GO 120

HPV CONSULTORES Y ASOCIADOS SA DE CV

CLIENTE: XYZ SA DE CV
REA: FISCAL - COSTOS, GASTOS DE OPERACIN Y FINANCIEROS
CDULA: COMPARATIVA DE BALANZA AL 31-12-13 VRS 30-09-13

CUENTAS
5120-0200 Mantenimiento

Diciembre 2013
-

RELACIN COSTO INGRESO

Septiembre 2013

Ref.

VARIACION
0

-100%

5310-0200 Honorarios

3,798

884

GO 130

2,915

77%

5310-0900 Impuestos municipales

2,242

GO 130

2,242

100%

5310-1000 Energa

2,918

2,159

758

26%

126

84

42

33%

1,275

1,562

-287

-22%

5310-1100 Agua
5310-1200 Telfono
5310-1300 Papelera & tiles

868

812

55

6%

5310-1500 Viticos

1,927

2,153

-226

-12%

5310-1600 Mantenimiento mob & equipo

2,562

2,562

5310-1900 Mantenimiento edificios

4,208

5310-2100 Aseo & limpieza

5310-2200 Vigilancia

223
-

GO 140

0%

4,208

100%

202

21

10%

7,108

-7,108

-100%

5310-2500 Atencin al personal

-100%

5310-2600 Publicidad

52

15

37

71%

13,822

9,468

4,354

32%

590

157

433

73%

5310-3200 Micelneos

1,489

996

5310-3400 Capacitacin

1,766

5310-2800 Cuota & suscripciones

5310-3100 Atencin a Cliente

5310-3600 Gastos legales

GO 150
GO 160

492

33%

3,120

-1,354

-77%
1%

484

478

2,661

2,653

0%

5310-4000 Arrendamientos

30,000

22,500

GO 170

7,500

25%

5320-0600 Comisiones y Bonificaciones

73,050

45,907

GO 180

27,143

37%

3,000

3,000

0%

84

84

0%

5320-2400 Seguros

1,685

1,658

28

2%

5320-2600 Publicidad

9,755

6,494

3,262

33%

5320-3200 Micelneos

14

14

0%

5320-3700 Atencin al cliente

20

-20

-100%

5330-1200 Telfono

-100%

5340-0100 Intereses bancarios

-100%

5340-0300 Comisiones bancarias

373

326

47

13%

5350-0300 Mobiliario y equipo de oficina

347

321

26

8%

5350-0600 Equipo en arrendamiento

-100%

5350-0700 Software

-100%

5310-3700 Gastos no deducibles

5320-0800 Mantenimiento equipo

5320-1300 Papelera & tiles

Total de Gastos

159,320

114,735

GO 190

TCHEZ FERNNDEZ LIMITADA

CLIENTE:
REA:
CDULA:

BLUE JAY DE EL SALVADOR, S.A DE C.V

FISCAL - COSTOS, GASTOS DE OPERACIN Y FINANCIEROS
RELACIN COSTO INGRESO

Procedimiento:

Detalle el costo de ventas y el porcentaje de representacin en relacin al ingreso generado, compare con los resultados en p
ejercicio anterior, a fin de identificar variaciones significativas, analizando el comportamiento de un perodo a otro.
CDIGO DE
CUENTA

DESCRIPCIN

Ref PT's

DICIEMBRE/ 2013

INGRESOS FINANCIEROS
4010-0200 Muebles
4120-0500 Mantenimiento de equipo
4120-0700 Servicios de intermediacin
4130-0100 Intereses bancarios
4130-0200 Otros ingresos financieros
4150-0500 Royalty Remax
4160-0100 Varios

142,366
125,644
2,129
11,469
3,123

COSTO DE SERVICIO
Costos y gastos

159,320
159,320

UTILIDAD BRUTA

(16,954)

% RELACIN COSTO - INGRESO

112%

Relacin Costo - Ingreso

668,228
700,000
600,000
420,877

500,000
MONTO US$

INGRESOS FINAN

400,000
300,000
200,000

COSTO DE SERV
142,366159,320

100,000
-

DICIEMBRE/ 2013
PERODOS

DICIEMBRE/ 2012

Conclusion
La variacion entre ambos periodos se debe, a que la empresa vendio el activo fijo que poseia. //pas//

GO 18

generado, compare con los resultados en perodo similar del

tamiento de un perodo a otro.
DICIEMBRE/ 2012

VARIACIN

% DE VARIACIN

668,228
240,684
259,321
133,228
1,284
11,469
1,080
21,161

(525,862)
(240,684)
(259,321)
(7,584)
845
(1,080)
(18,038)
-

-369%

420,877
420,877

(261,557)
(261,557)

-164%

247,351

(264,305)

63%

ngreso

420,877

/ 2012

INGRESOS FINANCIEROS
COSTO DE SERVICIO

ue poseia. //pas//

GO 150

HPV AUDITORES SA DE CV
CONTADORES PLICOS Y CONSULTORES

Cliente:

XYZ SA DE CV

rea:
Cdula:

