Gestão e Planejamento Governamental

GESTO GOVERNAMENTAL
E
O PLANEJAMENTO
ENFOQUE NA ATUAO DO
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
SUMRIO
1. Apresentao
2. Planejamento Governamental: Referncias dos textos legais
14 -11
3. O Sistema de Controle Interno: Resoluo TCM n 1.120/05
12
4. O que fazer? E como fazer?
13
5. Proposio: Agenda de Atividades
14 -15
6. Proposio: Planejamento dos Trabalhos
16 -17
6.1. Verificao do PPA Papis de Trabalho
18 - 31
6.2. Verificao da LDO Papis de Trabalho
32 - 43
6.3. Verificao da LOA Papis de Trabalho
44 - 53
7. Slides da aula
54 - 59
8. Referncias Bibliogrficas
60
APRESENTAO
Prezados Alunos,
Foi com imensa satisfao que recebi o convite da UNIUPB para ministrar a aula
sobre o tema GESTO GOVERNAMENTAL: PPA, LDO e LOA, que faz parte deste
grandioso projeto educacional denominado CURSO DE CONTROLE INTERNO
MUNICIPAL A DISTNCIA, que de fundamental importncia para a formao dos
servidores pblicos municipais que atuam direta ou indiretamente no
desenvolvimento de aes que contribuem para o aprimoramento e fortalecimento
do Sistema de Controle Interno exigido pela Constituio Federal e to necessrio
vigilncia e preservao do patrimnio pblico, da adequada aplicao dos recursos
oramentrios e do cumprimento das normas que regem a Administrao Pblica.
O tema que vamos abordar nesta aula de extrema importncia, pois diz respeito
aos instrumentos de planejamento que a Administrao Pblica est obrigada, por
fora constitucional, a elaborar e executar. Vale ressaltar, que antes da
obrigatoriedade constitucional, a Administrao Municipal deve encarar o
planejamento como uma atividade rotineira e indispensvel para o sucesso da
gesto.
A atividade de planejamento consiste no estabelecimento de um conjunto
coordenado de aes, com vistas a alcanar determinados objetivos. elaborar um
roteiro de aes para se atingir um determinado fim. Ningum consegue alcanar
bons resultados se no planejar suas aes, os seus passos, prever as dificuldades,
potencializar as possibilidades, controlar e avaliar continuamente o que se planejou.
Em se tratando da Administrao Municipal o planejamento oramentrio constitudo
pelos instrumentos legais quais sejam, o Plano Plurianual, a Lei de Diretrizes
Oramentria, e a Lei Oramentria Anual, possibilita ao Gestor estabelecer
diretrizes de governo para o desenvolvimento econmico-social do municpio de
modo a atender aos anseios da sociedade, utilizando a disponibilidade de recursos
financeiros existentes. Neste contexto o aparato do sistema de controle interno
municipal atua na verificao da legalidade, eficincia, eficcia e efetividade das
aes e dos gastos pblicos envolvidos.
Esta apostila apresenta de forma resumida os principais aspectos que envolvem o
planejamento oramentrio e prope modelos de planos de trabalhos a serem
desenvolvidos pelo Sistema de Controle Interno.
Mais que uma obrigao legal, planejar uma necessidade inerente a ao de
administrar.
Mais que uma obrigao legal, o sistema de controle interno uma ferramenta de
gesto.
Boa aula a todos!
Fernando Carlos Cardoso Almeida
PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL
(Referncias dos textos legais)
1. Plano Plurianual PPA
O PPA tem vinculao com o planejamento financeiro, ao definir o que realizar em

um perodo, e referncia bsica para os demais instrumentos que integram o
sistema oramentrio (LDO e LOA).
A doutrina em geral, interpretando o texto constitucional sobre o PPA, tem ensinado
que esse instrumento de planejamento deve contemplar to somente as despesas
de capital e outras dela decorrentes, e para as relativas aos programas novos de
durao continuada.
No entanto, importante que o PPA estabelea objetivos e metas para todas as
despesas, tendo em vista que:
sua elaborao fica facilitada, na medida que se trabalha com todo o volume
de recursos que se ir dispor para o perodo de quatro anos, reduzindo a
possibilidade de estabelecer metas sem cobertura financeira, o que poderia
criar falsas expectativas junto sociedade;
operacional e gerencialmente mais adequado e transparente;
de uma forma ou de outra h necessidade de quantificar todos os gastos
para se obter o volume de recursos disponveis para despesas de capital,
delas decorrentes e para programas novos de durao continuada;
no h vedao para o procedimento de trabalhar com todos os recursos, ao
contrrio, pois o artigo 165, 1 da Constituio Federal, pode ser
interpretado com esse entendimento;
a LRF, em seu artigo 17, estabelece que as despesas obrigatrias de
carter continuado precisam ser compatveis com o PPA, indicando, portanto,
que at mesmo as despesas correntes, de programas novos ou no, devem
constar do PPA.
Referncia na Constituio Federal
art. 165, 1, e 4:
O PPA estabelecer objetivos e metas da administrao pblica para despesas de
capital e outras
delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao
continuada;
Os planos e programas da administrao sero elaborados em consonncia com o
PPA.
4
art. 166, 3 e 4:
Emendas LDO e LOA somente quando compatveis com o PPA.
art. 35, 2, ADCT:
A vigncia do PPA de 4 anos;
O perodo de vigncia vai do 2 ano do mandato at o 1 ano do mandato seguinte.
Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal:

art. 5:
A LOA deve ser compatvel com o PPA.
arts. 16, II, e 17, 4:
A gerao de despesa deve ser compatvel com o PPA.
2. Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

A doutrina em geral entende que a LDO no trabalha com valores de receitas e
despesas em nveis de detalhamento, mas to somente com metas fsicas e fiscais.
No entanto, importante que a LDO apresente valores para receitas e despesas em
nveis de detalhamento, tendo em vista que:
facilita a apresentao das metas fiscais com memria e metodologia de
clculo, como exige a LRF;
a exigncia legal de demonstrar a origem e aplicao dos recursos de
alienao de ativos;
a exigncia legal de estimativa e compensao da renncia de receita;
a exigncia legal da demonstrao da expanso das despesas obrigatrias
de carter continuado;
facilita a definio das prioridades e metas para o exerccio seguinte;
a estabilidade da moeda facilita os estudos de previso de receitas e
despesas.

art. 165, 2:
Compreender metas e prioridades;
Orientar a elaborao da LOA;
Dispor sobre alterao da legislao tributria.
art. 166, 4:
Compatibilidade com o PPA (diretrizes, objetivos e metas da administrao)
art. 169, 1, II:
Autorizao para: criar cargos, empregos e funes; concesso de vantagens;
concesso de aumento; alterao da estrutura de carreira; admisso de pessoal a
qualquer ttulo.
art. 35, 2, II, ADCT (Atos das Disposies Constitucionais Transitrias):
Encaminhamento Cmara at 15/04 - Prazo vlido para Unio. A Lei Orgnica do
Municpio poder fixar prazo diferente.
Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal:
art. 4, I:
Deve dispor sobre:
Equilbrio entre receita e despesa;
Limitao de empenho;
Controle de custos;
Avaliao de resultados dos programas;
Condies p/ transferncias entidades pblicas e privadas.
art. 4 I:
Devem integrar o Anexo de Metas Fiscais (para 3 exerccios):
Receitas e despesas;
Resultado nominal e primrio;
Montante da dvida pblica;
Avaliao do cumprimento de metas do ano anterior;
6
Memria e metodologia de clculo para justificar as metas anuais

pretendidas;
Evoluo do patrimnio lquido;
Origem e aplicao dos recursos de alienao de ativos;
Avaliao da situao financeira e atuarial;
Estimativa e compensao da renncia de receita;
Margem de
continuado;
expanso
das
despesas
obrigatrias
de
carter
Riscos fiscais.
art. 5, III:
Definio da forma de utilizao e montante da reserva de contingncia.
art. 8 :
Dispor sobre programao financeira e cronograma de execuo mensal de
desembolso.
art. 14:
Definio dos incentivos ou benefcios tributrios - renncia de receita.
art. 16, 3:
Definio de despesa irrelevante para dispensa da estimativa de impacto
oramentrio e financeiro.
art. 22, nico:
Situaes em que poder ser autorizada realizao de hora-extra quando
ultrapassado o limite prudencial.
art. 45:
Prioridade para obras em andamento e conservao do patrimnio sobre projetos
novos.
art. 62:
Autorizao para assumir custeio de competncia de outros entes.
3. Lei Oramentria Anual - LOA

