AJUSTE POR INFLACION FISCAL

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AM

PM

(ACTIVO MONETARIO)

(PASIVO MONETARIO)

ACREENCIAS EN MONEDA
EXTRANJERA O CON
CLAUSULA DE
REAJUSTABILIDAD

ANM
(ACTIVOS NO MONETARIOS)
TERRENOS
INVENTARIOS
ACTIVOS FIJOS
INVERSIONES
MATERIALES
CARGOS DIFERIDOS (EXCEP.
DIF. CAMBIO E INTERESES)
PREPAGADOS

ANM*
PAT*

IPC ANUAL

DEUDAS EN MONEDA
EXTRANJERA O CON CLAUSULA
DE REAJUSTABILIDAD

PAT
(PATRIMONIO)

= INGRESO FISCAL

IPC ANUAL
= (GASTO FISCAL)
Aumento o Disminucin de la Renta Fiscal
Las acreencias y deudas en Moneda Extranjera o con clusula de reajustabilidad
se consideran activos o pasivos monetarios (Artculo 173, pargrafo tercero).

AJUSTE INICIAL POR INFLACIN

Definicin del Sistema de Ajuste Inicial (Art. 173 LISLR)

Los contribuyentes
obligados a realizar
el ajuste inicial,
debern al cierre de
su primer ejercicio
gravable,
realizar
una
actualizacin
inicial
de
sus
activos y pasivos no
monetarios.

Esta actualizacin
traer
como
consecuencia una
variacin
en
el
monto
del
patrimonio
neto
para esa fecha.

El Balance General
Fiscal
Actualizado
servir como punto
inicial de referencia al
sistema de reajuste
regular por inflacin.

Finalidad del Ajuste Inicial por Inflacin

Realizar una actualizacin extraordinaria de los activos y pasivos no
monetarios a fin de determinar la variacin en el patrimonio neto para la fecha
del ajuste inicial, obteniendo un Balance General Fiscal Actualizado, el cual
servir como punto de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin

Contribuyentes Sujetos al Ajuste Inicial

Aquellos

que realicen actividades comerciales, industriales,

bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotacin de minas
e hidrocarburos y actividades conexas, que estn obligados a llevar
contabilidad.

Otros contribuyentes sujetos al Ajuste Inicial pargrafo 1Art. 173 LISLR

Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no
mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema de
ajuste por inflacin.
Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste
establecido en la LISLR, no podr sustraerse de l.

Fecha de aplicacin del Ajuste Inicial

Fecha de cierre del primer ejercicio gravable

Consecuencias del Ajuste Inicial pargrafo 3, Art. 173 LISLR

Actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios, segn las normas
previstas en la LISLR, la cual traer como consecuencia una variacin en el
monto del patrimonio neto para esa fecha.

A los solos efectos de la LISLR, la actualizacin inicial de activos y pasivos no

monetarios, traer como consecuencia un dbito a las respectivas cuentas del
activo y un crdito a las correspondientes cuentas del pasivo y el neto se
registrar en una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se
denominar Actualizacin del Patrimonio.

Partidas Monetarias y No Monetarias pargrafo 2, Art. 173 LISLR

Activos y Pasivos Monetarios: Son aquellas partidas del Balance General del
contribuyente que representan valores nominales en moneda nacional que al
momento de su disposicin o liquidacin, stas se hacen por el mismo valor
histrico con que fueron registradas.
Activos y Pasivos No Monetarios: Son aquellas partidas del Balance General
Histrico del contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son susceptibles
de protegerse de la inflacin; es decir, representan valores reales superiores a los
histricos.