Auditora Fiscal - Gastos de operacin y financieros

5310-1900
Mantenimiento edificios

CRITERIO DE SELECCIN:

Se seleccion del movimiento de cuenta, aquellas transacciones significativas, correspondiente al perodo de octubre a diciembre/2013, evaluando una materialidad del 50% del saldo de la cuenta,
verificando los siguientes atributos:
ATRIBUTOS

a) El gasto registrado corresponde a un desembolso real u obligacin generada para el mantenimiento de la fuente generadora de ingreso.
b) Las operaciones registradas cuentan con la documentacin de soporte emitida a nombre del contribuyente.
c) El gasto registrado corresponde un gasto devengado.
d) De ser una provisin, cual es la base o poltica para su registro.
Verificar que por el pago por adquisicin de bienes o utilizacin de servicios, haya sido realizado con cheque, transferencia bancaria o tarjetas de dbito o crdito (techo igual o
e)
superior a US$ 5,603).

Fecha

No. de partida

31/12/2013

J-3129

Concepto de la transaccin
Registro de amortizacion pe

Ref.
PT's
GO 151

Atributos

Monto

a)

4,208

b)
P

c)
P

d)
P

e)
P

N/A

Observaciones
Presenta calculo de la amortizacion proyectada
para 12 meses.

4,208
Total evaluado
Saldo no evaluado
Variacin al 31/12/13

4,208

100%

0%

4,208 GO 120

100%

N/A No Aplica
P Atributo verificado a satisfaccin
Conclusin:
No se encontraron concidiones que reportar, debido a que este gasto pertenece a remodelacion de casa arrendada, el cual se ha proyectado en liquidar en un periodo total de 12 meses. //pas//

HPV AUDITORES SA DE CV
CONTADORES PLICOS Y CONSULTORES

Cliente:
rea:
Cdula:

XYZ SA DE CV
Auditora Fiscal - Costos, Gastos de operacin y financieros
Movimiento de cuenta 5310-3700 Gastos no Deducibles

Fecha

Peirodo
1/31/2013
1/31/2013
1/31/2013
1/31/2013
2/11/2013
2/11/2013
2/14/2013
2/19/2013
2/28/2013
2/28/2013
2/28/2013
3/8/2013
3/13/2013
3/20/2013
3/20/2013
3/22/2013
3/22/2013
3/22/2013
3/31/2013
3/31/2013
4/29/2013
4/30/2013
5/10/2013
5/15/2013
5/31/2013
6/11/2013
6/24/2013
6/26/2013
6/28/2013
6/30/2013
6/30/2013
7/19/2013
7/30/2013
8/13/2013
8/30/2013
8/30/2013
9/23/2013

13-Jan
13-Jan
13-Jan
13-Jan
13-Feb
13-Feb
13-Feb
13-Feb
13-Feb
13-Feb
13-Feb
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Mar
13-Apr
13-Apr
13-May
13-May
13-May
13-Jun
13-Jun
13-Jun
13-Jun
13-Jun
13-Jun
13-Jul
13-Jul
13-Aug
13-Aug
13-Aug
13-Sep

9/30/2013
9/30/2013
9/30/2013

13-Sep
13-Sep
13-Sep

s, Gastos de operacin y financieros

310-3700 Gastos no Deducibles

Descripcion

Partida

RENDIMIENTO Y COMISION DE CU
AJUSTES DE CUENTAS DE IVA DE
REGISTRO DE CK#550505, Y AJU
RECLASIFICACION DE CUENTAS
(vcaess) CAESS, S.A. DE C.V.
(vcaess) CAESS, S.A. DE C.V.
RECLASIFICACION DE CUENTAS
(vcaess) CAESS, S.A. DE C.V.
RENDIMIENTO Y COMISION DE CU
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CK1
PAGO DECLARACION MODIFICATOR
SERVICIO DE AGUA POTABLE DEL
Reversion de Gasto no Deduci
(vcaess) CAESS, S.A. DE C.V.
(vcaess) CAESS, S.A. DE C.V.
CXP INVERSIONES SIMCO POR PA
(vmerlet) INVERSIONES MERLET, S.A. DE C.V
(vmerlet) INVERSIONES MERLET, S.A. DE C.V
Registro de Rendimiento y Co
Reclasificacion de cuenta..
RECLASIFICACION J-2920, POR
Rendimiento y Comision en Cu
Reversion de Gasto en Ctrl 2
Reversion de gasto por obten
Rendimiento y comision en cu
Reversion de Gasto no deduci
(vmariasi) MARIA EUGENIA MIGUEL SIMAN
RECLASIFICACION DE IVA NO DE
Rendimiento y comision en cu
Reclasificacion de cuenta De
Reclasificacion de cuenta De
Reversion de gasto no deduci
Rendimiento y comision en cu
Reversion de gasto no deduci
Rendimiento y Comision en cu
Reclasificacion por diferenc
Reversion de gasto no deduci