A Lei Oramentria Anual o instrumento de planejamento utilizado pelos
governantes para gerenciar as receitas e despesas pblicas em cada exerccio
financeiro. Antes conhecida como Lei de Meios, representa elemento fundamental
na gesto dos recursos pblicos, uma vez que sem ele o administrador no recebe
autorizao para executar o oramento.
Assim, o Oramento concede prvia autorizao do Legislativo ao ente da
Federao para este realize receitas e despesas em um determinado perodo. Por
meio do oramento pode-se verificar a real situao econmica do rgo
governamental, avaliando o comportamento de sua arrecadao, das suas eventuais
operaes de crdito e dos gastos com sade, educao, saneamento, obras
pblicas e outras aes executadas pelos governos e ainda conhecer o que ainda
pode ser realizado.
Princpios fundamentais que devem ser observados na elaborao de um oramento
so: anualidade, unidade, universalidade, exclusividade, especificidade, publicidade,
equilbrio e exatido. Estes princpios visam assegurar o carter de consistncia,
tempestividade e clareza que devem caracterizar todo oramento, de maneira que
possa ser utilizado com instrumento efetivo de gerncia e de tomada de deciso por
todos os usurios que nele tenham interesse ou participao.
De acordo com preceito constitucional, a Lei Oramentria Anual compreender os
oramentos fiscais (Poderes, fundos, rgos da administrao direta e indireta,
inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico), da seguridade social
(entidades e rgos vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os
fundos e fundaes institudos e mantidos pelo poder pblico) e de investimento das
empresas estatais (empresas em que o governo, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto).
art. 165, III:
Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero os oramentos anuais.
art. 165, 2:
A LOA ser elaborada obedecendo a orientao dada na LDO.
art. 165, 5:
A LOA compreender:
I - o oramento fiscal de todas as unidades gestoras;
II - o oramento de investimento das empresas em que detenha a maioria do
capital com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social de todas as unidades gestoras.
8
art. 165, 8:
A LOA no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da
despesa, no incluindo na proibio autorizao para abertura de crditos
suplementares e contratao de operaes de crdito.
art. 166, 3:
As emendas a LOA ou aos projetos que a modifiquem somente podem ser
aprovados caso:
I - compatveis com o PPA e LDO;
II - indiquem a fonte de recursos, excludas as relacionadas a pessoal e
servios da dvida;
III - se relacionadas a correo de erros ou omisses;
IV - relacionadas com dispositivos do texto do projeto de lei.
art. 166, 8:
Os recursos que em decorrncia de veto, emenda ou rejeio do Projeto de LOA
ficarem sem despesas correspondentes, podero ser utilizados, conforme o caso,
mediante crditos especiais ou suplementares, com prvia autorizao em lei.
art. 167:
So vedados:
I - incio de programas ou projetos no includos na LOA;
II - realizao de despesas ou assuno de obrigaes que excedam os
crditos oramentrios;
III - realizao de operaes de crdito que excedam as despesas de capital;
IV - vinculao de receitas de impostos a fundos ou despesas, exceo a
manuteno e desenvolvimento do ensino e sade;
V - abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao em lei
e sem a indicao dos recursos;
VI - transposio de recursos de uma categoria de programao para outra
sem prvia autorizao legislativa;
VII - concesso ou utilizao de crditos ilimitados.
art. 167, 3:
Crditos extraordinrios somente para atender despesas imprevisveis e urgentes,
como calamidade pblica.
art. 168:
Os recursos do Poder Legislativo sero entregues at o dia 20 de cada ms.
9
Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal

art. 5:
A LOA deve ser compatvel com o PPA, com a LDO e com a LRF;
A LOA dever:
I - conter demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos
com as metas fiscais estabelecidas na LDO;
II - indicar as medidas de compensao a renncias de receita e aumento de
despesa obrigatria de carter continuado, se for o caso;
III - conter Reserva de Contingncia, obedecendo a forma de utilizao e
montante definidos na LDO;
IV - vedado consignao de crdito oramentrio com finalidade imprecisa
ou com dotao ilimitada.
art. 11:
Constituem requisitos essenciais da responsabilidade fiscal, a instituio, previso e
arrecadao de todos os tributos de sua competncia.
art. 12:
A previso das receitas observar as normas tcnicas e legais e sero
acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos anos e projeo para
os dois seguintes a que se referirem, com metodologia de clculo e premissas
utilizadas.
art. 32:
A contratao de operaes de crdito dever ter prvia e expressa autorizao no
texto da LOA, em crditos adicionais ou lei especfica.
art. 48:
Incentivo participao popular e realizao de audincia pblica durante os
processos de elaborao e discusso da LOA.
art. 62:
Assuno de custeio de outros entes somente com autorizao na LDO e LOA.
10
Referncia na Lei n 4.320/1964

art. 2:
A LOA conter Receita e Despesa de forma a evidenciar a poltica econmicafinanceira e o programa de trabalho obedecido os princpios da Unidade,
Universalidade e Anualidade.
arts. 3, 4 e 6:
A LOA compreender todas as Receitas e Despesas, vedadas quaisquer dedues.
art. 7:
A LOA poder autorizar abertura de crditos adicionais suplementares at
determinada importncia, utilizando os recursos definidos no art. 43, desde que no
comprometidos: supervit financeiro, excesso de arrecadao e anulao de saldos
de dotaes.
art. 22:
Contedo da Proposta Oramentria: tabelas, mensagem e principais finalidades de
cada Unidade Administrativa.
art. 32:
Se a LOA no for encaminhada no prazo fixado o Poder Legislativo considerar
como proposta a LOA vigente.
Este artigo foi derrogado pelo art. 166, 8 da Constituio Federal, ao estabelecer
que os recursos que ficarem sem despesas podero ser utilizados por conta de
crditos especiais.
A no remessa da Proposta Oramentria Cmara caracteriza crime de
responsabilidade pelo descumprimento de mandamento constitucional.
art 33:
No sero admitidas emendas ao Projeto de LOA que visem:
a) alterar dotao para custeio, salvo por comprovada inexatido;
b) dotar recursos para obra cujo projeto no esteja aprovado pelos
rgos competentes;
c) dotar recursos para servios ainda no criados.
11
RESOLUO TCM N 1.120/05
Dispe sobre a criao, a implementao e a manuteno

de Sistemas de Controle Interno nos Poderes Executivo e
Legislativo municipais, e d outras providncias
CAPTULO I
Do Sistema de Controle Interno Municipal
SEO I
Da Obrigatoriedade de sua Implantao e Manuteno
Art. 1 Os Poderes Executivo e Legislativo municipais implantaro e mantero, de
forma integrada, Sistemas de Controle Interno Municipais, de conformidade com o
mandamento contido no art. 74, I a IV, da Constituio da Repblica Federativa do
Brasil, e no art. 90, I a IV e respectivo pargrafo nico, da Constituio do Estado da
Bahia.
(...)
SEO VII
Das Atividades do Sistema de Controle Interno Municipal
Art. 12. Para o pleno exerccio de sua competncia, os Sistemas de Controle Interno
Municipais devero desempenhar, dentre outras, as seguintes atividades de
controle:
(...)
XVI na Gesto Governamental:
a)
verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual;
b)
verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da

LDO;
c)
analisar, sob o aspecto da economicidade, o nvel de execuo das metas, o

alcance dos objetivos e a adequao do seu gerenciamento;
d)
avaliar a gesto do administrador, visando comprovar sua legalidade e

legitimidade e seus resultados quanto eficincia e eficcia dos
programas/projetos executados ou em execuo.
(...)
12
O QUE FAZER? E COMO FAZER?
1. Estruturar equipe de trabalho do controle.

2. Definir agenda de atividades. (ver modelo proposto)
3. Planejar a execuo dos trabalhos. (ver modelo proposto)
4. Solicitar informaes e documentos. A exemplo de:
a.
b.
c.
d.
e.
Cpia da Lei do PPA.

Cpia da Lei da LDO.
Cpia da Lei do Oramento.
Cpia do Demonstrativo da Receita Oramentria.
Cpia do Demonstrativo da Despesa Oramentria.
5. Preparar papis de trabalhos e questionrios. (ver modelos propostos)

6. Aplicar papis de trabalho (chek list) e questionrios. (ver modelos propostos)
7. Realizar visitas aos diversos rgos e unidades oramentrias.
8. Estabelecer rotina de informaes a serem remetidas periodicamente pelas
Unidades Executoras ao rgo de Controle interno.
9. Elaborar memorandos e relatrios peridicos de recomendao e avaliao.
10. Consolidar as informaes no Relatrio Anual do Controle Interno.
13
CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________
AGENDA DE ATIVIDADES
EXERCCIO 2007
rea:
Ms
Dezembro/06
Janeiro/07
Fevereiro/07
Maro/07
Abril/07
Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA.