Partidas Monetarias y No Monetarias. Art. 173 LISLR, Arts. 93 y 94 RLISLR

ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS

ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS

Efectivo

Inventarios

Crditos o Deudas con Clusulas de

Mercancas en Trnsito

Reajustabilidad
Crditos

Deudas

Accesorios y repuestos

en

Moneda

Extranjera
Intereses

cobrados o pagados por

anticipados o registrados como cargos
o crditos diferidos en la contabilidad

Activos Fijos, Construcciones en Proceso

Inversiones Permanentes, inversiones no

disponibles para la venta, inversiones y

obligaciones convertibles en acciones
Cargos y Crditos Diferidos distintos de

intereses
Activos Intangibles
Gastos prepagados

Partidas Monetarias y No Monetarias. Art. 92 RLISLR

Todos los activos y pasivos del Balance General del contribuyente deben
clasificarse como monetarios o no monetarios
Registro de Activos Actualizados. Art. 174 LISLR
Los sujetos obligados debern inscribirse en el Registro de los Activos

Actualizados.
Esta inscripcin ocasionar un tributo del 3% sobre el incremento del valor

del ajuste inicial por inflacin de los activos fijos depreciables.

Las empresas en perodo preoperativo debern determinar y pagar ste

tributo despus de finalizar dicho perodo (emisin de la primera factura

comercial del giro de sus operaciones)

Registro de Activos Actualizados. pargrafo 2, Art. 100 RLISLR

Las empresas inactivas debern realizar su ajuste inicial en el cierre del

ejercicio en el cual inicien sus actividades. Si el contribuyente ya haba

hecho un ajuste inicial antes de cesar sus actividades y entrar en
inactividad y posteriormente las inicia de nuevo, deber hacer un reajuste
de las partidas no monetarias al cierre del ejercicio anterior a aquel en el
cual inicia de nuevo sus actividades acumulando el ajuste en la cuenta
Actualizacin de Patrimonio

Clculo del Ajuste Inicial. Arts. 175 y 176 LISLR

Variacin(*) =

IPC Mes de Cierre del Primer Ejercicio Gravable

IPC Mes de Adquisicin

(*) Porcentaje y factor de inflacin deben expresarse con 5 decimales. Del

mismo modo deben utilizarse los IPC con 5 decimales

Enajenacin de bienes. Personas Naturales. Art. 177 LISLR

Las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no

comerciantes que enajenen bienes susceptibles de generar rentas

sujetas al ISLR, podrn deducir del precio de enajenacin el costo de
adquisicin y sus mejoras actualizado por inflacin.
No obstante, el costo total ajustado deducible no ser mayor al precio de

enajenacin, de tal manera que no se generen prdidas en la operacin.

En este caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de Activos

Actualizados, establecido en la LISLR.

Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Inicial

El ajuste inicial por inflacin de los activos y pasivos no monetarios

afectar el patrimonio neto y no originar consecuencias en la renta

gravable a la fecha de dicho ajuste.
Se actualizarn todos los activos y pasivos no monetarios, tomando como

base de clculo la variacin del ndice de Precios al Consumidor del rea

Metropolita de Caracas (IPC), elaborado por el Banco Central de
Venezuela (BCV) entre el mes correspondiente a la revaluacin del activo
y el mes de su adquisicin.
Se ocasionar un tributo del 3% sobre el valor del ajuste inicial por

inflacin de los activos depreciables a los efectos de su inscripcin en el

Registro de Activos Actualizados. Este tributo se pagar en tres (3)
porciones iguales y consecutivas, en sucesivos ejercicios fiscales a partir
de la inscripcin en el registro.

Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Inicial

Cuando se enajenen activos fijos, depreciables o no, el ajuste inicial no

depreciado formar parte del costo de venta de los mismos.

Asimismo, en el caso de los inventarios de materias primas, productos en

proceso y productos terminados, el ajuste inicial formar parte del costo de

venta.

Balance General Fiscal Actualizado. Art. 96 RLISLR

En cada cierre de ejercicio gravable, el contribuyente deber elaborar un Balance
General Fiscal Actualizado, el cual debe mostrar:
Los activos monetarios
Los activos no monetarios actualizados
Los pasivos monetarios

Los pasivos no monetarios actualizados

Las cuentas de patrimonio sin actualizar
Las cuentas de actualizacin de patrimonio y
Las exclusiones fiscales histricas al patrimonio

Las cuentas actualizacin de patrimonio y exclusiones fiscales histricas al

patrimonio forman parte del patrimonio neto del contribuyente

Ajuste Inicial por Inflacin Fiscal de Activos Fijos

Fecha de
Adquisicin Descripcin
Mar-08
Abr-08
Sep-08

Local
Mobiliario
Vehculos
Totales

Fecha de
Adquisicin Descripcin
Mar-08
Abr-08
Sep-08

Local
Mobiliario
Vehculos
Totales

Costo

Vida Util

Depreciacin

Neto

Histrico

(Meses)

