ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LA EVASION FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SUGAMUXI EN LOS ULTIMOS 5 AOS

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Al pasar de los aos vemos como el pas cambia radicalmente en cuanto a su economa y
finanzas pblicas se refiere, lo cual ha trado consigo un detrimento para la sociedad
misma, que es la que ha sufrido las consecuencias por los bastantes cambios hechos en
materia tributaria. Y es que a raz de las reformas hechas a la normatividad ha causado
que vaya en aumento los casos de evasin de impuestos en el pas, todo porque cada
vez son ms complejas las normas y esto hace que las personas opten por evadir
impuestos o simplemente por no interpretar adecuadamente la norma cometan errores.
La inestabilidad jurdica y un sistema legal mltiple es uno de los mayores problemas que
se presenta en Colombia, en relacin a esto se hace necesario un anlisis de cmo afecta
esa evasin en la sociedad. Debemos conocer como se est comportando el pas frente a
esta situacin, en razn a que como contadores pblicos somos conductores de la
confianza y el desarrollo de la sociedad, siendo nosotros un mecanismo de control entre
el estado y las organizaciones y personas que se encuentran sujetas a la normatividad
tributaria.
FORMULACION
Cula ha sido el comportamiento que ha tenido la evasin del impuesto sobre la renta en
la provincia de sugamuxi y como se ha visto afectado en los ltimos 5 aos (2009-2013)?
SISTEMATIZACION

Objetivo General
Analizar el comportamiento que ha tenido el fenmeno de la evasin fiscal del
impuesto a la renta y como este a afectado a la provincia de sugamuxi en los
ltimos 5 aos
Objetivos especficos
Determinar como la complejidad del sistema tributario contribuye a la evasin de
impuestos y su afectacin en el desarrollo de la provincia de sugamuxi.
Conocer los controles que se han llevado a cabo por parte de las autoridades
competentes..
Identificar soluciones que puedan contribuir a los mecanismos de control para la
erradicacin de la evasin tributaria en el pas.

MARCO CONCEPTUAL

EVASION TRIBUTARIA: No cumplimiento de un hecho frente a una normatividad, desde

el punto de vista econmico y enmarcado en trminos de poltica fiscal, se pude entender
como el no pago de un tributo que se realiza de forma consciente y predeterminada
DEFICIT FISCAL: El concepto de dficit fiscal, dficit presupuestario o dficit
pblico describe la situacin en la cual los gastos realizados por el Estado superan a los
ingresos no financieros, en un determinado perodo.
IMPUESTO A LA RENTA: Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae
sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere
conocer la renta lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe
encontrar primero la renta bruta.
CONTRIBUYENTES: aquella persona fsica con derechos y obligaciones, frente a un ente
pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente
el pago de los tributos (impuestos, tasas contribuciones especiales), con el fin de financiar
al Estado.
ELUSION: Supone una accin u omisin licita es decir que no constituye una infraccin a
la ley.
REFORMA TRIBUTARIA: En los diferentes pases existe una estructura de impuestos, la
cual determina quin o quines deben o no pagar impuestos, as como el motivo de ello,
la cantidad que deben pagar, etc. Sin embargo, dependiendo de las polticas de los
gobiernos y del desempeo de su economa, esta estructura se debe modificar. A esta
modificacin se le denomina |reforma tributaria.
IMPUESTOS: Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa
deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma ms importante
por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y
funciones (administracin, inversin social, en infraestructura, en seguridad nacional, en
prestacin de servicios, etc.).
POLITICA FISCAL: La poltica fiscal es la poltica que sigue el sector pblico respecto de
sus decisiones sobre gasto, impuestos y sobre el endeudamiento . Esta poltica tiene
como objetivo facilitar e incentivar el buen desempeo de la economa nacional para
lograr niveles aceptables o sobresalientes de crecimiento, inflacin y desempleo, entre
otras variables. Igualmente, busca evitar fluctuaciones en la economa

DIAN: es una Unidad Administrativa Especial del Gobierno Colombiano. Es una entidad
gubernamental tcnica y especializada de carcter nacional que goza de personera
jurdica propia, autonoma presupuestal y administrativa, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.

MARCO LEGAL
EVASION
LEY 223 DE 1993
LEY 190 DE 1995

DECRETO 2879 DE 2004

LEY 383 DE 1997
LEY 488 DE 1998

LEY 863 DE 2003

LEY 788 DE 2002

LEY 6 DE 1992

IMPUESTO DE RENTA

Creo el plan de choque contra la evasin.

Dicta normas tendientes a preservar la
moralidad en la administracin pblica y fijo
disposiciones con el fin de erradicar la
corrupcin administrativa.
Adopta medidas para controlar la evasin y
elusin de aportes parafiscales
Expide normas tendientes a fortalecer la
lucha contra la evasin y el contrabando
Hace referencia al contrabando y la
evasin fiscal introduciendo penas de tipo
penal y pecuniario
Establece normas tributarias, aduaneras,
fiscales y de control para estimular el
crecimiento econmico y el saneamiento
de las finanzas pblicas y en su titulo II
legisla en ,materia de norma anti evasin
Legislo en materias de normas de control,
penalizacin de la evasin y defraudacin
fiscal
Introduce elementos del estatuto del
estatuto anti evasin y procedimiento de
cobro.