Atividades
Setores Envolvidos
Responsveis
Verificao da aprovao
Secretarias
da LOA pela Cmara de
Administrao/Finanas
Vereadores
Verificao da publicao
Secretaria Administrao
do Oramento
Verificao
da
Secretaria de
programao financeira
Finanas/Planejamento
Verificao do Quadro de
Secretaria de
Detalhamento da Despesa. Finanas/Planejamento
Realizao de auditoria em
Controladoria
Programas de Governo.
Verificao da realizao
da Audincia Pblica para
avaliao
dos
Secretarias de
cumprimentos as metas Finanas/Planejamento
fiscais do 3 Quadrimestre
de 2006
Avaliao dos relatrios de
atividade das secretarias
em confronto com os
Secretarias de
resultados apurados em
Finanas/Planejamento
auditorias
ou
exames
realizados
pela
Controladoria.
Verificao da avaliao do
cumprimento das metas de
Secretarias de
arrecadao
do
1 Finanas/Planejamento
Bimestre de 2007.
Finalizao do relatrio
Controladoria
anual do Controle Interno.
Verificao do envio do
Projeto de LDO ao Poder
Secretarias de
Legislativo (ver a Lei
Finanas/Planejamento/
Orgnica Municipal, pois
Administrao
esse prazo pode ser em
maio).
14
Maio/07
Junho/07
Julho/07
Agosto/07
Setembro/07
Outubro/07
Novembro/07
Dezembro/07
da audincia pblica para
avaliao de cumprimento
Secretarias de
das metas fiscais referente Finanas/Planejamento
ao 1 Quadrimestre de
2007.
Secretarias de
arrecadao
do
Bimestre de 2007.
Avaliao
parcial
da
Execuo Oramentria x
Controladoria
Metas Fsicas do PPA e
LDO
Secretarias de
da LDO pela Cmara de Finanas/Planejamento/
Vereadores
Administrao
Secretarias de
arrecadao
do
Bimestre de 2007.
Verificar se o projeto da
LOA foi enviado ao Poder
Secretarias de
Legislativo. (ver a Lei
Orgnica Municipal, pois
Administrao
esse prazo pode ser em
setembro).
da audincia pblica para
avaliao de cumprimento
Secretarias de
das metas fiscais referente Finanas/Planejamento
ao 2 Quadrimestre de
2007.
Secretarias de
arrecadao
do
Bimestre de 2007.
Avaliao
parcial
da
Execuo Oramentria x Controladoria e demais
Metas Fsicas do PPA e
rgos
LDO
Secretarias de
arrecadao
do
Bimestre de 2007.
Secretarias de
da LOA pela Cmara de
Vereadores
Administrao
Verificao da publicao
Secretaria Administrao
do Oramento
15
CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________

PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DA CONTROLADORIA
rea:
Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA
Objetivos:
1. Verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual;

2. Verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da
LDO;
3. Analisar, sob o aspecto da economicidade, o nvel de execuo das metas,
o alcance dos objetivos e a adequao do seu gerenciamento;
4. Avaliar a gesto do administrador, visando comprovar sua legalidade e
legitimidade e seus resultados quanto eficincia e eficcia dos
programas/projetos executados ou em execuo.
rgos
Envolvidos:
Todas as secretarias municipais.

1. Solicitar a Secretaria de Planejamento/Finanas/Administrao, cpia do
PLANO PLURIANUAL do quadrinio 2006 2009, cpia da LDO do
exerccio de 2007 e cpia da LOA do exerccio de 2007.
Como Fazer:
2. Solicitar do Departamento de Contabilidade os seguintes relatrios:

Demonstrativos da Execuo Oramentria de Receita e Despesa,
Relatrio de Gesto Fiscal e o Relatrio Resumido de Execuo
Oramentria.
3. Enviar as secretarias municipais questionrios solicitando informaes
acerca da execuo das aes, atendimento de metas e situao dos
indicadores.
4. Pesquisar atravs da internet ou publicaes especializadas (IBGE,
Ministrios da Sade, Educao, INEP, FNDE, SEI, etc) a situao do
municpio quando aos principais indicadores sociais e econmicos.
5. Aplicar ckeck list para verificao da conformidade legal, apurao e
avaliao dos resultados alcanados.
1. Emisso de notificaes, se necessrio, aos Agentes Pblicos envolvidos
no processo de elaborao, execuo e acompanhamento do
planejamento.
2. Proposio, se necessrio, de alteraes nos instrumentos de
planejamento para adequao a normas vigentes e/ou a realidade do
municpio.
Possveis
Resultados:
3. Elaborao e encaminhamento de relatrio ao Prefeito.

4. Consolidao de informaes no relatrio de atividades do Controle
Interno a ser enviado mensalmente ao Tribunal de Contas dos
Municpios.
5. Comunicao ao TCM, se necessrio, de possveis irregularidades
detectadas que por sua natureza sejam graves e insanveis.
16
Equipe
Tcnica:
1. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo

2. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo
Recursos
Materiais:
1. Computadores com acesso a internet.

2. Impressora.
3. Material de expediente.
Cronograma de Atividades
Semana Semana Semana
1
2
3
Atividade
Solicitao
e
necessrios.
recebimento
dos
documentos
Envio de questionrios aos rgos municipais acerca

da execuo dos programas do PPA.
x
x
Verificao e conferncia dos documentos solicitados.
Aplicao dos procedimentos de anlise check list
Pesquisa das
municpio.
informaes
scio-econmicas
Recebimento dos questionrios

secretarias municipais.
enviados
Semana
4
do
as
Anlise e cruzamento das informaes coletadas.
Reviso dos trabalhos.
Elaborao, reviso e entrega do relatrio.
Acompanhamento das aes.
17
CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE ___________

PAPEL DE TRABALHO
rea:
Instrumentos de Planejamento: PPA
Objetivo:
Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Municpio quanto s

exigncias previstas na legislao e avaliao da sua execuo.
Data base do
Exame:
____/____/_____
Dados do Plano Plurianual
Data da
Data da
___/____/____
___/____/____
Aprovao:
Publicao:
Valor Total do
R$________________________
PPA:
Nmero
da Lei:
Quantidade de
Programas:
Alteraes ocorridas no PPA:

Data
Tipo de
Ato
N do
Ato
Objeto da Alterao
Programas do PPA
Programa
Valor Global do
Programa
rgo
Ref.
18
CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________
CHECK LIST
PPA_01
rea:
Objetivo:
Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Municpio quanto s

exigncias previstas na legislao em vigor.
Tcnico
Responsvel:
Data Incio:
____/_____/______
Data Concluso:
____/_____/______
ITENS DE VERIFICAO
1. Anlise Geral do Plano Plurianual
1.1. O PPA foi elaborado e encaminhado Cmara no prazo legal.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.2. A definio dos objetivos e metas baseou-se em diagnstico das
necessidades, dificuldades, potencialidades e vocao econmica do
Municpio. Essas informaes esto presentes na Mensagem que
acompanhou o projeto de lei enviado ao Poder Legislativo.
Comentrios:
1.3. Os programas e aes esto apresentados em planilhas com
identificao do diagnstico, diretrizes, objetivos, metas fsicas e
financeiras e fonte de financiamento.
Comentrios:
1.4. Foi realizada audincia pblica para definio dos objetivos e metas
constantes do PPA.
Comentrios:
1.5. A lista de presentes e a ata da audincia pblica foram registradas
em livro de ata.
Comentrios:
1.6. O PPA apresenta oramento da receita e os seus valores esto
compatveis com a capacidade de arrecadao do municpio.
Comentrios:
19
1.7. O processo legislativo ocorreu de forma regular.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.8. O PPA foi publicado no rgo oficial do Municpio e em meios
eletrnicos.
Comentrios:
1.9. O texto da Lei do PPA estabelece regras para alteraes dos
programas, aes, metas e indicadores.
Comentrios:
1.10. O texto da Lei do PPA estabelece prazo para avaliao dos
resultados, elaborao de relatrio e envio ao Poder Legislativo.
Comentrios:
1.11. O PPA foi encaminhado ao TCM no prazo legal estabelecido.

Comentrios:
2. Anlise das alteraes do Plano Plurianual.