Acumulada

Histrico

110.000
25.000
85.000
220.000

120
36
60

19.250
13.889
21.250
54.389

90.750
11.111
63.750
165.611

E=A*D

F=B*D

G=E-F

Factor de

Costo

Depreciacin

Neto

Inflacin

Revaluado

Revaluada

1,22222
1,20202
1,07471

134.444
30.051
91.351
255.846

23.528
16.695
22.838
63.061

H=G-C
Ajuste
Inicial

Revaluado al 31/12/02
110.916
13.356
68.513
192.785

R.A.R.
3 porciones iguales y consecutivas de Bs.

20.166
2.245
4.763
27.174
3%
815
271,74

Ajuste Inicial por Inflacin Fiscal de Ttulos Valores

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-08
Ttulos Valores

Costo
Histrico
12.800

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-08
Ttulos Valores

B
Factor de
Inflacin
1,13727

C=A*B
Costo
Ajuste Inicial
Revaluado
al 31/12/08
14.557
1.757

Ajuste Inicial por Inflacin Fiscal: Asientos Fiscales

FECHA
DESCRIPCIN
2008
-1Diciembre 31 Edificio
Mobiliario
Vehculos
Actualizacin de Patrimonio
P/r actualizacin Inicial de los Activos Fijos
-2Actualizacin del Patrimonio
Depreciacin de Edificio
Depreciacin de Mobiliario
Depreciacin de Vehculos
P/r el gasto de Depreciacin del Ajuste por
Inflacin de los Activos Fijos
-3Inversiones
Actualizacin de Patrimonio
P/r actualizacin Inicial de Inversiones
TOTALES

DEBE

HABER

24.444
5.051
6.351
35.846

8.672
4.278
2.806
1.588

1.757
1.757
46.275

46.275

Actualizacin de Patrimonio
8.672
35.846
1.757
8.672
37.603
28.931
0
37.603
37.603

Activos Fijos
Inversiones
Ingreso

REAJUSTE REGULAR POR

INFLACIN FISCAL

Definicin del Sistema de Ajuste Regular. Art. 178 LISLR

Una vez realizado el

ajuste inicial, los
contribuyentes debern
reajustar al cierre del
ejercicio gravable, sus
activos y pasivos no
monetarios y determinar
el incremento o
disminucin del
patrimonio neto.

El mayor o menor
valor que se genere al
actualizar los activos y
pasivos no monetarios
y el patrimonio, sern
acumulados en una
partida denominada
Reajuste por Inflacin
(RPI)

Esta partida ser

tomada en
consideracin para
la determinacin de
la renta gravable.

Finalidad del Ajuste Regular por Inflacin

Determinar el incremento o disminucin de los Activos y Pasivos No
Monetarios y las partidas que integran el Patrimonio Neto del contribuyente
resultantes en cada ejercicio fiscal, el cual indicar la ganancia o prdida por
efectos inflacionarios, que sumados al resultado de las operaciones
comerciales del contribuyente, dentro del ejercicio fiscal, permitirn obtener la
renta neta gravable o prdida, segn el caso.

Ajuste Regular de Activos No Monetarios. Art. 179

Se acumular en la cuenta Reajuste por Inflacin (RPI) como un aumento

o disminucin de la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de

reajustar el valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios,
existentes al cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarios y las
mercancas en trnsito.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deber

depreciarse, amortizarse o realizarse, segn su naturaleza, en el resto de

la vida til.

