Antecedentes Histricos de la Auditora de Gestin.

La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a
que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los
tiempos medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora
estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter
artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas
por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de
descubrir operaciones fraudulentas. As como determinar si las personas que
ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban
e informaban de modo honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una
de las evidencias existentes. Esta etapa se caracteriz por un lento desarrollo y
evolucin de la Auditora.
Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a
diversificarse, se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del
efecto social se modifica el avance de la tecnologa hace que las empresas
manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las
lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas
coleccionando en las primeras las cuentas "oda por los auditores firmantes" y en la
segunda se realizaba una declaracin del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar
los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de la propiedad y de los
grupos de administradores la Auditora protegi a los propietarios no solo de los
empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra
se concentran en el anlisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la
evidencia de apoyo. Los pases donde ms se alcanza este desarrollo es en Gran
Bretaa y ms adelante Estados Unidos.

Ya en la primera mitad del siglo XX de una Auditora dedicada solo a

descubrir fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica
social exige que se diversifique y el desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen
ms las industrias y se socialicen ms, por lo que la Auditora pasa a dictaminar los
Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa est dando una imagen recta de la
situacin financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios en la
situacin financiera. As la Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de
inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras.
En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han
producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la
Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la
administracin. La Auditora ampla su objeto de estudio y motivado por las
exigencias sociales y de la tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un
elemento vital para la gerencia a travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y
economa con lo que se proyectan los ejecutivos. Viendo ya la necesidad de las
revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en 1945, el Instituto de
Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede
realizarse analizando sus funciones.
La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los
logros alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como
una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un
mejor desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer
en que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se
estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte
esencial del proceso administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no
son significativos, por lo que adems, la auditora va de la mano con la

administracin, como parte integral en el proceso administrativo y no como otra

ciencia aparte de la propia administracin.
Base jurdica
Diferencia de la Auditora de Gestin con otras Auditoras
1. Auditora de gestin en cuanto a la organizacin de las empresas:
Evaluacin de la posicin competitiva
Evaluacin de la estructura organizativa
Balance Social
Evaluacin del proceso de la direccin estratgica
Evaluacin de los cuadros directivos
Auditora de la gestin del sistema comercial:
Anlisis de la estrategia comercial
Oferta de bienes y servicios
Sistema de distribucin fsica
Poltica de precios
Funcin publicitaria
Funcin de ventas
Promocin de ventas
2. Auditora de gestin del sistema financiero:
Capital de trabajo
Inversiones
Financiacin a largo plazo
Planificacin Financiera
rea internacional
3. Auditora de gestin del sistema de produccin:

Diseo del sistema

Programacin de la produccin
Control de calidad
Almacn e inventarios
Productividad tcnica y econmica
Diseo y desarrollo de productos
4. Auditora de gestin del sistema de recursos humanos:
Productividad
Clima laboral
Polticas de promocin e incentivos
Polticas de seleccin y formacin
Diseo de tareas y puestos de trabajo
5. Auditora de la gestin de los sistemas administrativos:
Anlisis de proyectos y programas
Auditora de la funcin de procesamiento de datos
Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en
las reas funcionales
Principios y criterios Aplicables en la Auditora de Gestin.
La auditora de gestin consiste en las revisiones y evaluacin de dos
elementos mayores de la administracin:
Poltica de la corporacin. Determinacin de la existencia, lo adecuado y
comprensivo de la poltica as como el significado de sus instructivos como
elementos de control en reas funcionales. Valorizacin de los efectos de la
ausencia de polticas; o recomendaciones para la adopcin o modificacin de
los instructivos formalizados.