2.1. As alteraes realizadas no PPA esto de acordo com as regras
estabelecidas no texto da lei originria que instituiu o PPA.
Comentrios:
2.2. Os atos que promoveram as alteraes no PPA foram devidamente
publicados no rgo oficial do municpio.
Comentrios:
2.3 As alteraes realizadas no PPA foram devidamente acompanhadas
de exposies de motivos/justificativas.
Comentrios:
2.4. Os atos que promoveram as alteraes no PPA foram enviados ao
TCM.
Comentrios:
20
Observaes Complementares:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Recomendaes e Providncias a serem adotadas:

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Data:____/____/______
Elaborado por:
Revisado:
Assistente Controladoria
Controlador
21
CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________
CHECK LIST
PPA.:_____
rea:
Objetivo:
Verificar a conformidade da concepo do programa de governo e a

sua execuo.
Data base do
Exame:
Programa:
Gestor:
Valor dos Recursos Envolvidos:
R$
ITENS DE VERIFICAO
1. Analise o Programa de Governo quanto aos aspectos da sua concepo:
1.1. As informaes apresentadas justificam a existncia do
Programa.
Comentrios:
1.2. A denominao do Programa traduz de forma sucinta a
finalidade do mesmo.
Comentrios:
1.3 O objetivo est adequado ao problema.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.4 O objetivo expressa claramente e de forma precisa a
finalidade do programa, o que se espera combater ou a
demanda que se espera atender.
Comentrios:
1.5 A Caracterizao do pblico-alvo permite identificar o
direcionamento adequado das aes do programa.
Comentrios:
22
1.6 Constam indicadas as Unidades

gerenciamento e execuo do programa.
Comentrios:
responsveis
pelo
1.7 As metas fsicas estabelecidas esto adequadas com o

dimensionamento do pblico-alvo.
Comentrios:
1.8 A regionalizao das aes corresponde com a distribuio
geogrfica do problema.
Comentrios:
1.9 As aes esto adequadas ao objetivo, atuando sobre as
causas do problema que originou o programa ou satisfazendo a
demanda existente.
Comentrios:
1.10 Foram indicadas as estratgias de implementao das
aes.
Comentrios:
1.11 Foram relacionados indicadores para mensurao da
situao do problema a ser minimizado ou da demanda a ser
atendida
Comentrios:
1.12 Os indicadores especificados mantm correlao com o
objetivo do programa.
Comentrios:
1.13. Consta registrada a data de apurao do ndice e a fonte
da informao.
Comentrios:
1.14. Tratando-se de ndice definido localmente foram
especificados a frmula de clculo e os critrios de apurao.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
23
2. Analise da Integrao e compatibilidade do PPA x LDO X LOA

2.1. As aes que integram o Programa foram relacionadas no
anexo de metas e prioridades - metas fsicas da Lei de
Diretrizes Oramentrias.
Comentrios:
2.2. As aes integrantes do Programa no PPA e contempladas
no anexo de metas e prioridades da LDO foram inclusas na Lei
Oramentria Anual (LOA).
Comentrios:
2.3. Foram apresentadas justificativas para no incluso de
aes do programa na LDO e/ou na LOA.
Comentrios:
2.4. As aes no priorizadas na LDO e/ou no inseridas na
LOA so fundamentais para alcance do objetivo do Programa.
Comentrios:
2.5. O valor da dotao oramentria fixada na LOA est
adequado com a meta fsica estabelecida no PPA.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
3. Analise da Execuo do Programa

3.1. A Unidade responsvel pelo Programa mantm controle
sobre a execuo das aes e das metas fsicas realizadas.
Comentrios:
3.2. A Unidade responsvel pelo Programa adota procedimentos
de controle permanente e avaliao peridica da execuo do
Programa.
Comentrios:
3.3. Todas as aes do Programa inseridas na Lei Oramentria
Anual (LOA) Projetos e Atividades - foram executadas ou
encontram-se em execuo.
Comentrios:
24
3.4. Existem aes fundamentais para alcance do objetivo do

programa que foram inseridas na LOA Projetos e Atividades
mas que no foram executadas ou esto paralisadas.
Comentrios:
3.5. A Unidade responsvel tem procurado viabilizar
implementao do Programa de acordo com a estratgia
previamente estabelecida.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Data:____/____/______
Revisado:
Elaborado por:
Controlador
25
Elaborao: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br
CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE ___________________________

PROGRAMA:
UNIDADE RESPONSVEL:
PLANO PLURIANUAL:
LEI MUNICIPAL N:
PERIODO DE AVALIAO: (
) Exerccio de _____
) Todo o Quadrinio
) _________________
AVALIAO DO CUMPRIMENTO DAS METAS E DOS CUSTOS DAS AES

Ao
Produto
Unidade
de
medida
Meta Fsica
Prevista
Realizada
Meta Financeira
Orada
Executada
Custo Unitrio
Orado
Executado
26
INSTRUES DE PREENCHIMENTO
Campo PLANO PLURIANUAL: Indicar o quadrinio a que se refere o Plano Plurianual.
Campo LEI MUNICIPAL N: Indicar o nmero da Lei Municipal que disps sobre o Plano Plurianual.
Campo PERIODO DE AVALIAO: Informar o perodo a que se refere avaliao. A avaliao pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que
obrigatoriamente dever ser feita uma avaliao anual, a cada trmino de vigncia da LOA, e no final da vigncia do PPA.
Campo PROGRAMA: Informar o nome do programa que ser avaliado
Campo UNIDADE RESPONSVEL: Informar a unidade responsvel pela execuo do programa.
Coluna AO: Informar as aes do programa que correspondem a um projeto ou atividade na Lei Oramentria Anual.
Coluna PRODUTO: Informar o produto que se deseja obter com a execuo da ao. Exemplo: Ao Manuteno da Merenda Escolar. Produto: Refeio
Servida ou Aluno Atendido.
Coluna UNIDADE DE MEDIDA: Informar a unidade de medida do produto. Exemplo: Km, Kg, Pessoas, alunos., %, etc.
Coluna META FSICA PREVISTA: Informar a meta fsica, (quantidade do produto), que se deseja obter aps execuo da ao. Esse valor est registrado no
Plano Plurianual.
Coluna META FSICA REALIZADA: Informar a meta fsica alcanada aps a execuo das aes do programa. Esse valor dever ser fornecido pelas unidades
responsveis pelo programa ou extrado dos questionrios aplicados pela Controladoria.
Coluna META FINANCEIRA ORADA: Informar o valor em reais atribudo ao do programa no Plano Plurianual. Caso no tenha sido atribudo valor ao no
PPA, ver na LOA o valor da dotao autorizada para o projeto ou atividade correspondente a ao do PPA.
Coluna META FINANCEIRA EXECUTADA: Informar valor da despesa liquidada , at o perodo em anlise, referente ao projeto ou atividade que corresponda a
uma ao do Plano Plurianual.
Coluna CUSTO UNITRIO ORADO: Informar o valor encontrado da seguinte operao: Valor da coluna META FINANCEIRA PREVISTA dividido pelo valor da
coluna META FSICA PREVISTA.
Coluna CUSTO UNITRIO EXECUTADO: Informar o valor encontrado da seguinte operao: Valor da coluna META FINANCEIRA REALIZADA, dividido pelo
valor da coluna META FSICA REALIZADA.
27

PLANO PLURIANUAL:
LEI MUNICIPAL N:
PROGRAMA:
UNIDADE RESPONSVEL:
) Exerccio de _____
) Todo o Quadrinio
) _________________
AVALIAO DOS INDICADORES
Indicador
ndice
Unidade de
Desejado no
Periodicidade
Medida
Final do
PPA
ndice
Atualmente
Apurado
ndice
ndice
Apurado
Apurado na
Expectativa
na
Avaliao
do Alcance
Elaborao
Anterior
do PPA
Observaes e fontes de apurao dos ndices:

_______________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________
28
Coluna INDICADOR: Informar os indicadores atribudos ao programa.
Coluna UNIDADE DE MEDIDA: Informar a unidade de medida que quantifica o indicador.
Coluna NDICE DESEJADO NO FINAL DO PPA: Informar ndice desejado pela Administrao ao final do Plano Plrurianual.
Coluna NDICE ATUALMENTE APURADO: Informar ndice apurado nesta avaliao.
Coluna NDICE APURADO NA AVALIAO ANTERIOR: Informar ndice apurado na avaliao anterior.
Coluna NDICE APURADO NA ELABORAO DO PPA: Informar ndice apurado no momento da concepo do programa.
Coluna EXPECTATIVA DO ALCANCE: Informar em termos percentuais qual a expectativa de obteno de resultados.
29

PROGRAMA:
UNIDADE RESPONSVEL:
PLANO PLURIANUAL:
LEI MUNICIPAL N:
) Exerccio de _____
) Todo o Quadrinio
) _________________
ACOMPANHAMENTO FINANCEIRO DO PROGRAMA

RECURSOS ORAMENTRIOS
Ao
LOA 2006
Fixado
Executado
LOA 2007
Fixado
Executado
LOA 2008
Fixado
Executado
LOA 2009
Fixado
Executado
TOTAL
30
Coluna AO: Informar as aes do PPA que correspondem a projeto e atividades na LOA.
Coluna FIXADO: Informar o valor da dotao inicial constante na LOA e que corresponde a ao prevista no PPA.
Coluna EXECUTADO: Informar o valor da despesa executada (liquidada) constante na LOA e que corresponde a ao prevista no PPA.
31