Clculo del Ajuste Regular. Art. 179 LISLR

Variacin(*) =

IPC Mes de Revaluacin

IPC Mes de Cierre del Ejercicio Anterior o Fecha de
Adquisicin

El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios es igual al

valor actualizado del costo de adquisicin menos el valor actualizado de la

depreciacin, amortizacin o realizacin acumulados.
(*) Porcentaje y factor de inflacin deben expresarse con 5 decimales. Del

mismo modo deben utilizarse los IPC con 5 decimales

Clculo del Ajuste Regular. Art. 179 LISLR

Activos Monetarios (AM)

Acreencias en Moneda Extranjera o con
Clusula de Reajustabilidad
Activos No Monetarios (ANM)
- Terrenos
- Inventarios
- Activos Fijos
- Inversiones
- Materiales
ANM * IPC ANUAL

Pasivos Monetarios (PM)

Deudas en Moneda Extranjera o con Clusula
de Reajustabilidad
Patrimonio (PAT)

INGRESO FISCAL

PAT * IPC ANUAL =

(GASTO FISCAL)
Aumento o Disminucin de la Renta Fiscal
Las acreencias y deudas en moneda extranjera o con clusula de reajustabilidad se
consideran activos o pasivos monetarios (Artculo 173 LISLR, Pargrafo 2)

Ajuste Regular de Activos Fijos (*). Ejemplo:

Fecha de
Adquisicin
Mar-08
Abr-08
Sep-08
Jun-09

Descripcin
Local
Mobiliario
Vehculos
Herramientas
Totales

Fecha de
Adquisicin
Mar-08
Abr-08
Sep-08
Jun-09

Descripcin
Local
Mobiliario
Vehculos
Herramientas
Totales

A
Costo
Histrico
110.000
25.000
85.000
6.000
226.000

Vida Util
(Meses)
120
36
60
60

B
Depreciacin
Acumulada
30.250
22.222
38.250
600
91.322

E=A*D

F=B*D

G=E-F

Factor de

Costo

Depreciacin

Neto

Ajuste Inicial

Inflacin
1,52848
1,50321
1,34401
1,12897

Revaluado
168.133
37.580
114.241
6.774
326.727

C=A-B
Neto
Histrico
79.750
2.778
46.750
5.400
134.678

Revaluada
Revaluado
46.236
121.897
33.404
4.176
51.408
62.833
677
6.097
131.725
195.002

al 31/12/08
20.166
2.245
4.763
0
27.174

I=G-C-H
Ajuste
Regular
al 31/12/09
21.981
-847
11.320
697
33.150

Ajuste Regular de Cargos Diferidos (*). Ejemplo:

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-09
Cargos Diferidos

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-09
Cargos Diferidos

Costo
Histrico
325.000

Vida Util
(Meses)
60

Amortizacin
Acumulada
32.500

E=A*D

F=B*D

G=E-F

Factor de

Costo

Depreciacin

Neto

Ajuste Inicial

Inflacin
1,12897

Revaluado
366.914

Neto
Histrico
292.500

Revaluada
Revaluado
36.691
330.222

al 31/12/08
0

I=G-C-H
Ajuste
Regular
al 31/12/09
37.722

Ajuste Regular de Ttulos Valores (*). Ejemplo:

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-08
Ttulos Valores

Fecha de
Adquisicin
Descripcin
Jun-08
Ttulos Valores

A
Costo
Histrico
12.800

C=A*B

Factor de

Costo

Ajuste Inicial

Inflacin
1,34401

Revaluado
17.203

al 31/12/08
1.757

E=C-A-D
Ajuste
Regular
al 31/12/09
2.646

Costo Fiscal Enajenacin de Activos No Monetarios. Art. 180 LISLR

Los valores reajustados debern tomarse en cuenta a los efectos de la
determinacin del costo en el momento de la enajenacin de cualesquiera de
los activos no monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente.

Registro de Control Fiscal (*). Art. 181 LISLR

Fechas de adquisicin de los activos y pasivos no monetarios.
Costos de adquisicin histricos.
Depreciacin o amortizacin acumulada histrica al cierre del ejercicio

gravable anterior y al cierre del ejercicio gravable actual

Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin al cierre del ejercicio

gravable anterior y al cierre del ejercicio gravable actual.

Porcin del reajuste correspondiente al ejercicio gravable.
Valor segn libros de los activos no monetarios enajenados y/o retirados.
Actualizacin del costo y la depreciacin acumulada de los activos no

monetarios retirados.
Ajuste inicial del costo y de la depreciacin o amortizacin acumulada no
imputable al costo de venta.
Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.

