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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M.

Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C.
Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C.
Lder Logstica: Luz Stella Cardona G.

Publicacin
GUIA DE REFERENCIA CONTABLEY TRIBUTARIA AO 2013
ISBN 978-958-98635-9-6
Editora actualcese.com LTDA

Autor: Jos Hernando Zuluaga Marn

Recopiladora: MyriamAvila Quintero
Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C.
Diagramacin: Sandra Torres
Cartula: Hctor Mario Piedrahita

SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES

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comerciales.
Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali en Enero de 2013

www.actualicese.com

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Contenido
CALENDARIO DE PLAZOS 2012 2013 ................................................................................................................................. 9
CALENDARIO DE PLAZOS PARA LA PRESENTACIN EN 2013 DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA AO
GRAVABLE 2012 ................................................................................................................................................................... 9
INFORMACIN LABORAL A TENER EN CUENTA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2013 ...................................................... 15
RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE EN ELAO GRAVABLE 2013 .................................................................................. 16
RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES DURANTE EL AO FISCAL 2013......................... 18
1. Retenciones a titulo del impuesto de renta y ganancia ocasional ................................................................................. 21
2. Retencin a ttulo del impuesto sobre las ventas 2013 ............................................................................................... 28
TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO (TRM) 2012 ......................................................................................................... 29
IPC GENERAL 2,44% PARA INGRESOS ................................................................................................................................ 30
IPC 2.49% PARA INGRESOS MEDIOS (ANTES DENOMINADO PAAG) .................................................................................. 32
IPC 3.04% PARA INGRESOS MEDIOS (BASE DE LA UVT) ..................................................................................................... 33
HISTRICO DEL INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2012 ............................................................................................. 34
MODELOS DE DICTMENES PARA EL 2012 ........................................................................................................................ 35
CMO QUEDA EL RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA PARA EL 2013 .................................................................................. 38
MODELO DE TALLER DE CONCILIACIN ENTRE LA RENTA CONTABLE Y FISCALAO GRAVABLE 2012 .............................. 41
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS Y CONTABLES QUE DEBEN EMITIRSE EN EL 2013 ................................................................ 48
RESUMEN EJECUTIVO DE IMPUESTOS EN COLOMBIA PARAENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO 2012-2013 .................... 52
RESUMEN EJECUTIVO DE IMPUESTOS EN COLOMBIA PARA PERSONAS JURDICAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 - 2013
........................................................................................................................................................................................... 55
SNTESIS DEL ENTORNO POLTICO Y ECONMICO DE LOS AOS 2012 Y 2013................................................................ 67
MODELO DE INFORME DE GESTIN AO 2012 ................................................................................................................. 73
RENTA PRESUNTIVA DEL AO GRAVABLE 2012................................................................................................................. 76
GUAS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y DE GANANCIA OCASIONAL AO GRAVABLE 2013 A
CARGO DE PERSONAS NATURALES .................................................................................................................................... 81
INDICADORES BSICOS A TENER EN CUENTA AL FINALIZAR 2012E INICIAR EL 2013 ........................................................ 82
ANALISIS DE CRECIMIENTO DE CONTADORES PUBLICOS MATRICULADOS EN LOS AOS 2011 Y 2012 ............................ 88
HISTRICO DEL SALARIO MNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTEAOS 1990 -2012 ............................................................ 88
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA TENER EN CUENTA AL FINAL DEL PERODO
2012 Y AL INICIAR EL AO 2013 ......................................................................................................................................... 89
EL BENEFICIO DE AUDITORA AOS GRAVABLES2008 A2012 ..........................................................................................105
SNTESIS VIGENTE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA PEQUEAS SOCIEDADES DE LA LEY 1429 DEL 2010...........106
CASOS PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL POR VENTADE ACTIVOS FIJOS 2012 ..................107
LISTA DE CHEQUEO PARA EL SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES LEGALES 2012 - 2013.................109

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ANEXO 1. Artculos y documentos tributarios ................................................................................................................. 118

Cambios en el impuesto de renta para las personas jurdicas......................................................................................... 119
Cambios en el Impuesto de Renta para las Personas Naturales...................................................................................... 123
Cambios en Retencin en la Fuente ................................................................................................................................ 126
Los cambios en el iva y el nuevo impuesto al consumo que tienen aplicacin a partir de enero 1 de 2013 .................. 127
Cambios en Procedimiento Tributario ............................................................................................................................. 129
Ganaderos obligados a llevar contabilidad, por estar en el rgimen comn del iva y expedir factura de venta ............ 131
10 errores grandes y pequeos en la nueva Reforma Tributaria, Ley 1607 de 2012 ...................................................... 133
El IMAS para trabajadores por cuenta propia qued mal diseadoreforma tributaria ley 1607 de 2012 ...................... 139
Gobierno reglament la exencin en renta para nuevas empresas que se instalen en San Aandrs reforma tributaria ley
1607 de 2012 ................................................................................................................................................................... 142

ANEXO 2 . ARTCULOS Y DOCUMENTOS SOBRE ESTNDARES INTERNACIONALES Y NIIF ............................................... 143

La Superintendencia de Sociedades establece plazo para la implementacin de las NIF Grupo 1 ................................. 145
Gobierno define grupo 1 para Implementacin de NIIF Plenas ...................................................................................... 148
El gobierno emite normas contables para microempresas formales e informales que quieran formalizarse ................ 151
El grupo 1 aplicar niif plenas vigentes a enero 1 de 2012 ajustndose para los aos siguientes a los cambios de los
estndares y lo que el consejo tcnico proponga a los ministerios ................................................................................ 154
Definidas las nuevas normas de contabilidad simplificada que las microempresas aplicarn a partir del 2015 ............ 158
Cuestionario. Cmo esta su Empresa frente a la Convergencia hacia las NIIF ................................................................ 160
Amplan plazos en Cronograma de aplicacin de NIIF..................................................................................................... 168
Cronograma para aplicacin de Estndares NIIF ............................................................................................................. 170
Declogo de preguntas sobre la forma de determinar en las empresas el estndar de niif a aplicar ........................... 170

ANEXO 3.NORMATIVIDAD ............................................................................................................................................... 174

DECRETO 2138 DE 27-12-2012. Salario Mnimo Legal 2013 ................................................................................................. 175
DECRETO 2739 DE 28-12-2012. Auxilio de Transporte2013 ................................................................................................. 177
RESOLUCIN 463 DE 28-12-2012. Tarifas para el2013 de la Junta Central de Contadores .................................................. 178
DECRETO 2634 DE 17-12-2012. Lugares y plazos para declarar ........................................................................................... 180
DECRETO 2714 DE 27-12-2012. Determinacin de la renta o ganancia ocasional en el ao gravable 2012 Artculos 70 y 73

del E.T. ............................................................................................................................................................................. 196

DECRETO 2580 DE 13-12-2012. Reajuste para el 2013 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos

Automotores.................................................................................................................................................................... 198
CIRCULAR EXTERNA 200-00006 DE 14-11-2012. Solicitud de informacin financiera y de prcticas empresariales ............. 199
RESOLUCIN 010269 DE 03-01-2013. Actualizada lista de Grandes Contribuyentes para el ao 2013 por la DIAN ............ 205

Artculos con efectos tributarios en el 2012 que se encuentran en laLey 1450 del 2011 ............................................... 220

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Anlisis de los beneficios tributarios por donaciones e inversin aplicables en el ao gravable 2012 establecidos con ley
1450 de junio 16 de 2011.................................................................................................................................................232
ACUERDO 04 DE 29-09-2011. Sereglamenta para el ao gravable 2013la deduccin por ciencia tecnologa e investigacin

establecida en artculos de la ley 1450 de 2011 .............................................................................................................237