CONSTITUCION POLITICA
ART. 95- 9

ESTATUTO TRIBUTARIO

LEY 223 DE 1995

LEY 383 DE 1997

Ley 633 de 2000

Son deberes del de la persona y del

ciudadano:
Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del estado dentro de conceptos
de justicia y equidad.
El impuesto sobre la renta y
complementarios se encuentra
reglamentado en el libro I en los artculos
comprendidos entre el 5 y el 361 del E.T
En el captulo III introdujo nuevos
contribuyentes del impuesto, paso algunos
contribuyentes del rgimen tributario
especial al rgimen ordinario y preciso
algunas entidades como no contribuyentes.
Legislo en materia de costos y
deducciones as como en el tema de
beneficios de los contribuyentes de este
impuesto
En el captulo II reformo algunos aspectos
de este impuesto e introdujo nuevos
conceptos en la materia, reformo aspectos
en materia de entidades contribuyentes y
no contribuyentes

MARCO ESPACIAL

La provincia de sugamuxi debe su nombre al cacique Suamox, gran sacerdote de la

ciudad sagrada de los muiscas.
La provincia de sugamuxi es una de las 13 que forman parte del departamento de
Boyac, la provincia esta dividida en 13 municipios. Se encuentra ubicada en el oriente
del departamento de Boyac con 200.041 habitantes, equivalente al 18,20% de la
poblacin departamental, es una de las provincias industriales y comerciales del
departamento.
Posee una de las maravillas del paisaje boyacense como es la laguna de tota, ubicada a
3.000 metros de altura sobre el nivel del mar, con una extensin de 55 km cuadrados. Es
importante por las riquezas mineras, especialmente en hierro y carbn. Tambin es una
regin ganadera, agrcola,, y se destaca su produccin metalrgica y metalmecnica.
Sus habitantes de destacan en mltiples reas, como el periodismo, las letras, el deporte,
la ingeniera y la medicina.

MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA DE SUGAMUXI

NOMB
RE
Aquitania
Cuitiva

AREA (KM2)

HABITANTES

ALTITUD

828
43

16.592
1.969

3.030
2.750

AO
FUNDACION
1777
1550

Firavitoba
Gameza
Iza
Mongua
Mongui
Nobsa
Pesca
Sogamoso
Tibasosa
Topaga
Tota
TOTAL

109,9
88
54
365
69,6
53
282
208,54
94,3
37
314
2.232,34

6.177
4.895
2.116
5.264
5.002
14.946
9.762
117.094
12.626
3.608
5.531
200.041

2.500
2.750
2.530
2.980
2.925
2.495
2.600
2.492
2515
2890
2870

1655
1585
1556
1555
1601
1593
1548
1810
1778
1593
1535

MARCO HISTORICO

En Colombia la evasin fiscal ha sido una de las principales causas de frustracin de los
fines de los impuestos, por lo cual en el correr de los tiempos se han adoptado medidas
adecuadas para prevenir y sancionar tal comportamiento.
Algunas reformas como la de 1967 y la de 1983 se caracterizaron por su finalidad de
prevenir y sancionar la evasin y otras reformas como la de 1974 y 1986 a pesar de no
haber mencionado el propsito de combatir la evasin no fueron ajenos a ese objetivo.1
Con el fin de identificar un poco lo que ha sido la evasin fiscal en Colombia a
continuacin se resumen algunos resultados de estudios realizados sobre evasin fiscal.
Herschfel en el ao de 1971 elaboro un estudio en donde determino que en el ao
1968 el ingreso no reportado se ubica entre el 22% y el 73%
En el ao 1986 Perry y Crdenas compararon la suma del impuesto a cargo de las
personas naturales segn declaraciones, con un calculo tcnico a partir del
estadisticas de ingreso personal disponibles y su distribucin por tramos de

1 Cdigital.udem.ed.co. Universidad de Medellin. 2005

ingreso. La diferencia corresponde a la evasi; para los aos 1975-1981 la

evasin mostro una tendencia creciente ubicndose entre el 83% y 92%
Utilizando el mtodo de identificacin de brechas Rico en el ao 1993 estimo la
evasin del impuesto para el periodo 1978-1992. Los resultados reportaron que la
evasin a nivel de las personas jurdicas se redujo pasando de un 75,3% al 62,9%
para ubicarse en alrededor del 23%, pero en el caso de las personas naturales la
evasin cae en 55%
Continuando con la metodologa de brecha se presentan estas cifras
AO
2000
2002
2007
2008

RESULTADO
2.2% Como porcentaje del PIB
36% Con base en el potencial de recaudo
30% Con base en el potencial de recaudo
28% Con base en el potencial de recaudo

Fuente. 2

2 Www.scielo.org.co/scielo.php?pid. REVISTA FACULTAD DE CIENCIAS

ECONOMICAS