Ajuste Regular de Inventarios. Art. 182 LISLR

Se cargar o abonar a la cuenta de activos correspondiente y se abonar

o cargar a la cuenta de RPI, el menor o mayor valor que resulte de

reajustar los inventarios existentes en materia prima, productos en proceso
o productos terminados para la venta, mercanca para la venta o mercanca
en trnsito, a la fecha de cierre del ejercicio gravable.

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se reajusta con la

variacin experimentada por el IPC del rea Metropolitana de Caracas,

elaborado por el BCV, correspondiente al ejercicio gravable.
Se efectuar una comparacin de los totales al costo histrico de los

inventarios de materia prima, productos en proceso, productos terminados o

mercanca para la venta y mercanca en trnsito, al cierre del ejercicio
gravable con los totales histricos al cierre del ejercicio gravable anterior.

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

Ajuste Regular de Inventarios. Metodologa. Art. 182 LISLR

(Costo de Venta)

Ajuste Regular por inflacin de los Inventarios

Ao 2007

Ao 2008

Ao 2009

Inventario Inicial

20,000.00

20,000.00

30,000.00

Inventario Final

20,000.00

30,000.00

20,000.00

0,00

10.000,00

0.00

Compras de Inventario

Ao 2006

A
Costo

B
Costo

C
Factor de

D=E-B
Reajuste

E=B*C
Valor

Histrico

Ajustado 05

actualizacin

Regular

Ajustado

Inventario

20.000

20.000

1,16966

Ao 2007

A
Costo
Histrico
20.000

B
Costo
Ajustado 06
20.000

C
Factor de
actualizacin
1,22457

Descripcin

Descripcin
Inventario

20.000

D=E-B
Reajuste
Regular
4.491

E=B*C
Valor
Ajustado
24.491

Ajuste Regular por inflacin de los Inventarios

Ao 2008
Descripcin
Inventario
Ao 2009
Descripcin
Inventario

A
B
Costo
Costo
Histrico
Ajustado 07
30.000
24.491

C
Factor de
actualizacin
1,31900

D=E-B
Reajuste
Regular
7.813

E=B*C
Valor
Ajustado
(1) 42.304

A
B
Costo
Costo
Histrico
Ajustado 08
20.000 (2) 28.204

C
Factor de
actualizacin
1,26914

D=E-B
Reajuste
Regular
7.591
(3) -4.100
Total RPI 3.491

E=B*C
Valor
Ajustado
35.795

Inventario
H 06
20.000
R 07
4.491
FR 07 24.491
H 08
10.000
R 08
7.813
FR 08 42.304
H 09
10.000
R 09
4.100
R 09
7.591
FR 09 35.795

(1) = 24.491 x 1,31900 + 10.000 de las compras del periodo

(2) = proporcin que proviene del inventario inicial reajustado
= 20.000/30.000 = 66,67%
=42.304 x 66,67%= 28.204
(3) = proporcin deducible del RPI
Ajuste acumulado= 42.304 - 30.000 = 12.304
Proporcion deducible= 12.304 x 33,33%= 4.100

Inventarios de Accesorios y Repuestos. pargrafo 1, Art. 182 LISLR

Cuando el cargo al costo de venta se hace por el procedimiento

tradicional del costo de venta (CV=Ii+C-If), dicho inventario se ajusta

conforme a lo sealado en ste artculo.
Si el cargo al costo de venta se hace a travs de cargos a los gastos de

fabricacin, los inventarios de repuestos deben tratarse como otras

partidas no monetarias y actualizarse de conformidad con el artculo 179
de la LISLR.

Sistema de Valuacin de Inventarios. paragrfo 2, Art. 182 LISLR

Cuando el contribuyente utilice en su contabilidad de costos el sistema

de valuacin de inventarios denominado de identificacin especfica o

de precios especficos, podr utilizar, previa aprobacin por parte de la
Administracin Tributaria, las fechas reales de adquisicin de cada
producto individualmente considerado, para actualizar los costos de
adquisicin de los saldos de los inventarios al cierre de cada ejercicio
gravable.
El ajuste del ejercicio gravable ser la diferencia entre los ajustes

acumulados del ejercicio gravable y los ajustes acumulados al ejercicio

gravable anterior.

