Proceso Contable o Ciclo Contable.

La finalidad bsica de la contabilidad, es suministrar informacin para analizarla e interpretarla. Para

registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una empresa, es necesario seguir una serie
de pasos ntimamente relacionado unos con otros y los cuales deben guardar una secuencia lgica a esto
se define como proceso contable o ciclo contable.
Inicio

Al Comenzar el ejercicio de una empresa se deben registrar en el libro de inventarios todos los
bienes, obligaciones, y el estado patrimonio para la fecha, es decir se trata de hacer una sntesis de
la situacin en que se encuentra la empresa para esa fecha de inicio de actividades.
Posterior a esto al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es necesario registrarla en la
Contabilidad para ello es conveniente cumplir con un paso previo e importante, como es la
verificacin de la operacin que se va a registrar.
Toda operacin realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de estar amparada por
algn tipo de documento que garantice en primer lugar la veracidad, autenticidad y exactitud de la
informacin que se va a procesar y en segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable
de lo que se va a transcribir; por ejemplo, si se va a registrar en la contabilidad una venta a crdito
a un determinado cliente, esto debe estar amparado por la factura y su respectiva numeracin.

Etapas
Registrar la Operacin en el Libro Diario

Posteriormente a este proceso de verificacin, comprobacin y anlisis de los documento se

procede a registrar las operaciones en un libro de contabilidad conocido como Libro Diario el cual
tiene carcter cronolgico es decir se van registrando las operaciones en completo orden de fecha
en que van ocurriendo valindose de la teora del cargo y del abono.
Las operaciones deben recogerse en el libro da a da, o bien por periodos no superiores al mes si
su detalle aparece en otros libros. Las anotaciones en el libro se harn por medio de asientos.
Registrar da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Ser vlida sin,
embargo, la anotacin conjunta de los totales de las operaciones por perodos no superiores al mes,
a condicin de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la
naturaleza de la actividad de que se trate."

Libro Mayor

A continuacin el empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas las cuenta por
separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos
hechos que deben ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la
empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La finalidad del
Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de
realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
Es un libro no obligatorio, a pesar de que en la prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van
a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas. De este modo, el
diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras otra todas las
operaciones de la empresa y el mayor - que est representado por una ficha para cada cuenta - va
anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.
Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales:
Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en
forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se irn anotando las
operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera reflejar sean
cargos o abonos.
La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un
cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una anotacin es necesario
saber tambin la fecha y el concepto de la misma.

Balance de Comprobacin

Seguidamente el Balance de Comprobacin el cual consiste en una verificacin matemtica de los

registro que sean realizado en el periodo donde es lgico suponer de la suma de los saldo de las
cuenta deudora es igual a la suma de cuenta acreedora. Es un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de
cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico
de un estado financiero.
El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un
determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas
anuales.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien
organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya
una contabilidad defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un
proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en
la prctica.
La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas de las
anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el
saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos
obtenidos se trasladan al balance.
Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el empresario, aunque
recomendable para que ste pueda conocer con precisin el estado financiero de su empresa sin
necesidad de arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales.

Ajuste y correcciones

Es la etapa que le sigue antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios
para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos econmicos realizados que no
hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el
efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda funcional. Estos ajustes y correcciones son
necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad econmica y financiera de
la empresa, adems de cumplir con los principios de contabilidad. Durante el ejercicio contable, los
errores son casi inevitables, lo que hace necesaria una revisin al final del periodo para identificar y
corregir esos errores. Algunos hechos econmicos, debido a que en el momento de su registro no se
conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se hace necesario realizar el
ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuando ya se tiene la informacin completa. Es
importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan antes del cierre
contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los estados financieros, puesto
que una vez realizado el cierre y emitidos los estados financieros, se hace ms difcil el proceso de
correccin y ajuste.
De otra parte, las proyecciones y planes de la empresa, por lo general se realizan al iniciar el ao, y
es de suma importancia contar con informacin financiera ajustada a la realidad, algo que no se
logra sino se hacen los ajustes y correcciones del caso.
Para determinar que ajustes y correcciones deben hacerse, es necesario realizar una auditoria a la
contabilidad y al proceso contable mismo, lo cual es una gran herramienta para hacer un
diagnstico profundo de la empresa.
Si no se ajusta la contabilidad al final del ao, es imposible detectar errores en la contabilidad y
hasta falencias econmicas y financieras de la empresa, que pueden llevar a la administracin de la
empresa a tomar decisiones equivocadas.
La utilidad de la informacin contable depende directamente de su fiabilidad, de que est ajustada
a la realidad, y esto slo se logra cuando de forma juiciosa y consciente, se realizan los ajustes y se
corrigen los errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros.

Hoja de Trabajo

Hoja de trabajo, tambin conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es un documento

contable obligatorio o indispensable, tiene carcter optativo, y adems de ndole interna, que el
contador formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y que le sirve de gua para
hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de prdidas y ganancias y el cierre del libro diario,

as como los Estados financieros: Estado de situacin y Estado de resultados en el libro de

inventarios y balances.
El Estado de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, en las cuales se hace el
resumen del cierre anual de operaciones.

Preparacin de los Estado Financiero

En Base la Hoja de Trabajo y teniendo la certeza de que todo esta correcto se procede a preparar
los dos estados financieros ms importantes de la contabilidad: El Estado de Ganancias y
Prdidas(conformado por las cuentas Nominales de ingresos y Egresos)y el Balance General
(Conformado por las cuentas reales de activo, de Pasivo y Capital.)

