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LE PETIT

2015

FISCAL

-FTQPJOUTDMTFOmDIFT

&NNBOVFM%JTMFt+BDRVFT4BSBG

Dunod, 2015
5 rue Laromiguire, 75005 Paris
www.dunod.com
ISBN 978-2-10-072115-3

72115 - (I) - (7)- CSB 80 - 363 - INT- MLN


Imprimerie CHIRAT - 42540 Saint-Just-la-Pendue
Dpt lgal : fvrier 2015 - Dpt lgal de la 1re dition : mars 2004
Imprim en France

Table des matires

Fiche 1

Fiche 2

Fiche 3

Fiche 4

Fiche 5

Fiche 6

Fiche 7

Fiche 8

Fiche 9

Fiche 10
Fiche 11

Fiche 12
Fiche 13

Fiche 14
Fiche 15
Fiche 16
Fiche 17
Fiche 18
Fiche 19
Fiche 20
Fiche 21
Fiche 22

Limposition des entreprises


Les produits imposables
Le rgime des plus ou moins-values
professionnelles
La dductibilit des charges
La dductibilit de certaines charges
Les amortissements
Les dprciations/les provisions
Limposition du rsultat des entreprises
La liquidation et le paiement de lIS
Limpt sur le revenu : principes gnraux
Les traitements et salaires
Les revenus des capitaux mobiliers
Les revenus fonciers
Les rmunrations des dirigeants
Les bnfices industriels et commerciaux
Les plus-values des particuliers
Les bnfices non commerciaux
Limpt sur le revenu : calcul et paiement (1)
Limpt sur le revenu : calcul et paiement (2)
Le champ dapplication de la TVA
La TVA collecte
La TVA dductible
La dclaration et le paiement de la TVA
La franchise de TVA
Les prlvements sociaux
Limpt de solidarit sur la fortune

19

La TVA dductible

Conditions de dductibilit
t La TVA portant sur des biens et services achets est dductible si
ceux-ci sont utiliss pour la ralisation doprations soumises la TVA.
t La TVA doit tre mentionne sur un document justicatif (facture,
dclaration en douane, etc.).

1SJODJQBVYCJFOTPVTFSWJDFTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPO
&YDMVTJPOTEVESPJUEEVDUJPO
Sauf :
%QFOTFTEF
Les dpenses relatives la fourniture titre
MPHFNFOUFOHBHFT
gratuit du logement sur les chantiers ou dans
BVQSPGJUEFTTBMBSJT
les locaux dune entreprise du personnel de
FUEFTEJSJHFBOUT
scurit de gardiennage ou de surveillance.
EFMFOUSFQSJTF
Sauf :
les camionnettes, les tracteurs
les transports publics : taxis, ambulances,
bateaux, exploitants dautocars, davions,
socits de location de vhicules
les vhicules de plus de 9 places assises
utiliss par les entreprises pour amener leur
personnel sur les lieux de travail
les vhicules utilitaires
$BEFBVY quels quen
Sauf :
soient le bnficiaire et
les chantillons, les articles de rclame et les
la motivation
spcimens
les articles dune valeur unitaire infrieure
65 TTC par an et par bnficiaire
$FSUBJOTQSPEVJUTQUSPMJFST : lessence, le gazole ; mais la dduction de la
TVA est autorise si le carburant est utilis pour un vhicule ouvrant droit
EEVDUJPOFUMJNJUFQPVSMFTBVUSFTWIJDVMF
5PVTMFTTFSWJDFTSFMBUJGTEFTCJFOTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPO
5PVTMFTCJFOTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPOFONBUJSFEFCOGJDFTPOU
HBMFNFOUFYDMVTFONBUJSFEF57"
"DRVJTJUJPOPVMPDBUJPO
EFNPZFOTEFUSBOTQPSU
EFTQFSTPOOFT
vhicules de tourisme ;
bicyclettes ;
motocyclettes ;
bateaux