Ajuste Regular del Patrimonio. Art. 184 LISLR

Se acumularn en la cuenta RPI, como una disminucin o aumento de

la renta gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de

reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable
Se entiende por patrimonio neto la diferencia entre el total de activos y

pasivos monetarios y no monetarios.

Exclusiones del Patrimonio. Art. 184 LISLR

Cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,

filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad

con lo establecido en el artculo 116 de la LISLR.
Artculo 116 LISLR: Se entender por parte vinculada, la empresa que
participe directa o indirectamente en la direccin, control o capital de
otra empresa, o cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la direccin, control o capital de ambas empresas.
Bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin

de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no

sujetos al ISLR
Las exclusiones antes mencionadas, se acumularn a los solos efectos

de la LISLR en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones

Fiscales Histricas al Patrimonio. Las modificaciones a sta cuenta
durante el ejercicio se tratarn como aumentos o disminuciones del
patrimonio.

Aumentos de Patrimonio. Art. 185 LISLR

Se acumularn en la partida de RPI, como una disminucin de la renta

gravable, el monto que resulte de reajustar los aumentos de patrimonio

efectivamente pagados en dinero o en especie ocurridos durante el
ejercicio gravable.
Excepciones:

Revalorizaciones de bienes y derechos del contribuyente distintos de los

originados para las inversiones negociables en las bolsas de valores.

Los aportes de accionistas pendientes de capitalizar al cierre del

ejercicio gravable, deben ser capitalizados en el ejercicio gravable

siguiente, caso contrario se considerarn pasivos monetarios.
Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio las utilidades del

contribuyente en el ejercicio gravable, an en los casos de cierres

contables menores a un (1) ao.
Cualquier transferencia entre cuentas de patrimonio que impliquen

creacin de reservas legales, etc.

Disminuciones de Patrimonio. Art. 186 LISLR

Se acumularn en la partida de RPI, como un aumento de la renta

gravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de

patrimonio ocurridas durante el ejercicio gravable.
Se considerarn disminuciones del patrimonio:
Los dividendos, utilidades y participaciones anlogas distribuidas dentro

del ejercicio gravable por la empresa.

Las reducciones de capital.

Ajuste Regular del Patrimonio. Ejemplo:

Descripcin
Total Activos al Inicio (31/12/08)
Total Pasivos al Inicio (31/12/08)
Total Patrimonio Contable al 31/12/08
Reajustes por Inflacin:
Ajustes Acumulados de Activos Fijos al 31/12/08
Ajustes Acumulados de Inventarios al 31/12/08
Ajustes Acumulados de Inversiones al 31/12/08
Total Ajustes Acumulados al 31/12/08
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio:
Cuentas por Cobrar a Compaas Vinculadas
Cuentas por Cobrar Accionista
Total Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio al 31/12/08
Otras Restituciones o (Exclusiones):
Provisin Cuentas Incobrables al 31/12/08
Provisin Obsolescencia de Inventarios al 31/12/08
Total Otras Restituciones/Exclusiones al 31/12/08
Patrimonio a reajustar al 31/12/09
Inflacin del perodo (Diciembre '09/Diciembre '08)
Total Gasto Patrimonial p/Ajuste Reagular por Inflacin

Montos en Bolvares
1.800.500
775.000
1.025.500

66.838
445.074
5.004
516.916

-670.500
-50.045
-720.545

48.450
63.000
111.450
933.321
1,25057
1.167.186

BALANCE GENERAL FISCAL

Descripcin

Balance Hist.
Ajustes
Balance Exclusiones
Balance
Ejercicio. Ant. Acumulados Ajustado
Fiscales
Ajust. Inicial

ACTIVOS
Activo Circulante
Efectivo
Banco
Inversiones
Existencias
Prepagados
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
Activos Fijos
Valores histricos
Depreciacin Acumulada
ACTIVOS FIJOS NETOS
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO

Asientos Fiscales
Db
Cr

Balance
Fiscal

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0
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0
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0
0
0
0
0