Controles administrativos. Determinacin de la existencia, y lo adecuado de

controles administrativos u operacionales como tales, y como respaldo a los
objetivos de productividad de la gerencia; el grado de cumplimiento en las
reas de funcionabilidad mayor; y la coordinacin de controles de operacin
con los instructivos de la poltica de la corporacin.
Evaluacin de los efectos de la accin de controles administrativos u
operacionales en reas significativas, y recomendaciones para la adopcin o
modificacin de tales controles. La ndole y funcin de los controles
administrativos u operacionales, por lo tanto, para el efectivo control
administrativo son fundamentales, ellos representan procedimientos, rutinas, y
otros requisitos obligatorios, o lineamientos especficos, que indican cmo y
por qu medio debe de ejercerse o canalizarse la auditora operativa.
Tambin puede tomar la forma de documentos o informe que acten como
controles de s mismos, o que estn diseados como medida de la efectividad como
funcionan otros controles operacionales. Desde un punto de vista funcional, son los
medios de implantar los objetivos de polticas de una corporacin.
A la inversa, la ausencia de instructivos de poltica vital, o de controles
operacionales efectivos en reas funcionales significativas puede ejercer un enorme
efecto adverso en la productividad global.
Al iniciar una auditora de gestin, el auditor prepara datos importantes que le
sirven como antecedentes respecto al cliente, entre los cuales se tiene las utilidades
histricas, recuperacin sobre inversin, clases de productos usuales de distribucin,
caractersticas mercantiles inusitadas en el ramo del mercado, el volumen aproximado
de ventas anuales, el activo y la influencia de pedidos a la orden o contratos para la
diferencia sobre la planeacin y operaciones generales. Estos datos pueden suplir con
inspecciones a las plantas y otros servicios, a fin de evaluar las condiciones fsicas, y
localizar indicios de posibles reas de problemas.

El auditor tambin puede aplicar tcnicas de anlisis financiero para

estadsticas de operacin, que tambin puede sugerir reas de problemas, o
condiciones que influencian una recuperacin desfavorable sobre la inversin, o
estadstica de operacin adversa.
Metodologa de ejecucin de la Auditora de Gestin.
Etapas de la Auditora de Gestin.
1. Exploracin Y Examen Preliminar
Comprende el estudio que, previsto a la ejecucin de la auditora, se debe
realizar de la entidad, para la conocer los siguientes aspectos:
1. Estructura organizativa y funciones.
2. Flujo del proceso productivo o del servicio que presta, para lo cual debe
valerse de los correspondientes diagramas.
3. Caractersticas de la produccin o del servicio.
4. Capacidad de produccin o servicio instalada.
5. Plan de produccin o servicios.
6. Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los
presupuestos de gastos y su comportamiento.
7. Fuentes

de

abastecimientos

de

las

materias

primas

materiales

fundamentales.
8. Destino de la produccin terminada o de los servicios prestados.
9. Cantidad total de trabajadores, agrupados por categoras ocupacionales, con
sus respectivas calificaciones.
10. Existencia de las normas de consumo y cartas tecnolgicas, as como ficha de
costo actualizada.
11. Existencia de normas de trabajo.

12. Revisar las informaciones que obra en el expediente nico que contiene
resultados de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones
fiscales, anteriores.
13. Verificacin de las fuentes de financiamiento;
14. Evaluacin del Sistema de Control Interno Contable y Administrativo, para lo
cual se tendr en cuenta:
15. Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y
dinmicos.
16. Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno.
17. Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la
eficacia del Control Interno; y
18. Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del
Control Interno.
19. Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y Estados
Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su
situacin financiera y los resultados de sus operaciones s como el
cumplimiento de las disposiciones econmico - financieras.
20. Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas
automatizados de los procesamientos de la informacin.
21. Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de
la entidad.
22. Revisar Informes Econmicos y otros documentos que brinden informacin
general sobre la situacin de la entidad.
23. Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, Tcnicos,
y dems trabajadores vinculados con la entidad, incluido las organizaciones
poltica y de masas; y
24. Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de observar
el funcionamiento en su conjunto.

Para conocer algunos de los aspectos antes sealados, podrn utilizarse

fuentes externas si se considera necesario. Al concluir la misma el Jefe de Auditora
deber evaluar la conveniencia de emitir un informe preliminar que resuma la
situacin del control. Este ser aconsejable cuando se considere que la duracin de la
auditora pueda prolongarse, con vista a permitir que la administracin comience a
adoptar medidas, lo que al decidirse contribuir a aligerar el informe final.