UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

DE SAN MARCOS
FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
CURSO : AUDITORA FINANCIERA I

AO 2014

Mg. MIGUEL NICOLAS DAZ

INCHICAQUI

EL CASO CA ALIMENTARIA S.A.

La firma auditora Daz & Asociados va a realizar la auditora de la Ca. Alimentaria SA,
por el ejercicio econmico 2013, la misma que haba realizado la auditora del
perodo anterior.
La Ca. Alimentaria SA, es una distribuidora de productos perecibles de consumo
humano, tiene seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores,
San Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y
Arequipa.
Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:
1.
2.
3.
4.

5.
6.

El 20.Feb.2013 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200,000, monto no

provisionado al 31.Dic.2012.
A partir de junio de 2013 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes
solo venda al contado y a treinta das.
El ao 2012, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de
revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin acumulada.
El 05.Ene.2014, se inund el Centro de Distribucin de Zarate, los ajustadores de
Seguros informaron que las prdidas ascendan a US$ 600,000 entre existencias y
envases y embalajes. El seguro cubre solo el 90% del siniestro.
Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2013.
Un cliente inicio un juicio a la Ca., en octubre de 2013 por US$ 175,000 por
existencias en mal estado. Los
legales
Mg. asesores
MIGUEL NICOLAS
DAZ indican que el juicio ser ganado
2
INCHICAQUI
por la Ca Alimentaria SA.

7.

8.
9.

10.

11.
12.
13.
14.

Los inventarios fsicos de existencias tomados al 31.Dic.2013, resultaron con

una diferencia de S/. 190,000, respecto de la contabilidad; es decir, se
identificaron compras no registradas. Tampoco se registraron las cuentas por
pagar correspondientes.
La depreciacin del ejercicio se encuentra sobrevaluada en S/. 250,000.
El 01.Nov.2013, se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la
compra de camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima
ascendente a US$ 220,000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo
se registr el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (total US$
12,000 de capital y US$ 10,000 de intereses).
La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas
extranjeras que en conjunto cubren el 35% del mercado. Ca Alimentaria SA
tiene el 30% del mercado.
No se provisionaron en el ao 2013 los honorarios de los asesores legales y
los auditores externos por S/. 70,000 y S/. 88,500 respectivamente.
La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.
No se contabiliz una venta diferida por S/. 260,000 cuyo costo es de S/.
120,000 aproximadamente.
No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$ 90,000
referida a existencias recibidas el 24.Ene.2014.
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15. Para 2013 se cambio el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a

UEPS con un efecto en el ejercicio de S/. 280,000.
16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de
contrato en la entrega de mercadera por S/. 165,000.
17. En el ao 2013 se debitaron a los resultados del ejercicio S/: 95,000 por
gastos de investigacin de un proyecto de distribucin para provincias
iniciado en el ao 2010.
18. Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.Dic.2013, se
acord ampliar el convenio de distribucin para el ao 2014, con la
empresa afiliada Manejable SA, Para la venta de la totalidad de productos
(antes era el 50%), rebajando la comisin al 9%.
19. En 2013 la empresa cambia el equipo AS400 que tena desde 2009 a una
red de Windows NT.
Al 31:Dic.2013 el tipo de cambio fue de S/. 2.69 por US$ 1.00.
Efectuar el trabajo de auditora conociendo que debe efectuarse con un
encargado y dos auditores, con un estimado de 600 horas y 50 horas del
especialista de sistemas. El inicio del trabajo de campo es el 19.Oct.2013.
Nota .- Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin
de arqueos, efectuados el 31.Dic.2013 y el 02.Ene.2014.
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CIA ALIMENTARIA S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
Al 31 de Diciembre de 2013
EVALUACION GLOGAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO
Trminos de Referencia
Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la Ca Alimentaria
SA, por el perodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2013 y dar una
opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo
a lo establecido por las Normas Internacionales de Auditora - NIAs.
As mismo, emitiremos un dictamen sobre la informacin complementaria de la Ca
Alimentaria SA, por el mismo perodo.
A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que ameriten ser
observadas o que den lugar a recomendaciones, las que sern comunicadas
oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto se emita.
Expectativas del Cliente:
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de la Ca Alimentaria S.A., hemos
identificado oportunidades de servicio al cliente, tales como: Revisin con mayor nfasis
de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con respecto a esto ltimo,
emitiremos una carta de revisin de impuestos por el ejercicio cerrado al 31 de
diciembre de 2013.
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El Negocio del Cliente y sus riesgos inherentes

La Ca Alimentaria S.A., es una distribuidora de productos perecibles de consumo
humano. Los principales productos que se comercializa son: fideos, harina, aceite,
atn y conservas.
Posee seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San
Martn de Porres, Independencia, Ate, Surco; en provincias dos centros de
distribucin: Trujillo y Arequipa.
En los ltimos cinco aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos
centros de distribucin en Lima ( Ate y Surco) y el centro de Trujillo.
Dentro de sus planes de expansin, figuran abrir tres centros de distribucin en
provincias en los prximos dos aos y ampliar los canales de distribucin
existentes.
A partir de junio de 2013 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das,
anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la
competencia de inversionistas del extranjero, representada por las empresas
Santa Isabel y Montefiori, quienes en conjunto participan actualmente con el 35%
del mercado. La Ca Alimentaria S.A. era lder en el pas con el 30% del mercado
en el ejercicio anterior.