RESOLUCIN 000138 DE 21-11-2012. Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el ao 2013 ..240
DECRETO 2277 DE 06-11-2012. Procedimiento de gestin de las devoluciones y compensaciones y se dictan otras

disposiciones ....................................................................................................................................................................242
RESOLUCIN 151 DE 30-11-2012. Procedimiento para la presentacin de las solicitudes de devolucin y/o compensacin

por saldos a favor generados en declaraciones de renta y ventas ..................................................................................250

PROYECTO DE DECRETO DE 2013. Retencin en la fuente para Asalariados aplicable entre el 1 de Enero y el 31 de Marzo
de 2013254
DECRETO 2024 DE 02 -10-2012.Reintegro de impuesto de Timbre retenido en exceso al contribuyente ...........................256
DECRETO 2037 DE 02 -10-2012. Convenio de doble imposicin entre Canad y Colombia ................................................. 257

Procedimientos tributarios establecidos en el decreto ley 019 del 1 de octubre de 2012.............................................258

DECRETO 2763 DE 28-12-2012. Reglamentacinde los servicios tursticos en San Andrs y Providencia establecidos en el
artculo 15 de la ley 1607 de 2012 ...................................................................................................................................263
DECRETO 2669 DE 21-12-2012. Reglamento de la Actividad de Factoring que realizan las Sociedades Comerciales .........269
DECRETO 2783 DE 28-12-2012. Porcentajes de incremento de los avalos catastrales para la vigencia de 2013 ..............272
DECRETO 2733 DE 27-12-2012. Requisitos necesarios para hacer efectiva la deduccin de que trata el artculo 23 de la ley
1257 de 2008 relacionado con empleadores ocupen trabajadoras mujeres vctimas de la violencia comprobada, y
procede por un trmino mximo de tres (3) aos a partir de la fecha en que se inicia la relacin laboral.....................273
DECRETO 2499 DE 06-12-2012. Se establecen las actividades que componen las diferentes fases necesarias para la
elaboracin del software, a las que se les aplicara la nueva tarifa de retencin en la fuente del 3,5% ..........................276
DECRETO 0469 DE 06-03-2012. Convenio entre la repblica de colombia y la confederacin suiza para evitar la doble
imposicin en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio ..............................................................................277
PROYECTO DE DECRETO DE MODIFICACIN DECRETO 2634 DE 2012 .......................................................................................277

ANEXO 4.Temas Varios de Interes Profesional ................................................................................................................286

Leyes del ao 2012 relacionadas con ConveniosInternacionales ....................................................................................287
Nueva Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU- DIAN ............................................................................................290

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Nota del Autor

En esta gua de referencia para el ao 2013 se reflejan los cambios del ao 2012,
los cuales no fueron solamente normas del ao, sino que provienen de la
reglamentacin de las leyes 1430 y 1429 del 30 de diciembre de 2010.
Adicionalmente nuevas normas de tipo tributario afectaron a los contribuyentes
con la ley 1450 del 2011, Plan de Desarrollo 2011 a 2014, que en parte fueron
aplicables para el ao como las procedimentales y otras a partir del 1 de enero
de 2012. Cabe sealar que el nuevo Impuesto al Patrimonio fue declarado en el
2011 y pagado en parte a partir de dicho ao y el saldo est siendo cancelado
segn los plazos establecidos hasta el ao 2014, debiendo recordar que sus
objetivos eran dobles, parte para la seguridad social y la otra para atender la
Emergencia Social, Econmica y Ecolgica decretada por el Gobierno en razn al
crudo invierno que azot al pas en los ltimos meses del ao 2010.
Para los aos 2012 y 2013 en adelante el tema bandera ser la Ley 1607
firmada por el Presidente el 26 de diciembre de 2012, la cual se c constituy en
una autntica Reforma Tributaria como no se haba dado en muchos aos, pues
toc temas nuevos y la cual tuvo la aprobacin del Congreso en los escasos
ltimos 3 meses del ao 2012. Fue, en conclusin, toda una maratn para lograr
su aprobacin y socializacin, pues se inici el estudio por parte de las
Comisiones terceras de la Cmara y Senado, cuyos miembros al final fueron los
ponentes y directos diseadores de la estrategia para su aprobacin por parte
del Congreso.
Al finalizar el 2012, el salario mnimo fue ajustado por el Gobierno al 4,02% al no
haber acuerdo con las centrales obreras y para el ao 2013, porcentaje superior
a la inflacin del ao 2012 que fue del 2.44%.
El contenido de esta publicacin incluye, entre otros, calendarios tributarios,
listado de nuevos grandes contribuyentes, el decreto que da inicio a la aplicacin
de las Normas Internacionales de Contabilidad e Informacin financiera y una
serie de indicadores econmicos, contables y tributarios de gran importancia en
el quehacer profesional.
Con esta publicacin, Editora actualicese.com, busca facilitar el trabajo de
Contadores Pblicos, Revisores Fiscales, Auditores Independientes, Consultores
empresariales, Consultores Tributarios, Asesores y todas aquellas personas que
requieran tener a mano herramientas tiles que reflejen los nuevos cambios
normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones de declaraciones
tributarias, casos que ilustren, por ejemplo, la liquidacin del impuesto de
personas naturales o ganancias ocasionales, la aplicacin de la retencin en la
fuente, modelos fiables como el Informe de Gestin, de Conciliacin entre la
renta contable y la fiscal, adems de los formularios a utilizar en las diferentes
obligaciones tributarias, incluyendo adems la normatividad tanto contable, de
normas internacionales de informacin financiera y la fiscal de ms alto inters.
De esta manera buscamos como siempre elevar el nivel de nuestros lectores
mediante la actualizacin permanente apoyada en fuentes confiables y un
anlisis pormenorizado de la informacin que atae directamente a nuestro
oficio.
Agradezco a los colaboradores de esta nueva edicin, especialmente al Dr. Diego
H. Guevara y a Miriam vila y a nuestros lectores la oportunidad que nos dan
como siempre de acercarnos y hacer parte de su vida laboral y quehaceres de la
profesin y desear que el ao 2013 resulte ser el mejor que tengamos en
muchos aos.
Jos Hernando Zuluaga Marn
CEO actualcese.com
Cali, Enero de 2013

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Calendario de Plazos 2012 2013

Retencin en la Fuente perodos del 2013
(Art. 23 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)
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Plazo para Consignar hasta el da del ao 2013

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Declaraciones del Impuesto al Consumo e IVA 2013

Impuesto al Consumo. Declaracin y pago bimestral
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Declaraciones Bimestrales del Iva perodos del 2013

(Art. 22 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)

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Declaracin Cuatrimestral y Pago 2013

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IVA Declaracin y Pago Cuatrimestral. Numeral 2. Artculo

61 Ley 1607 del 2012 que modifica el artculo 600 del E.T.
Iguales o superiores a $390.720.000 equivalentes a 15.000 UVT
pero inferiores a 92.000 UVT equivalentes a $ 2.396.508.000

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IVA Declaracin y Pago Bimestral. Numeral 1 -Artculo 61 Ley 1607

del 2012 que modifica el artculo 600 del E.T- $ 2.396.508.000 (iguales
o superiores a 92.000 UVT)

Declaracin anual
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pago
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IVA Declaracin y Pago Anual .Numeral 3. Artculo 61 Ley 1607 del

2012 que modifica el artculo 600 del E.T. Inferiores a $390.720.000
equivalentes a 15.000 UVT- Obligados a pagar anticipos sin declarar
con base en el IVA total pagado al 31 de Dic de 2012

|actualicese.com9

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Contribuyentes No Obligados a presentar

Declaracin de Renta Ao gravable 2012

Informacin Exgena Personas jurdica y asimiladas,

y persona natural ,literales a)b)c) e)f) g) h)i) y k)

(Art.7 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012 y Art. 18 Ley

1607 de 2012)

(Resolucin 00117 del 31 Octubre 2012)

Ingresos
Brutos
36.469.000
106.098.000
36.469.000

Patrimonio Bruto

Menores Ingresos
Asalariados 80%
Trabajador
Independiente
Otros Requisitos sin exceder de
Consumos en Tarjeta Crdito
Compras y consumos
Consignaciones, dep, o inv.

