Applications quinquennale le

Application N1
La SNC, BRAHMI et fils au capital social de 800.000 DH entirement libr
a pour activit de commercialisation des produits alimentaires, vous
fournit les renseignements suivants pour lui valuer lIR exigible au titre de
lanne N :

Total des produits :

6.547.800 DH

Total des charges :

6.289.400 DH

Parmi les charges on relve :

Un prlvement mensuel de Mr BRAHIMI Ahmed dtenant de

80% du capital en sa qualit de grant : 25.000 DH

Une pnalit pour non respect du code dhygine: 6.740 DH.

Une provision pour dprciation dun client litigieux pour non

respect dchance estim forfaitairement par le grant

32.560 DH.

Des intrts pour rmunrer lavance de Mr BRAHMI Ahmed

effectue le

14/07/N-1 pour un montant de 300.000 DH au taux

de 6%, le taux fiscalement admis pour N est de 2,75%.

Parmi les produits on relve

Des prix de cessions de deux immobilisations complment

amorties, acquises en N-12 pour 124.500 DH.

Une reprise de provision constate forfaitairement en N-2 :7.600

DH.

La base de la cotisation minimale de lanne N est de 6.414.600 DH.

Mr BRAHIMI Ahmed est mari et pre de deux enfants charge.
Travail faire :
1/ Calculer le rsultat fiscal.

2/calculer lIR d.
3/ Sachant que en N-1, la SNC a achev lexercice par un IR de : 24.560
DH et une cotisation minimale de : 34.680 DH. Calculer lIR d.

Application N2
Lentreprise ALAMI exploite un magasin de vente de produits alimentaires,
il

vous

fournit

les

renseignements

suivants pour lui valuer lIR exigible au titre de lanne N:

Il est plac sous le rgime du rsultat net simplifi.

Total des recettes encaisses

: 432.600 DH

Total des dpenses dcaisses : 321.700 DH

Immobilisations inscrites au bilan de lentreprise Alami :

Amnagement

18 000 DH le 01/ 10/ N-1

(Amortissement 10 ans)

Camionnette de livraison

356 200 DH le 01/04/N

(Amortissement 5 ans)

Clients dbiteurs au 31/12/N

Clients dbiteurs au 01/12/N

54 240 DH dont TVA 20%

14 640 DH dont TVA 20%

Fournisseurs crditeurs au 31/

29 400 DH dont TVA 20%

12/N
Fournisseurs crditeurs au 01/

9 720 DH dont TVA 20%

12/N
Parmi les charges comptabilises figurent :
Rmunration mensuelle de Mr Alami ( exploitant) 4 500 DH
Une provision pour dprcier le stock de marchandises pour 6 500 D
H

Autres informations :
Lentreprise a ralise un rsultat dficitaire lanne prcdente.
La base de la cotisation minimale:

Vventes des produits prix libre 400.000 DH.

Ventes des produits prix fix par lEtat 90.000 DH.

Mr ALAMI est mari et pre de six enfants charge.

Travail faire :
1/Calculer le rsultat net simplifi imposable.
2/Dterminer limpt dfinitif de lexercice.

Application N3
Monsieur Amine exerce en 2013 deux activits dans un mme local. Il a
ralis les chiffres daffaires suivants :
Activit 1 : vente des pices dautomobile : CA = 550.000 DH
Activit 2 : lavage auto :

CA = 100.000 DH

Les pourcentages de bnfice applicables au chiffre daffaires sont de 15%

pour la vente des pices dautomobile et de 30% pour le lavage auto.
Remarque : monsieur Amine est mari et il a deux enfants.
Travail faire :
1/ dterminer le rgime fiscale de Mr Amine pour lexercice 2013 sachant
quil a t impos en 2012 sous le rgime forfaitaire.
2/ calculer lIR d au titre de lanne 2013 de monsieur Amine, sachant
que la valeur locative retenue est de 15.000 DH et le coefficient
applicable la valeur locative est 9.

3/ supposons que monsieur Amine a ralis en 2014 pour les deux

activits les chiffres daffaires suivants :
Activit 1 : vente des pices dautomobile : CA = 500.000 DH
Activit 2 : lavage auto :

CA = 125.000 DH

Procder la dtermination du rgime fiscale applicable monsieur

Amine dans ce cas.