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OAB XIII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

LIMITES
AO
COMPETNCIA

EXERCCIO

DA

Os limites ao exerccio da competncia


tributria podem ser dois: Limites genricos
e limites especficos.
Limites genricos: so os limites trazidos
pela Constituio Federal e pelo Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias
ADCT. Nenhum tributo poder ser
institudo sem observar a Constituio
Federal e a ADCT.
Limites Especficos: So os princpios e
Imunidades,
que
se
encontram
praticamente nos artigos: 145, 1, 150,
151 e 153 da Constituio Federal.
PRINCPIOS DE DIREITO TRIBUTRIO
Princpio da Legalidade
No Brasil ningum pode ser obrigado a
fazer ou deixar de fazer alguma coisa a
no ser em decorrncia de lei.
Nos termos do art. 150, I da CF nenhum
tributo ser institudo ou aumentado, a
no ser por intermdio de LEI!
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua
extino;
II - a majorao de tributos, ou sua
reduo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da
obrigao
tributria
principal,
ressalvado o disposto no inciso I do 3
do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da
sua base de clculo, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;

V - a cominao de penalidades para as


aes ou omisses contrrias a seus
dispositivos, ou para outras infraes
nela definidas;
De acordo com o art. 97, 1 do CTN
considera-se majorao de tributo a
modificao da base de clculo de forma a
torn-lo mais oneroso.
A mera atualizao do valor monetrio
da respectiva base de clculo NO
constitui majorao de tributo, nos termos
do art. 97, 2 do CTN, podendo ser
realizada por meio de simples Decreto. No
entanto, se atualizao monetria ocorrer
com ndices superiores ao oficial, no
teremos uma mera atualizao de valores,
e sim, uma majorao de base de clculo
disfarada, e por isso, nesse caso o
instrumento normativo necessrio ser a
Lei.
A Constituio Federal, em seu artigo 153,
1 prev alguns impostos que podem ter
as alquotas alteradas, desde que
observados os limites e condies
estabelecidos em lei, por meio de ato do
Poder Executivo, o que se d comumente
por decreto presidencial ou por portaria
do Ministro da Fazenda. So eles:
Imposto sobre a Importao (II)
Imposto sobre a Exportao (IE)
Imposto sobre produtos Industrializados
(IPI)
Imposto sobre Operaes de Crdito,
Cmbio e Seguros (IOF)
O art. 177, 4, I, b da CF tambm
possibilita ao Poder Executivo reduzir e
restabelecer as alquotas da Contribuio
de interveno no domnio econmico
Combustvel CIDE COMBUSTVEL, por
meio de ato prprio, no caso, o decreto
presidencial.
O art. 155, 4, IV, c da CF possibilita
ao Poder Executivo reduzir e restabelecer
as alquotas do ICMS incidncia

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Direito Tributrio
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monofsica,
nas
operaes
com
combustveis e lubrificantes previstos em
lei complementar federal.
Para visualizar:
Princpio da Isonomia
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios instituir
tratamento desigual entre contribuintes que
se encontrem em situao equivalente,
proibida qualquer distino em razo de
ocupao profissional ou funo por eles
exercida,
independentemente
da
denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos (art. 150, II da CF).

desde que tenham transcorridos 90 dias


da data da publicao da lei que houver
institudo ou majorado o tributo. (art. 150,
III, b e c da CF).
Nem todos os tributos precisam respeitar o
princpio da anterioridade, temos vrias
excees a esse princpio. As excees
encontram-se nos arts. 150, 1, 155, 4,
IV, c e 177, 4, I, b e 195, 6 da CF.
a) Temos tributos que no precisam
aguardar o prximo exerccio e nem 90
dias, ou seja, o tributo pode ser cobrado:
IMEDIATAMENTE!!!! So eles:
- Imposto extraordinrio guerra (IEG)
- emprstimo Compulsrio Guerra ou
Calamidade Pblica,

Princpio da Irretroatividade
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios cobrar tributos
em relao a fatos geradores ocorridos
antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado. (art. 150,
III, a da CF).
A lei tributria NO pode retroagir, salvo
em trs situaes:

- Imposto sobre importao (II),


- Imposto sobre exportao (IE)
- Imposto sobre operaes financeiras
(IOF)
b) Existem tributos que no precisam
aguardar o prximo exerccio MAS
precisam aguardar 90 dias, para poder ser
exigido, so:

- IPI
1)
Em se tratando de lei expressamente interpretativa,
desde que no comine
- casos de reduo e restabelecimento
penalidade (art. 106, I do CTN)
das julgado,
Alquotasvier
da uma
CIDEleiCombustvel
2)
Em se tratando de ato NO definitivamente
que excluire do
ICMS(Lembrar
Combustvel
(155,
4, tributrio
IV, c e 177,
infraes ou reduzir penalidades (art. 106, II do CTN)
que em
direito
4, I, b da CF.
penalidade multa!)
3)
Em se tratando de lanamento, vier uma lei que crie novos critrios de
fiscalizao ou apurao (art. 144, 1 do CTN). Contribuio Social (195, 6 da CF)
Existem tributos que devem respeitar o
Princpio da Anterioridade (do Exerccio),
mas no precisam respeitar 90 dias, so:
Princpio da Anterioridade
O tributo que for institudo ou majorado
nesse exerccio financeiro, (coincide com o
ano civil, inicia no dia 1 de janeiro e se
encerra no dia 31 de dezembro), somente
poder ser exigido no prximo exerccio e

-IR
- alterao de Base de clculo do IPTU e
do IPVA

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Direito Tributrio
Josiane Minardi

Princpio do no-confisco
O tributo no pode inviabilizar o direito de
propriedade.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
(...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
O STF tem frequentemente demonstrado
avesso
s
multas
com
carter
confiscatrio.
Princpio da Capacidade Contributiva
O princpio da capacidade contributiva
princpio basilar do Direito Tributrio e est
preceituado no art. 145, 1 da
Constituio Federal:
Art. 145 - (...)
1 - Sempre que possvel, os impostos
tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os rendimentos
e as atividades econmicas do contribuinte
Princpio da Liberdade de Trfego
O princpio da liberdade de trfego est
previsto no art. 150, V da CF e veda os
Entes Federativos institurem tributos
interestaduais ou intermunicipais que visam
estabelecer limitaes ao trfego de
pessoas ou bens, ressalvadas, contudo, a
exigncia do pagamento de pedgio pela
utilizao das vias conservadas pelo Poder
Pblico.

O princpio da uniformidade geogrfica


veda a Unio instituir tributo que no seja
uniforme em todo o territrio nacional ou
que implique distino ou preferncia em
relao a Estado, ao Distrito Federal ou a
Municpio, em detrimento de outro,
admitida a concesso de incentivos
fiscais destinados a promover o equilbrio
do desenvolvimento scio-econmico entre
as diferentes regies do Pas. (art. 151, I
da CF).
Princpio da proibio das isenes
heternomas
A Unio no pode conceder iseno para
tributos que no estejam em sua
competncia tributria. Conforme dispe o
inciso III do artigo 151 da CF:
Art. 151. vedado Unio:
(...)
III instituir isenes de tributos da
competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios.
A Unio no pode conceder isenes de
tributos estaduais ou municipais, sob pena
de violar o princpio do pacto federativo.
Assim, s pode oferecer iseno de
determinado tributo o Ente Federativo que
tem competncia para a sua instituio.
Quando um Ente Federativo diferente
daquele que detm a competncia para
instituir o tributo concede a iseno, tem-se
a iseno heternoma.

Princpio da uniformidade Geogrfica

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