117.221.000
117.221.000
117.221.000

72.937.000
72.937.000
117.221.000

Grandes Contribuyentes
ltimo
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Fecha

ltimo
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22 de Abril

Informacin Exgena Personas Jurdicas y Asimiladas

y Personas Naturales
(Resolucin 00117 del 31 Octubre 2012)

Reportes a Supersociedades
Circular Externa 200-00006 del 14 de Noviembre de 2012
Envo de Informe de Prcticas Empresariales del ejercicio 2012
ltimos
Envo de
ltimos dos
Envo de
dos Dgitos
Informacin
Dgitos del NIT
Informacin
del NIT
01-05
6 de Mayo
51-55
21 de Mayo
06-10
7 de Mayo
56-60
22 de Mayo
11-15
8 de Mayo
61-65
23 de Mayo
16-20
9 de Mayo
66-70
24 de Mayo
21-25
10 de Mayo
71-75
27 de Mayo
26-30
14 de Mayo
76-80
28 de Mayo
31-35
15 de Mayo
81-85
29 de Mayol
36-40
16 de Mayo
86-90
30 de Mayo
41-45
17 de Mayo
91-95
31 de Mayo
46-50
20 de Mayo
96-00
04 de Junio

Reportes a Supersociedades
Circular Externa 200-00006 del 14 de Noviembre de 2012
Envo de Informes Financieros del Ejercicio 2012
ltimos
Envo de
ltimos dos
Envo de
dos Dgitos
Informacin
Dgitos del
Informacin
del NIT
NIT
01-05
06-10
11-15
16-20
21-25
26-30
31-35
36-40
41-45
46-50

1 de Abril
2 de Abril
3 de Abril
4 de Abril
5 de Abril
8 de Abril
9 de Abril
10 de Abril
11 de Abril
12 de Abril

51-55
56-60
61-65
66-70
71-75
76-80
81-85
86-90
91-95
96-00

10| a c t u a l i c e s e . c o m

15 de Abril
16 de Abril
17 de Abril
18 de Abril
19 de Abril
22 de Abril
23 de Abril
24 de Abril
25 de Abril
26 de Abril

ltimos
Dgitos

Fecha

ltimos
Dgitos

96 a 00
91 a 95
86 a 90
81 a 85
76 a 80
71 a 75
66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

24 de Abril
25 de Abril
26 de AbriL
29 de Abril
30 de Abril
02 de Mayo
03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

46 a 50
41 a 45
36 a 40
31 a 35
26 a 30
21 a 25
16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

Fecha

09 de
10 de
14 de
15 de
16 de
17 de
20 de
21 de
22 de
23 de

Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo
Mayo

Declaracin de Renta Personas Jurdicas y dems

contribuyentes incluido el sector Cooperativo
(Art.12 Decreto2634 del 17 de Dic. de 2012)
Declaracin y Pago Primera Cuota en el 2013
ltimo Dgito
Hasta el da
ltimo Dgito
del NIT
del NIT
1
09 de Abril
6
2
10 de Abril
7
3
11 de Abril
8
4
12 de Abril
9
5
15 de Abril
0
Pago Segunda Cuota 2013
ltimo Dgito
Hasta el da
del NIT
1
2
3
4
5

12 de Junio
13 de Junio
14de Junio
17 de Junio
18 de Junio

Hasta el da
16 de Abril
17 de Abril
18 de Abril
19 de Abril
22 de Abril

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

6
7
8
9
0

19 de Junio
20 de Junio
21 de Junio
24 de Junio
25 de Junio

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Declaracin de Renta ao gravable 2012

Personas Naturales y Sucesiones ilquidas
Residentes en Colombia

Declaracin de Renta y Complementarios

Grandes Contribuyentes ao gravable 2012
Incluye declarantes de Ingresos y Patrimonio

(Art. 14 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)

(Art. 11 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)

Pago Primera Cuota en el 2013
ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

08 de Febrero
11 de Febrero
12 de Febrero
13 de Febrero
14 de Febrero

6
7
8
9
0

15 de Febrero
18 de Febrero
19 de Febrero
20 de Febrero
21 de Febrero

Declaracin de Renta y Complementarios

Grandes Contribuyentes ao gravable 2012
(Art. 11 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)
Declaracin y Pago
Segunda Cuota
Pago Tercera Cuota

Hasta el da

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

09 de Abril
10 de Abril
11 de Abril
12 de Abril
15 de Abril

6
7
8
9
0

16 de Abril
17 de Abril
18 de Abril
19 de Abril
22 de Abril

Pago Tercera Cuota en el 2013

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

12 de Junio
13 de Junio
14 de Junio
17 de Junio
18 de Junio

6
7
8
9
0

19 de Junio
20 de Junio
21 de Junio
24 de Junio
25 de Junio

Pago Impuesto al Patrimonio en el 2013

(Art. 28 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)

Pago de la quinta cuota de ocho

Envo de
Informacin

96 a 00
91 a 95
86 a 90
81 a 85
76 a 80
71 a 75
66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

09 de Agosto
12 de Agosto
13 de Agosto
14 de Agosto
15 de Agosto
16 de Agosto
20 de Agosto
21 de Agosto
22 de Agosto
23 de Agosto

46 a 50
41 a 45
36 a 40
31 a 35
26 a 30
21 a 25
16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

26 de Agosto
27 de Agosto
28 de Agosto
29 de Agosto
30 de Agosto
02 de Septiembre
03 de Septiembre
04 de Septiembre
05 de Septiembre
06 de Septiembre

Declaracin de Renta ao gravable 2012

Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el Exterior

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

09 de Septiembre
10 de Septiembre
11 de Septiembre
12 de Septiembre
13 de Septiembre

6
7
8
9
0

16 de Septiembre
17 de Septiembre
18 de Septiembre
19 de Septiembre
20 de Septiembre

Declaracin de Renta ao gravable 2012

Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas
Residentes en el Exterior
(pargrafo Art. 14Dec. 2634 del 17 de Dic.de 2012)Cancelacin
ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

08 de Octubre
09 de Octubre
10 de Octubre
11 de Octubre
15 de Octubre

6
7
8
9
0

16 de Octubre
17 de Octubre
18 de Octubre
21 de Octubre
22 de Octubre

Declaracin Individual y/o Consolidada de

Precios de Transferencia ao gravable 2012
(Art. 21 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)

ltimoDgito
del NIT

Hasta el da

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

09 de Mayo
10 de Mayo
14 de Mayo
15 de Mayo
16 de Mayo

6
7
8
9
0

17 de Mayo
20 de Mayo
21 de Mayo
22 de Mayo
23 de Mayo

Pago sexta cuota de ocho

09 de Septiembre
10 de Septiembre
11 de Septiembre
12 de Septiembre
13 de Septiembre

ltimos dos
Dgitos del
NIT

Presentacin

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

Envo de
Informacin

(pargrafo Art. 14 Dec.2634 del 17 de Dic.de 2012)50%

50%

Declaracin y Pago Segunda Cuota en el 2013

ltimos
dos Dgitos
del NIT
1
2
3
4
5

ltimos dos
Dgitos del
NIT

ltimos
dos Dgitos
del NIT
6
7
8
9
0

Hasta el da
16 de Septiembre
17 de Septiembre
18 de Septiembre
19 de Septiembre
20 de Septiembre