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Sistemas de Informacin
El Departamento de Sistemas est a cargo del Ingeniero Javier Miranda
con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el Departamento
cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.
Los sistemas de informacin que implement la alta direccin son
utilizados en el control de calidad de los productos perecibles y en el
control de RR.HH.

Ambiente de Control y Enfoque de auditora

Hemos sido auditores de la Ca Alimentaria SA, en los ltimos tres aos en
los que la gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la
importancia de los controles en los sistemas de informacin contable.
La empresa cuenta con un departamento de auditora interna conformado
por tres personas. El jefe del departamento es el seor Aldo Costa. El Plan
de Trabajo del ejercicio 2013 fue ejecutado solamente en un 50% debido a
que dicho departamento prest apoyo al departamento de contabilidad en
la elaboracin de los estados financieros ajustados, entre el perodo de
agosto a diciembre de 2013. Durante el presente ejercicio estn
desarrollando actividades propias del rea.
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Nuestro enfoque de auditora de la Ca Alimentaria S.A., ser bsicamente

sustantivo y consistir en lo siguiente:
Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y
revisin de la documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos en
los que por su naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos
procedimientos.
Rotar el nfasis en aquellos componentes de los saldos de los estados
financieros que no sean significativos y/o que hubieran experimentado
un reducido movimiento.
Polticas Contables

La Ca. registra sus operaciones de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

En el presente perodo se ha cambiado el mtodo de valuacin de las

existencias PEPS a UEPS. No se anticipa ninguna modificacin para el
resto del ao.
Contactos con el Cliente

El socio y el gerente efectuaran reuniones peridicas con la gerencia a

fin de brindar y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma
oportuna. Estas reuniones se deben programar por lo menos al inicio del
trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al
terminar el trabajo de campo.
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ESTRATEGIAS DE AUDITORA
Planilla de Decisiones Preliminares
La determinacin de los componentes, evaluacin de los riesgos inherentes y
de control para los componentes y los procedimientos de auditora a aplicarse
se describen en el Anexo A.
Guas Generales de Materialidad

Basndose en los estados financieros de cada compaa tomada en su

conjunto al 31 de diciembre de 2013 hemos determinado que los ajustes
mayores al 10% de los resultados antes de impuestos sern llevados a la
cdula efectos, asimismo. Se reclasificaran solamente aquellas partidas que
superen el 5% del total de activos.
La significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser evaluada
durante nuestra visita final.

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ADMINISTRACION

Cronograma de Visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
VISITA
Planificacin / interino
Inventario fsico y arqueos
Final

FECHA DE INICIO
19 de octubre de 2013
31 de diciembre de 2013
15 de febrero de 2014

FECHA FINALIZACION
15 de noviembre de 2013
02 de enero de 2014
04 de Mayo de 2014

Cronograma de Informes a emitir

INFORME

FECHA LIMITE

Memorndum de Planificacin
Estados Financieros e Informacin Complementaria
Carta de Control Interno

26 de noviembre 2013
24 de Mayo de 2014
24 de Mayo de 2014

Presupuesto de Tiempo

Planificacin/interino
Final

SENIOR
100
150
------------250
Mg. MIGUEL NICOLAS DAZ
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ASISTENTE
100
250
----------350

TOTAL
200
400
---------600
10

Personal involucrado
a) Del cliente
Gerente General
:
Gerente de Finanzas : Jos Rimac
Contador
: Carlos Pajares
Auditor Interno
:
b) De la sociedad de auditora
Socio de Auditora
:
Socio Tax
:
Gerente de auditora :
Senior de auditora :
Relacin con otros miembros de la empresa auditora
Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participacin en la
revisin de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio. Esto
en concordancia con las expectativas del cliente.
Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit efectuar la revisin del rea de
planillas y de controles generales del rea de Sistemas.
Asistencia del cliente
Esta colaboracin se materializar a travs de la informacin necesaria para
nuestro examen de los estados financieros de la compaa. Coordinaremos
principalmente con los seores Jos Rimac y Carlos Pajares.
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PLAN DE AUDITORIA

El presente Plan de auditora ha sido preparado en la segunda quincena del

mes de octubre de 2013 y esta basado en los resultados de exmenes
anteriores, en el conocimiento de las operaciones de la Ca. Alimentaria S.A,
y en la informacin obtenida de la revisin de los estados financieros, as
como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compaa.
Este Plan de auditora ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo
con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo
cual se emitir el respectivo memorando sobre cambios en el alcance,
posteriores a la planificacin.

