www.cagexgroup.com
E-mail :cagexgroup@gmail.com
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