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

1
2
3
4
5

09 de Julio
10 de Julio
11 de Julio
12 de Julio
15 de Julio

6
7
8
9
0

16 de Julio
17 de Julio
18 de Julio
19 de Julio
22 de Julio

Declaracin Informativa Consolidada de Precios

de Transferencia ao gravable 2012
(Art. 21 Decreto 2634 del 17 de Dic. de 2012)
ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

ltimo
Dgito del
NIT

Hasta el da

1, 2, 3, 4 5

24 de Julio

6, 7, 8, 9, 0

25 de Julio

| a c t u a l i c e s e . c o m 11

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Calendario de plazos para la presentacin en 2013 de la

Informacin Exgena Tributaria Ao Gravable 2012
Resoluciones del 31de Octubre de 2012
Resolucin
Resolucin
000111 del 31 de
Octubre de 2013

Artculos
del E.T.
623, 6231* y 623-2
(SIC)

Reportan
Los Bancos y dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las
Cooperativas de Ahorro y Crdito, los Organismos Cooperativos de grado
superior, las Instituciones auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas
Multiactivas e Integrales y los fondos de empleados que realicen actividades
financieras.
*Artculo 623-1 - 23 de Mayo de 2013 (Artculo 39 Decreto 2634 de Dic. de 2012)
Artculos 623 y 623-2 (sic) los plazos son los siguientes :
Grandes Contribuyentes:
ltimo
Dgito
1
2
3
4
5

ltimo
Dgito

Fecha

Fecha

09 de Abril de 2013
10 de Abril de 2013
11 de Abril de 2013

6
7
8

16 de Abril de 2013
17 de Abril de 2013
18 de Abril de 2013

12 de Abril de 2013
15 de Abril de 2013

9
0

19 de Abril de 2013
22 de Abril de 2013

Personas Jurdicas:

Resolucin
000112 del 31 de
Octubre de 2012

624

Resolucin
000113 del 31 de
Octubre de 2012

625 y 628

ltimos Dgitos

Fecha

ltimos Dgitos

Fecha

96 a 00
91 a 95
86 a 90

24 de Abril de 2013
25 de Abril de 2013
26 de Abril de 2013

46 a 50
41 a 45
36 a 40

09 de Mayo de 2013
10 de Mayo de 2013
14 de Mayo de 2013

81 a 85
76 a 80
71 a 75

29 de Abril de 2013
30 de Abril de 2013
02 de Mayo de 2013

31 a 35
26 a 30
21 a 25

15 de Mayo de 2013
16 de Mayo de 2013
17 de Mayo de 2013

66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

20 de Mayo de 2013
21 de Mayo de 2013
22 de Mayo de 2013
23 de Mayo de 2013

de 2013
de 2013
de 2013
de 2013

Cmaras de Comercio Sociedades creadas o liquidadas y socios y accionistas.

23 de Mayo de 2013 (Artculo 39 Decreto 2634 de Dic. de 2012)
La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, Bolsa Nacional Agropecuaria y dems
bolsas de valores.
*Artculo 625 -23 de Mayo de 2013 (Artculo 39 Decreto 2634 de Dic. de 2012)
Artculo 628 los plazos para enviar la informacin son los siguientes :
Grandes Contribuyentes:
ltimo
Dgito
1
2
3
4
5

12| a c t u a l i c e s e . c o m

Fecha

ltimo
Dgito

Fecha

09 de Abril de 2013
10 de Abril de 2013
11 de Abril de 2013

6
7
8

16 de Abril de 2013
17 de Abril de 2013
18 de Abril de 2013

12 de Abril de 2013
15 de Abril de 2013

9
0

19 de Abril de 2013
22 de Abril de 2013

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Resolucin

Artculos
del E.T.

Reportan

Personas Jurdicas:

Resolucion000114
del 31 de Octubre
de 2012

627

Resolucin
000115 del 31 de
Octubre de 2012

629, 631-3,

Resolucin
000116 del 31 de
Octubre de 2012

629-1

ltimos Dgitos

Fecha

ltimos Dgitos

Fecha

96 a 00
91 a 95
86 a 90

24 de Abril de 2013
25 de Abril de 2013
26 de Abril de 2013

46 a 50
41 a 45
36 a 40

09 de Mayo de 2013
10 de Mayo de 2013
14 de Mayo de 2013

81 a 85
76 a 80
71 a 75

29 de Abril de 2013
30 de Abril de 2013
02 de Mayo de 2013

31 a 35
26 a 30
21 a 25

15 de Mayo de 2013
16 de Mayo de 2013
17 de Mayo de 2013

66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

20 de Mayo de 2013
21 de Mayo de 2013
22 de Mayo de 2013
23 de Mayo de 2013

de 2013
de 2013
de 2013
de 2013

Registradura Nacional del Estado Civil Cdulas de ciudadana de personas

fallecidas en el 2010.
1 de Marzo de 2013.
Informacin a suministrar por los Notarios
ltimos Dgitos

Fecha

ltimos Dgitos

Fecha

96 a 00
91 a 95
86 a 90

24 de Abril de 2013
25 de Abril de 2013
26 de Abril de 2013

46 a 50
41 a 45
36 a 40

09 de Mayo de 2013
10 de Mayo de 2013
14 de Mayo de 2013

81 a 85
76 a 80
71 a 75

29 de Abril de 2013
30 de Abril de 2013
02 de Mayo de 2013

31 a 35
26 a 30
21 a 25

15 de Mayo de 2013
16 de Mayo de 2013
17 de Mayo de 2013

66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

20 de Mayo de 2013
21 de Mayo de 2013
22 de Mayo de 2013
23 de Mayo de 2013

de 2013
de 2013
de 2013
de 2013

Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos

equivalentes.
ltimos Dgitos

Fecha

ltimos Dgitos

Fecha

96 a 00
91 a 95
86 a 90

24 de Abril de 2013
25 de Abril de 2013
26 de Abril de 2013

46 a 50
41 a 45
36 a 40

09 de Mayo de 2013
10 de Mayo de 2013
14 de Mayo de 2013

81 a 85
76 a 80
71 a 75

29 de Abril de 2013
30 de Abril de 2013
02 de Mayo de 2013

31 a 35
26 a 30
21 a 25

15 de Mayo de 2013
16 de Mayo de 2013
17 de Mayo de 2013

66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

20 de Mayo de 2013
21 de Mayo de 2013
22 de Mayo de 2013
23 de Mayo de 2013

de 2013
de 2013
de 2013
de 2013

| a c t u a l i c e s e . c o m 13

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Resolucin
Resolucin
000117 del 31 de
Octubre de 2012

Artculos
del E.T.
631

Reportan
Personas naturales, jurdicas y dems entidades literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y
k)
Grandes Contribuyentes:
ltimo
Dgito
1
2
3
4
5

ltimo
Dgito

Fecha

Fecha

09 de Abril de 2013
10 de Abril de 2013
11 de Abril de 2013

6
7
8

16 de Abril de 2013
17 de Abril de 2013
18 de Abril de 2013

12 de Abril de 2013
15 de Abril de 2013

9
0

19 de Abril de 2013
22 de Abril de 2013

Personas Jurdicas:

Resolucin
000118 del 31 de
Octubre de 20112

631-1

Resolucin
000119 del 31 de
Octubre de 2012

Ley
863/2003,
Dc.
4660/2007

ltimos Dgitos

Fecha

ltimos Dgitos

Fecha

96 a 00
91 a 95
86 a 90

24 de Abril de 2013
25 de Abril de 2013
26 de Abril de 2013

46 a 50
41 a 45
36 a 40

09 de Mayo de 2013
10 de Mayo de 2013
14 de Mayo de 2013

81 a 85
76 a 80
71 a 75

29 de Abril de 2013
30 de Abril de 2013
02 de Mayo de 2013

31 a 35
26 a 30
21 a 25

15 de Mayo de 2013
16 de Mayo de 2013
17 de Mayo de 2013

66 a 70
61 a 65
56 a 60
51 a 55

03 de Mayo
06 de Mayo
07 de Mayo
08 de Mayo

16 a 20
11 a 15
06 a 10
01 a 05

20 de Mayo de 2013
21 de Mayo de 2013
22 de Mayo de 2013
23 de Mayo de 2013

de 2013
de 2013
de 2013
de 2013

Grupos econmicos y/o empresariales.