PAPEL DE TRABALHO
rea:
Instrumentos de Planejamento: LDO
Objetivo:
Verificar a conformidade da Lei de Diretrizes Oramentrias quanto as

Data Base:
____/_____/______
Dados da Lei de Diretrizes Oramentrias
Nmero
da Lei:
Meta Fiscal da
Receita:
Meta
Resultado
Primrio:
Data da
Aprovao:
Data da
___/____/____
Publicao:
Meta Fiscal da
R$_______________
Despesa:
___/____/____
R$_________________
R$_________________
Meta Resultado
Nominal:
R$_______________
Alteraes ocorridas na LDO

Data
Nmero da Lei
Objeto da Alterao
ITENS DE VERIFICAO
Check List
Referncia
1. Anlise Geral da Lei de Diretrizes Oramentrias
LDO.01_GERAL
2. Anlise do texto da LDO quanto ao contedo legalmente exigido
LDO.01_LEGAL
3. Anlise dos Anexos de Metas e Riscos Fiscais e demais

demonstrativos exigidos pela LRF.
LDO.02_ANEXOS
4. Anlise do Anexo de Metas Fsicas Compatibilidade PPA
LDO.02_PPA
5. Avaliao das Metas de Receita e Despesas
LDO.02_METAS
6. Avaliao da Meta de Resultado Nominal
LDO.02_RN
7. Avaliao da Meta de Resultado Primrio
LDO.02_RP
8. Avaliao da Meta para a Dvida Pblica Consolidada
LDO.02_DVIDA
9. Limitao de Empenho
LDO.02_LE
10. Informaes no LRF-NET
LDO.02_LRF_NET
32
CHECK LIST
LDO_01
rea:
Objetivo:
Verificar a conformidade da Lei de Diretrizes Oramentrias quanto as

Tcnico
Responsvel:
Data Incio:
____/_____/______
Data Concluso:
____/_____/______
ITENS DE VERIFICAO
1. Anlise Geral da Lei de Diretrizes Oramentrias ( LDO_01_GERAL)
1.1. A LDO foi elaborada e encaminhada Cmara no prazo legal.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.2. A definio das prioridades e metas est compatvel com o PPA.

Comentrios:
1.3. Realizou-se audincia pblica para definio das prioridades e metas
constantes da LDO.
Comentrios:
1.4 A lista de presentes e a ata da audincia pblica foram registradas no
livro de atas.
Comentrios:
1.5. A LDO priorizou recursos para obras em andamento e conservao
do patrimnio.
Comentrios:
1.6. O relatrio com identificao das obras em andamento e
conservao do patrimnio, foi encaminhado tempestivamente Cmara
e ao TCM.
Comentrios:
1.7. A LDO apresenta oramento da receita compatvel com a capacidade
de arrecadao do municpio.
33
Comentrios:
1.8. O texto da lei dispe sobre as questes indicadas na LRF
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.9. O processo legislativo se processou de forma regular

Comentrios:
1.10. A LDO foi publicada no rgo oficial do Municpio e em meios
eletrnicos.
Comentrios:
1.11. A LDO foi encaminhada ao TCM no prazo legal.

Comentrios:
1.12. H relatrios de avaliao do cumprimento das prioridades e metas
estabelecidas na LDO, e tomada de deciso para correo de eventuais
desvios.
2. Anlise do texto da LDO quanto ao contedo legalmente exigido ( LDO_01_LEGAL)

2.1. Foram definidas as metas e prioridades da Administrao Pblica
( ) SIM ( ) NO
Municipal (art. 165, 2 da CF)
Comentrios:
2.2. Foram estabelecidas de forma clara e precisa as orientaes para
elaborao da lei oramentria anual. (art. 165, 2 da CF)
Comentrios:
2.3 Existem disposies sobre as alteraes na legislao tributria do
Municpio. (art. 165, 2 da CF)
Comentrios:
2.4. Foi estabelecido o anexo de METAS FSICAS compatvel com os
Programas, aes e metas previstos no PPA. (art. 166, 4 da CF)
Comentrios:
2.5. Constam disposies sobre a poltica de pessoal e encargos sociais,
includo a autorizao para contratao de servidores, criao de cargos,
concesso de vantagens, concesso de aumento, alterao da estrutura
de carreira e Admisso de pessoal a qualquer ttulo. (art. 169, 1, II da
CF)
Comentrios:
2.6. Constam disposies sobre o equilbrio entre a receita e despesa.
(art. 4, I da LRF)
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
34
Comentrios:
2.7. Foram definidos critrios e formas de limitao de empenho quando
ocorrer frustrao de receitas. (art. 4, I, b da LRF)
Comentrios:
2.8. Foram estabelecidas normas relativas ao controle de custos e
avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos
oramentos. (art. 4, I, e da LRF)
Comentrios:
2.9. Foram estabelecidas condies e exigncias para transferncias de
recursos entidades pblicas e privadas. (art. 4, I, f da LRF)
Comentrios:
2.10. Foi definido o montante e forma de utilizao da Reserva de
Contingncia. (art. 5, III da LRF)
Comentrios:
2.11. Constam disposies sobre a contratao excepcional de horas
extras quando a despesa de pessoal superar o limite prudencial. (art. 22,
nico)
Comentrios:
2.12. Consta autorizao para o Municpio auxiliar o custeio de despesas
atribudas a outros entes da federao. (art. 62 da LRF)
Comentrios:
2.13. Foram definidos critrios para incio de novos projetos, prioridades
para as obras em andamento e conservao do patrimnio. (art. 45 da
LRF)
Comentrios:
2.14. Foram definidos os parmetros de despesas consideradas
irrelevantes para dispensa da estimativa de impacto oramentrio e
financeiro. (art. 16, 3 da LRF)
Comentrios:
2.15. Foram definidas as condies para renuncia de receitas, decorrente
de incentivos ou benefcios tributrios. (art. 14 da LRF)
Comentrios:
2.16. Consta autorizao para o Municpio auxiliar o custeio de despesas
atribudas a outros entes da federao.
Comentrios:
2.17. Constam disposies sobre a Programao Financeira e o
Cronograma Mensal de Desembolso. (art. 8 da LRF)
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
35
Comentrios:
3. Anlise dos Anexos de Metas e Riscos Fiscais e demais demonstrativos exigidos pela
LRF (LDO_01_ANEXOS)
3.1. O anexo de metas fiscais compreendendo o Resultado Primrio,
( ) SIM ( ) NO
Resultado Nominal e montante da dvida pblica integra a LDO.
Comentrios:
3.2. Os anexos e demonstrativos que integram a LDO esto de acordo
com os padres estabelecidos no Manual da Secretaria do Tesouro
Nacional - STN
Comentrios:
3.3. Os valores das Metas Fiscais de Receitas e Despesa esto
compatveis com a realidade oramentria do Municpio.
Comentrios:
3.4. O valor estabelecido para a meta do Resultado Primrio est
compatvel com a necessidade de amortizao da dvida consolidada.
Comentrios:
3.5. O valor estabelecido para a meta de Resultado Nominal mantm
correlao com a Meta de Resultado Primrio e com a variao do saldo
da Dvida Consolidada.
Comentrios:
3.6. A Memria e Metodologia de Clculo das Metas Anuais de Receitas,
Despesas, Resultado Primrio, Resultado Nominal e Montante da Dvida
Pblica foram estabelecidas de forma clara e precisa.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
3.7. As Metas Fiscais esto expressas em valores correntes e constantes
e h indicao do ndice utilizado para inflao e deflao
Comentrios:
3.8. Foi elaborado o Demonstrativo de Evoluo do Patrimnio Lquido
dos ltimos trs exerccios.
Comentrios:
3.9. Os valores registrados no Demonstrativo de Evoluo do Patrimnio
Lquido esto de acordo com o Balano Patrimnio (Anexo 14 da Lei n
4.320/64).
36
Comentrios:
3.10. Foi elaborado o demonstrativo da estimativa e compensao da
renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias
de carter continuado.
Comentrios:
3.11. Foi apresentada avaliao da situao financeira e atuarial do
regime prprio de previdncia dos servidores pblicos RPPS.
Comentrios:
3.12. Foi apresentada a avaliao da situao financeira e atuarial do
regime prprio de previdncia dos servidores pblicos RPPS.
Comentrios:
3.13. Foi apresentada a avaliao do cumprimento das metas relativas ao
ano anterior
Comentrios:
3.14. Foi elaborado Demonstrativo das Metas Fiscais Atuais Comparadas
com as Metas Fiscais Fixadas nos Trs Exerccios Anteriores;
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
3.15. Foi elaborado o Demonstrativo de Origem e Aplicao dos
Recursos Obtidos com a Alienao de Ativos.
Comentrios:
3.15. Foi elaborado o Demonstrativo de Origem e Aplicao dos
Recursos Obtidos com a Alienao de Ativos.
Comentrios:
3.16. Foi elaborado o Anexo de Riscos Fiscais