Restrictions du droit dduction


La TVA qui porte sur un bien ou service utilis la fois pour des oprations imposes et pour des oprations non imposes la TVA, nest
dductible quen proportion dun coefcient de dduction.
Le coefcient de dduction dun bien ou dun service est compos du
produit de 3 coefcients :
le DPFGmDJFOUEBTTVKFUUJTTFNFOU (CoAss) : gal, pour chaque bien
ou service, la proportion dutilisation de ce bien ou service des
oprations imposables ;
le DPFGmDJFOU EF UBYBUJPO (CoTax) : correspond la proportion
dutilisation de ce bien ou service des oprations ouvrant droit
dduction de la TVA (oprations imposes, exportations et assimiles) ;
le DPFGmDJFOUEBENJTTJPO (CoAdm) : exprime les restrictions particulires du droit dduction rsultant de la rglementation.
$P%E$P"TT$P5BY$P"EN

40

La TVA dductible

19

4ZOUITFEFTSFTUSJDUJPOTEEVDUJPOEFMB57"
-BEQFOTFFTUBGGFDUF

$P"TT $P5BY $P"EN

1) Entirement des op
1
imposables :
entirement des op imposes
1
1
entirement des op exonres
1
0
la fois des op imposes et
1
CoTax
des op exonres
2) Entirement des op non
0
imposables
3) des op imposables et des op CoAss
non imposables et :
pas daffectation des op
CoAss
1
exonres
affectation en partie des op
CoAss CoTax
exonres

$PFGEF
EEVDUJPO

CoAdm 1 1 CoAdm
CoAdm
0
1 CoTax
CoAdm
CoAdm
0

CoAss 1
CoAdm
CoTax
CoAdm CoAss
CoAdm
CoAdm

Op : oprations.

Rgularisations du droit
dduction de TVA

3HVMBSJTBUJPOTBOOVFMMFT
Une rgularisation doit tre effectue chaque anne pour les immobilisations (20 ans pour les immeubles, 5 ans pour les biens meubles)
dont les conditions daffectation ont vari dans une proportion signicative. Si CAn CTn CAr CTr > 0,10 une rgularisation est ncessaire ; elle sera gale :
/BUVSFEFMJNNPCJMJTBUJPO
Immeubles
Meubles

.POUBOUEFMBSHVMBSJTBUJPO
TVA initiale* (CDn CDr) 1/20
TVA initiale* (CDn CDr) 1/5

* Il sagit de la TVA ayant grev le bien (TVA figurant sur la facture)


CAr : coef. dassujettissement de rfrence t CTr : coef.de taxation de rfrence t CAn : coef.
dassujettissement de lanne t CTn : coef. de taxation de lanne t CDn : coef. de dduction de
lanne t CDr : coef. de dduction de rfrence.

3HVMBSJTBUJPOTHMPCBMFT

t $BTEFSHVMBSJTBUJPO. Une rgularisation globale de la taxe initialement dduite sur les immobilisations doit tre effectue suite la survenance de certains vnements (cessions par exemple).
t 3HVMBSJTBUJPO HMPCBMF : somme des rgularisations annuelles
quun assujetti serait tenu deffectuer jusquau terme de la priode de
rgularisation sil avait conserv limmobilisation.
t $FTTJPOT OPO TPVNJTFT  57". La rgularisation prend la forme
dun reversement de TVA :
TVA initialement

dduite

Nbre dannes restant courir dans le


dlai de rgularisation
20 ans (immeubles) ou 5 ans (meubles)

Remarque : La rgularisation ne concerne en pratique que les immeubles, la plupart


des cessions de biens meubles sont soumises la TVA ds que leur acquisition a
donn lieu une dduction de TVA ce qui les dispense de tout reversement de TVA.

t $FTTJPOTTPVNJTFT57"TVSMFQSJYUPUBM. La rgularisation prend


la forme dun complment de TVA :
TVA non dduite

lacquisition

Nbre dannes restant courir dans le


dlai de rgularisation
20 ans (immeubles) ou 5 ans (meubles)

Remarque : Si la cession est ralise auprs dun ngociant en biens doccasion, le


cdant peut opter afin de soumettre volontairement cette cession la TVA et bnficier dun complment de TVA.

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