La informacin deber ser presentada a ms tardar 30 de junio de 2013. (Artculo 39
Decreto 2634 de Dic. de 2012)
Entidades pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y
asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos con
organismos internacionales.
Presentan informacin mensual con las caractersticas indicadas en esta Resolucin.

14| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Informacin laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2013

Concepto
Salario Mnimo mensual
Salario mnimo Diario
Auxilio de transporte mensual (se reconoce slo a trabajadores que devenguen hasta 2
s.m.m.l.v., es decir,( $1.179.000)
Auxilio de Transporte Diario
Salario Integral (un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo
menos a 10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta como
valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se establece que un
salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 s.m.m.l.v. (10 x 1,30 = 13); vase
Art.132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el Art.18 de la ley 50/90)
Monto mximo del ingreso base de cotizacin en la liquidacin de los aportes a seguridad
social (salud, pensiones, ARP) 25 salarios mnimos
Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos
hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso tributario a dicho
trabajador sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el servicio de
alimentacin (ver Art.387-1 del E.T.).310 UVT
Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su familia) que
no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver Art.387-1 del E.T.).41 UVT
Dotacin: trabajadores que perciban hasta 2 s.m.m.l.v. es obligatorio que el empleador le
de dotacin. (Vestido y Calzado para labores) (ART. 230del Cdigo sustantivo del trabajo.
Suministro de calzado y vestido de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o
ms trabajadores permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita,
un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual sea
hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene derecho a esta prestacin el
trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido ms de tres (3)
meses al servicio del empleador.2 SMLMV
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al
Subsidio familiar que entregan las cajas de compensacin; *si su cnyuge tambin trabaja,
en ese caso el salario del trabajador mas el de su cnyuge no pueden exceder los 6 salarios
mnimos mensuales vigentes (vase el Art.3 ley 789 de Dic. de 2002) 4 SMMLV

Valor
$ 589.500
$19.650
$70.500
$2.350

$7.663.500

$14.737.500

$8.320.710
$1.100.481

$1.179.000

$ 2.358.000

Pagos Parafiscales
Nota. Articulo 108. Pargrafo 3. Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 de 2012. Las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los
requisitos de que trata este artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Sena Base salarial
ICBF- Base salarial
Cajas de Compensacin Familiar Base salarial

2%
3%
4%

Cargas Prestacionales Provisin mensual sobre salarios del trabajador

Cesanta
Prima Legal
Vacaciones
Intereses a las Cesantas

8.33%
8.33%
4.17%
1% mensual

| a c t u a l i c e s e . c o m 15

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Retencin en la Fuente aplicable en el ao gravable 2013

(Valores en pesos $)
UVT $ 26.841
CONCEPTOS

1.

Ingresos por una relacin laboral, legal o reglamentaria

y profesiones liberales o servicios tcnicos personales.

2.

Dems rendimientos financieros (intereses)

3.

4.

5.

6.

7.

8.
9.
10.
11.
12.

Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas,

sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a
personas jurdicas) D.R. 260 / 2001
Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas,
sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a
personas naturales) D.R. 260 / 2001
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2013
3300 UVT = $ 88.575.000
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o
abonos en cuenta en el 2.013 3300 UVT = $ 88.575.000
Contratos de consultora y administracin delegada que
hacen personas jurdicas y naturales agentes de
retencin a personas jurdicas D.R. 260 / 2001
Contratos de administracin delegada que hacen
personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas
personas jurdicas o asimiladas D.R. 260 / 2001
Contratos de administracin delegada que hacen
personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas
personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto
1809/89
Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.013
3300 UVT = $ 88.575.000
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o
abonos en cuenta en el 2.013 3300 UVT = $
88.575.000
Contratos de consultora y administracin delegada por
obras pblicas
Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas
naturales, y si la persona es "declarante de renta"
Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas
naturales , y si la persona no es declarante de renta
Servicios en general (aplicables a no obligados a
presentar declaracin de renta)
Servicios en general efectuadas por personas jurdicas,
sociedades de hecho y naturales retenedores

UVT

128.96

BASE

$ 3.461.000aplicable a
partir del 1. de Abril
de 2013

TABLA art 14
Ley 1607 del
2012 -384 del
E.T.

100%

7%

100%

11%

100%

10%

100%

11%

100%

11%

100%

11%

100%

11%

100%

10%

100%

11%

100%

11%

100%

6%

27

725.000-o superior

4%

27

725.000- o superior

3,50%

107.000- o superior

6%

107.000- o superior

4%

13.

Servicios de transporte de carga

107.000- o superior

1%

14.

Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que

hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y
personas naturales agentes retenedores

27

725.000- o superior

3.5%

15.

Servicios temporales

107.000- o superior

1%

16.

Los servicios integrales de salud que involucran

servicios calificados y no calificados, prestados a un
usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos,
exmenes y anlisis de laboratorios clnicos

107.000- o superior

2%

107.000- o superior

2%

100%

4%

17.

Aseo y/o Vigilancia

18.

Arrendamiento de Bienes Muebles

19.

Arrendamiento de Bienes Races que hacen personas

jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales
agentes retenedores

27

725.000- o superior

3.5%

20.

Loteras, Rifas, Apuestas y similares

48

1.288.000- o superior

20%

16| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

CONCEPTOS

UVT

BASE

104.000

3.5%

21.

Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en

forma directa personas jurdicas o sociedades de hecho
o personas natural agentes retenedor

22.

Enajenacin de Bienes Races

100%

1%

23.

Contratos de construccin y urbanizacin

100%

1%

27

725.000 - o superior

3.5%

92

2.469.000 - o superior

1.5%

27

725.000- o superior

3.5%

160

4.295.000 - o superior

0.5%

107.000- o superior

3.5%

24.

25.

26.

Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios

para quien los reciba que hacen personas jurdicas,
sociedades de hecho y personas naturales agentes
retenedores
Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios
sin procesamiento industrial
Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios
con procesamiento industrial que hacen personas
jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales
agentes retenedores

27.

Compra de Caf Pergamino o Cereza

28

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de

software.

29

Compra de Combustible

100%

0.1%

30

Consultora en Obras Pblicas (Art. 35 Dec. 1522/83)

100%

2%

31

Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes)

27

725.000 - o superior

15% del IVA

Retencin en la Fuente del IVA (Servicios Gravados)

107.000- o superior

15% del IVA

10% del IVA

134.000- o superior

3%

No
aplica

$1

8%

10

268.000

32
33
34
35
36

Retencin en la Fuente del IVA

(aplicable a
Operaciones con tarjetas dbito y crdito )
Retencin en colocacin independiente de juegos de
suerte y azar
Para artistas extranjeros que efecten presentaciones
artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De
la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011)
Sancin Mnima

QUIEN HACE LA RETENCION

1.
2.
3.