PASIVO
Pasivo Circulante
Prstamos Bancarios
Proveedores y otros
Compaas Relacionadas
Provisin para impuesto
Beneficios para el personal
Gastos Acumulados
Otros Pasivos (Crditos Diferidos)
Impuesto sobre la Renta
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
Acumulacin para indemnizaciones laborales,
neto de anticipos y porcin circulante
TOTAL PASIVO
CAPITAL
Patrimonio
Reajuste por Inflacin
Actualizacin del Patrimonio
Exclusiones Fiscales Hstricas al Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

Inversiones en Bolsas de Valores. Art. 187 LISLR

Las inversiones negociables que se coticen o enajenen a travs de las

bolsas de valores de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que se

posean al cierre del ejercicio gravable, se ajustarn segn su cotizacin
en la respectiva bolsa de valores, a la fecha de su enajenacin o al cierre
del ejercicio gravable.
Estas inversiones se consideran activos monetarios.

Ganancias o Prdidas Realizadas. Art. 188 LISLR

Las ganancias o prdidas que se originen de ajustar las acreencias o

inversiones, as como las deudas u obligaciones en moneda

extranjera o con clusulas de reajustabilidad existente al cierre del
ejercicio gravable, se considerarn realizadas.
Activos Fijos totalmente depreciados. Art. 189 LISLR
El contribuyente que fuere propietario de activos fijos invertidos en el

objeto, giro o actividad, que estn totalmente depreciados o

amortizados, podr revaluarlos y ajustar su Balance General en la
contabilidad, pero esta revaluacin o ajuste no tendr ningn efecto
fiscal.

Reajuste del Patrimonio Neto. Art. 190 LISLR

A los solos efectos de la LISLR, el incremento o disminucin del valor

que resulte del reajuste regular por inflacin del patrimonio neto,
formar parte del patrimonio desde el ltimo da del ejercicio gravable,
debindose traspasar su valor a la cuenta Actualizacin del Patrimonio.
Enriquecimientos Presuntos. Art. 191 LISLR
Los enriquecimientos presuntos se excluirn del sistema de reajuste por

inflacin.
Igual exclusin se har con respecto al patrimonio neto aplicado a la

produccin de tales utilidades o enriquecimientos.

Prdidas Netas por Inflacin. Art. 183 LISLR

Las prdidas netas por inflacin no compensadas, slo sern trasladables por un

ejercicio.
Libro Adicional Fiscal. Art. 192 LISLR
Balance General Fiscal Actualizado Inicial.
Detalles de ajustes de las partidas no monetarias de conformidad con los previsto en

el artculo 179 de la LISLR.

Asientos por las exclusiones fiscales histricas al patrimonio previstas en el artculo

184 de la LISLR.
Asientos de ajustes y reajustes por inflacin con el detalle de sus clculos.
Balance

General Fiscal Actualizado Final, incluyendo todos los asientos y

exclusiones previstas en la LISLR.
Conciliacin entre los resultados histricos del ejercicio y la renta gravable.

Sistema Contable Electrnico. Art. 192 LISLR

La Administracin Tributaria deber autorizar cualquier sistema contable

electrnico, contentivos de programas referidos a la aplicacin del ajuste

por inflacin.
ndice de Precios al Consumidor. Art. 193 LISLR
El Banco Central de Venezuela deber publicar en dos de los diarios de

mayor circulacin del pas o a travs de medios electrnicos en los

primeros diez (10) das de cada mes, la variacin y el ndice de Precios al
Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas del mes anterior,
expresados con cinco decimales.

Resumen de los Efectos Fiscales del Ajuste Regular

Evaluar la tenencia de activos no monetarios no productivos, terrenos,

inversin en acciones, maquinarias, valores residuales.

Evaluar la inmovilizacin de activos no monetarios, inventarios de

repuestos y suministros, inventarios de mercancas, activos fijos.

Evaluar la tenencia de inversin en acciones en compaas con

actividad comercial o industrial.

Evaluar la conformacin del grupo empresarial - compaas filiales,

afiliadas, transacciones entre estas compaas. Analizar posibilidades

de fusiones.
A los efectos del ajuste del patrimonio neto inicial se deber restar del

mismo las cuentas por cobrar a accionistas, administradores o

empresas vinculadas.
Determinar si los activos no monetarios que se encuentran en el

Balance General se encuentran fsicamente (Inventario de activos no

monetarios).

Gracias por su atencin