Asientos de cierre

Las cuentas nominales son transitorias, es decir , duran el mismo tiempo que el ejercicio de la
empresa, en consecuencia terminado el periodo contable, debe procederse a cancelar todas las
cuentas nominales y a traspasarse la utilidad o perdida a la cuenta capital a este proceso se le
conoce como asientos de cierre. Sirve para separar un ejercicio econmico de otro.
El momento concreto en el que se proceder al cierre de la contabilidad, ser al final del ejercicio.
Tambin se cerrar la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la empresa. Estos
asientos contables tienen como objetivo la cancelacin de las cuentas de resultado contra la cuenta
de prdidas y ganancias
Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.

http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable
CATLOGO DE CUENTAS
El catlogo de cuentas se define como el plan de cuentas que nos sirve para el registro, clarificacin y
aplicacin de las operaciones a las actividades correspondientes.
O bien, el catlogo de cuentas ser una lista ordenada de cuentas, esto es, un listado de las cuentas que
en un momento determinado son las requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando
sujeto, por ende, a una permanente actualizacin.
La importancia del catlogo puede expresarse de la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.
5.

Es la base del sistema contable.

Es la base para unificar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas.
Es la base y gua para la elaboracin de los estados financieros.
Sirve de gua para la elaboracin de presupuestos.
Es imprescindible si se cuenta con un sistema de computo.

De lo anterior se desprende que, al elaborar un catlogo de cuentas, debe tomarse en consideracin el

tipo de empresa, sus actividades, operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada
agrupacin y clasificacin de las cuentas y subcuentas en los diversos tipos que ya conocemos.
Clasificacin
Los catlogos se clasifican de la siguiente manera:
1. Sistema decimal. Se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos, tomando como base la
numeracin del 0 al 9.
2. Sistema numrico. Se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos, mediante la cual se asigna un
nmero corrido a cada una de las cuentas.
3. Sistema nemotcnico. Se basa en el empleo de letras que representan una caracterstica especial o
particular de la cuenta, lo que facilita su recuerdo. Por ejemplo, Activo = A, Activo circulante = AC,
Caja = ACc, etctera.
4. Sistema alfabtico. Se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar las cuentas.
5. Sistemas combinados. Son una mezcla de los anteriores.

Los ms usados son los numricos, combinados con el decimal. La siguiente figura presenta un ejemplo de
catlogo de cuentas numrico, combinado con decimal.
Para elaborar un catlogo de cuentas no es necesario seguir un patrn determinado. Por ejemplo, puede
ser que las cuentas complementarias de activo circulante o no circulante no se presenten en un grupo
especial, sino inmediatamente despus de la cuenta principal.
LA ORDENADA, S.A. DE C.V. CATLOGO DE CUENTAS CLASIFICACIN GENERAL
1 000.
CUENTAS DE ACTIVO
2 000.
CUENTAS DE PASIVO
3 000.
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4 000.
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
5 000.
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
6 000.
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
7 000.
CUENTAS DE ORDEN
1 000.
CUENTAS DE ACTIVO
1 100.
Activo circulante
1 101.
Caja
1 102.
Bancos
1 103.
Instrumentos financieros
1 104.
Clientes
1 105.
Documentos por cobrar
1 106.
Deudores
1 107.
IVA acreditable
1 108.
IVA pendiente de acreditar
1 109.
Anticipo de impuestos
1 110.
Inventarios
1 111.
Papelera y tiles
1 112.
Propaganda y publicidad
1 113.
Primas de seguros y fianzas
1 114.
Rentas pagadas por anticipado
1 115.
Intereses pagados por anticipado
1 200.
Activo no circulante
1 210.
Inmuebles, planta y equipo
1 210. 01
Terrenos
1 210. 02
Edificios
1 210. 03
Mobiliario y equipo
1 210. 04
Equipo de transporte
1 210. 05
Equipo de reparto
1 220.
Activo intangible
1 220. 01
Patentes
1 220. 02
Marcas
1 220. 03
Derechos de autor
1 220. 04
Crdito mercantil
1 220. 05
Franquicias
1 220. 06
Gastos de constitucin
1 220. 07
Gastos de organizacin
1 220. 08
Gastos de instalacin
1 230.
Otros activos
1 230. 01
Terrenos no utilizados
2 000.
CUENTAS DE PASIVO
2 100.
Pasivo a corto plazo
2 101.
Proveedores
2 102.
Documentos por pagar
2 103.
Acreedores
2 104.
IVA causado
2 105.
IVA pendiente de causar
2 106.
Impuestos y derechos por pagar
2 107.
Impuestos y derechos retenidos por enterar

2 108.
2 109.
2 110.
2 111.
2 200.
2 201.
2 202.
3 000.
3 100.
3 101.
3 102.
3 200.
3 201.
3 202.
3 203.
3 204.
3 205.
3 206.
4 000.
4 100.
4 101.
4 200.
4 201.
4 202.
4 203.
5 000.
5 100.
5 200.
5 300.
6 000.
6 100.
6 200.
6 300.
6 400.
6 500.
7 000.
7 100.
7 200.
7 300.
7 400.

ISR por pagar

PTU por pagar
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Pasivo a largo plazo
Obligaciones en circulacin
Acreedores hipotecarios
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Capital ganado
Utilidades acumuladas
Prdidas acumuladas
Utilidad neta del ejercicio
Reserva legal
Reserva contractual
Reserva estatutaria
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
DE ACTIVO CIRCULANTE
Estimacin para cuentas de cobro dudoso a clientes
DE ACTIVO NO CIRCULANTE
Depreciacin acumulada de edificios
Depreciacin acumulada de mobiliario
Amortizacin acumulada de gastos de importacin
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
Ventas
Resultado integral de financiamiento
Otros ingresos
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administracin
Resultado integral de financiamiento
Otros gastos
CUENTAS DE ORDEN
Caja del comitente
Comitente cuenta caja
Clientes de comitente
Comitente cuenta clientes