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ORIGEN
La primera de dichas estrategias se inici en el ao 1989, con la propuesta de una
Administracin para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo
paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructur un programa de reforma tributaria, dentro de un
esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela se denomin "Sistema de Gestin y Control de las Finanzas Pblicas"
(conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del
Banco Mundial, propiciando la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda
Pblica Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los aos 20 de esta
centuria. Dicha reforma segua las tendencias que en ese mismo sentido se haban
generalizado en nuestra Amrica Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pblica
de la dcada de los 80, conjuntamente con los programas de reforma del Estado y de
ajuste fiscal entendidos como posibles soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se
pretendi la introduccin de ciertas innovaciones importantes como la simplificacin de los
tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introduccin de normas que hicieran ms
productiva y progresiva la carga fiscal.
Dentro del marco as creado, tambin se consider importante dotar al Estado venezolano
de un servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria, cuya
finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el ao 1996
consista en "reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un
sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de
la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.". Ese cambio
tan relevante se logr a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy en dia se le conoce como Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria), mediante Decreto
Presidencial Nmero 310 de fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con
autonoma financiera y funcional y con un sistema propio de personal, en atencin a las
previsiones respectivas de nuestro Cdigo Orgnico Tributario.
Principios de la personalidad de la pena: este principio responde a que solo puede ser
reprimido quien sea culpable, o sea aquel a quien la accin punible le pueda ser atribuida
tanto objetiva como subjetivamente (numeral 03 articulo 44 Constitucin Repblica
bolivariana de Venezuela)
Se manifiesta en el artculo 84 del C.O.T en el caso de las personas jurdicas este
principio. En el artculo 90 nos refiere que las personas jurdicas responden por los ilcitos
con penas restrictivas de libertad, siendo responsables sus directores, gerentes
administrativos, representantes legales o sndicos que hayan personalmente participado
en la ejecucin del ilcito.
Con esta norma la responsabilidad y la imputabilidad recae sobre los representantes de
las personas jurdicas siempre y cuando ellos hayan cometido el hecho u omisin
infraccional, por aplicacin del principio de la responsabilidad subjetiva, es decir que a
ellos puede imputrsele el delito tributario nicamente sobre la base de una auditoria
personal y directa.
La responsabilidad penal, resulta de la imputabilidad puesto que, es responsable el que
tiene capacidad para sufrir las consecuencias del delito ( consecuencia de aptitud para
conocer el deber).
Principio de la territorialidad: este habla de la validez de la ley en el territorio
venezolano y se establece en el artculo 03 del cdigo penal,
En materia tributaria su aplicacin refiere a que solo las infracciones referentes a los
tributos existentes en el mbito de la republica ser penados por la ley tributaria
venezolana y siempre que estos hechos infraccionaras tengan una causa territorial,
independientemente de la nacionalidad, domicilio, residencia o establecimiento
permanente del infractor.
Estas posibilidades se extienden ms all de los lmites territoriales de Venezuela gracias
a la denominada renta mundial la cual permite la sujecin a tributos nacionales de hechos