PAPEL DE TRABAJO

DEFINICIN
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin
obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
PROPSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas, son una
base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora.
CLASIFICACIN
La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:
Archivo de referencia permanente contiene informacin que servir para auditorias
posteriores
Legajo de Auditoria los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria
ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar,
disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo
de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:
ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza
histrica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente
conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro.

ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao

que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son:
programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de
ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.
CONTENIDO
La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de
auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la
auditoria. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben
poseer ciertas caractersticas:
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del
cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de
preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo
y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta
considerando tambin se expresan en forma clara.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el
cliente par ale auditor, son propiedad del auditor.
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y
comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de

trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos
mismos balances y estados financieros.
CDULAS
Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas,
y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos
constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final.
Una definicin de cdulas de auditoria podra ser:
Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de tres tipos: La tradicional, cedulas sumarias,
cedulas analticas
ASIENTOS DE RECLASIFICACIN
Los asientos de reclasificacin deben ser registrados nicamente en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la debida presentacin de estados financieros de la agrupacin correcta
de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estn debidamente
registradas.
ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben
corregirse los estados financieros. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria
tpicamente lo prepara el auditor, stos deben ser aprobado por el cliente porque la
administracin tiene la responsabilidad principal por la presentacin razonable de los estados
financieros
EXPEDIENTES O ARCHIVOS PERMANENTES

Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse informacin de inters

contino que se extiende ms all de cualquier periodo de auditoria en particular.
. Los archivos permanentes incluyen lo siguiente:
Programa general de trabajo de la auditoria y su evolucin
Resmenes o copias de documentos de la compaa.
Evolucin de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciacin y/o
amortizacin.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno y la
evaluacin del riesgo de control.
Los resultados de los procedimientos analticos de auditoras de aos anteriores.
Sistemas de operacin en uso, como es el caso de sistemas de contabilidad general y del
sistema de contabilidad de costos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar el valor monetario de saldos o
la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros. En
resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida comparndola con otra
fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseados para verificar
si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se
le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia.
PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (PED)

Con los avances de la tecnologa, es necesario que el auditor conozca los equipos electrnicos
que utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor
sea experto en la programacin, pero si que conozca los programas de contabilidad que utiliza el
cliente.
COMIT DE AUDITORIA
Un comit de auditora es un grupo de individuos que se renen para tratar asuntos que a todos
competen o es de su inters, con el propsito de recibir, analizar, discutir y llegar a acuerdos o
conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue creado el comit.
CICLO DE AUDITORIA
Periodo durante el cual se someten a auditoria todas las actividades de un centro determinado.
Ciclo de ingresos. Ciclo de compras. Ciclo de nmina o personal. Ciclo de tesorera. Ciclo de
produccin. Ciclo de informacin financiera.
MTODOS DE VALUACIN
Los mtodos de valuacin de Inventarios que ms se utilizan son los siguientes:
Costos Identificados
Precio Promedio (PP)
Primeras Entradas, Primeras Salidas o (PEPS)
Ultimas Entradas, Primeras Salidas o (UEPS)
Mtodo Detallista.
BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml