Etude de cas de TVA

La socit anonyme ABC fabrique des machines et revend en ltat des pices de
rechange quelle importe de Sude. Elle dispose de filiales tant au Maroc quen
Afrique du Nord et possde un service de recherche rput.
I.

Les recettes (TTC) ralises par la socit en 2010 se ventilent comme suit :
DH

a)

Ventes de machines au Maroc

7 410 000

b)

Ventes de machines lexportation

7 800 000

c)

Ventes de pices de rechange au Maroc

480 000

d)

Redevances sur brevets concds des filiales marocaines

160 000

e)

Redevances sur brevets concds une filiale Tunisienne

200 000

f)

Intrts des bons du Trsor

600 000

g)

Location nue dimmeuble dhabitation

1 400 000

h)

Travaux dtudes effectus pour lquipement dune usine en Libye

1 200 000

i)

Montage dune machine en Guine

300 000

j)

Ventes en exonration de TVA de biens dinvestissement des

entreprises marocaines nouvellement assujetties

500 000

II.

Par ailleurs, on vous signale quau cours des mois de mai et juin
2011, la socit a ralis les oprations suivantes :
Mai 2011

1.

Encaissement des factures de ventes pour

(dont DH 304 000 provenant des machines vendues en Tunisie)

2.

Livraison par la socit pour elle mme dune machine mise au

point par ses techniciens dont le prix de revient hors taxe est de

DH
1 264 000

52 000
3.

Rception dune facture de matires premires pour

4.

Rglement par Chque barr non endossable dune note

dhonoraires du commissaire aux comptes de

12 000

Rglement en espces dune facture de transport de marchandises

pour un total de

13 680

5.
6.

Rglement par virement bancaire des frais de mission

7.

Rglement par chque barr non endossable des fournitures de

bureau

8.

Rception dun avis de dbit de la banque pour les intrts de

180 000

9 600
10 200

dcouvert pour un montant de

9.
10.

11.

47 300

Acceptation dune traite au 30 juin 2011 en rglement de lachat de

matires premires pour

228 000

Cession au comptant dun mobilier et dun matriel de production

acquis en mai 2007 pour un montant de
Prix de cession

144 000
80 000

Paiement dune traite au 28 mai 2011 en rglement des matires

consommables livres en avril 2011 pour

480 000

Juin 2011
12.
a)
b)
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

Encaissement des redevances des brevets

- concds une filiale Marocaine pour
- concds une filiale Tunisienne pour
Encaissement dacomptes sur ventes de machines pour
Rglement par chque dune facture relative lachat dune voiture
de tourisme pour
Rglement en espces dune facture de carburant pour
Rglement par chque barr non endossable de diverses factures
de matires premires et demballages non rcuprables pour un
total de
Rglement par chque dune facture dachat dun mobilier de
bureau pour
Escompte dune traite au 31 aot en rglement dune facture de
vente pour un montant de
Encaissement du loyer de plusieurs appartements nu donns en
location
Encaissement des intrts de prts au personnel

540 000
100 000
1 440 000
355 200
3 000
480 000
18 000
108 000
116 660
99 000

TRAVAIL A FAIRE
A.

Dterminer partir des recettes ralises en 2010 par la socit ABC le

prorata de dduction quelle doit utiliser en 2011.

B.

Prciser le traitement fiscal de chaque opration dans un tableau et Procder

la liquidation de la taxe due pour les mois de mai et juin 2011.