J-2871
J-2880
J-2881
J-2882
P-8528
P-8529
J-2883
P-8530
J-2896
J-2898
J-2899
J-2901
J-2906
P-8570
P-8579
J-2912
P-8583
P-8583
J-2919
J-2922
J-2929
J-2937
J-2952
J-2954
J-2966
J-2974
P-8679
J-2980
J-2991
J-3004
J-3004
J-3010
J-3020
J-3025
J-3043
J-3050
J-3055

Refer

63159516
63159516
63159516

63699864
63699864
24089
24089

4699

Rendimiento y comision en cu
RECLASIFICACION P-8767
Ajuste por aproximaciones en

J-3063
J-3068
J-3075

GO 160

0
Cargo

Abono

Balance

23.55
0.01
23.85
0.16
51.75
51.75
0.16
51.75
4.09
0.18
511.92
16.45
4.09
101.49
101.49
101.49
31.5
4.1
3.05
0.01
116.7
2.09
3.05
2.09
2.42
2.42
3.04
34.42
1.78
1,200.00
300
1.78
1.78
1.78
1.78
0.01
1.78

23.55
23.56
47.41
47.25
99
47.25
47.41
99.16
103.25
103.43
615.35
631.8
627.71
729.2
627.71
729.2
760.7
764.8
767.85
767.86
884.56
886.65
883.6
881.51
883.93
881.51
884.55
918.97
920.75
2,120.75
2,420.75
2,418.97
2,420.75
2,418.97
2,420.75
2,420.74
2,418.96

1.79
232.7
0.01

2,420.75
2,653.45
2,653.44 IR 15

GO 80

HPV AUDITORES SA DE CV
CONTADORES PBLICOS Y CONSULTORES

Cliente:
rea:
Cdula:
Periodo:

XYZ SA DE CV
Fiscal
41030437 Otras Prestaciones Sociales
2013

CRITERIO DE SELECCIN:

Se seleccion de la cuenta de gasto evaluada, aquellos movimientos correspondientes a los perodos de agosto a diciembre de 2013, cuyos montos se consideran representativos dentro
del movimiento de dicha cuenta.
ATRIBUTOS
a) El gasto registrado corresponde a un desembolso real u obligacin generada para el mantenimiento de la fuente generadora de ingreso.
b) Las operaciones registradas cuentan con la documentacin de soporte emitida a nombre del contribuyente.
c) El gasto registrado corresponde un gasto devengado.
d) De ser una provisin, cual es la base o poltica para su registro.
e) Verificar que por el pago por adquisicin de bienes o utilizacin de servicios, haya sido realizado con cheque, transferencia bancaria o tarjetas de dbito o crdito (techo igual o superior a US$ 5,603).

N/A No Aplica. //pas//

P Atributo verificado a satisfaccin. //pas//

Fecha

05/09/2013

No. De
Partida
1

Atributos
Concepto de la transaccin

Ref. GO

Monto

Observaciones
a)

LUIS E. AYALA/DONACION

81

38

ASPIES/APOYO A DICHA INSTITUCION PARA EL DESARROLLO DE

SUS OBRAS.

500

30/10/2013

39

APOYO COMO GRUPO BENEFACTOR A CENA BENEFICA PARA EL

DESARROLLO DE SUS OBRAS

5,000

2,857

41

LA LOMITA/CONTRIBUCION ANUAL 2013.

13/12/2013

ESEN/DONACION PARA PATROCINIO DE AULAS, 3 CUOTA/2013.

82

Total
Total evaluado
Saldo no evaluado
Variacion al 31/12/13

//pas//
02/09/2015

393

83,750 GO 20

100%
0%

100%

d)

e)
Presenta Comprobante de Donacin 276 del
Arzobispado de San Salvador. Pagado con cheque

N/A

N/A 846 del banco agricola

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

50,000
83,357

83,357

c)

25,000

30/10/2013

30/10/2013

b)

Documentado con comprbante de donacin 67 de

ASPIES
Documentado con comprbante de donacin 3164 a
Asociacin de Fomento cultural y Deportivo.
Documentado con comprobante de donacin 3188 a
Asociacin de Fomento cultural y Deportivo.
Documentado con comprobante de donacin 106 a
Escuela Superior de Economia y Negocios.

Clculo del Mximo deducible por Donacin

Para contribuyentes con ingresos Menores o Iguales a US$ 150,000 dlares.
Tasa de tributacin del 30% de Impuesto sobre la Renta.
Operacin
Aritmtica

Caso 5
Ingresos

2,126,716.00

Menos:

Costos y gastos (Sin donacin)

1,339,881.00

Ms:

Costos y gastos no deducibles

24,068.00

Reserva Legal

55,078.51

Menos:
(=)
Menos:
(=)

E11 - E13

Utilidad Fiscal antes de donacin

Gasto por Donacin

GO 301

118,162.00

Utilidad Fiscal despues de donacin

637,662.49

Mximo de donacin deducible

103,900.10

Donacion no deducible

14,261.90

Renta Imponible

651,924.39

Impuesto sobre la Renta a tasa del 30%

195,577.32

NOTA:

//pas//
02/09/2015

755,824.49