Comentrios:
3.17. O Anexo de Riscos Fiscais especifica os RISCOS ORAMENTRIOS e os RISCOS

DECORRENTES DA GESTO DA DVIDA a que esto sujeitas as contas pblicas.
Comentrios:
4. Anlise do Anexo de Metas Fsicas. (LDO_01_PPA)

4.1. Foi elaborado o Anexo de Metas Fsicas, compreendendo as aes,
metas e prioridades a serem observadas na elaborao da Lei
Oramentria Anual LOA.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
37
4.2. A aes e metas relacionadas no Anexo de Metas Fsicas esto

compatveis com a programao do Plano Plurianual PPA.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Data:____/____/______
Elaborado por:
Revisado:
Controlador
38
CHECK LIST
LDO_02
rea:
Objetivo:
Verificar o cumprimento das metas fiscais estabelecidas na LDO
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
ITENS DE VERIFICAO
1. Metas de Arrecadao
(LDO_02_METAS)
1.1. Qual o valor da meta de receita estabelecida na Programao

R$
Financeira at o bimestre em anlise?
1.2. Qual o montante da receita arrecadada at o bimestre em anlise?
R$
1.3. Percentual de cumprimento da Meta de Arrecadao (item 1.2/1.1)
Avaliao:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
2. Metas de Despesas
(LDO_02_METAS)
2.1. Qual o valor da Despesa estabelecida no Cronograma Mensal de

R$
Desembolso at o Bimestre?
2.2. Qual o montante das despesas liquidada at o bimestre?
R$
2.3. Percentual de cumprimento da Meta (item 1.2/2.1)
Avaliao:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
39
3. Resultado Nominal
(LDO_02_RN)
3.1. Qual o valor da meta do Resultado Nominal estabelecido na LDO e

R$
programado na LOA?
3.2. Qual o valor do Resultado Nominal apurado no RREO do bimestre
R$
em anlise?
3.3. Percentual de cumprimento da Meta at o bimestre em anlise (item
%
3.2/3.1)
Avaliao:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
4. Resultado Primrio
(LDO_02_RP)
4.1. Qual o valor da meta do Resultado Primrio estabelecido na LDO e

R$
programado na LOA?
4.2. Qual o valor do Resultado Primrio apurado no RREO do bimestre
R$
em anlise?
4.2/4.1)
Avaliao:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
5. Dvida Pblica Consolidada
(PT_ LDO_02_DVIDA)
5.1. Qual o saldo da Dvida Pblica Consolidada informada no

Demonstrativo do Resultado Nominal que integra o RREO do bimestre R$
em anlise?
5.2. Qual a meta para o saldo da Dvida Pblica Consolidada no
R$
exerccio?
5.1/5.2)
Avaliao:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
40
6. Limitao de Empenho
(LDO_02_LE)
6.1. Os resultados apurados indicam a necessidade de limitao de

empenho.
Comentrios:
6.2. No caso da necessidade de limitao de empenho as providncias j
foram adotadas pelos Poderes Executivo e Legislativo em conformidade
com o texto da LDO.
Comentrios:
6.3 Foram expedidos atos determinando a limitao dos empenhos.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Se positivo informe:
Tipo e nmero do ato:__________________________________________________________
Data:_______________________________________________________________________
Valor ou percentual do contingenciamento:_________________________________________
7. Informaes no LRF-NET
(LDO.02_LRF_NET)
7.1. As informaes do RREO do bimestre em anlise foram informadas

no Sistema LRF-Net do TCM
Comentrios:
7.2. Foi observado o prazo de envio das informaes
( ) SIM
( ) SIM
( ) NO
( ) NO
7.3 As informaes enviadas para o LRF-Net coincidem com as apuradas

( ) SIM
( ) NO
neste relatrio.
Ocorrendo divergncias relacionar:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
41

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Data:____/____/______
Elaborado por:
Revisado:
Controlador
42

PAPEL DE TRABALHO
rea:
Instrumentos de Planejamento: LOA
Objetivo:
Verificar a conformidade da Lei Oramentria Anual quanto exigncias

previstas na legislao em vigor.
Data Base:
____/_____/______
Dados da Lei Oramentria Anual
Nmero
da Lei:
Receita
Estimada:
Data da
Aprovao:
___/____/____
Despesa
Fixada:
R$
Autorizao Abertura de
Crditos Suplementares:
Data da
___/____/____
Publicao:
R$
Por anulao de dotaes:
Por excesso de arrecadao:
Por supervit financeiro
Por operaes de crdito
Autorizao Operao de Crdito, inclusive ARO.
R$
Alteraes ocorridas na LOA

Data
Nmero da Lei
Objeto da Alterao
ITENS DE VERIFICAO
Check List
Referncia
1. Anlise Geral da Lei Oramentria em conformidade com

legislao vigente.
LOA_01_Geral
2. Anlise da compatibilidade com o PPA e a LDO
LOA_01_PPA x LDO
3. Verificao Gastos Educao (art. 212 CEF e Lei 11.494/07)
LOA_02_Educao
3. Verificao Gastos Sade (EC 29/2000)
LOA_03_Sade
4. Verificao Despesa de Pessoal (art. 20 LRF)
LOA_04_Pessoal
43
CHECK LIST
LOA_01
rea:
Objetivo:
Verificar a conformidade da Lei Oramentria Anual quanto exigncias

previstas na legislao em vigor.
Tcnico
Responsvel:
Data Incio:
____/_____/______
Data Concluso:
____/_____/______
ITENS DE VERIFICAO
1. Anlise Geral da Lei Oramentria Anual (LOA_01_GERAL)
1.1. A LOA foi elaborada e encaminhada Cmara no prazo legal.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.2. Realizou-se audincia pblica para definio das prioridades e metas
constantes da LOA.
Comentrios:
1.3. A lista de presentes e a ata da audincia pblica foram registradas
no livro de atas.
Comentrios:
1.4. Os estudos sobre a previso das receitas, inclusive receitas
correntes lquidas, foram disponibilizadas ao Poder Legislativo no prazo
legal.
Comentrios:
1.5. O processo legislativo se processou de forma regular.
Comentrios:
1.6. Os Anexos e Demonstrativos estabelecidos na LDO foram
elaborados e integram a LOA.
Comentrios:
1.7. Foram elaborados demonstrativos evidenciando os valores mnimos
a serem destinados para funes de sade e educao.
Comentrios:
1.8. O montante dos recursos oramentrios destinados a educao
corresponde ao percentual mnimo estabelecido em lei
Comentrios:
44
1.9. O montante dos recursos oramentrios destinados sade

corresponde ao percentual mnimo estabelecido em lei.
Comentrios:
1.10. As despesas com JUROS E ENCARGOS DA DVIDA, assim como
as despesas com a AMORTIZAO DA DVIDA, foram classificadas na
Funo: 28 - Encargos Especiais, conforme Portaria SOF n 42/99.
Comentrios:
1.11. A classificao da receita est de acordo com as disposies
estabelecidas pela Secretaria do Tesouro Nacional. (Portaria Conjunta n
02, de 08/08/2007)
Comentrios:
1.12. A classificao da despesa est de acordo com as disposies
estabelecidas pela Secretria do Tesouro Nacional. (Portaria
Interministerial n 163/01)
Comentrios:
1.13. A discriminao da despesa, quanto sua natureza, est
detalhada, no mnimo, por categoria econmica, grupo de natureza de
despesa e modalidade de aplicao.
Comentrios:
1.14. Consta na Lei Oramentria Anual previso de Receita decorrente
de Operao de Crdito.
Comentrios:
1.15. O valor previsto para Receita de Operao de Crdito inferior ao
montante da Despesa de Capital fixada.
Obeservaes:
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Se a resposta for positiva os valores oramentrios atende a regra de ouro, estabelecida na art. 167 CF/88.
Se a resposta for negativa os valores oramentrios esto em desacordo com a regra de ouro, estabelecida
na art. 167 CF/88.
Comentrios:
1.16. O texto da Lei Oramentria Anual permite a identificao dos
valores do Oramento Fiscal, do Oramento da Seguridade Social e se
for o caso do Oramento de Investimentos.
Comentrios:
1.17. Foram vinculados recursos de impostos ou das transferncias
constitucionais decorrentes de impostos a fundos ou despesas, com
exceo de educao e sade.
Comentrios:
1.18. O valor do oramento do Poder Legislativo (Cmara Municipal) est
de acordo com o limite estabelecido pelo art. 29-A da Constituio
Federal.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.19. Os Fundos Especiais, criados por lei municipal, constam na LOA
como Unidades Oramentrias, conforme exige a legislao em vigor.
(verificar, sobretudo, o Fundo Municipal da Sade, Fundo Municipal da
Assistncia Social, Fundo Municipal da Criana e do Adolescente)
45
Comentrios:
1.20. Foram previstas todas as receitas tributrias cuja competncia de
arrecadar pertence ao municpio.
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
Comentrios:
1.21. A previso das receitas obedeceu a normas tcnicas e legais e
esto acompanhadas de demonstrativo de evoluo dos ltimos 03 anos
e da projeo para os dois seguintes a que se refere a LOA. Foram,
tambm, apresentadas a metodologia de calculo e premissas utilizadas.
Comentrios:
1.22. A LOA foi publicada no rgo oficial de publicao.
Comentrios:
1.23. Cpia da LOA e a devida comprovao de publicao foi remetida
ao TCM juntamente com a documentao de janeiro.
Comentrios:
2. Anlise da compatibilidade com o PPA e a LDO (LOA_01_PPA x LDO)