Personas Jurdicas y otras entidades

Notarios
Personas Naturales comerciantes y que en el ao 2012 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT x
$26.049, que equivalen a $781.470.000

| a c t u a l i c e s e . c o m 17

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Retencin en la fuente a ttulo de los impuestos nacionales durante el

ao fiscal 2013
En las tablas que se presentan a continuacin se recogen los conceptos sujetos a retencin en la fuente a ttulo
del impuesto de renta y ganancia ocasional que son ms comunes en las operaciones econmicas que se llevan a
cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos conceptos). Igualmente se incluye otra tabla con las
bases mnimas y tarifas para practicar retenciones a ttulo de IVA.
Frente a cada concepto se muestran cules seran las bases mnimas (expresadas tanto en trminos de UVT
como en pesos) a partir de las cuales se practicaran retenciones durante el presente ao 2013, e igualmente se
mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con los mltiples decretos reglamentarios que se
encuentran vigentes a esta fecha.
Recurdese que en razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006
introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del E.T., para los aos fiscales 2007 y siguientes el Ministerio de
Hacienda no seguira publicando el decreto que se emita antes de iniciar el respectivo ao fiscal y que contena,
en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con las "bases mnimas" para practicar retenciones en la fuente
a ttulo de los impuestos nacionales.
En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados debern ubicar, en la
nueva tabla contenida en el Art. 868-1 del E.T. (tabla que se complementa con lo establecido en los Art. 2 hasta 6
del Decreto 379 de feb. de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retencin y tomar de ella el valor en UVT
(Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendr la UVT en el respectivo ao
fiscal (vase en esa nueva tabla del Art. 868-1 del E.T. el subttulo que dice ajuste de cifras decreto de valores
absolutos, subttulo bajo el cual se listan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de valores absolutos en
pesos o de "valores en salarios mnimos" a UVT). Al resultado obtenido en pesos se le debern hacer las
aproximaciones que se indican en la parte final del Art. 8681.

Cambios importantes para tener presente durante el 2013

Tngase presente que tal como lo dispuso el Decreto 1159 de junio 1 de 2012, reglamentario del art. 376-1 del
E.T., la DIAN durante el primer semestre del 2013 empezar a sacar resoluciones con las cuales se seale con
nombre propio a los agentes de retencin que quedan obligados a utilizar a los bancos para que en el momento
del pago al tercero (y no en el momento de la causacin del costo o gasto con dicho tercero) es cuando se
contabilicen y paguen las retenciones de renta y de IVA a dicho tercero. El agente de retencin le dir al banco
cul es la base y las tarifas que debe aplicar, y el banco se encargar de retener el dinero y hacrselo llegar a la
DIAN. En consecuencia, el agente retenedor solo presentar la declaracin de retencin en ese mes del pago,
incluyendo las retenciones hechas directamente por su banco, pero sin tener que incluir el pago de esa
declaracin pues el pago ya lo habr hecho el banco a la DIAN. Es decir, el agente de retencin presentar
declaraciones mensuales pero sin pago.
Y sobre los cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 introdujo en materia de retencin en la fuente a
ttulo de renta, a ttulo de IVA y a ttulo del nuevo impuesto para la equidad (CREE), es necesario aclarar lo
siguiente:
1.

La retencin a ttulo del nuevo impuesto a la equidad, solo funcionar cuando el Gobierno Nacional, antes
de julio 1 de 2013, haya definido todas las caractersticas de dicha retencin (agentes retenedores,
autorretenedores, bases mnimas, tarifas si se paga directamente, tarifas si se pagan con tarjetas dbito o
crdito, etc.; Ver arts. 25 y 37 de la Ley 1607).

La Resolucin 0138 de Noviembre 21 de 2012 de la DIAN fij en $26.841 el valor de la UVT que regir durante todo el ao fiscal
2013.

18| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

2.

La Ley 1607, aunque cre un nuevo impuesto al consumo (ver arts. 71 a 83 de la Ley con los cuales se
agregaron al E.T. los nuevos arts. 512-1 a 512-7), no dispuso que ese nuevo impuesto se haya de someter
a retenciones a ttulo del impuesto al consumo. Por tanto, ese tipo de retencin por ahora no existir.

3.

El art. 42 de la Ley modific el art. 437-1 del E.T. y rebaj las tarifas de retencin a ttulo de IVA (que
hasta diciembre de 2012 podan llegar a ser de hasta el 75% del IVA facturado por el responsable del
rgimen comn o del IVA terico que le tocaba calcular al comprador que estando en el rgimen comn
le comprara bienes o servicios gravados a personas naturales en el rgimen simplificado). Por tanto, la
tarifa nica de retencin de IVA que se usar es la del 15% en todos los casos (incluido el caso de cuando
el pago se hace con tarjetas dbito o crdito caso en el cual la retencin la hace el banco emisor de esas
tarjetas que hasta el 2012 la haca al 10%). Las excepciones estarn en que s se seguirn usando la del
100% para cuando se contraten servicios gravados con personas o empresas no residentes en Colombia
al igual que tambin se usar la del 100% cuando la Aeronutica Civil intervenga en medio de una venta
de aerodinos, y tambin la del 100% que aplicarn solo las siderrgicas cuando compren chatarra o que
aplicarn las industrias tabacaleras a sus proveedores de hojas de tabaco o sus desperdicios (esto ltimo
segn lo establecido en los nuevos arts. 437-4 y 437-5 creados con los arts. 43 y 44 de la Ley 1607).

4.

El art. 94 de la Ley 1607 modific el art. 240 del E.T. reduciendo del 33% al 25% la tarifa del impuesto de
renta para las personas jurdicas del rgimen ordinario que no sean usuarias industriales ni usuarias
operadoras en Zonas Francas (pues a estas ltimas su tarifa sigue en el 15%). Pero en la nueva versin
del art. 240, el pargrafo del mismo tambin sufri un cambio importante pues antes de la reforma deca:
PARGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en este
Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artculo. Y la
nueva versin de ese pargrafo despus de la Reforma dice: PARGRAFO. Las referencias a la
tarifa del treinta y tres por ciento (33%) contenidas en este Estatuto para las sociedades annimas,
sociedades limitadas y dems entes asimilados a unas y a otras, deben entenderse modificadas de
acuerdo con la tarifa prevista en este artculo. (El subrayado es nuestro).
Por tanto, la reduccin del 33% al 25% en la tarifa de renta, solo servir para que las retenciones a ttulo
de renta a favor de personas jurdicas que hasta el 2012 venan al 33% (en especial para los no
residentes que ganen ingresos gravados en Colombia; ver arts. 408 y siguientes del E.T.) tambin se
rebajen del 33% al 25%. Pero si el beneficiario del pago al que se le vena haciendo retenciones a ttulo
de renta con tarifa del 33% es una persona natural, entonces a ellos no se les rebajan sus retenciones y
seguirn en el 33%.

5.

El art. 9 de la Ley 1607 modific el art. 247 para indicar que ahora los colombianos no residentes tendrn
igual tributacin en su declaracin de renta que los extranjeros no residentes, pues hasta antes de la Ley
1607 a los colombianos no residentes les dejaban declarar renta liquidando el impuesto con la tabla del
art. 241 (que tambin fue modificado con el art. 8 de la Ley) pero ahora a esos colombianos no residentes
el art. 247 les dice que son iguales a los extranjeros no residentes y tendrn que tributar en renta al 33%.
Pero la Ley 1607 no modific los arts.406 y siguientes del E.T. que establecen retenciones especiales a
ttulo de renta solamente a extranjeros no residentes. Por tanto, a un colombiano no residente, si se
gana un ingreso gravado en Colombia, s se le harn las retenciones como si fuera un residente y no se le
aplicarn las retenciones especiales de los arts. 406 y siguientes. La nica excepcin estara en si el
colombiano no residente se gana dividendos en sociedades colombianas, pues all sufrir igual retencin
que los extranjeros no residentes (ser del 33%; ver art. 245 del E.T. que fue modificado con el art. 95 de
la Ley)

6.

