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2015
FISCAL
-FTQPJOUTDMTFOmDIFT
&NNBOVFM%JTMFt+BDRVFT4BSBG
Dunod, 2015
5 rue Laromiguire, 75005 Paris
www.dunod.com
ISBN 978-2-10-072115-3
Fiche 1
Fiche 2
Fiche 3
Fiche 4
Fiche 5
Fiche 6
Fiche 7
Fiche 8
Fiche 9
Fiche 10
Fiche 11
Fiche 12
Fiche 13
Fiche 14
Fiche 15
Fiche 16
Fiche 17
Fiche 18
Fiche 19
Fiche 20
Fiche 21
Fiche 22
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La TVA dductible
Conditions de dductibilit
t La TVA portant sur des biens et services achets est dductible si
ceux-ci sont utiliss pour la ralisation doprations soumises la TVA.
t La TVA doit tre mentionne sur un document justicatif (facture,
dclaration en douane, etc.).
1SJODJQBVYCJFOTPVTFSWJDFTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPO
&YDMVTJPOTEVESPJUEEVDUJPO
Sauf :
%QFOTFTEF
Les dpenses relatives la fourniture titre
MPHFNFOUFOHBHFT
gratuit du logement sur les chantiers ou dans
BVQSPGJUEFTTBMBSJT
les locaux dune entreprise du personnel de
FUEFTEJSJHFBOUT
scurit de gardiennage ou de surveillance.
EFMFOUSFQSJTF
Sauf :
les camionnettes, les tracteurs
les transports publics : taxis, ambulances,
bateaux, exploitants dautocars, davions,
socits de location de vhicules
les vhicules de plus de 9 places assises
utiliss par les entreprises pour amener leur
personnel sur les lieux de travail
les vhicules utilitaires
$BEFBVY quels quen
Sauf :
soient le bnficiaire et
les chantillons, les articles de rclame et les
la motivation
spcimens
les articles dune valeur unitaire infrieure
65 TTC par an et par bnficiaire
$FSUBJOTQSPEVJUTQUSPMJFST : lessence, le gazole ; mais la dduction de la
TVA est autorise si le carburant est utilis pour un vhicule ouvrant droit
EEVDUJPOFUMJNJUFQPVSMFTBVUSFTWIJDVMF
5PVTMFTTFSWJDFTSFMBUJGTEFTCJFOTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPO
5PVTMFTCJFOTFYDMVTEVESPJUEEVDUJPOFONBUJSFEFCOGJDFTPOU
HBMFNFOUFYDMVTFONBUJSFEF57"
"DRVJTJUJPOPVMPDBUJPO
EFNPZFOTEFUSBOTQPSU
EFTQFSTPOOFT
vhicules de tourisme ;
bicyclettes ;
motocyclettes ;
bateaux
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La TVA dductible
19
4ZOUITFEFTSFTUSJDUJPOTEEVDUJPOEFMB57"
-BEQFOTFFTUBGGFDUF
1) Entirement des op
1
imposables :
entirement des op imposes
1
1
entirement des op exonres
1
0
la fois des op imposes et
1
CoTax
des op exonres
2) Entirement des op non
0
imposables
3) des op imposables et des op CoAss
non imposables et :
pas daffectation des op
CoAss
1
exonres
affectation en partie des op
CoAss CoTax
exonres
$PFGEF
EEVDUJPO
CoAdm 1 1 CoAdm
CoAdm
0
1 CoTax
CoAdm
CoAdm
0
CoAss 1
CoAdm
CoTax
CoAdm CoAss
CoAdm
CoAdm
Op : oprations.
Rgularisations du droit
dduction de TVA
3HVMBSJTBUJPOTBOOVFMMFT
Une rgularisation doit tre effectue chaque anne pour les immobilisations (20 ans pour les immeubles, 5 ans pour les biens meubles)
dont les conditions daffectation ont vari dans une proportion signicative. Si CAn CTn CAr CTr > 0,10 une rgularisation est ncessaire ; elle sera gale :
/BUVSFEFMJNNPCJMJTBUJPO
Immeubles
Meubles
.POUBOUEFMBSHVMBSJTBUJPO
TVA initiale* (CDn CDr) 1/20
TVA initiale* (CDn CDr) 1/5
3HVMBSJTBUJPOTHMPCBMFT
t $BTEFSHVMBSJTBUJPO. Une rgularisation globale de la taxe initialement dduite sur les immobilisations doit tre effectue suite la survenance de certains vnements (cessions par exemple).
t 3HVMBSJTBUJPO HMPCBMF : somme des rgularisations annuelles
quun assujetti serait tenu deffectuer jusquau terme de la priode de
rgularisation sil avait conserv limmobilisation.
t $FTTJPOT OPO TPVNJTFT 57". La rgularisation prend la forme
dun reversement de TVA :
TVA initialement
dduite
lacquisition
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