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BEPS
La Erosin de la Base y Traslado de las Utilidades (BEPS, por
sus siglas en ingls) se refiere a estrategias de planificacin
fiscal que aprovechan los vacos presentes en las normas
tributarias actuales para obtener beneficios fiscales o para
desplazar beneficio a lugares donde hay escasa actividad,
pero con una tasa impositiva baja.
Las autoridades fiscales han percibido que los grupos
multinacionales han venido tomando ventaja de estos vacos
entre jurisdicciones diferentes, lo cual ha impulsado la
transferencia de utilidades y como consecuencia ha
erosionado la base tributaria de las distintas jurisdicciones.
El 19 de julio de 2013 la OCDE public un Plan de Accin
conformado por 15 acciones divididas en cinco grupos,
aprobado por los 34 pases miembros y los lderes
financieros de los pases del G20. Esto, con la intencin de
tomar las medidas correspondientes a efectos de disminuir el
grado de erosin de la base tributaria, ayudar a restaurar los
beneficios de las normas internacionales y garantizar mayor
transparencia. A continuacin se presentan los reportes y
proyectos de las normativas implementados:
Reportes
Economa Digital- Identificacin de las principales
dificultades que la economa digital plantea a nivel
tributario (Accin 1);
Desarrollo de un Instrumento Multilateral- Identificacin
de problemas internacionales y tributarios (Accin 15); y
Equilibrar las prcticas de competencia fiscal lesiva de
manera ms efectiva- Revisin de Regmenes (Accin 5).
Normativas
Neutralizacin de los efectos de instrumentos generadores
de doble no imposicin, doble deduccin (Accin 2);
Prevencin del abuso de Convenios para evitar doble
imposicin (CDIs) (Accin 6);
Precios de Transferencia de los Intangibles (Accin 8); y
Re-examinacin de los precios de la Documentacin de
los Precios de Transferencia (Accin 13).
Es importante destacar que 4 de los 15 Planes de Accin
propuestos estn dirigidas a los Precios de Transferencia. Sin
embargo, su aplicacin en esta materia ha sido mnima a
causa de la incertidumbre y controversia generada en
algunas jurisdicciones por la puesta en prctica. No obstante,
en fechas recientes han surgido dos aplicaciones como
consecuencia de las BEPS, el primero referente a los servicios
intragrupo y el segundo a los establecimientos permanentes.
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