2.1. O montante da receita estimada e da despesa fixada est de acordo
com a meta de receita e despesa estabelecida na LDO.
Comentrios:
2.2. O clculo da Reserva de Contingncia est de acordo com os
critrios estabelecidos na LDO.
Comentrios:
2.3. Durante o processo legislativo (tramitao Cmara de Vereadores)
foram feitas emendas ao Projeto de Lei do Oramento Anual, (no caso de
positivo veja o item abaixo)
Comentrios:
2.4. A emendas feitas ao Projeto da LOA esto compatveis com o PPA e
a LDO; consta a indicao da fonte de recursos, excludas anulao de
despesa de pessoal e encargos da dvida; esto relacionadas a erros ou
omisses; e, esto relacionadas ao texto do projeto de lei.
Comentrios:
2.5. Constam na LOA dotaes oramentrias para despesas com
auxlios a pessoas fsicas e subvenes a entidades privadas sem fins
lucrativos (se positivo vide questes abaixo)
Comentrios:
2.6. Existe lei municipal autorizando a concesso de auxlios a pessoas
fsicas ou subvenes a entidades privadas sem fins lucrativos.
Comentrios:
2.7. A LDO estabeleceu regras para a concesso de auxlios a pessoas
fsicas ou subvenes a entidades privadas sem fins lucrativos.
Comentrios:
2.8. Foi elaborado Demonstrativo de Compatibilidade da programao
dos oramentos com as metais fiscais estabelecidas na LDO.
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
( ) SIM
( ) NO
46
2.9. Foi elaborado Demonstrativo de Compatibilidade dos Projetos e

Atividades constantes na LOA com o Anexo de Prioridade e Metas da
LDO e com os Programas e Aes do PPA
Comentrios:
( ) SIM
( ) NO
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
47
Data:____/____/______
Elaborado por:
Revisado:
Controlador
CHECK LIST
LOA_02_Educao
rea:
Objetivo:
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
Verificar o cumprimento do art. 212 da Constituio Federal.
ITENS DE VERIFICAO
Despesas com Educao
1. Informe o valor previsto para as seguintes receitas oramentrias:
48
1.1 IPTU
R$
1.2 IRRF
1.3 ITIV
R$
R$
1.4 ISS
R$
1.5 Cota-parte do FPM
R$
1.6 Cota-parte do ITR
R$
1.7 Transferncia LC 87/96 (Lei Kandir ICMS Des. Exportaes)
R$
1.8 Cota-parte do ICMS
R$
1.9 Cota-parte do IPVA
R$
1.10 Cota-parte do IPI Exportaes
R$
1.11 Multa e Juros de Mora dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS)
R$
1.12 Dvida Ativa dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS)

Total dos valores previstos da receita de impostos e das
transferncias decorrentes de impostos,
2 Percentual mnimo a serem destinados Educao.
3 Valor mnimo dos recursos a ser destinado Educao.
(Total do item 1 x 25%)
4 Valor das contribuies a serem feitas ao FUNDEB (Deduo da
Receita)
5 Valor remanescente dos recursos a ser programado na LOA em
despesas oramentrias. (Item 3 menos Item 4)
6 Valor previsto para a Transferncia do FUNDEB, Complementao da
Unio e Rendimentos de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB.
R$
7 Valor previsto para as Transferncias de recursos do FNDE
R$
R$
25%
R$
R$
R$
R$
8 Valor previsto para as Transferncias de Convnios da Unio ou

R$
Estado destinados a despesas com educao.
9 Valor mnimo dos gastos com educao a serem programados na
R$
LOA. (somatrio dos itens 5,6,7 e 8)
10 Valor da despesa fixada na Funo Educao
R$
11 Diferena (Item 9 item 10)
Avaliao:
Se a diferena for positiva significa que no foi observado o dispositivo constitucional para o gasto mnimo
com educao.
Verificar que somente os gastos com os nveis de ensino infantil e fundamental so computados para fins de
cumprimento do limite constitucional.
CHECK LIST
LOA_02_Educao
rea:
Objetivo:
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
Verificar o cumprimento do art. 22 da Lei n 11.949/07
49
ITENS DE VERIFICAO
Despesas com Remunerao de Professores FUNDEB 60%
1.1 Transferncias de Recursos do FUNDEB
R$
1.2 Complementao da Unio para o FUNDEB

1.3 Rendimento de Aplicao Financeira dos Recursos do FUNDEB
R$
R$
Total previsto para as receitas vinculadas ao FUNDEB
R$
2 Percentual mnimo a ser destinado remunerao dos profissionais

do magistrio da educao bsica em efetivo exerccio na rede pblica.
3 Valor mnimo dos recursos a serem destinado remunerao dos
profissionais do magistrio da educao bsica em efetivo exerccio na R$
rede pblica (total do item 1 x 60%)
4 Valor fixado na LOA para as despesas com remunerao dos
profissionais do magistrio da educao bsica em efetivo exerccio na R$
rede pblica
Avaliao:
-
60%
Se a diferena for positiva significa que no foi observado o dispositivo da Lei n 11.949/07
CHECK LIST
LOA_03_Sade
rea:
Objetivo:
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
Verificar o cumprimento da Emenda Constitucional n 29/2000.
ITENS DE VERIFICAO
50
Despesas com Sade

1.1 IPTU
R$
1.2 IRRF
1.3 ITIV
R$
R$
1.4 ISS
R$
1.5 Cota-parte do FPM
R$
1.6 Cota-parte do ITR
R$
1.7 Transferncia LC 87/96 (Lei Kandir ICMS Des. Exportaes)
R$
1.8 Cota-parte do ICMS
R$
1.9 Cota-parte do IPVA
R$
1.10 Cota-parte do IPI Exportaes
R$
1.11 Multa e Juros de Mora dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS)
R$
R$
1.12 Dvida Ativa dos Impostos (IPTU, ITIV e ISS)
Total dos valores previstos da receita de impostos e das
R$
transferncias decorrentes de impostos,
2 Percentual mnimo a ser destinado Sade.
3 Valor mnimo dos recursos a serem destinados Sade.
R$
(Total do item 1 x 15%)
4 Valor previsto para as receitas de Servios de Sade
R$
5 Valor previsto para as Transferncias do SUS (Fundo a Fundo)
R$
15%
6 - Valor previsto para as Transferncias de Convnios da Unio ou

R$
Estado destinados a despesas com sade.
7- Valor previsto para outras receitas vinculadas a sade
R$
8 Valor mnimo dos gastos com sade a serem programados na LOA.

R$
(somatrio dos itens 3,4,5,6 e 7)
9 Valor da despesa fixada na Funo Sade
R$
Avaliao:
-
Se a diferena for positiva significa que no foi observado o dispositivo constitucional para o gasto
mnimo com sade.
CHECK LIST
LOA_04_Pessoal
51
rea:
Objetivo:
Tcnico
Responsvel:
Perodo Base:
Verificar o cumprimento do art. 20, inciso III da LRF.
ITENS DE VERIFICAO
Despesa com Pessoal
1 Valor previsto da Receita Corrente Lquida (A)
R$
2 Valor Fixado para a Despesa de Pessoal
2.1 Poder Executivo (B)

R$
2.2 Poder Legislativo (C)

R$
2.3 Total (D)

R$
3 Percentual de Comprometimento da Receita Corrente Lquida
3.1 Poder Executivo (B/A)

R$
3.2 Poder Legislativo (C/A)

R$
3.3 Total (D/A)

R$
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
52

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Concluso da Anlise:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Documentos Anexos:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Data:____/____/______
Elaborado por:
Revisado:
Controlador
53
GESTO GOVERNAMENTAL
E O
PLANEJAMENTO
1
QUESTES
O Que Gesto Governamental?
O Que planejamento?
Por que planejar?
Como ocorre o planejamento na
Administrao Municipal?
Qual o papel do Controle Interno? E como
atuar?
2
GESTO
Conjunto de atividades
coordenadas para dirigir
e controlar uma organizao
Organizaes
Privadas
Interesse
particular
Organizaes
Pblicas
Interesse
coletivo
3
O GESTOR DEVE TOMAR DECISES

O que fazer?
... como ser o amanh, responda quem puder...
... o meu destino ser como Deus quiser, como ser?

5
PLANEJAMENTO
Planejar
significa definir meios e
recursos para se atingir objetivos,
determinados em funo do estudo de
uma situao que se pretende mudar.
PLANO PLURIANUAL
PPA
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS
LDO
LEI ORAMENTRIA ANUAL
LOA
7
CONSTRUO DO PPA
PROGRAMA
OBJETIVO
OBJETIVO +
+
INDICADORES
INDICADORES
PROBLEMA
PROBLEMA
A
ES
AES
CAUSAS
CAUSAS
A1
A1
C1
C1
A2
A2
C2
C2
A3
A3
C3
C3
SOCIEDADE:
FAM
SOCIEDADE: PESSOAS,
PESSOAS, FAM
FAM
LIAS,
FAMLIAS,
EMPRESAS
EMPRESAS
Fonte: Manual PPA - MEC
EXEMPLO DE PROGRAMA
Programa:
Educao para todos
Objetivo:
Garantir populao o acesso educao bsica, promovendo a

reduo do analfabetismo.
Pblico Alvo:
Crianas, jovens e adultos
Justificativa:
O alto nmero de crianas e jovens em idade escolar fora da escola

tem contribudo para o elevado ndice de analfabetismo do municpio.
Indicadores:
Taxa de crianas e jovens fora da escola

Apurado: 30%
Desejado no final do PPA: 0%
Taxa de analfabetismo
Apurado: 35%
Horizonte Temporal:
Valor Total do Programa:
Desejado no final do PPA: 10%
Contnuo
R$ 24.000.000,00
9
Continua
EXEMPLO DE PROGRAMA
Continuao
Aes
Produtos
Metas
Construo de salas de aula
Sala Construda
Aquisio veculos para o transporte escolar
Veculo Adquirido
Fornecimento da merenda escolar
Aluno Atendido
10.000
Manuteno das atividades educacionais
Aluno Atendido
10.000
Manuteno do transporte escolar
Alunos Transportados
5.000
2006
Valor anual estimado
Fonte dos Recursos:
2007
5.000.000
5.500.000
2008
6.500.000
20
4
2009
7.000.000
Tesouro, Fundeb, FNDE e Convnios
10
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS

Contedo
Metas e Prioridades
da Administrao
Dvida Pblica
Diretrizes para
Elaborao e Execuo
de Oramentos
Alteraes na Legislao
Tributria
Estrutura e Organizao
dos Oramentos
Anexo de Metas Fiscais
Despesas com Pessoal e

Encargos Sociais
Anexo de Riscos Fiscais

11
LEI ORAMENTRIA ANUAL

RECEITAS
Previso dos recursos

a serem arrecadados
pelo municpio.
DESPESAS
Fixao de gastos em
aes dos programas
de governo
estabelecidos no PPA e
priorizados na LDO
12
PROGAMAO DAS DESPESAS NA LOA

PPA
LDO
(2007)
(20062009)
Oramento
(2007)
Unidade
Funo
Subfuno
Programa
Projeto/
Atividade
50
Educao
para todos
Construo de
Sala de Aula
(02 und)
04
04.01
12
361
50
1.020
4.4.90
(...)
Manuteno
das Atividades
Educacionais
(10.000 alunos)
08
08.01
12
361
60
2.030
3.1.90
(...)
3.3.90
(...)
Valor
Aes e Metas
Priorizadas
rgo
Classificao
Econmica
Programa
100.000,00
700.000,00
13
Fluxo da Integrao
SOCIEDADE
LDO 2006
LOA2006
2006
LOA
PPA
2006/2009
LDO 2007
LOA2007
2007
LOA
Municipal
LDO 2008
LOA2008
2008
LOA
LDO 2009
LOA2009
2009
LOA
Administrao
14
QUAL O PAPEL DO CONTROLE

INTERNO SOBRE A EXECUO
DO PLANEJAMENTO?
15
Resoluo TCM n 1.120/05

verificar o cumprimento
previstas no PPA;
das
metas
verificar se os programas e aes

previstas no PPA constam da LOA e da
LDO;
16
Resoluo TCM n 1.120/05

analisar, sob o aspecto da economicidade, o
nvel de execuo das metas, o alcance dos
objetivos e a adequao do seu gerenciamento;
avaliar a gesto do administrador, visando
comprovar sua legalidade e legitimidade e seus
resultados quanto eficincia e eficcia dos
programas/projetos
executados
ou
em
execuo.
17
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil.

Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia,
DF, 5 out.1988, p. 1.
GIACOMONI, James. Oramento Pblico. 14 Edio. Ed. Atlas. So Paulo. SP
LUIZ, Wander. LRF Fcil. Guia Contbil da Lei de Responsabilidade Fiscal.
Volume II. Instrumentos de Planejamento. 5 Edio. Braslia. Distrito Federal.
Disponvel em www.cfc.org.br.
Manual do Sistema de Controle Interno. Modelos e Avaliaes. Escola de
Gesto Pblica Municipal. FECAM Federao Catarinense de Municpios.
Abril de 2005. Disponvel em www.fecam.org.br.
_______. Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964. Estatui Normas Gerais de
Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Dirio Oficial [da]
Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 23 mar. 1964,
Seo 1, p. 2745. Retificao Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil,
Poder Legislativo, Braslia, DF, 9 abr. 1964, p. 3195.
_______. Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000. Estabelece normas
de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d
outras providencias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Poder
Legislativo, Braslia, DF, 5 maio 2000, Seo 1, p. 1.
60

Gestão e Planejamento Governamental

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GESTO GOVERNAMENTAL

2. Planejamento Governamental: Referncias dos textos legais

3. O Sistema de Controle Interno: Resoluo TCM n 1.120/05

4. O que fazer? E como fazer?

5. Proposio: Agenda de Atividades

6. Proposio: Planejamento dos Trabalhos

6.1. Verificao do PPA Papis de Trabalho

6.2. Verificao da LDO Papis de Trabalho

6.3. Verificao da LOA Papis de Trabalho

1. Plano Plurianual PPA

O PPA tem vinculao com o planejamento financeiro, ao definir o que realizar em

Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal:

2. Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

Referncia na Constituio Federal

Memria e metodologia de clculo para justificar as metas anuais

3. Lei Oramentria Anual - LOA

Referncia na Lei de Responsabilidade Fiscal

Referncia na Lei n 4.320/1964

RESOLUO TCM N 1.120/05

Dispe sobre a criao, a implementao e a manuteno

verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual;

verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da

analisar, sob o aspecto da economicidade, o nvel de execuo das metas, o

avaliar a gesto do administrador, visando comprovar sua legalidade e

O QUE FAZER? E COMO FAZER?

1. Estruturar equipe de trabalho do controle.

Cpia da Lei do PPA.

5. Preparar papis de trabalhos e questionrios. (ver modelos propostos)

CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________

Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA.

CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE _________________

Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA

1. Verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual;

Todas as secretarias municipais.

2. Solicitar do Departamento de Contabilidade os seguintes relatrios:

3. Elaborao e encaminhamento de relatrio ao Prefeito.

1. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo

1. Computadores com acesso a internet.

Envio de questionrios aos rgos municipais acerca

Verificao e conferncia dos documentos solicitados.

Aplicao dos procedimentos de anlise check list

Recebimento dos questionrios

Anlise e cruzamento das informaes coletadas.

Reviso dos trabalhos.

Elaborao, reviso e entrega do relatrio.

Acompanhamento das aes.

CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO DE ___________

Instrumentos de Planejamento: PPA

Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Municpio quanto s

Alteraes ocorridas no PPA:

CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________

Instrumentos de Planejamento: PPA

Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Municpio quanto s

1.7. O processo legislativo ocorreu de forma regular.

1.11. O PPA foi encaminhado ao TCM no prazo legal estabelecido.

2. Anlise das alteraes do Plano Plurianual.

Recomendaes e Providncias a serem adotadas:

CONTROLADORIA GERAL DO MUNCPIO DE ___________

Instrumentos de Planejamento: PPA

Verificar a conformidade da concepo do programa de governo e a

1.3 O objetivo est adequado ao problema.

1.6 Constam indicadas as Unidades

1.7 As metas fsicas estabelecidas esto adequadas com o

2. Analise da Integrao e compatibilidade do PPA x LDO X LOA