En el art. 198 de la Ley 1607 se dispuso: "ARTCULO 198. La presente Ley rige a partir de su
promulgacin y deroga.....el artculo 13 de la ley 1527 de 2012.....". Entonces, cambia nuevamente el
panorama frente a las retenciones en la fuente a trabajadores independientes, pues nos devolveramos a
que a los "trabajadores independientes" se les practicaran las retenciones de renta sobre sus honorarios,
comisiones o servicios solo con las tarifas tradicionales. Sin embargo, el art. 10 de la reforma, al crear el
art. 329 en el E.T., menciona que algunos "trabajadores por cuenta propia" que perciban honorarios,

| a c t u a l i c e s e . c o m 19

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

comisiones o servicios, tambin cabran en la nueva calificacin de "empleados". Los primeros incisos de
ese art. 329 dicen:
ARTCULO 329. CLASIFICACIN de LAS PERSONAS NATURALES (agregado con art. 10 de la Ley 1607 de
2012). Para efectos de lo previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, las personas naturales se clasifican en
las siguientes categoras tributarias:
a) Empleado;
b) Trabajador por cuenta propia.
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una
proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal
o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante
una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su
denominacin.
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que
sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
(Los subrayados son nuestros)
Si ese es el caso, entonces se podra entender que la intencin de los congresistas fue que al derogar el art. 13 de
la Ley 1527 lo que sucedera es que a los trabajadores por honorarios, comisiones o servicios que tambin
puedan ser calificados fiscalmente como empleados en los trminos del nuevo art. 329, a ellos se les aplicar
tambin la tabla de los asalariados del art. 383 del E.T. pues al inciso primero de ese art. 383, con el art. 13 de la
Ley 1607, le hicieron una modificacin y qued diciendo:
"Art 383. Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas,
originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este
Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que
resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente:....
Y esa retencin obtenida con la tabla del art. 383, tendr que ser comparada, a partir de abril 1 de 2013, con la
retencin que se obtenga al aplicarles a los empleados la nueva tabla de retencin mnima que qued
contenida en el nuevo art.384 del E.T. (creado con el art. 14 de Ley 1607), y practicar como retencin final la
mayor retencin que se obtenga de esos dos clculos. Esa tabla de retencin mnima para empleados del art.
384 primero debe ser reglamentada por el gobierno y por eso es que solo se utilizar a partir de abril 1 de 2013.
Pero pese a lo anterior, surge una duda y es que el inciso primero del art. 383 qued diciendo que esa tabla del
art. 383 solo se aplica a los empleados del art. 329, pero solo si lo que le estn pagando sean pagos de una
"relacin laboral, o legal, o reglamentaria". Por tanto, si un "trabajador por cuenta propia" lo que gana es
"honorarios, o comisiones o servicios", entonces, as califique entre los "empleados del art. 329", no le podran
aplicar esa tabla del art. 383 pues lo que le paguen no provendra de una "relacin laboral o legal y
reglamentaria". Y si ese es el caso, cuando el trabajador por cuenta propia reciba "honorarios o comisiones
servicios", sin tener relacin laboral, va a suceder que entonces entre enero y marzo de 2013 se les aplicaran
las tarifas tradicionales (10%, 11%, 6%, etc.) y luego, a partir de abril de 2013, seguir haciendo las retenciones
tradicionales pero comparando con la retencin mnima que se obtenga con tabla del nuevo art. 384. Esta duda
por tanto la tendr que aclarar la DIAN con alguno de sus famosos conceptos, o de lo contrario, le tocar al
Congreso aclararlo con una nueva Ley que vuelva a modificar el inciso primero del art. 383. Por ahora, y para los
efectos de los cuadros que incluimos en el presente documento, entendemos que la tabla del art. 383 solo se
aplica a los pagos que s provienen de una relacin laboral. A los pagos por honorarios, comisiones o servicios se
les aplican entonces las tarifas tradicionales.

20| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Aclarado lo anterior, ahora s pasamos a presentar las respectivas tablas de retenciones a ttulo de renta y de IVA
aplicables durante el 2013 a los conceptos ms comunes

1. RETENCIONES A TITULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL

En este punto, la tabla est subdividida en tres secciones, a saber:
a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los colombianos no
residentes) en el momento de percibir ingresos de fuente nacional gravados (arts. 9,10, 24,25 y 365 a
404-1 del E.T.)
b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a las personas
naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso
gravado, y que NO residen en pases con los cuales existan convenios para evitar la doble tributacin
internacional.
c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a las personas
naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso
gravado, y que S residen en pases con los cuales existan convenios o Leyes para evitar la doble
tributacin internacional (Espaa, Chile, Suiza, Canad).

| a c t u a l i c e s e . c o m 21

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los colombianos no

residentes en Colombia) en el momento de percibir ingresos de fuente nacional gravados (Ver Art. 9,10,
24, 25, y 365 a 404-1 del E.T.; Ver nota 1 al final)

No.

Conceptos

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir
de (cifras
en pesos)

Tarifas

95

$
2.550.001
del pago
total
mensual
ya
depurado

Vase tabla
del Art. 383
del E.T. Y a
partir de
abril 1 de
2013, el
resultado
obtenido
con la tabla
del art. 383
deber
compararse
con el
obtenido en
la nueva
tabla del art.
384 del E.T.
creado con
el art. 14 de
la Ley 1607

Personas jurdicas y naturales

No aplica

$1

7%

Personas naturales (sin

importar si son o no
responsables del IVA ni el
rgimen del IVA en caso
positivo) y tambin a las
personas jurdicas

No aplica

$1

10% u 11%

Personas jurdicas y Naturales

declarantes de Renta

No aplica

$1

6%

Personas naturales no
declarantes de renta

No aplica

$1

10%

Personas jurdicas o
naturales residentes en
Colombia y declarantes de
renta

No aplica

$1

3.5%

Tipo de beneficiario

Ingresos originados en una relacin laboral o legal y

reglamentaria

Ver Art. 383 a 386 del E.T. (recurdese que algunas de las
deducciones que se pueden restar a los pagos laborales, y
que estn contenidas en el art. 387 del ET., cambian en razn
a que dicho artculo fue modificado con art. 15 de la Ley
1607). Esta cifra de $2.550.0001 solo tiene relevancia para
quienes estn sujetos al procedimiento 1 de retencin en la
fuente, pues aquellos a quienes se les aplica el Al
procedimiento 2 siempre se les aplica, sobre cualquier valor
de pago gravable del mes, el porcentaje fijo previamente
definido por su empleador para el respectivo semestre)

Personas naturales
(declarantes o no de renta)

Rendimientos financieros en general

2

Ver Art. 395 del E.T., Ver Art. 396 del E.T., Decreto 3715 de
1986, Art. 3.
Honorarios y Comisiones en general a personas jurdicas
y naturales (nota: en primera instancia, la tarifa sera del
11% para todos. Sin embargo, la tarifa ser del 10% cuando
el beneficiario del pago sea una persona natural que al firmar
un contrato va a recibir de parte de un mismo pagador un
monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro
del mismo ao fiscal 2013, el valor de $ 88.575.000 (o 3.300
UVT). Pero si del contrato firmado con tal persona natural se
desprende que s va a recibir un valor superior al antes
citado, se aplicar entonces el 11% desde el comienzo de los
pagos. Igualmente, si no hay contrato, pero en algn
momento dentro del ao 2013 la suma de los pagos
acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese
momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;
Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el tem 87 en la
nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.)
Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica
para el sector de hidrocarburos
Ver decreto 1140 de Abril de 2010

Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica

para el sector de hidrocarburos (Ver decreto 1140 de Abril
de 2010);
Honorarios por licenciamiento por actividades de
anlisis, diseo, desarrollo, implementacin,
mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y
documentacin, fases necesarias en la elaboracin de
programas de informtica, sean o no personalizados, as
como el diseo de pginas web y consultora en
programas de informtica (Decreto 2499 de dic. 6 de
2012; si el pago se hace a una persona natural no declarante
de renta, las tarifas sern del 10% u 11% aplicando los mismos

22| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

No.