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ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES
COMPONENTES
/ACTIVIDADES

CAJA Y BANCOS

VENTAS
CTAS POR COBRAR
COBRANZAS

SALDOS AL
31.12.2013

FACTOR DE RIESGO

TIPO
I

PROCEDIMIENTOS QUE AYUDEN A

ADMINISTRAR EL RIESGO.

15,412

Diversas cuentas en moneda extranjera

(valuacin)

Revisin de la traduccin de ME

270,000
26,374

Ventas al crdito a partir de junio de 2006

(veracidad)
Las ctas. pos cobrar no han sido valuadas
desde junio de 2013 (veracidad, calculo
valuacin e integridad)
Se ampli el convenio de distribucin de
existencias con la afiliada Truncada Ilusin
(veracidad)

X
X

Revisin
del
cumplimiento
de
procedimientos establecidos para el
otorgamiento de crditos.
Evaluacin de la provisin para cuentas
de cobranza dudosa.

COMPRAS
CTAS POR PAGAR
PAGOS

37,117

Compras no registradas
(Integridad)

Corte documentario de compras

ACTIVO FIJO
DEPRECIACIN

17,262
(2,573)

En 2012 la depreciacin se encontraba

sobrevaluada (valuacin).
Arrendamiento financiero registrado como
arrendamiento operativo (integridad)

X
X

Clculo global de la depreciacin

Revisin de los contratos de
arrendamiento financiero y su aplicacin
contable.

EXISTENCIAS
COSTO DE
PRODUCCIN
COSTO DE VENTAS
GENERAL
Ventas y Existencias
Compras, ventas y
existencias
Todos los componentes

16,214
208,000

Inventarios no registrados (integridad)

Cambio de mtodo de valuacin PEPS a
UEPS (valuacin)

Juicios iniciados por un cliente por

mercadera en mal estado.
Incremento de la competencia ante el
ingreso de empresas extranjeras.
Cambio del sistema a una Red de
Windows NT

X
X

Mg. MIGUEL NICOLAS DAZ

INCHICAQUI

Revisin de ajustes.
Revisin del efecto del cambio de
mtodo de valuacin.
X

Revisin de contratos de venta y

cumplimiento del control de calidad de
existencias.
Revisin
de
cumplimiento
de
condiciones de venta, rotacin de stock
y adquisicin de mercaderas.
Realizar pruebas de integridad de la
informacin obtenida de los sistemas
computarizados.

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CUENTA

TOTAL
%

Balance General
Efectivo y equivalente de
efectivo

RIESGO IDENTIFICADO
INHERENTE
CONTROL
Manejo de efectivo

Moderado

RIESGO
COMBINADO
Moderado

ENFOQUE DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A
APLICAR

Pruebas combinadas de control y sustantivas

-

Otras cuentas por cobrar

corto y largo plazo

85

Conciliaciones
peridicas con otras
entidades.

Alto

Alto

Pruebas sustantivas.

Inmuebles, maquinarias y
equipos

Valuacin de los
terrenos y
construcciones y
equipos

Moderado

Bajo

Pruebas de control y sustantivas priorizando

su valuacin.
-

Otras cuentas del pasivo y

deuda a largo plazo (parte
corriente y no corriente)

57

Conciliaciones
peridicas con otras
entidades.

Moderado

Alto

Pruebas sustantivas.

Mg. MIGUEL NICOLAS DAZ

INCHICAQUI

Revisin de saldos iniciales respecto a

la propiedad y disponibilidad del activo.
Circularizacin
de
saldos
y
operaciones relacionadas..
Revisin de conciliaciones bancarias.
Revisin de arqueos de caja,
Revisin documentada de flujos de
ingresos y egresos traspasos y
transferencias.

Revisin de saldos iniciales respecto a

la determinacin del valor recuperable
de este activo.
Circularizacin
de
saldos
y
operaciones relacionadas.
Revisin de actas de conciliacin.
Revisin de la correcta valuacin y
suficiencia de provisiones al cierre del
ejercicio.
Revisin de saldos iniciales respecto a
la existencia, valuacin y propiedad de
los bienes.
Revisin de adiciones durante el
perodo.
Revisin de los resultados de
inventarios fsicos patrimoniales.
Clculos globales de depreciacin.
Revisin de saldos iniciales respecto a
la integridad y valor de las deudas.
Revisin de la evolucin de los
pasivos.
Circularizacin
de
saldos
y
operaciones relacionadas.
Revisin de actas de conciliacin.
Revisin de la correcta valuacin y
suficiencia de provisiones.

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