Conceptos

Tipo de beneficiario

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir
de (cifras
en pesos)

Tarifas

criterios del numeral 3 de este cuadro;

Honorarios en contratos de consultora en ingeniera de

proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar
si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si
el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn
particular);Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el
Decreto 1115 de abril de 2006)

Persona jurdica o natural

declarante de renta

No aplica

$1

6%

Honorarios por Contratos de consultora en ingeniera

de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin
importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin
importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o
algn particular; esta tarifa del 10% pasar a ser del 6%, si el
contrato a firmar durante el 2013 supera los $88.575.000 (o
3.300 UVTS) , o si en algn momento dentro del ao 2013
los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen
esa cifra (Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el
Decreto 1115 de abril de 2006;

Persona natural no declarante

de renta

No aplica

$1

10%

Servicios en general (la persona natural ser declarante de

renta solo si los pagos que le haga un mismo agente de
retencin, durante el ao 2013, exceden los $88.575.000 (o
3.300 UVT); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del
6% Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 de
la tabla del Art. 868-1 del E.T.)Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es
el tem 77 en la tabla del Art .868-1 del E.T.)

Persona jurdica y natural

declarantes de renta

$ 107.000

4%

10

Servicios en general (la persona natural ser no declarante

de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de
retencin, dentro del ao 2013, no excedan los $85.962.000
o 3.300 UVT)Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el
tem 88 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 2775 de
1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Persona natural no declarante

de renta

$ 107.000

6%

11

Por emolumentos eclesisticos (Decreto 886 marzo 2006)

Personas naturales que sean

declarantes de renta "

27

$ 725.000

4%

12

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas

naturales que no sean declarantes de renta (Decreto 886
de 27/03/2006)

Personas naturales que NO

sean declarantes de renta

27

$ 725.000

3,5%

13

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre,

area o martima) Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el tem
77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.);

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

$ 107.000

1%

14

Servicios de Transporte nacional de pasajeros

(terrestre)Ver Dec. 1512 de 1985, Art 5 (es el tem 78 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

27

$ 725.000

3,5%

15

Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y

martimo)Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

$ 107.000

1%

16

Servicios prestados por Empresas Temporales de

Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2,
inciso primero, el cual fue modificado con Dec. 1300 de abril de
2005, Art 1.

Personas jurdicas

$ 107.000

1%

17

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de

vigilancia y aseo Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2, inciso
segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de
octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el tem 77
en la tabla del Art. 868-1 del E.T.);

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

$ 104.000

2%

| a c t u a l i c e s e . c o m 23

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

A partir
de (cifras
en pesos)

Tarifas

$ 104.000

2%

No.

Conceptos

18

Los servicios integrales de salud que involucran

servicios calificados y no calificados, prestados a un
usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos,
exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Ver ltimo
inciso del Art. 392 del E.T., modificado con Art. 75 de la ley
1111/06Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurdicas

19

Arrendamiento de Bienes Muebles (Ver D.R. 2026 de

1983, Art 12 , Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo;

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

No aplica

$1

4%

20

Arrendamiento de Bienes Races (Ver Art. 401 E.T., Ver

Ley 633 de 2000, Art. 18) ;

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

27

$ 725.000

3,5%

21

Loteras, Rifas, Apuestas y similares (Ver Art. 317 del E.T.,

Ver Art. 402 del E.T.,Ver Art. 404-1 del E.T. (es el tem 16 en
la tabla del Art. 868-1 del E.T.)Ver Art. 306 del E.T.);

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

48

$
1.288.000

20%

22

Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec.

2775 de 1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla del Art. 868-1
del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art. 5)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

$ 104.000

3.5%

23

Enajenacin de activos fijos por parte de una persona

natural (si lo que enajena es un bien raz, el agente de
retencin es el notario; si lo que enajena es un vehculo, el
agente de retencin es la secretara de trnsito; si enajena
otro tipo de activos fijos, el agente de retencin ser quien le
hace el pago; Ver Art.398 del E.T.,Ver Art. 399 del E.T.

Personas Naturales
(declarantes o no de renta)

No aplica

$1

1%

24

Contratos de construccin, urbanizacin y en general

confeccin de obra material de bien inmueble Ver Dec.
2509 de 1985, Art. 8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2 (es
el tem 78 en la tabla del Art. 868-1 del E.T;

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

27

$ 725.000

1%

25

Compras y otros ingresos tributarios en general (Ver Art.

401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5(es el tem 78 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

27

$ 725.000

3.5%

26

Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin

procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art. 1 (es el tem
82 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

92

$
2.469.000

1.5%

27

Compra de Caf Pergamino o cereza (DR 1479 de 1996

Art.1; es el tem 83 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

160

$
4.295.000

0.5%

28

Compra de Combustibles derivados del petrleo (ver DR.

3715 de 1986, Art. 2)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

No aplica

$1

0.1%

29

Exportaciones de hidrocarburos y dems productos

mineros. El exportador se debe autorretener. (ver
pargrafo 1 del art .366-1 y Art. 401 del E.T.; y los
decreto 1505 de mayo de 2011 y 1512 de 1985 Art. 5)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

27

725.000

1%

30

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como

medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos
casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta
dbito o crdito; ver Art. 17 Dec. 406 de 2001)

Personas jurdicas y naturales

(estas ltimas sin importar si
son declarantes de renta o no)

No aplica

$1

1,5%

24| a c t u a l i c e s e . c o m

Tipo de beneficiario

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

No.

Conceptos

31

Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir

despus de marzo 1 de 2007 (y sin importar el ao al que
corresponda el dividendo; ver Dec. 567 de marzo 1 de 2007)

Tipo de beneficiario

Personas naturales o jurdicas

(entre declarantes o no de
renta)

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir
de (cifras
en pesos)

Tarifas

No aplica

$1

20%, 33%
segn el tipo
de socio de
que se trate

(1) Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial, son tambin agentes de retencin a
ttulo de renta y complementarios nicamente por los conceptos de salarios (ver Art.383 del E.T.), e igualmente en todos los casos en los que
el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para poder actuar durante el 2013 como agentes de retencin a ttulo del
impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos de honorarios, comisiones,
servicios y arrendamientos (Art.392 del E.T.), rendimientos financieros (Art.395 del E.T.) y compras (Art.401 del E.T.), se exige que la
persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver Art.368-2 del E.T.):
a)

Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a dic. de 2012 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $781.470.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a
dic. 31 de 2012, es decir, 30.000 x $26.049; ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del
Art.868-1 del E.T.). En el clculo de los ingresos brutos del ao anterior (en este caso, en el 2012) no se toman en cuenta los que constituyen
ganancias ocasionales (ver art. 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991)

b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a los extranjeros

no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional gravado, y que NO
residen en pases con los cuales existan convenios para evitar la doble tributacin internacional

No.

Conceptos

Tipo de beneficiario

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

25%

Dividendos y participaciones (Ver. Arts. 245, 391 y

407 del E.T. )

Dividendos y participaciones (Ver. Arts. 245, 391 y

407 del E.T. )

Personas jurdicas
extranjeras sin domicilios
en Colombia

Personas naturales
(colombianas o
extranjeras)

No aplica

$1 (pero de las
utilidades que
de haberse
distribuido a
un residente
en Colombia
hubieren
estado
"gravadas")

No aplica

$1 (pero de las
utilidades que
de haberse
distribuido a
un residente
en Colombia
hubieren
estado
"gravadas")

(rebaj por
la nueva
versin del
art. 240 del
E.T.
modificado
con el art.
95 de la
Ley 1607;
ver el
pargrafo
de la
norma)

33%

| a c t u a l i c e s e . c o m 25